固定資產(chǎn)審計(jì)案例

1、固定資產(chǎn)審計(jì)增加、折舊案例一、審計(jì)人員對(duì)華興公司2006年度固定資產(chǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：年度固定資產(chǎn)新增86萬(wàn)元，該企業(yè)固定資產(chǎn)綜合折舊率6%。具體事項(xiàng)如下：1. 3月3日購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一套，買(mǎi)價(jià)18萬(wàn)，發(fā)生的安裝費(fèi)用1萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用；2. 6月8日購(gòu)入辦公桌100張，金額共計(jì)18000元；3. 11月2日因經(jīng)營(yíng)需要經(jīng)營(yíng)租入倉(cāng)庫(kù)一棟，租期一年，價(jià)值66.2萬(wàn)元，計(jì)入固定資產(chǎn)帳戶(hù)（對(duì)應(yīng)賬戶(hù)計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”），支付的半年租金12萬(wàn)元計(jì)入“管理費(fèi)用”。存在問(wèn)題：1.增加固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不正確；2.資本性支出和收益性支出劃分不清；3.所有權(quán)；預(yù)付租金不應(yīng)計(jì)入費(fèi)用影響：1. 對(duì)2006年度新增固定資產(chǎn)帳面原值（86

2、萬(wàn)元）的影響：審定的新增固定資產(chǎn)原值=86+1-1.8-66.2=19（萬(wàn)元）虛增固定資產(chǎn)原值=86-19=67（萬(wàn)元）建議調(diào)整：借：低值易耗品 18000長(zhǎng)期應(yīng)付款 662000固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備 10000貸：制造費(fèi)用 10000 固定資產(chǎn)辦公桌 18000 固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù) 662000借：應(yīng)付賬款 80000貸：管理費(fèi)用 800002. 對(duì)固定資產(chǎn)折舊的影響： 10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400（元） （多提折舊）

3、建議調(diào)整：借：制造費(fèi)用 450累計(jì)折舊 3400貸：管理費(fèi)用 3850二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)其中某項(xiàng)目，是在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建，并已于5月23日投入使用。改建支出扣除施工過(guò)程的變價(jià)收入共支付225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)可使用年限6年，改建前該項(xiàng)目原值400萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元，已使用年限8年，預(yù)計(jì)可使用年限4年（原預(yù)計(jì)使用12年）。經(jīng)審查，該固定資產(chǎn)原值、已計(jì)提折舊、改建支出及變價(jià)收入無(wú)誤，華興公司自5月-12月的折舊計(jì)算與核算如下：各月的折舊額計(jì)算為：（400+225）×（1-5%）÷12÷12=625

4、15;7.92%÷12=4.125(萬(wàn)元)5-12月共計(jì)折舊4.125×8=33（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 330000貸：累計(jì)折舊 330000請(qǐng)問(wèn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有哪些？如何建議調(diào)整？分析：按規(guī)定，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原值為：剩余帳面價(jià)值加上新發(fā)生的凈支出；計(jì)提折舊的年限，按改建后該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限；計(jì)提折舊的時(shí)間為投入使用月份的次月起。審計(jì)認(rèn)為：該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原值=400-280+225=345（萬(wàn)元）折舊率=（1-5%）÷6=15.8%月折舊額=345×15.8%÷12=4.5425（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提的折舊總額=4.5425&

5、#215;7=31.7975（萬(wàn)元）多提折舊=330000-317975=12025（元）建議調(diào)整：借：累計(jì)折舊 12025貸：管理費(fèi)用 12025三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到1998年4月1日接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，同類(lèi)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)50000元，九成新，支付運(yùn)雜費(fèi)500元，所得稅稅率33%。華興公司接受捐贈(zèng)時(shí)的帳務(wù)處理：借:固定資產(chǎn) 50500貸：累計(jì)折舊 5000資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 30150遞延稅款（45000×33%） 14850銀行存款 5002001年12月5日經(jīng)董事會(huì)審批該設(shè)備報(bào)廢，已提折舊4萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備3000元。華興公司

6、對(duì)此作出的帳務(wù)處理是：借：固定資產(chǎn)清理 10500累計(jì)折舊 40000貸：固定資產(chǎn) 5050012月31日處理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出 10500貸：固定資產(chǎn)清理 10500審計(jì)發(fā)現(xiàn)：12月5日該企業(yè)銀行存款日記賬記錄的收出售設(shè)備款5000元，對(duì)應(yīng)帳戶(hù)為“其他應(yīng)付款”，審計(jì)核對(duì)該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證及所附原始憑證為：借：銀行存款 5000貸：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來(lái) 5000 收 據(jù) NO:002315交款單位：華勝科技開(kāi)發(fā)有限公司交款事由：設(shè)備款金額（大寫(xiě)）伍仟元整 ￥5000.00收款單位：華興公司章 開(kāi)票：丁一 收款：吳明審計(jì)經(jīng)詢(xún)問(wèn)上述設(shè)備恰是報(bào)廢設(shè)備的出售款。請(qǐng)問(wèn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有哪

7、些？如何建議調(diào)整？分析：按規(guī)定：接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)是舊的，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)，減去估計(jì)新舊程度損耗的價(jià)值，加支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬；出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出：處理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”；接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)未來(lái)應(yīng)交所得稅（遞延稅款）的余額在報(bào)廢該固定資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，并結(jié)轉(zhuǎn)資本公積計(jì)入“其他資本公積”建議調(diào)整：借：其他應(yīng)付款內(nèi)部往來(lái) 5000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000貸：營(yíng)業(yè)外支出 8000借：遞延稅款 14850貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 14850借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 30150貸：資本公積其他資本公積 30150固定資產(chǎn)明細(xì)賬日期摘 要借方貸方余額接受捐贈(zèng)設(shè)備50500（5000）報(bào)廢50500（5000）平固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日期摘 要借方貸方余額計(jì)提減值準(zhǔn)備3000（貸）3000調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理3000平累計(jì)折舊日期摘 要借方貸方余額接受捐贈(zèng)設(shè)備5000（5000）計(jì)提折舊35000報(bào)廢40000（5000）平其他應(yīng)付款明細(xì)賬日期摘 要借方貸方余額12.5出售設(shè)備款5000（貸）5000調(diào)整轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理5000平 固定資產(chǎn)清理日期摘 要借方貸方余額12.5報(bào)廢設(shè)備1050012.31凈損失結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出10500（