事業(yè)單位(高校)授信分析報(bào)告撰寫(xiě)指引

1、事業(yè)單位（高校）授信分析報(bào)告撰寫(xiě)指引本授信分析報(bào)告撰寫(xiě)指引所針對(duì)的授信客戶(hù)為公辦全日制普通高等院校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“高校”），其他類(lèi)型學(xué)?？蓞⒄沼嘘P(guān)要點(diǎn)分析。一、授信客戶(hù)背景情況：首先對(duì)高校自身的基本情況進(jìn)行介紹和說(shuō)明：成立時(shí)間及歷史沿革，隸屬關(guān)系或主管部門(mén)（國(guó)家、部、省或市屬院校），事業(yè)法人登記證情況；學(xué)校的院系設(shè)置、主要和優(yōu)勢(shì)、重點(diǎn)學(xué)科、培養(yǎng)體系（本、碩、博）、教師人數(shù)、教學(xué)設(shè)施、學(xué)校占地面積等主要軟硬件條件；在校學(xué)生人數(shù)（區(qū)分不同學(xué)制和學(xué)歷學(xué)生）；學(xué)校招生范圍、主要生源區(qū)域；學(xué)校的教學(xué)和科研水平；高校擁有下屬校辦產(chǎn)業(yè)的數(shù)量及管理控制情況；高校得到外部支持情況，包括隸屬或主管部門(mén)、當(dāng)?shù)卣闹С?/p>

2、力度、相應(yīng)的扶持政策，社會(huì)各界的認(rèn)可和支持情況等。在完成以上高校自身基本情況的介紹后，對(duì)高校整體情況發(fā)表簡(jiǎn)明意見(jiàn)。然后，介紹高校同我行關(guān)系的基本情況：與我行建立授信業(yè)務(wù)關(guān)系的時(shí)間和信用記錄；在各行的授信業(yè)務(wù)情況，包括金額、用途、期限、利率等；我行在與高校存在信貸關(guān)系的銀行中所處的位置、業(yè)務(wù)份額；綜合效益與貢獻(xiàn)度，包括上年該企業(yè)結(jié)算帳戶(hù)和保證金帳戶(hù)日均存款、發(fā)卡量和用卡效益及所獲取利潤(rùn)等直接綜合效益，以及通過(guò)其影響力所帶來(lái)的其他客戶(hù)和業(yè)務(wù)的連帶效益(注：如果該高校是沒(méi)有和我行建立授信業(yè)務(wù)關(guān)系的首次新增授信客戶(hù)，則說(shuō)明預(yù)期綜合效益)。二、授信業(yè)務(wù)背景狀況：按照授信額度匯總表中填寫(xiě)的授信業(yè)務(wù)（相同特

3、征的可歸為一個(gè)分類(lèi)額度集合）的順序進(jìn)行說(shuō)明。先詳細(xì)介紹該客戶(hù)目前在本行的授信業(yè)務(wù)情況（按照授信額度匯總表中填寫(xiě)的授信業(yè)務(wù)順序進(jìn)行說(shuō)明）：包括借款原因、授信實(shí)際用途，授信業(yè)務(wù)余額和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。然后，介紹新的授信業(yè)務(wù)或發(fā)生變化和調(diào)整的授信業(yè)務(wù)的情況：包括本次申請(qǐng)授信的原因和用途、額度、利率、還款來(lái)源；新業(yè)務(wù)給本行帶來(lái)的潛在收益等。簡(jiǎn)要陳述預(yù)期的主要還款來(lái)源，分為第一還款來(lái)源和第二還款來(lái)源。第一還款來(lái)源一般與授信用途相關(guān)或與高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)周期相聯(lián)系或其提出并經(jīng)我行確認(rèn)的現(xiàn)金流，第二還款來(lái)源由于學(xué)校為事業(yè)單位的特殊性，一般為校區(qū)置換收入、上級(jí)撥款或其他來(lái)源。最后分析本次授信可帶來(lái)的預(yù)期的綜合效益。如高校目

4、前有固定資產(chǎn)貸款或需求的，應(yīng)按以下要求進(jìn)行項(xiàng)目介紹和分析：1.項(xiàng)目概況。（1）有權(quán)審批部門(mén)批復(fù)情況（2）項(xiàng)目建設(shè)的必要性分析（3）項(xiàng)目建設(shè)條件評(píng)估（4）項(xiàng)目建設(shè)工期及進(jìn)度計(jì)劃（5）項(xiàng)目工藝技術(shù)和設(shè)備分析2.投資估算及來(lái)源。（1）經(jīng)有權(quán)審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資、投資構(gòu)成、資金來(lái)源。（2）經(jīng)我行評(píng)估估算的項(xiàng)目總投資，若存在差異，應(yīng)說(shuō)明原因。（3）投資資金來(lái)源落實(shí)情況的說(shuō)明，各項(xiàng)資金來(lái)源的進(jìn)度計(jì)劃。三、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析：高校位于高等教育行業(yè)中，但由于高校在生源范圍、學(xué)校性質(zhì)或?qū)I(yè)設(shè)置（綜合類(lèi)、專(zhuān)業(yè)類(lèi)、理工科類(lèi)或文法財(cái)經(jīng)類(lèi)）、區(qū)域影響力上的不同，在分析教育行業(yè)整體宏觀情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)緊扣高校所處的高等教育

5、細(xì)分領(lǐng)域情況進(jìn)行分析。1.行業(yè)信貸評(píng)級(jí)。根據(jù)我行行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)教育行業(yè)的總體信貸評(píng)級(jí)為3，但如信貸人員認(rèn)為所分析的高校處于高等教育行業(yè)的某一細(xì)分領(lǐng)域,同時(shí)該領(lǐng)域與高等教育行業(yè)普遍的總體特征或發(fā)展趨勢(shì)、社會(huì)關(guān)注程度存在較大差異，須適當(dāng)降低其評(píng)級(jí)，信貸人員應(yīng)在分析中說(shuō)明理由。（如像前幾年原有的地質(zhì)、礦產(chǎn)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)校因不適應(yīng)市場(chǎng)的需求，大部分已被合并）2.授信客戶(hù)在該行業(yè)中所處的位置?！?11院校”屬于第一檔次，其他高校屬于二四檔次。具體其他高校在行業(yè)中所處的位置除一般通過(guò)部屬、省屬、市屬重點(diǎn)院校等方式判定以外，并可結(jié)合以下幾個(gè)方面確定：（1）辦學(xué)規(guī)模。與高等教育行業(yè)內(nèi)同類(lèi)型學(xué)校辦學(xué)規(guī)模相比處于何種位置

6、。（2）領(lǐng)先地位。綜合考慮教學(xué)科研質(zhì)量、獲獎(jiǎng)成果及其他能反映授信客戶(hù)在行業(yè)內(nèi)影響和領(lǐng)先地位的指標(biāo)（如社會(huì)公開(kāi)機(jī)構(gòu)的評(píng)定），并結(jié)合如高校的第一批招生學(xué)科比例，第一志愿報(bào)考比率、畢業(yè)生就業(yè)率等數(shù)據(jù)，確定授信客戶(hù)在行業(yè)中的位置。（3）主管部門(mén)或政府支持的力度，包括資金、政策等方面。3.行業(yè)的主要弱勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)。（1）成本結(jié)構(gòu)對(duì)教育行業(yè)而言成本就是事業(yè)支出。因此本部分通過(guò)分析事業(yè)支出中固定支出和變動(dòng)支出同總支出之間的比重關(guān)系，判斷高等教育行業(yè)及高校所在細(xì)分領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)杠桿情況。固定支出對(duì)高校而言就是不與學(xué)生數(shù)量一同變動(dòng)的支出，包括教育行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域中根據(jù)國(guó)家規(guī)定或必需的教學(xué)設(shè)施、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)和維護(hù)費(fèi)用、維持高校

7、正常運(yùn)轉(zhuǎn)的人員、公務(wù)費(fèi)用支出等。變動(dòng)支出是與學(xué)生數(shù)量一同變動(dòng)的支出，反映變動(dòng)支出的指標(biāo)有教育行業(yè)高等教育或細(xì)分領(lǐng)域內(nèi)學(xué)生人均占有校舍面積、人均教師比例、學(xué)生人均教育經(jīng)費(fèi)支出等。在上述個(gè)指標(biāo)上，理工科類(lèi)與文法財(cái)經(jīng)類(lèi)院校存在較大差別，因此固定支出和變動(dòng)支出的比例關(guān)系也有所不同。對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿高的行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域，須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，分析相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)化解能力。（2）成熟度分析高等教育行業(yè)的成熟度，并從高校在高等教育行業(yè)內(nèi)所處的細(xì)分領(lǐng)域入手，從該領(lǐng)域的發(fā)展速度、進(jìn)入或退出該領(lǐng)域?qū)W校所占比例、發(fā)展前景、政策支持力度、市場(chǎng)需求情況以及我行行業(yè)投向政策判斷行業(yè)壽命周期。（3）行業(yè)周期性分析教育行業(yè)的經(jīng)濟(jì)周期性。特別是

8、在近年教育行業(yè)內(nèi)實(shí)行擴(kuò)招政策后，各高校紛紛擴(kuò)大校區(qū)規(guī)模情況下，對(duì)宏觀和區(qū)域經(jīng)濟(jì)周期的敏感程度有何變化。對(duì)處于區(qū)域性、專(zhuān)業(yè)性等教育行業(yè)細(xì)分領(lǐng)域的高校分析行業(yè)周期性尤為重要。（4）行業(yè)盈利能力（收支平衡能力）高校屬于公益性質(zhì)，沒(méi)有盈利的要求，在財(cái)務(wù)上總的原則是“量入為出、收支平衡”。原先高校在建設(shè)發(fā)展上的支出，主要是依靠財(cái)政撥款和高校自身的逐步積累。但這兩部分資金來(lái)源，在近年高校擴(kuò)招和快速發(fā)展的情況下，不能及時(shí)滿(mǎn)足高校的現(xiàn)實(shí)需要，高校形成借款需求。分析收支平衡能力，不僅要分析高等教育行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域大多數(shù)高校各項(xiàng)收入能否滿(mǎn)足日常支出的需要，而且要將是否具有按期償付利息和貸款本金的能力考慮在內(nèi)。（5）

9、行業(yè)依賴(lài)性分析教育行業(yè)手其他行業(yè)事件影響的程度。對(duì)教育行業(yè)中細(xì)分領(lǐng)域而言依賴(lài)性在與特定教育市場(chǎng)中生源情況，和各行業(yè)對(duì)其培養(yǎng)的學(xué)生的需求程度。（6）行業(yè)替代品分析與高等教育行業(yè)提供的高等教育服務(wù)有同樣功能或可達(dá)到同樣需求的服務(wù)。既要考慮整體高等教育行業(yè)情況，重點(diǎn)是要針對(duì)細(xì)分領(lǐng)域的具體情況加以分析。（7）對(duì)行業(yè)的監(jiān)管分析國(guó)家對(duì)教育行業(yè)在法律和政策情況的影響，如收費(fèi)政策、院校合并政策、民辦高等教育政策等。對(duì)高校所在細(xì)分領(lǐng)域的擴(kuò)招政策和重點(diǎn)支持學(xué)校和學(xué)科的政策應(yīng)重點(diǎn)分析。（8）小結(jié)根據(jù)以上分析，總結(jié)教育行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)程度及優(yōu)勢(shì)：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度行業(yè)弱點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)化解能力四、經(jīng)營(yíng)/管理風(fēng)險(xiǎn)分

10、析：在結(jié)合上述教育行業(yè)和高校所在細(xì)分領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)程度、特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，分析高校自身經(jīng)營(yíng)/管理的特征、風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)勢(shì)，對(duì)行業(yè)分析得到的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)有何具體應(yīng)對(duì)措施。1.總體特征分析。著重從成熟度、相對(duì)規(guī)模、學(xué)科設(shè)置入手，介紹高校在教學(xué)、科研、后勤服務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)等方面的情況。2.目標(biāo)和戰(zhàn)略。介紹高校近期和遠(yuǎn)期的目標(biāo)和規(guī)劃和具體實(shí)施的策略，得到上級(jí)主管部門(mén)的支持情況，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和高校實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行可行性分析和評(píng)價(jià)。如涉及到高校擴(kuò)大校區(qū)、新增大型教學(xué)設(shè)施或設(shè)備、新建校區(qū)等大規(guī)模固定資產(chǎn)投入時(shí)，是否經(jīng)過(guò)教委、計(jì)委等有權(quán)部門(mén)的審批，要對(duì)具體情況進(jìn)行較為詳盡介紹，對(duì)建設(shè)的必要性和可行性進(jìn)行分析、判斷。3.

11、產(chǎn)品-市場(chǎng)匹配。對(duì)高校而言“產(chǎn)品”就是畢業(yè)學(xué)生，此部分應(yīng)著重分析高校是否絕大部分學(xué)科和專(zhuān)業(yè)設(shè)置適應(yīng)社會(huì)需要、學(xué)生畢業(yè)時(shí)就業(yè)率（情況）如何、社會(huì)對(duì)高校教學(xué)水平和畢業(yè)學(xué)生認(rèn)可程度等方面。在此基礎(chǔ)上分析社會(huì)需求和變化程度、高校的發(fā)展前景及對(duì)市場(chǎng)需求和變化的適應(yīng)能力。4.供應(yīng)分析。此部分重點(diǎn)分析高校的招生范圍、生源情況，能否聘請(qǐng)和吸引優(yōu)秀的教師來(lái)源，以保證高校教學(xué)和科研的良性循環(huán)。5.生產(chǎn)分析（教學(xué)分析）。（1）持續(xù)性。分析高校能否保持高質(zhì)量教學(xué)和培養(yǎng)合格學(xué)生的持續(xù)性。特別是學(xué)校持續(xù)擴(kuò)招情況下，分析高校的師資力量、教學(xué)設(shè)備、后勤設(shè)備和管理水平能否滿(mǎn)足。（2）對(duì)技術(shù)變化的適應(yīng)性。分析授信客戶(hù)的教學(xué)和科研

12、能否始終緊跟自身學(xué)科發(fā)展的前沿，始終滿(mǎn)足社會(huì)的需要，如有差距，會(huì)產(chǎn)生怎樣的不利影響，是通過(guò)何種方式加以彌補(bǔ)的。6.分銷(xiāo)渠道分析（高校畢業(yè)生就業(yè)方式）。分析高校的畢業(yè)生分配方式情況，如包分配、完全自主擇業(yè)、定向、委培等不同方式。7.銷(xiāo)售分析。競(jìng)爭(zhēng)程度：主要分析高校在高等教育市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力和同類(lèi)型高校間競(jìng)爭(zhēng)狀況。需求：目前和未來(lái)的畢業(yè)生社會(huì)需求情況。集中程度：分配是否集中在某些特殊領(lǐng)域或某些行業(yè)。8.管理層分析。分析學(xué)校主要管理和財(cái)務(wù)人員行業(yè)經(jīng)驗(yàn)及專(zhuān)業(yè)化程度，信用和人品，以往發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，并對(duì)管理層情況作出評(píng)價(jià)。9.小結(jié)。通過(guò)分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)勢(shì)經(jīng)營(yíng)主要弱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主要優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)

13、化解能力五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：（一）高校報(bào)表與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具的轉(zhuǎn)換。1.高校報(bào)表科目設(shè)置和基本類(lèi)型。（1）科目設(shè)置。高校執(zhí)行高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度，科目設(shè)置分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)、支出類(lèi)，與一般企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在較大差異，具體科目設(shè)置情況可見(jiàn)附件2。（2）報(bào)表類(lèi)型及說(shuō)明。高校報(bào)表月報(bào)和年報(bào)格式有所不同。月報(bào)按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度要求編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表來(lái)反映資產(chǎn)負(fù)債、收入支出情況。年報(bào)除按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度編制內(nèi)部報(bào)表外，還需須按照財(cái)政部下發(fā)的行政事業(yè)單位決算報(bào)表格式編制年末報(bào)表上報(bào)財(cái)政和教育主管部門(mén)，報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表

14、、收入、支出情況明細(xì)表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等，收入支出報(bào)表中縱向“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”是當(dāng)年政府預(yù)算收支科目一般預(yù)算支出科目和基金預(yù)算支出科目的編碼和名稱(chēng)設(shè)置，反映來(lái)源于不同渠道的各項(xiàng)收入和支出。橫向科目為高校的收入支出會(huì)計(jì)科目。下將高校主要報(bào)表格式和內(nèi)容說(shuō)明如下（高校報(bào)表格式請(qǐng)見(jiàn)附1）：? 資產(chǎn)負(fù)債表：本報(bào)表反映高校各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變化情況，附1中表1為高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)格式，表2為行政事業(yè)單位決算報(bào)表格式統(tǒng)一格式。從二者比較可以看出表1的年末資產(chǎn)負(fù)債表反映高校資產(chǎn)狀況更為全面，信貸人員在授信分析時(shí)應(yīng)盡量索取該報(bào)表。? 收入支出表：本表反映本年度行政事業(yè)單位的各

15、項(xiàng)收入、支出總體情況、結(jié)余分配情況、基本建設(shè)支出情況（格式見(jiàn)附1表3），相當(dāng)于一般企業(yè)的損益表?；窘ㄔO(shè)支出是指高校已申報(bào)并列入上級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算的建設(shè)項(xiàng)目，取得的財(cái)政撥款按照撥款數(shù)列收列支，即收入要專(zhuān)款專(zhuān)用。? 收入決算表、支出決算表、收入明細(xì)表、支出明細(xì)表。此部分報(bào)表反映高校收入和支出情況，也明確反映了不同渠道的收入和支出，是對(duì)收入支出表的細(xì)化，也是了解和分析高校收入支出情況的主要依據(jù)。? 有關(guān)附表。高校年末編制的附表較多，其中從固定資產(chǎn)情況表、人員及機(jī)構(gòu)情況表、學(xué)生學(xué)員情況表中可以較為全面了解和分析高校的基本運(yùn)行情況。? 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。主要說(shuō)明高等學(xué)校當(dāng)年的運(yùn)行的基本情況，包括教學(xué)和科研

16、、人員及其構(gòu)成、收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、專(zhuān)用基金變動(dòng)、對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)等方面的情況。高校財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)對(duì)我們深入了解與審視高校運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況有很大的幫助。2.轉(zhuǎn)換原則。（1）報(bào)表轉(zhuǎn)換。報(bào)表轉(zhuǎn)換遵循還高校編制的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。（2）報(bào)表科目轉(zhuǎn)換。根據(jù)高校報(bào)表高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算辦法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求，按照轉(zhuǎn)換間科目核算方法和核算內(nèi)容與世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具相近，符合“世行項(xiàng)目”財(cái)務(wù)工具測(cè)算和預(yù)測(cè)要求，同時(shí)能盡可能正確反映世行項(xiàng)目推廣手冊(cè)所列示的“非盈利單位分析要點(diǎn)”的原則。（3）特性情

17、況。由于各地區(qū)高校情況有所不同，有時(shí)因核算原因報(bào)表中可能會(huì)合并或增加某些科目，客戶(hù)經(jīng)理請(qǐng)根據(jù)以上原則確定轉(zhuǎn)換關(guān)系，并在授信分析報(bào)告中加以說(shuō)明。3.報(bào)表轉(zhuǎn)換。（1）資產(chǎn)類(lèi)? 應(yīng)收及暫付款：該科目核算高等學(xué)校運(yùn)營(yíng)中應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、各類(lèi)預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費(fèi)等。因此該科目可計(jì)入世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具“應(yīng)收賬款”科目。? 借出款項(xiàng)：該科目核算核算高等學(xué)校借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金，可記入“其他應(yīng)收款”科目。? 材料科目核算高等學(xué)校庫(kù)存的各種材料。包括專(zhuān)用材料、文具辦公用品、低值易耗品等，可記入“存貨”科目。? 對(duì)外投資：對(duì)外投資科目下設(shè)兩個(gè)子科目：對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資和其他對(duì)外投資；

18、其中其他對(duì)外投資設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：債券投資和其他投資（核算內(nèi)容為對(duì)非校辦企業(yè)的投資）。根據(jù)對(duì)外投資的期限，種類(lèi)可分別記入“短期投資”、“長(zhǎng)期投資中債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資中股權(quán)投資”。? 固定資產(chǎn)科目核算高等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價(jià)。高校的固定資產(chǎn)不提折舊，在根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新評(píng)估時(shí)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值同時(shí)增加或減少固定資產(chǎn)科目和固定基金科目?？捎浫搿肮潭ㄙY產(chǎn)”科目。（2）負(fù)債類(lèi)? 借入款項(xiàng)：該科目核算高等學(xué)校從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。根據(jù)借款的期限分別記入“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”。? 應(yīng)付及暫存款：該科目核算高等學(xué)

19、校應(yīng)付、暫收的各類(lèi)款項(xiàng)，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等，可記入“應(yīng)付賬款”。? 應(yīng)存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款：該科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，可記入“其他應(yīng)付款”。? 代管款項(xiàng)：該科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類(lèi)款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等，可記入“其他應(yīng)付款”。（3）凈資產(chǎn)類(lèi)（所有者權(quán)益類(lèi)）? 固定基金：該科目核算高等學(xué)校因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金，可記入“股本”科目中。? 事業(yè)基金：該科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等，該科目設(shè)置以下一般基金和投資基金二個(gè)明細(xì)科目，投資

20、基金對(duì)應(yīng)資產(chǎn)方的對(duì)外投資。事業(yè)基金科目貸方余額為高等學(xué)?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)，可以用來(lái)彌補(bǔ)收支差額。可記入“未分配利潤(rùn)”科目。? 專(zhuān)用基金：該科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計(jì)提、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收支及結(jié)存情況。盈余公積中公益金專(zhuān)門(mén)用于公司職工福利設(shè)施的支出，二者在用途上都有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì)，都是在結(jié)余分配和利潤(rùn)分配中計(jì)提?？捎浫搿坝喙e中公益金”科目? 未完項(xiàng)目收支差額：該項(xiàng)目反映高等學(xué)校年末各類(lèi)未完成項(xiàng)目的收入與支出相抵后的差額，該差額需結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，專(zhuān)款專(zhuān)用。本科目為資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)特有項(xiàng)目。可記入“盈余公積中公益金”科目。? 事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配、待分配結(jié)余科目，反映高等學(xué)校的事業(yè)

21、收支結(jié)余情況，一般年末無(wú)余額?！敖?jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果；“結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的分配情況，“待分配結(jié)余”項(xiàng)目是反映年中未分配結(jié)余情況。因此事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余結(jié)余分配=待分配結(jié)余可記入“未分配利潤(rùn)”科目。（4）收入類(lèi)高校的收入是指收入是指高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。? 財(cái)政補(bǔ)助收入（或財(cái)政撥款）。即高等學(xué)校從財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。具體包括：a、教育經(jīng)費(fèi)撥款，即高等學(xué)校從中央和地方財(cái)政取得的教育經(jīng)費(fèi)，包括教育事業(yè)費(fèi)等。b、科研經(jīng)費(fèi)撥款，即高等學(xué)校從有關(guān)主管部門(mén)取得的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)，

22、包括科學(xué)事業(yè)費(fèi)和科技三項(xiàng)費(fèi)用等（科技三項(xiàng)費(fèi)用是指國(guó)家為支持科技事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)，由中央和地方財(cái)政預(yù)算按年度統(tǒng)籌安排，主要用于高等院校承擔(dān)的國(guó)家和地方重點(diǎn)科技計(jì)劃項(xiàng)目。）C、其他經(jīng)費(fèi)撥款，即高等學(xué)校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)等。財(cái)政補(bǔ)助收入為高校長(zhǎng)期性、按一定比例增長(zhǎng)的收入，可記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。? 上級(jí)補(bǔ)助收入，即高等學(xué)校從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，屬預(yù)算外資金來(lái)源此項(xiàng)收入通常臨時(shí)性的，沒(méi)有列入財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，因此計(jì)入“補(bǔ)貼收入”科目。? 事業(yè)收入，即高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)

23、取得的收入。包括：a、教學(xué)事業(yè)收入，指高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入，包括通過(guò)學(xué)歷和非學(xué)歷教育向單位或?qū)W生個(gè)人收取的學(xué)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)和其他教學(xué)收入。b、科研事業(yè)收入，指高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)所取得的收入，包括通過(guò)承接科技項(xiàng)目、開(kāi)展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)作科技成果、進(jìn)行科技咨詢(xún)所取得的收入和其他科研收入。此部分收入與高校主要運(yùn)營(yíng)行為教學(xué)和科研相關(guān)，是主要收入來(lái)源之一，因此可記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。? 經(jīng)營(yíng)收入，即高等學(xué)校在教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，可記入“營(yíng)業(yè)外收入”。? 附屬單位上繳收入，即高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入，可記入“

24、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”。? 其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括五個(gè)明細(xì)科目對(duì)校辦企業(yè)投資收益、其他投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入和其他收入，其他收入減去利息收入剩余部分可記入“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”。（5）支出類(lèi)由于高校在基建建設(shè)支出核算方面與一般企業(yè)不同。一般企業(yè)通過(guò)固定資產(chǎn)折舊形式，將固定資產(chǎn)折舊的費(fèi)用計(jì)入成本，當(dāng)年購(gòu)置固定資產(chǎn)的費(fèi)用逐年攤銷(xiāo)；而高校固定資產(chǎn)不提折舊，將當(dāng)年固定資產(chǎn)基建方面費(fèi)用直接列入當(dāng)年支出。同時(shí)世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具中固定資產(chǎn)支出是單獨(dú)列示，沒(méi)有反映在成本中?？紤]到上述原因，在高校報(bào)表轉(zhuǎn)化涉及固定資產(chǎn)支出項(xiàng)目的，不將其列入成本，而將其視同“結(jié)余”記入“凈利潤(rùn)”科目。? 事業(yè)支出，即高

25、等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等，部分高校將貸款的利息支出也在該項(xiàng)中列支。在年報(bào)中事業(yè)支出按預(yù)算口徑分為基本支出和項(xiàng)目支出，“基本支出”項(xiàng)目是核算高校為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，即為日常性支出；項(xiàng)目支出”科目核算高校為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出，即為發(fā)展性支出。項(xiàng)目支出中的基本建設(shè)項(xiàng)目支出是指上級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的基建撥款，用于固定資產(chǎn)基建支出。因此事業(yè)支出減去設(shè)備購(gòu)置費(fèi)可記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。? 經(jīng)營(yíng)支出，該科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科

26、研及輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出，可記入“營(yíng)業(yè)外支出”。? 上繳上級(jí)支出，該科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出，可記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助，該科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對(duì)附屬單位的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助和非專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助,可記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。? 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，本科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。目前大部分高校將貸款的利息支出列入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目中反映。因此在轉(zhuǎn)化時(shí)，將結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建減去利息支出后的余額列入收支結(jié)余中。 根據(jù)以上情況，高校會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換到世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見(jiàn)附件2，收支表轉(zhuǎn)換

27、到世行項(xiàng)目財(cái)務(wù)工具損益表見(jiàn)附件3。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。說(shuō)明高校財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門(mén)審計(jì)，有何意見(jiàn)，是否全面真實(shí)反映高校情況等作出評(píng)價(jià)(注：如果信貸人員認(rèn)為高校財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息不準(zhǔn)確，請(qǐng)?jiān)诖嗣鞔_注明實(shí)際情況及調(diào)整報(bào)表依據(jù))。（三）財(cái)務(wù)分析。高校在運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算方面與一般企事業(yè)單位有所不同，在財(cái)務(wù)分析時(shí)信貸人員要在充分考慮到上述的行業(yè)和經(jīng)營(yíng)管理分析中影響高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合世行項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工具綜合運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、行業(yè)比較分析和絕對(duì)額分析，全面、細(xì)致的反映高校整體財(cái)務(wù)狀況，并判斷出主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)和合理確定變動(dòng)區(qū)間，為下一步的借款原因分析和還款能力分析奠定基礎(chǔ)。1.

28、銷(xiāo)售和盈利能力。以上的分析可以充分利用學(xué)校的人員基本情況表（格式見(jiàn)附件2表），了解學(xué)校擴(kuò)招計(jì)劃（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（事業(yè)收入）絕對(duì)值和增長(zhǎng)率：注明高校事業(yè)收入絕對(duì)值和變化率，各項(xiàng)收入來(lái)源的結(jié)構(gòu)比例和增長(zhǎng)變化，并結(jié)合教育行業(yè)或細(xì)分領(lǐng)域中平均增長(zhǎng)率和發(fā)展趨勢(shì)，分析變化趨勢(shì)和變化原因，評(píng)價(jià)高校收入的持續(xù)穩(wěn)定性和未來(lái)的增長(zhǎng)能力，應(yīng)分別從構(gòu)成高校事業(yè)收入的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入兩個(gè)部分，詳細(xì)加以分析：財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)政補(bǔ)助收入按照來(lái)源渠道劃分，主要由高校教職工人員經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等部分組成，實(shí)行預(yù)算管理。通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，了解高校上報(bào)預(yù)算和批準(zhǔn)情況，結(jié)合各項(xiàng)收入來(lái)源的預(yù)算核定標(biāo)準(zhǔn)（人

29、員經(jīng)費(fèi)核定標(biāo)準(zhǔn)、教育部門(mén)核定的各類(lèi)學(xué)生的財(cái)政撥款標(biāo)準(zhǔn)、科研經(jīng)費(fèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)），已批準(zhǔn)和將上報(bào)的主要大型項(xiàng)目和科研項(xiàng)目情況，分析財(cái)政補(bǔ)助收入的現(xiàn)實(shí)狀況和增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)。事業(yè)收入由教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入構(gòu)成。教育事業(yè)收入主要是學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入，因此要重點(diǎn)分析物價(jià)部門(mén)核定的學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和各類(lèi)學(xué)生的構(gòu)成情況現(xiàn)實(shí)和未來(lái)變化趨勢(shì)?？蒲惺聵I(yè)收入主要來(lái)自于高校自主或與其他企事業(yè)單位進(jìn)行科研開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、科技咨詢(xún)的收入，此部分收入的實(shí)現(xiàn)與增長(zhǎng)與高校的科研能力和社會(huì)知名度有密切關(guān)系，可以注重了解高?？蒲许?xiàng)目和成果情況。（2）毛利率：高校毛利率分析主要在于分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（高校事業(yè)支出）的現(xiàn)實(shí)、變化原因和變化趨

30、勢(shì)，通過(guò)與行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域比較，評(píng)價(jià)高校主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的控制水平和增長(zhǎng)趨勢(shì)，從而反映毛利率整體情況和變動(dòng)趨勢(shì)。在支出分析時(shí)要考慮到高校財(cái)務(wù)“量入為出、收支平衡”的財(cái)務(wù)原則，從兩個(gè)層次上分析高校事業(yè)支出的現(xiàn)實(shí)和增長(zhǎng)情況：第一個(gè)層次，分析事業(yè)支出中各部分支出的構(gòu)成情況，對(duì)支出占比大、變化趨勢(shì)明顯的項(xiàng)目要重點(diǎn)分析，如人員支出、公務(wù)支出、修繕費(fèi)用等。第二層次，充分利用高校報(bào)表中反映出基本支出和項(xiàng)目支出，分析這兩項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)和增長(zhǎng)情況?；局С鍪侨粘Ｐ灾С觯c學(xué)校的目前和未來(lái)規(guī)模密切相關(guān)；項(xiàng)目支出是學(xué)校的發(fā)展性支出，主要與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略又緊密關(guān)系，通過(guò)分析歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，比照同期學(xué)校規(guī)模和發(fā)展目標(biāo)可以預(yù)測(cè)未

31、來(lái)這兩項(xiàng)的變化區(qū)間。（3）凈利潤(rùn)和凈利潤(rùn)率：此部分主要分析高校在支付利息后的收支結(jié)余情況。因此部分重點(diǎn)分析利息支出和利息收入情況，對(duì)銀行負(fù)債較高、處于擴(kuò)張期借款增長(zhǎng)較快的高校，要重點(diǎn)分析利息支出的實(shí)際和增長(zhǎng)變化趨勢(shì)。2.償債和利息保障能力。（1）有形凈資產(chǎn)：注明有形凈資產(chǎn)絕對(duì)額和增長(zhǎng)率，分析變化趨勢(shì)和原因。（2）利息保障能力息稅前利潤(rùn)保障倍數(shù)：注明息稅前利潤(rùn)保障倍數(shù)，結(jié)合息稅前利潤(rùn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用變化趨勢(shì)，分析高校收支結(jié)余能否足額償付利息支出。息稅折攤前利潤(rùn)保障倍數(shù)：高校沒(méi)有折舊、攤銷(xiāo)和稅金支出，此項(xiàng)不必分析。其他保障比率指標(biāo)變化及原因：分析經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金與借入資金的比例和變化趨勢(shì)。分析高校是否能夠產(chǎn)

32、生以足夠收支結(jié)余和經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金償付總債務(wù)(包括利息)。3.資產(chǎn)管理效率。分析高校資產(chǎn)管理效率和資產(chǎn)質(zhì)量情況，預(yù)測(cè)未來(lái)變化情況。（1）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)注明應(yīng)收帳款絕對(duì)值和變化，分析應(yīng)收賬款形成原因和帳齡結(jié)構(gòu)，注明周轉(zhuǎn)天數(shù)，重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款構(gòu)成情況和債務(wù)的保障程度、能力。通常情況下高校應(yīng)收賬款主要是未到位財(cái)政撥款、學(xué)生欠繳學(xué)費(fèi)。（2）存貨周轉(zhuǎn)率：高校存貨主要為辦公、教學(xué)材料，在資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（事業(yè)支出）中占比較小，對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響不大，如無(wú)特殊情況，此點(diǎn)不用分析。（3）應(yīng)付帳款：注明應(yīng)付帳款絕對(duì)值和變化、周轉(zhuǎn)天數(shù)，分析帳齡結(jié)構(gòu)和主要欠款原因,分析變化原因及趨勢(shì)。（4）資產(chǎn)管理效率其他指標(biāo)：分析

33、流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)投資周轉(zhuǎn)率變化及原因，結(jié)合行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)高校資產(chǎn)管理效率。（5）其他應(yīng)收款情況。應(yīng)注明其他應(yīng)收帳款絕對(duì)值和變化，分析帳齡結(jié)構(gòu)，列出主要欠款原因和欠款單位，分析未來(lái)變化趨勢(shì)。4.流動(dòng)性(結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)表中流動(dòng)性比率)。注明流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債數(shù)值和變動(dòng)情況，說(shuō)明主要科目及變動(dòng)情況，重點(diǎn)是貨幣資金和短期借款情況金額和變動(dòng)情況。5.長(zhǎng)期償債能力再融資能力。注明資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)值及變動(dòng)情況，對(duì)占比大和主要科目變動(dòng)情況說(shuō)明。注明高校資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債/有形凈資產(chǎn)、長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)/有形凈資產(chǎn)(通過(guò)資產(chǎn)和負(fù)債絕對(duì)額變化分析原因)。在此基礎(chǔ)上，分析主要資產(chǎn)的新舊程度（高校固定資產(chǎn)不提折舊

34、），即主要設(shè)施的承載能力，能否滿(mǎn)足擴(kuò)招后教學(xué)需求，科研事業(yè)發(fā)展的需要，以此來(lái)反映高校在現(xiàn)有資產(chǎn)總體狀況和未來(lái)固定資產(chǎn)投入方面的趨勢(shì)。在分析時(shí)可通過(guò)了解和實(shí)地察看，并參照的固定資產(chǎn)情況表，分析原因和變化趨勢(shì)時(shí)結(jié)合高等教育行業(yè)和細(xì)分領(lǐng)域中資產(chǎn)負(fù)債率水平和資產(chǎn)質(zhì)量情況。在融資能力分析，應(yīng)考慮到整體或區(qū)域金融環(huán)境、信貸投向政策。6.現(xiàn)金流量分析。參加世行項(xiàng)目手冊(cè)P119121現(xiàn)金流量分析內(nèi)容，并結(jié)合高校的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行分析。7.列出近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)其中占比較大或變化明顯的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明。六、授信額度確定：1.借款原因分析。（1）季節(jié)性銷(xiāo)售循環(huán)。分析高校的收入變化是否呈現(xiàn)顯著的季節(jié)性特點(diǎn)？如果

35、不具備顯著的季節(jié)性變化特點(diǎn)，就無(wú)需在這方面做出進(jìn)一步的原因分析。通常來(lái)說(shuō)高校此類(lèi)需求不明顯。（2）長(zhǎng)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)。分析高校由于長(zhǎng)期的收入增長(zhǎng)引起的借款需求，主要運(yùn)用“借款原因分析表” 中（表21、22、23）得出的三年以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析借款需求。從實(shí)際借款原因分析，就是由于高校收入增長(zhǎng)后，由于學(xué)費(fèi)收入和財(cái)政撥款可能存在不能及時(shí)到位的情況，引致了營(yíng)運(yùn)資金的需求。（3）營(yíng)運(yùn)資金資產(chǎn)效率的變化。分別注明高校因?yàn)橹苻D(zhuǎn)率變化對(duì)資金的需求(表2-1、2-2、 23中H列第24行數(shù)據(jù))，并分析原因。如果預(yù)測(cè)期為負(fù)值，可確定借款原因是營(yíng)運(yùn)資金資產(chǎn)效率的變化。結(jié)合實(shí)際情況，重點(diǎn)分析學(xué)費(fèi)收入欠繳情況是否有加重的趨勢(shì)

36、，財(cái)政撥款是否存在不能及時(shí)到位。（4）盈利能力（收支結(jié)余能力）。分析高校是否存在支出大于收入的情況，或者支出增長(zhǎng)的速度高于收入增長(zhǎng)。分別注明高校因盈利能力變化對(duì)資金的需求，并分析原因。如果預(yù)測(cè)期是負(fù)值，可確定借款原因是盈利能力下降。（5）固定資產(chǎn)替換和擴(kuò)張。分析高校固定資產(chǎn)替換和擴(kuò)張需求情況，結(jié)合上述高校固定資產(chǎn)分析，預(yù)測(cè)高校預(yù)測(cè)期內(nèi)固定資產(chǎn)的購(gòu)建和設(shè)備購(gòu)置情況。（6）其他原因。說(shuō)明高校的借款需求是否有其他情況。（7）小結(jié)。分別注明高校以上構(gòu)成借款原因的因素和對(duì)應(yīng)數(shù)值，高校新增資金需求。2.還款能力分析。首先對(duì)表2-3中的各項(xiàng)預(yù)測(cè)值說(shuō)明預(yù)測(cè)依據(jù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)、營(yíng)運(yùn)投資周轉(zhuǎn)率、其他營(yíng)運(yùn)

37、投資周轉(zhuǎn)率參照財(cái)務(wù)分析中確定取值區(qū)間。固定資產(chǎn)支出按照固定資產(chǎn)基建項(xiàng)目立項(xiàng)情況預(yù)測(cè)，包括財(cái)政撥款的基本建設(shè)支出、自籌基建支出、固定資產(chǎn)（設(shè)備）的購(gòu)置需求。其次根據(jù)還款能力分析表三種情形預(yù)測(cè)，分別注明高校在三種情形下未來(lái)三年的現(xiàn)金需求或剩余情況(表31、3-2、3-3第 31行)，確定高校的還款能力。再次由于高校收入來(lái)源具有多樣性，還款來(lái)源也有多種渠道，如高校在申請(qǐng)授信時(shí)提出有其他現(xiàn)金流入作為還款來(lái)源時(shí)，信貸人員可以結(jié)合實(shí)際情況，從以下方面有針對(duì)性的分析：（1）營(yíng)業(yè)外收支凈額：針對(duì)營(yíng)業(yè)外收支凈額金額較大的高校，分析絕對(duì)額、形成原因和增長(zhǎng)比例，關(guān)注該科目中核算的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出，附屬單位繳款、附

38、屬單位補(bǔ)助支出的具體情況。（2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（高校報(bào)表中其他收入科目）:主要由投資收益、捐贈(zèng)收入、其他收入構(gòu)成。投資收益，下屬校辦產(chǎn)業(yè)多、對(duì)外投資金額大的高校，投資收益較大的高校，可分析投資收益的穩(wěn)定性和增長(zhǎng)性。捐贈(zèng)收入，目前知名高校捐贈(zèng)收入較多，一般來(lái)說(shuō)捐贈(zèng)收入有特點(diǎn)用途，如我行貸款和其用途一致，解決捐贈(zèng)收入暫時(shí)性未到位資金短缺，可分析捐贈(zèng)收入實(shí)現(xiàn)的可能性，此點(diǎn)分析僅針對(duì)短期借款而言。其他收入，在實(shí)際中主要是核算非本級(jí)財(cái)政撥款（數(shù)據(jù)來(lái)源為高校年報(bào)收入決算表其他收入中非本級(jí)財(cái)政撥款科目）。高校按歸屬部門(mén)不同，撥款來(lái)自不同級(jí)別的財(cái)政，如國(guó)家財(cái)政、省財(cái)政、地市財(cái)政撥款，即國(guó)家教育部直屬高校為國(guó)家財(cái)政撥款、省屬高校為省財(cái)政撥款。而目前許多高校為部省、省部等不同形式的共建性高校，如非自身歸屬的財(cái)政口徑撥款即為非本級(jí)財(cái)政撥款，如教育部直屬高校收到所在地財(cái)政撥款。非本級(jí)財(cái)政撥款一般為非長(zhǎng)期性的，由當(dāng)?shù)馗鶕?jù)實(shí)際情況和高校的申請(qǐng)取得，滿(mǎn)足高校特定需求和發(fā)展目標(biāo)。3.授信客戶(hù)申請(qǐng)額。說(shuō)明高校的提出的授信申請(qǐng)?jiān)蚝徒痤~。4.小結(jié)?？偨Y(jié)高校的借款原因、和還款能力，根據(jù)“授信額度”政策中要求核定高校的授信額度和分類(lèi)額度七、擔(dān)保分析：1.說(shuō)明擔(dān)保方式何種方式。2.擔(dān)保能力和意愿分析。分析方法參照世行項(xiàng)目手冊(cè)相應(yīng)部分。八、授信對(duì)象評(píng)級(jí)和授信業(yè)務(wù)評(píng)級(jí)：注明