關(guān)稅會計處理及納稅申報實訓(xùn)

1、關(guān)稅法知識練習(xí)題一、單項選擇題1.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ ）。A.3個月 B.6個月 C.9個月D.12個月【答案】B【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。2.進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，應(yīng)按以下方法計算（）。A.完稅價格的1 B.完稅價格的3 C.(貨價+運費)1 D.(貨價+運費)3【答案】D【解析】本題考核點是：保險費的確定比例。3.納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起

2、( )日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A.15 B.30 C.7 D.10【答案】A【解析】納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。4.某公司進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，成交價格為404萬元人民幣，運費和保險費共為1.5萬元，成交價格中包含有該公司向境外采購代理人支付的購貨傭金4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15，則該公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅( )萬元。A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825【解析】應(yīng)納關(guān)稅（4041.54）1560.225（萬元），在完稅價格中應(yīng)包括運費和保險費，但不包括支付的買方傭金。5.下列各項中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（ ）。A.留

3、購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格C.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時的到岸價格為完稅價格【答案】A【解析】轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，應(yīng)扣除折舊部分以后作為完稅價格征收關(guān)稅；準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格；運往境外加工的貨物，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。正確答案為A。6.2007年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審

4、定的完稅價格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年6月1日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅（ ）。A.24萬元 B.32萬元 C.48萬元 D.64萬元【答案】C【解析】完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格1申請補稅時實際已使用的時間（月）（監(jiān)管年限12） 80010%（11260）64（萬元）7.特別關(guān)稅的征收由( )負(fù)責(zé)。A.海關(guān)總署 B.財政部 C.國家稅務(wù)總局 D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會【答案】A【解析】特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國務(wù)院關(guān)

5、稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實施。8. 非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予以補征；補征期限為繳納稅款或貨物放行之日起( )年內(nèi)。A.10 B.3 C.1 D.2【答案】C【解析】關(guān)稅補征期限為1年；追征期限為3年。9.根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的( )為基礎(chǔ)審定完稅價格。A.到岸價格 B.申報價格 C.實際成交價格 D.離岸價格【答案】C【解析】根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。10.下列各項中，符合關(guān)稅對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。A.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時的到岸價格為

6、完稅價格B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，以同類貨物的到岸價格為完稅價格C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D.留購的進(jìn)口貨樣，以留購價格作為完稅價格【答案】D【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（ ）。A.進(jìn)口貨物

7、的收貨人 B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人 D.出口貨物的代理人【答案】A、C【解析】關(guān)稅法定納稅義務(wù)人，指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。2. 對于滯納關(guān)稅的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有( )。A.變價抵繳B.加收關(guān)稅滯納金 C.強(qiáng)制執(zhí)行 D.罰款【答案】A、B、C【解析】自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。強(qiáng)制扣繳即海關(guān)從納稅義務(wù)人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款中直接扣繳稅款。變價抵繳即海關(guān)將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。3.我國特別關(guān)稅的種類包括（ ）

8、。A.報復(fù)性關(guān)稅 B.保障性關(guān)稅 C.進(jìn)口附加稅 D.反傾銷稅與反補貼稅【答案】A、B、D【解析】我國特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。4. 運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的( )估定完稅價格。A.修理費 B.料件費 C.運輸費 D.保險費【答案】A、B【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)

9、付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)予扣除。5.進(jìn)口貨物的完稅價格包括（ ）。A.進(jìn)口貨物的貨價 B.運抵我國口岸起卸前的運費C.運抵我國口岸起卸后的運費 D.買方支付賣方的傭金【答案】A、B、D【解析】本題考核點是：進(jìn)口貨物完稅價格的確定。其完稅價格包括貨價，運抵我國口岸起卸前的包裝、運輸、保險費和其他勞務(wù)等費用。以及成交價格中未包括的軟件費用、進(jìn)口人向賣方支付的傭金等。6. 下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有( )。A.由于海關(guān)誤征而多納稅款的B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，完稅后發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的，申報退

10、關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的D.已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進(jìn)境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的【答案】A、B、C、D【解析】按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。有下列情形之一的，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的：(1)由于海關(guān)誤征而多納稅款的(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，完稅后發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的（4）已征出口關(guān)稅的貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進(jìn)境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的,也應(yīng)退還已征關(guān)稅。7. 出口貨物離岸價格應(yīng)扣除( )，才能作為出口貨物的

11、完稅價格。A.出口關(guān)稅 B.包含在成交價格中的支付給境外的傭金C.出口貨物國內(nèi)段運輸、裝卸等費用D.售價中包含的離境口岸至境外口岸之間的運輸費用【答案】A、B、D【解析】出口貨物的銷售價格中若包括離境口岸至境外口岸之間的運輸費和保險費，應(yīng)剔除運費與保險費。8. 下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有( )。A.在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物【答案】A、B【解析】海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，海關(guān)可以

12、酌情減免關(guān)稅；因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物，可申請緩納關(guān)稅。9.進(jìn)口關(guān)稅的征收形式有( )。A.從價稅 B.從量稅 C.復(fù)合稅 D.滑準(zhǔn)稅【答案】A、B、C、D【解析】進(jìn)口關(guān)稅的計征形式包括從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。10.進(jìn)口貨物成交價格中，如果未包括下列費用，則應(yīng)調(diào)整計入完稅價格的有( )。A.進(jìn)口人支付的賣方傭金 B.進(jìn)口人為購買進(jìn)口貨物，而向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用C.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用D.運抵境內(nèi)輸入地起卸前的運費、裝卸費【答案】A、B、C、D【解析】如下列費用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：(1)由買

13、方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用。(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。(4)可以按比例分?jǐn)偟?，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方，或有關(guān)方的下列貨物或服務(wù)的價值；該貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產(chǎn)該貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；在生產(chǎn)過程中消耗的材料；在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等。(5)與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。(6)賣方直接或間接從賣方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。三、計算題1.進(jìn)出

14、口公司從A國進(jìn)口貨物一批，成交價(離岸價)折合人民幣9000萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元)。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100，增值稅稅率為17，消費稅稅率為5?！疽蟆空埛謩e計算該公司應(yīng)繳的：(1)關(guān)稅；(2)關(guān)稅滯納金；(3)消費稅；(4)增值稅。【答案】(1)關(guān)稅完稅價格=9000-60-5018090=9160(萬元)(2)進(jìn)口關(guān)稅=9160100=9160(萬元)(3)關(guān)稅滯納

15、金=9160(20-15)0.5=22.9(萬元)(4)進(jìn)口消費稅=(91609160)(15)5=964.21(萬元)(5)進(jìn)口增值稅=(91609160964.21)17=3278.32(萬元)2.某單位從A國進(jìn)口一批小轎車(消費稅率5%)，到岸價格為4000美元。出口一批貨物離岸價格為10萬美元。計算某單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。(設(shè)匯率為17,進(jìn)出口關(guān)稅率均為10%)【答案】(1)進(jìn)口關(guān)稅：4000710%=2800(元) (2)海關(guān)代征的進(jìn)口貨物增值稅：(40007+2800)(1-5%)=32421.05(元)應(yīng)繳增值稅：32421.0517%=5511

16、.58(元)(3)海關(guān)代征的進(jìn)口貨物消費稅：32421.055%=1621.05【解析】本題考核點是：關(guān)稅的計算。包括進(jìn)口的關(guān)稅；海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算：(完稅價+關(guān)稅)(1-消費稅率)增值稅率；海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算：(完稅價+關(guān)稅)(1-消費稅率)消費稅稅率3.上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物實際成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20。增值稅稅率為17

17、、消費稅稅率為10。(1)計算該公司應(yīng)納關(guān)稅；(2)該公司應(yīng)納消費稅；(3)該公司應(yīng)納增值稅?！敬鸢浮?1)計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格=離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運輸保險費=14105015-1035=1500(萬元)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅率=150020=300(萬元)(2)計算應(yīng)納消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅稅率)=(1500300)/(110)=2000(萬元)消費稅=組成計稅價格稅率=200010=200(萬元)(3)計算應(yīng)納增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=1500300200=2000(萬元)增值稅=組成計稅價格稅率=200017

18、=340(萬元) 關(guān)稅會計處理及納稅申報實訓(xùn) 關(guān)稅的會計處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”和“應(yīng)交出口關(guān)稅”二個明細(xì)科目，分別用來核算企業(yè)發(fā)生的和實際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，其貸方反映企業(yè)在進(jìn)出口報關(guān)時經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)應(yīng)繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，其借方反映企業(yè)實際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”和“應(yīng)交出口關(guān)稅”二個明細(xì)科目，分別用來核算企業(yè)發(fā)生的和實際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，其貸方反映企業(yè)在進(jìn)出口報關(guān)時經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)應(yīng)繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，其借方反映企業(yè)實際繳納的進(jìn)出口關(guān)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)繳而未繳的進(jìn)出關(guān)稅。對于進(jìn)口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物的成本。

19、而對于出口關(guān)稅，通常應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的營業(yè)稅金。一、進(jìn)口關(guān)稅的賬務(wù)處理進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營進(jìn)口和代理進(jìn)口兩種情況。（一）自營進(jìn)口根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，進(jìn)口關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口商品的采購成本。企業(yè)在計算出應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅時，應(yīng)借記“商品采購”（商品流通企業(yè)）、“材料采購”（工業(yè)企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目。企業(yè)交納進(jìn)口關(guān)稅時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。例1某企業(yè)2017年5月1日報關(guān)進(jìn)口貨物一批，離岸價為US$370000，支付國外運費US$22500，保險費US$7500，國家規(guī)定進(jìn)口稅率為30。進(jìn)口報關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元8.00元人民幣，則報

20、關(guān)時應(yīng)納關(guān)稅為：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅（370000225007500）8.030960000元若為工業(yè)企業(yè)則作會計分錄如下：借：材料采購960000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅960000若為商品流通企業(yè)則作如下會計分錄：借：商品采購960000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅960000以銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅時，作會計分錄如下：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅960000貸：銀行存款960000 例2某公司進(jìn)口設(shè)備一套，到岸價格為US$200000，報關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為8.30元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10，則應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額2000008.3010 166000元則企業(yè)應(yīng)作會計分錄如下： 借：固

21、定資產(chǎn) 166000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 166000以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時，作會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 166000 貸：銀行存款 166000 （二）代理進(jìn)口代理進(jìn)口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦。外貿(mào)企業(yè)對其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧，只是收取一定的手續(xù)費。因此代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅，先由外貿(mào)企業(yè)代繳，然后向委托單位收取。外貿(mào)企業(yè)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中計算出應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅時應(yīng)借記“應(yīng)收賬款-單位”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目；實際繳納時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。委托單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅時借記“材料采購

22、”、“商品采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。例3宏遠(yuǎn)公司委托天興進(jìn)出口貿(mào)易公司代理進(jìn)口材料一批，天興公司先付定金4800000元。該批材料實際支付離岸價為US$480000，海外運輸費、包裝費、保險費共計US$20000（支付日市場匯價為8.30元人民幣），進(jìn)口報關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元8.30元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20，增值稅稅率為17。則有關(guān)會計處理如下： 天興公司：（1）收到預(yù)付款時作如下會計分錄： 借：銀行存款 4800000 貸：預(yù)收賬款-宏遠(yuǎn)公司 4800000（2）進(jìn)口貨物，實際向國外支付貨款和運輸費、包裝費和保險費為4150000元（480000

23、20000）8.30，則作如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款-宏遠(yuǎn)公司 4150000 貸：銀行存款 4150000 進(jìn)口報關(guān)時應(yīng)納稅額為：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅（48000020000）8.3020830000元應(yīng)納增值稅（48000020000）8.3083000017498000017846600元則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：預(yù)收賬款-宏遠(yuǎn)公司 650000 應(yīng)收賬款-宏遠(yuǎn)公司 1026600 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 830000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 846600實際繳納稅款時作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 830000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 846600 貸：銀行存款 16766

24、00企業(yè)按規(guī)定向宏遠(yuǎn)公司收取商品全部進(jìn)價10的代理手續(xù)費，則代理手續(xù)費為： 代理手續(xù)費（41500001676600）10582660元 則企業(yè)應(yīng)作如下會汁分錄： 借：應(yīng)收賬款-宏遠(yuǎn)公司 582660 貸：代購代銷收入 582660實際收到宏遠(yuǎn)公司付來的其余款項時作如下會計分錄： 借：銀行存款 1609260 貸：應(yīng)收賬款-宏遠(yuǎn)公司 1609260 宏遠(yuǎn)公司： 預(yù)付定金時： 借：預(yù)付賬款-天興公司 4800000 貸：銀行存款 4800000 實際收到天興公司報來的賬單時作如下會計分錄： 借：材料采購 5562660（4150000830000582660） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

25、846600 貸：預(yù)付賬款-天興公司 6409260 實際支付其余款項時作如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款-天興公司 1609260 貸：銀行存款 1609260 出口（略） 關(guān)稅納稅實務(wù)案例杭州順達(dá)外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，有自營進(jìn)出口資格。2016年5月11日，該公司發(fā)生以下進(jìn)出口業(yè)務(wù)：1、從意大利進(jìn)口一批化妝品，支付國外的買價300萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費5萬元、買方采購代理人傭金8萬元；支付運抵我過海關(guān)前的運輸費30萬元、裝卸費和保險費15萬元；支付海關(guān)再運往順達(dá)外貿(mào)公司所在地的運輸費10萬元、裝卸費和保險費2萬元。意大利和我國均是世界貿(mào)易組織成員國，化妝品稅率為10% 。 2、出口日本一批山羊板皮，海關(guān)核定的離岸價格為240萬元，成本為1