公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理·課后作業(yè)·第八章

1、一、單項選擇題1堪稱為內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的文件是（ ）。A企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號B內(nèi)部控制整合框架C企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范D綜合守則2內(nèi)部控制的管理對象是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)資源B.企業(yè)的會計人員C.企業(yè)的會計系統(tǒng)D.企業(yè)的內(nèi)部審計師3.下列各項中，不屬于審計委員會的職責(zé)的是（ ）。A.批準(zhǔn)外聘會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬B.監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的有效性C.對重大的財務(wù)報告事項和判斷進行復(fù)核D.在內(nèi)部審計完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實施審計程序、意見及建議編制審計報告4.在COSO內(nèi)部控制框架中，屬于其他內(nèi)部因素根基的是（ ）。A.信息與溝通 B.監(jiān)察C.控

2、制環(huán)境 D.控制活動5.以下各項中會妨礙信息與溝通控制活動進行的是（ ）。A.高級管理層向雇員傳達清晰的信息B.公司建立公開的溝通渠道C.若雇員上報錯誤的信息要為此承擔(dān)責(zé)任D.雇員應(yīng)當(dāng)遵循的政策及程序應(yīng)在公司內(nèi)從上至下傳達6.當(dāng)管理者遇到被分配了某項具體工作的人員看起來不具備完成這項工作所需的適當(dāng)技能、訓(xùn)練或智慧，則說明控制環(huán)境的（ ）因素出現(xiàn)問題。A.組織結(jié)構(gòu)B.用人唯才的承諾C.權(quán)利和責(zé)任的分配D.人力資源政策和實務(wù)7內(nèi)部審計完成后，最后一項工作即編制審計報告，下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的說法不正確的是（ ）。A.內(nèi)部審計報告須依循統(tǒng)一規(guī)定的格式 B.報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系C.審計工作底稿

3、應(yīng)充分記錄和支持審計報告 D.應(yīng)對內(nèi)部審計報告的結(jié)構(gòu)進行設(shè)計以滿足不同需要8.COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險評估的三步程序是（ ）。A.評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率、考慮如何對風(fēng)險進行管理、估計風(fēng)險的重要性B.考慮如何對風(fēng)險進行管理、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率、估計風(fēng)險的重要性C.估計風(fēng)險的重要性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率、考慮如何對風(fēng)險進行管理D.估計風(fēng)險的重要性、考慮如何對風(fēng)險進行管理、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率9.為了有效完成內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計師首先需要具備的特質(zhì)是（ ）。A.具備相關(guān)財務(wù)經(jīng)驗B.保持獨立性 C.具備必要的知識D.以上都是10.以下不屬于企業(yè)的內(nèi)部信息的是（ ）。A.資本

4、運作信息B.生產(chǎn)經(jīng)營信息C.人員變動信息D.監(jiān)管要求信息11.若審計委員會成員之間有不同意見，應(yīng)（ ）。A.提請股東大會解決B.提請董事會解決C.由內(nèi)部審計師投票決定D.聘外部審計師參議決定12.將企業(yè)的內(nèi)部控制情況告知股東的責(zé)任應(yīng)由（ ）來承擔(dān)。A.財務(wù)經(jīng)理 B.CEOC.審計委員會 D.董事會13.以下屬于人員控制的內(nèi)容的是（ ）。A.協(xié)調(diào)不同部門或小組之間的活動B.設(shè)立委員會或項目組C.在發(fā)給客戶或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字D.企業(yè)向新員工提供完善的入門培訓(xùn)14.董事會的大部分成員應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.內(nèi)部董事 B.獨立董事C.股東 D.工會代表二、多項選擇題120世紀(jì)80年代關(guān)于內(nèi)部控

5、制理論研究成果的代表是美國注冊會計師協(xié)會于1998年5月發(fā)布的企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號（SAS55），其中認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列（）要素組成。A控制環(huán)境 B.會計制度C.控制程序 D.組織結(jié)構(gòu)2.以下屬于職責(zé)劃分的控制活動的有（ ）。A.錢、賬、物分管B.授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)由不同的人員負(fù)責(zé)C.在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)正確的審批D.記錄明細(xì)賬和記錄總賬應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)3.良好的公司治理有一些重要的目標(biāo)，主要有（ ）。A.創(chuàng)造能夠激勵管理層最大化投資報酬率B.提高經(jīng)營效率C.確保企業(yè)順應(yīng)投資者和社會的利益D.確保產(chǎn)量長期增長的環(huán)境4.下列各項中，屬于建立內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)符合的目

6、標(biāo)有（ ）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整B.識別、評估和控制風(fēng)險C.提高經(jīng)營效率和效果D.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略5.以下描述符合控制環(huán)境特點的有（ ）。A.描述企業(yè)對內(nèi)控的一種意識或態(tài)度B.是嵌入企業(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制C.是企業(yè)的價值觀的體現(xiàn)D.其設(shè)計的目的在于確保企業(yè)的業(yè)務(wù)行為是有序且有效6.下列（ ）要素包括在COS0內(nèi)部控制框架中。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)察7.2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)（）。A.保證企業(yè)經(jīng)

7、營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整B.提高經(jīng)營效率和效果C.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略D.有效支持企業(yè)職能部門的運作8.為防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出，管理層可以通過職責(zé)劃分來實現(xiàn)監(jiān)控，大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責(zé)，分別是（ ）。A.認(rèn)可或發(fā)起交易B.處理被交易的資產(chǎn)C.記錄交易D.會計核算9.常見的控制活動有（ ）。A.職責(zé)劃分 B.權(quán)利和責(zé)任的分配C.授權(quán)和批準(zhǔn) D.調(diào)節(jié)和復(fù)核10.以下屬于調(diào)節(jié)與復(fù)核這一控制方式的有（ ）。A.分離董事會主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)B.比較固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點與會計記錄中記載的金額C.管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算相比較D.比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對

8、賬單的現(xiàn)金余額11.屬于COSO內(nèi)部控制框架的監(jiān)察這一要素的有（ ）。A.評估 B.授權(quán)C.記錄 D.報告三、簡答題1.簡述常見的內(nèi)部控制活動的內(nèi)容。2.丙公司為上市公司。丙公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在董事會下設(shè)立了審計委員會，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成。要求：（1）判斷丙公司審計委員會的組成是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。（2）簡述丙公司審計委員會應(yīng)承擔(dān)的與外聘審計師有關(guān)的主要責(zé)任。3.在總結(jié)某知名企業(yè)集團破產(chǎn)的過程中，人們發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：為了滿足公司大規(guī)模擴張的需要，為把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式“掏錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況

9、下，集團制造虛假的上市公司董事會決議：一是未經(jīng)授權(quán)代理董事簽字；二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由于一股獨大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。資料二：在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業(yè)務(wù)人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶

10、醉的公司管理層聽不進任何不同意見。一位資深高層曾委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被該董事長當(dāng)場駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。資料四：公司早在1997年就有了審計部。然而內(nèi)部審計部門的運作情況極不理想，很少對內(nèi)部控制運行情況進行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進自己兜里”等重大風(fēng)險點進行報告。在一定程度上，內(nèi)部審計部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府

11、青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計部門全無發(fā)言權(quán)。要求：（1）資料一反映了該公司哪方面的問題？簡單闡明理由。（2）簡述COSO內(nèi)部控制框架的構(gòu)成要素和常見的內(nèi)部控制活動。（3）資料二反映了該公司COSO報告要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡單闡明理由。（4）資料三反映了該公司COSO報告要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡單闡明理由。（5）資料四反映了該公司COSO報告要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡單闡明理由。4.甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計部門。根據(jù)甲公司的機構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)

12、人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告。另外，隨著甲公司管理層對內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長的需要，甲公司內(nèi)部審計部門計劃招聘更多的內(nèi)部審計人員。要求：根據(jù)以上資料及有關(guān)理論，回答下列問題：（1）判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。（2）假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。5.ABC公司是一大型上市公司，ABC公司董事會起草并制定了非常全面的內(nèi)部控制規(guī)章制度，董事長認(rèn)為每個員工都是好員工，大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，從而其領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目的時候

13、，臨時從被審計的部門調(diào)取熟悉審計業(yè)務(wù)的人員。企業(yè)另外設(shè)有風(fēng)險管理部門，識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，對于識別出的風(fēng)險，不論付出多大的代價，一律采取風(fēng)險消除策略予以應(yīng)對。企業(yè)倡導(dǎo)員工信息傳遞的真實性，嚴(yán)格規(guī)定有關(guān)信息必須逐層傳達。另外，財務(wù)部門人手較為緊張，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現(xiàn)象普遍存在。要求：（1）簡述COSO內(nèi)部控制框架的五個要素。（2）根據(jù)COSO內(nèi)部控制相關(guān)理念，指出資料中對于五個要素哪個方面存在問題，簡要說明理由。參考答案：一、單項選擇題1.【答案】B【解析】COSO委員會于1992年9月發(fā)布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件內(nèi)部控制整合框架，并于1994年進行了

14、增補，即COSO內(nèi)部控制框架，這份文件堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑。2【答案】A【解析】內(nèi)部控制的思想和框架總體上就是對企業(yè)內(nèi)資源進行管理。3【答案】D【解析】審計委員會不負(fù)責(zé)編制審計報告。4【答案】C【解析】在COSO內(nèi)部控制框架中，控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)?？刂骗h(huán)境能說明企業(yè)的道德觀和文化，為內(nèi)部控制的其他方面的運作提供框架。5【答案】C【解析】選項C可能會創(chuàng)造出一個讓雇員懼怕因上報有關(guān)信息而遭懲罰的環(huán)境，將與溝通的目標(biāo)相背。6【答案】B【解析】如果大量崗位被缺乏必要崗位技能的人員所占據(jù)，那么企業(yè)的控制環(huán)境很可能會被嚴(yán)重破壞。其主要是因為企業(yè)用人唯才的承諾沒有合理

15、實現(xiàn)。7【答案】A【解析】內(nèi)部審計完成后，最后一項工作即編制審計報告。雖然審計報告沒有規(guī)定格式，但是，應(yīng)包含若干不同的部分。報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。通常審計報告包括工作目標(biāo)、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。8【答案】C【解析】COSO內(nèi)部控制架構(gòu)將風(fēng)險評估描述成一個可以分為三步的程序：第一步是估計風(fēng)險的重要性；第二步是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率；第三步是考慮如何對風(fēng)險進行管理，以及應(yīng)采取何種行動。9【答案】B【解析】內(nèi)部審計師必須對他們所審計的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。他們必須提供公正而無偏見的判斷。10【答案】D【解析】內(nèi)部信息主要包括：會計信息

16、、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運作信息、人員變動信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息。選項D屬于企業(yè)的外部信息。11【答案】B【解析】審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。12【答案】 D【解析】董事會是股東會或企業(yè)職工股東大會這一權(quán)力機關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行機關(guān)，負(fù)責(zé)公司或企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的指揮與管理，對公司股東會或企業(yè)股東大會負(fù)責(zé)并報告工作。企業(yè)董事會應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保護股東投資及公司資產(chǎn)，應(yīng)將企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部控制情況告知股東。13【答案】D【解析】人員控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗和所需的資質(zhì)的恰當(dāng)?shù)娜藛T。選項D正確。選項A、B屬于組織控制

17、，即由組織結(jié)構(gòu)提供的控制；選項C屬于計算和會計，即要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易。14【答案】B【解析】獨立董事是獨立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能夠?qū)臼聞?wù)做出獨立判斷的董事。董事會中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨立董事。二、多項選擇題1【答案】ABC【解析】內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的要素：控制環(huán)境，指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素；會計制度，指為認(rèn)定、分析、歸類、記錄、編報各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法；控制程序，指企業(yè)為保證目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序。2【答案】ABD【解析】選項C屬于授權(quán)和批準(zhǔn)。3【

18、答案】ABCD【解析】良好的公司治理有一些重要的目標(biāo)。它通過創(chuàng)造能夠激勵管理層最大化投資報酬率、提高經(jīng)營效率和確保產(chǎn)量長期增長的環(huán)境來提高企業(yè)業(yè)績。因此，這類企業(yè)吸引了全球的最優(yōu)秀人才。它還通過創(chuàng)造員工、管理層和董事會之間的經(jīng)營活動中的公平、透明度和問責(zé)制來確保企業(yè)順應(yīng)投資者和社會的利益。4【答案】ACD【解析】內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；（2）提高經(jīng)營效率和效果；（3）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。5【答案】AC【解析】控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。

19、控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運營中的具體的內(nèi)部控制，選項B、D屬于控制政策及程序。6【答案】ABCDE【解析】COSO內(nèi)部控制框架包含這五個要素。7【答案】ABC【解析】企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，其中要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；（2）提高經(jīng)營效率和效果；（3）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。8【答案】ABC【解析】大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)以及記錄交易。9【答案】ACD【解析】選項B屬于控制環(huán)境的范圍。10【答案】BCD【解析】所謂調(diào)節(jié)是指將

20、不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況。因此，選項B、C、D正確；選項A屬于職責(zé)劃分的控制方式。11【答案】ACD【解析】監(jiān)察是不斷對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估來實現(xiàn)，適量的文件記錄能令評價變得更為有效。內(nèi)部控制如有缺陷，應(yīng)向上級（例如高級管理層和審計委員會或董事會等）報告。三、簡答題1【答案】控制活動可分為運營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別，然而它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。常見的內(nèi)部控制活動有：（1）組織控制，指組織結(jié)構(gòu)提供的控制；（2）職責(zé)劃

21、分，即進行職責(zé)分工；（3）調(diào)節(jié)和復(fù)核，調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施，所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況；（4）實物控制，指保護實物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可被使用的措施和程序；（5）授權(quán)和批準(zhǔn)，這項措施可保證其他控制活動運作正?；蛐枰峁┲改弦愿纳七@些控制活動的運作等信息；（6）計算和會計，即在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易；（7）人員控制，選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T；（8）監(jiān)督及管理控制，監(jiān)督控制有助于確保個人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。2【答案】（1）其組成不恰當(dāng)，因為審計委員會

22、必須由獨立的外部董事組成。（2）審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師的事項向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。審計委員會應(yīng)復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱?。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。審計委

23、員會與董事會達成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。審計委員會應(yīng)制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。3【答案】（1）資料一表明該公司在公司治理方面存在嚴(yán)重問題。董事會和管理層作用被誤用，董事和高級管理人員也沒有盡到個人責(zé)任。（2）COSO內(nèi)部控制框架的五個要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。常見的八項內(nèi)部控制活動包括：組織控制；職責(zé)劃分；調(diào)節(jié)和復(fù)核；實物控制；授權(quán)和批準(zhǔn)；計算和會計；人員控制；監(jiān)督及管理控制。（3）表明該公司的控制環(huán)境和控制活動出現(xiàn)了問題。該公司員工道德和價值觀出現(xiàn)了嚴(yán)重問題，這屬于控制環(huán)境的問題；公司沒有及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動不到位。（4）表明該公司的控制環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司控制環(huán)境極其惡劣。大多信息不