政府與非營利組織會計(jì) 會計(jì)核算

1、非營利-lyle財(cái)政總預(yù)算會計(jì)第三章 政府總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)國庫存款1收到國庫存款時：借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入2撥付國庫存款時：借：一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出 國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 貸：國庫存款3.1.2 其他財(cái)政存款1收到其他財(cái)政存款時： 借：其他財(cái)政存款 貸：專用基金收入/一般預(yù)算收入等2撥付其他財(cái)政存款時： 借：專用基金支出/一般預(yù)算支出等 貸：其他財(cái)政存款3.1.3 有價證券1購入有價證券時 借：有價證券 貸：國庫存款/其他財(cái)政存款2到期兌付有價證券時，其兌付本金部分 借：國庫存款/其他財(cái)政存款 貸：有價證券3利息收入部分 借：國庫存款/其他財(cái)政

2、存款 貸：一般預(yù)算收入/基金預(yù)算收入3.2.1 在途款（1）國庫報(bào)解整理期內(nèi)收到上年度收入的款項(xiàng)時，在上年賬上 借：在途款 貸：一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入同時，在新年度賬上 借：國庫存款 貸：在途款（2）國庫報(bào)解整理期內(nèi)收回不屬于上年度支出的款項(xiàng)時借：在途款 貸：一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出同時，在新年度賬上 借：國庫存款 貸：在途款3.2.2 暫付款1借出款項(xiàng)時： 借：暫付款 貸：國庫存款2收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時： 借：國庫存款、一般預(yù)算支出等 貸：暫付款3.2.3 與下級往來1借給下級財(cái)政款時借：與下級往來 貸：國庫存款2體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上交的收入數(shù) 借：與下級往來 貸：上解收入3體制結(jié)

3、算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù) 借：補(bǔ)助支出 貸：與下級往來4收回借給下級財(cái)政的款項(xiàng)時或?qū)⒔杞o下級的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出借：國庫存款/補(bǔ)助支出 貸：與下級往來3.3.1 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)1.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時： 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國庫存款2.轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時： 借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)3.3.2 基建撥款1撥出款項(xiàng)時借：基建撥款 貸：國庫存款2收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)時借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款3.4.1 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款1將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放給用款單位時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財(cái)政存款2收回貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金時： 借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款3.4.2 借出財(cái)政

4、周轉(zhuǎn)金1借給下級財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金時： 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款2收到下級財(cái)政歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金時， 借：其他財(cái)政存款 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金3.4.3 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金1確認(rèn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款已經(jīng)成為呆賬時： 借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款2按規(guī)定程序報(bào)批核銷時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金第四章 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的負(fù)債4.1.1 暫存款1.收到暫存款項(xiàng)時： 借：國庫存款、其他財(cái)政存款 貸：暫存款2.沖轉(zhuǎn)、退還或轉(zhuǎn)作收入時： 借：暫存款 貸：國庫存款、其他財(cái)政存款、一般預(yù)算收入4.1.2 與上級往來1.計(jì)算出應(yīng)由上級財(cái)政補(bǔ)助給本級財(cái)政的款項(xiàng)時： 借：與上級往來 貸：補(bǔ)助收入

5、2.計(jì)算出本級財(cái)政應(yīng)上解上級財(cái)政的款項(xiàng)時：借：上解支出 貸：與上級往來3. 向上級財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時 借：國庫存款貸：與上級往來4.向上級財(cái)政歸還借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)款或?qū)⑾蛏霞壺?cái)政借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)款轉(zhuǎn)作收入借：與上級往來貸：國庫存款/補(bǔ)助收入4.2 借入款1.中央財(cái)政或地方財(cái)政按照規(guī)定發(fā)行債券或舉借債務(wù)收到款項(xiàng)時：借：國庫存款貸：借入款2.到期償還債務(wù)本金和利息時：借：借入款一般預(yù)算支出等貸：國庫存款4.3 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金1.向上級財(cái)政部門借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金時： 借：其他財(cái)政存款 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金2.歸還上級財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)金時： 借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款第五章 政府總預(yù)算會計(jì)的收入5

6、.1 一般預(yù)算收入1收到一般預(yù)算收入時： 借：國庫存款一般預(yù)算存款 貸：一般預(yù)算收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算收入時： 借：一般預(yù)算收入 貸：一般預(yù)算結(jié)余5.2 基金預(yù)算收入1收到基金預(yù)算收入時： 借：國庫存款 貸：基金預(yù)算收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算收入時： 借：基金預(yù)算收入 貸：基金預(yù)算結(jié)余5.3 國有資本經(jīng)營預(yù)算收入1取得國有資本經(jīng)營預(yù)算收入時： 借：國庫存款 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算收入時： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余5.4 專用基金收入1從上級財(cái)政部門取得專用基金收入時 借：其他財(cái)政存款專用基金存款 貸：專用基金收入 2退回專用基金收入時，做相反的

7、會計(jì)分錄 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余5.5 轉(zhuǎn)移性收入5.5.1 補(bǔ)助收入1收到上級財(cái)政撥入的補(bǔ)助款項(xiàng)時： 借：國庫存款 貸：補(bǔ)助收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助收入時： 借：補(bǔ)助收入 貸：一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余5.5.2 上解收入1收到下級財(cái)政上解給本級財(cái)政的款項(xiàng)時： 借：國庫存款 貸：上解收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)上解收入時： 借：上解收入 貸：一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余5.5.3 調(diào)入資金1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)調(diào)入資金時： 借：國庫存款 貸：調(diào)入資金2年終結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)入資金時： 借：調(diào)入資金 貸：一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余5.6 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)取得財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入時： 借：其他

8、財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入2年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出3結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金第六章 政府總預(yù)算會計(jì)的支出6.1 一般預(yù)算支出1確認(rèn)一般預(yù)算支出時： 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算支出時： 借：一般預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出6.2 基金預(yù)算支出1確認(rèn)基金預(yù)算支出時： 借：基金預(yù)算支出 貸：國庫存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算支出時： 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出6.3 國有資本經(jīng)營預(yù)算支出1確認(rèn)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出時： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 貸：國庫存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出時： 借：

9、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出6.4 專用基金支出1安排使用專用基金時： 借：專用基金支出 貸：其他財(cái)政存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)專用基金支出時： 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出6.5 轉(zhuǎn)移性支出6.5.1 補(bǔ)助支出1向下級財(cái)政撥付補(bǔ)助款項(xiàng)時： 借：補(bǔ)助支出 貸：國庫存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助支出時： 借：一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：補(bǔ)助支出6.5.2 上解支出1向上級財(cái)政上交上解支出的款項(xiàng)時： 借：上解支出 貸：國庫存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)上解支出時： 借：一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 貸：上解支出6.5.3 調(diào)出資金1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)調(diào)出資金時： 借：調(diào)出資金 貸：國庫存款2年

10、終結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)出資金時： 借：一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：調(diào)出資金6.6 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出1支付有關(guān)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出項(xiàng)目時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 貸：其他財(cái)政存款2年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出第七章 政府總預(yù)算會計(jì)的凈資產(chǎn)7.1 結(jié)余7.1.1 一般預(yù)算結(jié)余1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算類收入賬戶時： 借：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 貸：一般預(yù)算結(jié)余2結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算類支出賬戶時： 借：一般預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金7.1.2 基金預(yù)算結(jié)余1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算類收入賬戶時： 借：基金預(yù)

11、算收入 補(bǔ)助收入 上解收入 調(diào)入資金 貸：基金預(yù)算結(jié)余2結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算類支出賬戶時： 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 上解支出 調(diào)出資金7.1.3 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余1財(cái)政總預(yù)算會計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入賬戶： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 補(bǔ)助收入 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余2結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算類支出賬戶： 借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出 補(bǔ)助支出 調(diào)出資金7.1.4 專用基金結(jié)余1年終結(jié)轉(zhuǎn)專用基金收入時： 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余2結(jié)轉(zhuǎn)專用基金支出時： 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出7.2 預(yù)算周轉(zhuǎn)金1收到上級財(cái)政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金時： 借

12、：國庫存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金2從本級財(cái)政預(yù)算結(jié)余中設(shè)置或補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時： 借：一般預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 “預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目借方一般無發(fā)生額7.3 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1用預(yù)算資金設(shè)置或補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時： 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款同時：借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金2用財(cái)政周轉(zhuǎn)金凈收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金行政事業(yè)單位會計(jì)第12章 行政單位的資產(chǎn)12.1.1 庫存現(xiàn)金（新制度）1收到現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款、其他收入2支出現(xiàn)金時： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫存現(xiàn)金3單位職工預(yù)支差旅費(fèi)時：借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金4單位職工出

13、差回來報(bào)銷時：借：經(jīng)費(fèi)支出庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款12.1.2 銀行存款1收到銀行存款時：借：銀行存款 貸：財(cái)政撥款收入2提取和支用銀行存款時：借：庫存現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款12.2.1 零余額賬戶用款額度1收到用款額度時：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入2支用用款額度時：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度3提取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度12.2.2 財(cái)政應(yīng)返還額度1財(cái)政直接支付用款額度數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)=差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（直接支付額度）借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款收入2財(cái)政授權(quán)支付用款額度數(shù)與財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度數(shù)=差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（尚未

14、下達(dá)數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度數(shù)與財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)=差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（已下達(dá)未用數(shù)）借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款收入（尚未下達(dá)用數(shù)） 零余額賬戶用款額度（已下達(dá)未用數(shù)）下一年度，財(cái)政部門對行政單位恢復(fù)財(cái)政直接支付用款額度時，行政單位不做會計(jì)處理。下一年度，財(cái)政部門恢復(fù)或下達(dá)對行政單位的財(cái)政授權(quán)支付用款額度時， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度行政單位實(shí)際使用恢復(fù)或下達(dá)的財(cái)政支付用款額度時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度12.3.1應(yīng)收賬款預(yù)付賬款采用“雙分錄”核算其他應(yīng)收款1.發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時 借：其他應(yīng)收款 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款 2.收回或轉(zhuǎn)

15、銷上述款項(xiàng)時 借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/經(jīng)費(fèi)支出 貸：其他應(yīng)收款 12.3.2存貨-采用“雙分錄”1.購入的存貨-收到材料并驗(yàn)收入庫 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 2.接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等3. 存貨發(fā)出時借：資產(chǎn)基金存貨 貸：存貨4、對外捐贈存貨借：資產(chǎn)基金存貨 貸：存貨發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等12.4 固定資產(chǎn)1、購入不需要安裝固定資產(chǎn)時：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入、零余額

16、賬戶用款額度、 銀行存款同時：借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)2、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊在建工程1.購入需要安裝的設(shè)備，按照購入的成本按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等同時，借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程2.發(fā)生安裝費(fèi)用時，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸 ：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等同時，借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程3.設(shè)備安裝完工交付使用時，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)-采用“雙

17、分錄”核算1、外購的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等累計(jì)攤銷借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷第13章 行政單位的負(fù)債13.1應(yīng)繳財(cái)政款1收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政款2上繳應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時：借：應(yīng)繳財(cái)政款 貸：銀行存款13.2.2 應(yīng)付職工薪酬1、發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬2、從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)收款3、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度應(yīng)付賬款1、收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時 借：待償

18、債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資產(chǎn)核銷的應(yīng)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。其他應(yīng)付款1、發(fā)生各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 2、支付各項(xiàng)其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 3、因故無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付 經(jīng)批準(zhǔn)核銷時 借：其他應(yīng)付款 貸：其他收入 核銷的其他應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。應(yīng)繳稅費(fèi)第14章 行政單位的收入14.1財(cái)政撥款收入1

19、取得財(cái)政撥款收入時： 借：經(jīng)費(fèi)支出（財(cái)政直接支付） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 銀行存款（財(cái)政實(shí)撥資金） 貸：財(cái)政撥款收入2年終結(jié)賬時： 借：財(cái)政撥款收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)14.3 其他收入1取得其他收入時： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：其他收入2年終結(jié)賬時： 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第15章 行政單位的支出15.1 經(jīng)費(fèi)支出1發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 零余額賬戶用款額度 銀行存款、庫存現(xiàn)金2年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款支出借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出 3年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年非財(cái)政撥款資金支出 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出15.2

20、撥出經(jīng)費(fèi)1向下級會計(jì)單位轉(zhuǎn)撥預(yù)算資金時： 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2年終結(jié)賬時： 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)第16章 行政單位的凈資產(chǎn)資產(chǎn)基金1、發(fā)生預(yù)付賬款時 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度2、取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)時 借：存貨固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 按照實(shí)際發(fā)生的支出 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度等3、收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金 借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款4、領(lǐng)用和發(fā)出存貨 借：資產(chǎn)基金存貨 貸：存貨 5、計(jì)提折舊、攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)基金 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)無形

21、資產(chǎn) 貸 ：累計(jì)折舊累計(jì)攤銷待償債凈資產(chǎn)1、發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款2、償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款/長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn)同時，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出借：財(cái)政撥款收入 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出 2將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余 財(cái)政撥款結(jié)余1年末，對財(cái)政撥款各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本科目。借 ：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余2單位

22、內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金-經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本單位完成項(xiàng)目結(jié)余資金調(diào)整用于基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出時，按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額 借：財(cái)政撥款結(jié)余 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1、年末，將其他收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余2、年末，將非財(cái)政撥款資金支出中的項(xiàng)目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出（項(xiàng)目支出） 撥出經(jīng)費(fèi)（項(xiàng)目支出）3、將非財(cái)政撥款資金支出中的基本支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出（基本支出） 撥出經(jīng)費(fèi)（基本支出）事業(yè)單位會計(jì)第19章 事業(yè)單位的資產(chǎn)19.1.1 庫存現(xiàn)金1收到現(xiàn)金時：

23、借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款、 事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入2支出現(xiàn)金時： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出貸：庫存現(xiàn)金（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余； 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位部分， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 屬于無法查明原因的部分， 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入（2）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺； 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 屬于無法查明原因的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后， 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金19.1.2 銀行存款 1收到銀行存款時：借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等2提取和支用銀行存款時：借：庫存現(xiàn)金、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：銀行存款19.2.1 零余額賬戶用款額

24、度 1收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2開具支付令從單位零余額賬戶支付款項(xiàng)時： 借：事業(yè)支出等 貸：零余額賬戶用款額度3從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度19.2.2 財(cái)政應(yīng)返還額度1財(cái)政直接支付用款額度數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)=差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（直接支付額度）年終會計(jì)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入下年恢復(fù)：不做賬務(wù)處理。下年支用：借：有關(guān)科目 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付用款額度數(shù)與財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度數(shù)=差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（尚未下達(dá)數(shù)）財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)額度

25、數(shù)與財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)=差額：財(cái)政應(yīng)返還額度（已下達(dá)未用數(shù)）年終會計(jì)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（尚未下達(dá)用數(shù)） 零余額賬戶用款額度（已下達(dá)未用數(shù)）下年初已下達(dá)-已用： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)-已下達(dá)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付19.3.1 應(yīng)收票據(jù)（1）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（2）匯票到期收回： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)無力支付： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（3）向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款(實(shí)收金額) 經(jīng)營支出(貼現(xiàn)息) 貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額)

26、19.3.2 應(yīng)收賬款1發(fā)生應(yīng)收賬款時： 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅2收回應(yīng)收賬款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷，核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回時 借：銀行存款 貸：其他收入19.3.3 其他應(yīng)收款 （1）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時： 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金（2）收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款項(xiàng)時： 借：庫存現(xiàn)金、事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款（3）有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回

27、的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。 會計(jì)處理同應(yīng)收賬款19.3.4 預(yù)付賬款 （1）發(fā)生預(yù)付賬款時： 借：預(yù)付賬款 貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入銀行存款。（2）收到所購物資或勞務(wù): 借：有關(guān)科目(如：存貨） 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入銀行存款(補(bǔ)付)（3）收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn): 借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 借：事業(yè)支出經(jīng)營支出 貸：預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度財(cái)政補(bǔ)助收入 銀行存款(補(bǔ)付)（4）有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)

28、批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。¨ 會計(jì)處理同應(yīng)收賬款19.4 存貨（1）購入的存貨屬于一般納稅人購入非自用材料借：存貨（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款財(cái)政補(bǔ)助收入等（2）自行加工的存貨，加工過程中發(fā)生各種費(fèi)用時：借：存貨生產(chǎn)成本 貸：存貨（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目） 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款加工完成的存貨驗(yàn)收入庫借：存貨（相關(guān)明細(xì)科目） 貸：存貨生產(chǎn)成本（3）開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用存貨借：事業(yè)支出經(jīng)營支出等 貸：存貨補(bǔ)充：1.對外捐贈、無償調(diào)出存貨 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對外捐贈、無償調(diào)出

29、購進(jìn)的非自用材料 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢2、存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損的賬務(wù)處理：（1）盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借：存貨 貸：其他收入（2）盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢的 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢19.5.1長期投資（一）長期股權(quán)投資 1. 取得時：（按其實(shí)際成本作為投資成本） （1）以貨幣資金取得時

30、，按照實(shí)際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本， 借：長期投資 貸：銀行存款等同時，按照投資成本金額， 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資 （2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， 借：長期投資 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借：其他支出 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 2.長期股權(quán)投資持有期間，收到利潤等投資收益時，按照實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益3.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)

31、讓長期股權(quán)投資的賬面余額， 借：待處置資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值 貸：長期投資 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 貸：待處置資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價值 （二）長期債券投資 1.取得時，按照其實(shí)際成本作為投資成本。 以貨幣資金購入時， 借：長期投資 貸：銀行存款等同時，按照投資成本金額， 借：事業(yè)基金 貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資 2.長期債券投資持有期間收到利息時，按照實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款等 貸：其他收入投資收益 3.對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借：銀行存款等（實(shí)收金額） 其他收入投資收益（實(shí)收成本） 貸：長期投資（收回長期投資的成本）

32、 其他收入投資收益（實(shí)收成本）同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借：非流動資產(chǎn)基金長期投資 貸：事業(yè)基金 短期投資（1）取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購買價款以及稅 金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本 借：短期投資 貸：銀行存款等 （2）持有期間收到利息時，按實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益 （3）出售短期投資或到期收回短期國債本息， 借：銀行存款（實(shí)收金額） 其他收入投資收益（實(shí)收成本） 貸：短期投資（成本） 其他收入投資收益（實(shí)收成本）19.5.2 固定資產(chǎn)1.購入的固定資產(chǎn)不需安裝借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助

33、收入零余額賬戶用款額度 銀行存款需要安裝,先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程2.固定資產(chǎn)折舊 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊3.處置(1)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時：借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢4. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn) （1）盤盈的固定資產(chǎn)盤盈時，按照確定的入賬價值， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) （2）盤虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)：a.轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待處理固定資產(chǎn)的

34、賬面價值， 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時，按照處理固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢在建工程1.購入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本， 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程同時，按照實(shí)際支付金額， 借：事業(yè)支出 、 經(jīng)營支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、 銀行存款等2.發(fā)生安裝費(fèi)用， 借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 同時，借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 3.設(shè)備安裝完工交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 同時，借：非流動資產(chǎn)基金在

35、建工程 貸：在建工程 19.5.2 無形資產(chǎn)（1）外購的無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)借：事業(yè)支出等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度銀行存款（2）無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計(jì)攤銷（3）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn) 借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢（1）按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時 借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時：借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷） 貸：待處置資產(chǎn)損溢（2）盤虧或毀損、

36、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值 累計(jì)折舊（對固定資產(chǎn)） 貸：存貨 固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時：借：其他支出（處置存貨） 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋航瑁簬齑娆F(xiàn)金銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用：借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入：借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入貸：應(yīng)繳國庫款等（3）對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時借：待處置資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)攤銷 貸：存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 實(shí)際捐出、調(diào)出時借

37、：其他支出（存貨） 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸：待處置資產(chǎn)損溢第20章 事業(yè)單位的負(fù)債20.1 短期借款 （1）借入各種短期借款時：借：銀行存款 貸：短期借款(2）銀行承兌匯票到期，無力支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（3）支付短期借款利息： 借：其他支出 貸：銀行存款（4）歸還短期借款： 借：短期借款 貸：銀行存款20.2.1 應(yīng)付票據(jù) 1.購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付時：借：存貨 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（或許有） 貸：應(yīng)付票據(jù)2.開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 3.償付票據(jù)本息時： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀

38、行存款/短期借款/應(yīng)付賬款20.2.2 應(yīng)付賬款1、發(fā)生應(yīng)付賬款時：借：存貨應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（或許有） 貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度20.2.3 其他應(yīng)付款 1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時： 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款2、支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度20.2.4 預(yù)收賬款 1預(yù)收賬款時：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款2貨品銷售或勞務(wù)提供時：借：預(yù)收賬款 貸：事業(yè)收入、經(jīng)營收入20.3.1 應(yīng)繳國庫款 1按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項(xiàng)時：借：銀行存款等 貸：應(yīng)繳國庫款2上繳款項(xiàng)時：

39、借：應(yīng)繳國庫款 貸：銀行存款20.3.2 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款20.4 應(yīng)繳稅費(fèi) （1）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借：待處理資產(chǎn)損溢處置凈收入 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)實(shí)際繳納時，借：應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行存款（2）增值稅一般納稅人購入非自用材料：借：存貨（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等（3）一般納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)：借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入等 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額（4

40、）一般納稅人實(shí)際繳納增值稅：借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅已交稅金 貸：銀行存款（5）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳個人所得稅應(yīng)付職工薪酬1計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目：借：事業(yè)支出經(jīng)營支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬2向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度銀行存款等3按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個人所得稅長期借款1借入各項(xiàng)長期借款時：借：銀行存款 貸：長期借款2利息的處理：為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息處理：（1）

41、屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本借：在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程同時，借：其他支出 貸：銀行存款（2）屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本借：其他支出 貸：銀行存款（3）其他長期借款利息：借：其他支出 貸：銀行存款3歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。借：長期借款 貸：銀行存款第21章 事業(yè)單位的收入21.1.1 財(cái)政補(bǔ)助收入 1財(cái)政直接支付方式下借：有關(guān)科目（如事業(yè)支出） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2財(cái)政授權(quán)支付方式下借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入3其他方式下借：銀行存款等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 4期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，

42、 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)21.2.1 事業(yè)收入（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 1.收到時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2.上繳專戶時， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 3.收到專戶返還收入時， 借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入 （二）其他事業(yè)收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 貸：事業(yè)收入 （注意：涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目。）（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)，1.將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入各專項(xiàng)資金收入明細(xì) 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2.將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入各非專項(xiàng)資金收入明細(xì) 貸：事業(yè)結(jié)余 21.2.2 經(jīng)營收入 （一）經(jīng)營收入發(fā)生時： 1.實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時，按照確定的收入金額， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入 2.屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅3.屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余時， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余21.3.1 上級補(bǔ)助收入 （一）收到時， 借：銀行存款等 貸：上級補(bǔ)助收入（二）期末，1.將本科目本期發(fā)生