電大基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件第四章

1、 第四章第四章 借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提，也叫會(huì)計(jì)假設(shè)，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本前提，也叫會(huì)計(jì)假設(shè)，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件會(huì)計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量一一 、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)工作為會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位、經(jīng)濟(jì)實(shí)體或組織，是會(huì)計(jì)人員核算和其服務(wù)的特定單位、經(jīng)濟(jì)實(shí)體或組織，是會(huì)計(jì)人員核算和監(jiān)督的特定對(duì)象。會(huì)計(jì)主體一般應(yīng)具備三個(gè)條件：

2、監(jiān)督的特定對(duì)象。會(huì)計(jì)主體一般應(yīng)具備三個(gè)條件：具有一定數(shù)量的資金；具有一定數(shù)量的資金；進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)；進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)；實(shí)行獨(dú)立核算。實(shí)行獨(dú)立核算。會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義：在于明確了會(huì)計(jì)反應(yīng)和控制的會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義：在于明確了會(huì)計(jì)反應(yīng)和控制的空間范圍?？臻g范圍。對(duì)于某一企業(yè)的會(huì)計(jì)而言，其服務(wù)的主體就是這一企業(yè)本身對(duì)于某一企業(yè)的會(huì)計(jì)而言，其服務(wù)的主體就是這一企業(yè)本身（如德賽集團(tuán)），會(huì)計(jì)核算的對(duì)象為這一企業(yè)（如德賽集團(tuán)）（如德賽集團(tuán)），會(huì)計(jì)核算的對(duì)象為這一企業(yè)（如德賽集團(tuán)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)二、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不

3、會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不會(huì)面臨破產(chǎn)清算，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針面臨破產(chǎn)清算，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正常進(jìn)行。和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正常進(jìn)行。 從企業(yè)的存續(xù)時(shí)間看，有兩種可能性，一種是持續(xù)從企業(yè)的存續(xù)時(shí)間看，有兩種可能性，一種是持續(xù)經(jīng)營(yíng)，一種是破產(chǎn)清算。兩種情況采用的會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)營(yíng)，一種是破產(chǎn)清算。兩種情況采用的會(huì)計(jì)核算方法是不同的，因此必須做出選擇和判斷，由于企業(yè)的本質(zhì)是不同的，因此必須做出選擇和判斷，由于企業(yè)的本質(zhì)規(guī)定是持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)展壯大。一般來(lái)規(guī)定是持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)展壯大。一般來(lái)說(shuō)，盡管任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、

4、清算的風(fēng)險(xiǎn)，但不可能說(shuō)，盡管任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，但不可能預(yù)見(jiàn)何時(shí)破產(chǎn)、清算。預(yù)見(jiàn)何時(shí)破產(chǎn)、清算。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)要求將會(huì)計(jì)建立在一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)要求將會(huì)計(jì)建立在一個(gè)正常狀態(tài)下而正常狀態(tài)下而非清算基礎(chǔ)之上非清算基礎(chǔ)之上， 從而解決了資產(chǎn)的分類(lèi)、計(jì)價(jià)以及收入、費(fèi)用的確認(rèn)問(wèn)題三、會(huì)計(jì)分期三、會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程人會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程人為地劃分為等距的時(shí)間段落。對(duì)會(huì)計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行為地劃分為等距的時(shí)間段落。對(duì)會(huì)計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行期間劃分，其目的是為了分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)期間劃分，其目的是為了分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

5、，定期提供會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息，以滿足各方的需要。告，定期提供會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息，以滿足各方的需要。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起訖日期采用季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起訖日期采用公歷日期，即會(huì)計(jì)年度與公歷年度相同，從公歷公歷日期，即會(huì)計(jì)年度與公歷年度相同，從公歷1月月1日開(kāi)日開(kāi)始到始到12月月31日為止。日為止。四、貨幣計(jì)量四、貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量假設(shè)是指采用貨幣計(jì)量單位核算和監(jiān)貨幣計(jì)

6、量假設(shè)是指采用貨幣計(jì)量單位核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以貨幣價(jià)值形式反映督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，以貨幣價(jià)值形式反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，是會(huì)計(jì)計(jì)量的最佳選擇，在此基礎(chǔ)上并假定貨幣幣是會(huì)計(jì)計(jì)量的最佳選擇，在此基礎(chǔ)上并假定貨幣幣值穩(wěn)定。值穩(wěn)定。 我國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，貨幣計(jì)量采取人民幣我國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，貨幣計(jì)量采取人民幣作為記賬本位幣。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。作為記賬本位幣。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，如外商投資業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，如外商投資企業(yè)，可以選用某種外幣作

7、為記賬本位幣，企業(yè)，可以選用某種外幣作為記賬本位幣，但向國(guó)但向國(guó)內(nèi)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣反映。內(nèi)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣反映。第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容投資者的投資方投資者的投資方式式投資者投入的資本金，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為投資者投入的資本金，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為“實(shí)收資本實(shí)收資本”（即啟動(dòng)資金）（即啟動(dòng)資金）貨幣資金貨幣資金實(shí)物投實(shí)物投資資無(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資（一）籌備資金（一）籌備資金投資者投入的資本金投資者投入的資本金借款借款二、資金投入的核算二、資金投入的核算銀行存款銀行存款應(yīng)用的帳戶應(yīng)用的帳戶+-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+-無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)+-

8、短期借款短期借款+-長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款+-實(shí)收資本實(shí)收資本+原材料原材料+-資本公積資本公積-+庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+-分錄分錄借：借：銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原材料原材料貸：貸：實(shí)收資本實(shí)收資本累計(jì)折舊累計(jì)折舊例例 P7172完成習(xí)題完成習(xí)題 一一第三節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的核第三節(jié)采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算算采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、包裝、搬運(yùn)采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、包裝、搬運(yùn) 、整理費(fèi)、整理費(fèi)稅金：增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅稅金：增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅管理費(fèi)用：采購(gòu)員差旅費(fèi)、市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)管理費(fèi)用：采購(gòu)員差旅費(fèi)、市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)1一、材料采購(gòu)的基本內(nèi)容一、材料采購(gòu)的基本內(nèi)容2、賬戶

9、、賬戶在途物資在途物資采購(gòu)成本采購(gòu)成本已驗(yàn)收入庫(kù)的已驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)成本采購(gòu)成本尚未運(yùn)達(dá)的在尚未運(yùn)達(dá)的在途材料成本途材料成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少的減少計(jì)提的稅費(fèi)計(jì)提的稅費(fèi)原材料原材料已驗(yàn)收入庫(kù)材已驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本料實(shí)際成本生產(chǎn)耗用材料生產(chǎn)耗用材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本庫(kù)存材料實(shí)庫(kù)存材料實(shí)際成本際成本應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款已償還的已償還的金額金額應(yīng)付購(gòu)買(mǎi)材料應(yīng)付購(gòu)買(mǎi)材料接受勞務(wù)應(yīng)付接受勞務(wù)應(yīng)付的款項(xiàng)的款項(xiàng)尚未償還的金尚未償還的金額額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金收入收入支出支出庫(kù)存金額庫(kù)存金額周轉(zhuǎn)材料核算同原材料周轉(zhuǎn)材料核算同原材料二、材料采購(gòu)的核算二、材料采購(gòu)的核算借：借：原材料原材料1、購(gòu)入材

10、料、貸款已付、購(gòu)入材料、貸款已付貸：貸：銀行存款銀行存款 / 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金借：借：原材料原材料2、購(gòu)入材料、貸款未付、購(gòu)入材料、貸款未付貸：貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)3、已付款、未到貨已付款、未到貨（1）付款：）付款：借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）到貨：）到貨：借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目購(gòu)入一種材料購(gòu)入一種材料3、將采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入材料成本、將采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入材料成本發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用購(gòu)入多種材料購(gòu)入多種材料直接計(jì)入該種材料成本直接計(jì)入該種材料成本采用一定方法分配計(jì)采用一定方法分配計(jì)入多種材

11、料成本入多種材料成本分配率分配率=待分配的費(fèi)用待分配的費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和各對(duì)象應(yīng)分配費(fèi)用各對(duì)象應(yīng)分配費(fèi)用=該對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)該對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)*分配率分配率最后分配對(duì)象費(fèi)用最后分配對(duì)象費(fèi)用=總費(fèi)用總費(fèi)用-其他已分配費(fèi)用（倒減）其他已分配費(fèi)用（倒減）12月8日從星海公司購(gòu)入甲、乙兩種材料，甲材料2 000千克，單價(jià)12元，乙材料3 000千克，單價(jià)9元，增值稅稅率17%；兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用共計(jì)600元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。按照購(gòu)入材料的重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算甲、乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。采購(gòu)費(fèi)用分配率600（2 0003 000）0.12（元/千克）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用2 0

12、000.12240（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用3 0000.12360（元）甲材料采購(gòu)成本2 0001224024 240（元）乙材料采購(gòu)成本3 000936027 360（元）例例在實(shí)際工作中，材料采購(gòu)成本的計(jì)算是通過(guò)編制“材料采購(gòu)成本計(jì)算單”進(jìn)行的，見(jiàn)表51。表表51 材料采購(gòu)成本計(jì)算單材料采購(gòu)成本計(jì)算單 金額單位：元金額單位：元在途物資成本計(jì)算單在途物資成本計(jì)算單分配率分配率=3000/（5000+10000）=0.2（元（元/千克）千克）完成課本習(xí)題一，形考習(xí)題完成課本習(xí)題一，形考習(xí)題 二二P78第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄錄生產(chǎn)成本：原材料、燃料和動(dòng)力、工人

13、工資、福利費(fèi)、制造費(fèi)生產(chǎn)成本：原材料、燃料和動(dòng)力、工人工資、福利費(fèi)、制造費(fèi) 用是制用是制定產(chǎn)品售價(jià)的依據(jù)，可以從產(chǎn)品銷(xiāo)售中得到補(bǔ)償。定產(chǎn)品售價(jià)的依據(jù)，可以從產(chǎn)品銷(xiāo)售中得到補(bǔ)償。制造費(fèi)用：不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。如：車(chē)間管理人員工制造費(fèi)用：不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。如：車(chē)間管理人員工資、生產(chǎn)設(shè)備折舊、車(chē)間辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)資、生產(chǎn)設(shè)備折舊、車(chē)間辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)中耗去的生產(chǎn)中耗去的全部生產(chǎn)費(fèi)用全部生產(chǎn)費(fèi)用已完工的產(chǎn)品已完工的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的生產(chǎn)費(fèi)用尚未完成的產(chǎn)尚未完成的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用品的生產(chǎn)費(fèi)用（一）設(shè)置帳戶（一）設(shè)置帳戶制造費(fèi)用制造費(fèi)

14、用各項(xiàng)間接生各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)入有關(guān)計(jì)入轉(zhuǎn)入有關(guān)計(jì)入有關(guān)成本帳戶有關(guān)成本帳戶生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用無(wú)無(wú) 余余 額額管理費(fèi)用管理費(fèi)用各種管理費(fèi)各種管理費(fèi)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”數(shù)數(shù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬已支付的工已支付的工資、福利資、福利應(yīng)支付的工資應(yīng)支付的工資福利福利尚未支付的尚未支付的工資、福利工資、福利無(wú)無(wú) 余余 額額累計(jì)折舊累計(jì)折舊已減少的折已減少的折舊額舊額提取的折舊費(fèi)提取的折舊費(fèi)已提折舊已提折舊庫(kù)存商品庫(kù)存商品已驗(yàn)收入庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成的各種產(chǎn)成品成本品成本發(fā)出的產(chǎn)成品發(fā)出的產(chǎn)成品成本成本庫(kù)存數(shù)庫(kù)存數(shù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方法法借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管

15、理費(fèi)用管理費(fèi)用貸：貸： 原材料原材料借：借：2、工資及福利費(fèi)的核算、工資及福利費(fèi)的核算生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1、材料費(fèi)用的核算、材料費(fèi)用的核算貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬按照新財(cái)務(wù)通則，按照新財(cái)務(wù)通則，職工福利職工福利費(fèi)已經(jīng)不再按照工資費(fèi)已經(jīng)不再按照工資總額計(jì)提，總額計(jì)提，發(fā)生的福利支發(fā)生的福利支出出據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)處理，處理， 累計(jì)折舊累計(jì)折舊已注銷(xiāo)數(shù)已注銷(xiāo)數(shù) 計(jì)提的折舊額計(jì)提的折舊額 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 可以了解固定資產(chǎn)的新舊程度，可以了解固定資產(chǎn)的新舊程度，損耗的價(jià)值分別計(jì)

16、入產(chǎn)品的成本損耗的價(jià)值分別計(jì)入產(chǎn)品的成本或期間費(fèi)用，隨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售可或期間費(fèi)用，隨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售可從收入中得到彌補(bǔ)從收入中得到彌補(bǔ)借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用分錄：分錄：貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊折舊期: 房屋建筑 20年 火車(chē)輪船機(jī)器 10年 進(jìn)口車(chē) 15年 電子設(shè)備 汽車(chē) 摩托 生產(chǎn)工具 家具 5年折舊：固定資產(chǎn)在使用中的損耗的價(jià)值折舊：固定資產(chǎn)在使用中的損耗的價(jià)值完成習(xí)題完成習(xí)題1、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊1400元，管元，管理部門(mén)理部門(mén)600元。元。2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊3500元

17、，其中管理部門(mén)元，其中管理部門(mén)2000元，銷(xiāo)售部門(mén)元，銷(xiāo)售部門(mén)1500元。元。1、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用1400 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊20002、借：管理費(fèi)用、借：管理費(fèi)用2000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用1500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊35003、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的核算、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的核算制造費(fèi)用制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本計(jì)入產(chǎn)品成本 借：借：“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”xx產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用差旅費(fèi)的核算：先借后用，用后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的核算：先借后用，用后報(bào)銷(xiāo)1、借款：借：其他應(yīng)收款、借款：借：其

18、他應(yīng)收款xx 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、報(bào)銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用（核準(zhǔn)實(shí)報(bào)額）、報(bào)銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用（核準(zhǔn)實(shí)報(bào)額） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款xx計(jì)入當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”應(yīng)付的應(yīng)付的本期已受益，但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用本期已受益，但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用 如：如：借款、借款、票據(jù)票據(jù)利息利息租金租金通過(guò)通過(guò)“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”設(shè)備修理費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)+計(jì)算提取-支付借：借：例：借款利息例：借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息預(yù)提時(shí)預(yù)提時(shí)借：借：銀行存款銀行存款貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息付息時(shí)付息時(shí)應(yīng)收但尚未應(yīng)收但尚未收到款項(xiàng)的收到款項(xiàng)的收入收入房屋租金房屋租金設(shè)備、包裝物租金設(shè)備、包裝物

19、租金通過(guò)通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”來(lái)調(diào)來(lái)調(diào)整整投資性質(zhì)存款利息收入投資性質(zhì)存款利息收入+計(jì)入-收到時(shí)核算范圍核算范圍 P 221借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入調(diào)整分錄調(diào)整分錄一年內(nèi)攤一年內(nèi)攤銷(xiāo)完的銷(xiāo)完的預(yù)付保險(xiǎn)金預(yù)付保險(xiǎn)金預(yù)付租金預(yù)付租金通過(guò)通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”調(diào)整調(diào)整預(yù)付報(bào)刊定閱費(fèi)預(yù)付報(bào)刊定閱費(fèi)+支付時(shí)-到期攤銷(xiāo)時(shí)借：借：銀行存款銀行存款貸：貸：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用分錄分錄 支付時(shí)支付時(shí)借：借：貸：貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用已提前支付但收益在以后的費(fèi)用已提前支付但收益在以后的費(fèi)用分?jǐn)偡謹(jǐn)?-借：借：銀行存款銀行存款貸：貸：其他應(yīng)付

20、款其他應(yīng)付款分錄分錄 預(yù)收時(shí)預(yù)收時(shí)借：借：貸：貸：已經(jīng)預(yù)收但不是當(dāng)月的收入：出租固定資產(chǎn)、已經(jīng)預(yù)收但不是當(dāng)月的收入：出租固定資產(chǎn)、 包裝物的租金包裝物的租金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款調(diào)整時(shí)調(diào)整時(shí)完成習(xí)題五：按權(quán)責(zé)發(fā)生制列分錄完成習(xí)題五：按權(quán)責(zé)發(fā)生制列分錄二、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本二、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品中將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品中生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)成品資金產(chǎn)成品資金借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸：貸：庫(kù)存商品庫(kù)存商品 / 產(chǎn)成品產(chǎn)成品第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年

21、利潤(rùn)”金額金額已取得的收入已取得的收入無(wú)無(wú) 余余 額額銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附城建稅、教育附加加應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收的各應(yīng)收的各種款項(xiàng)種款項(xiàng)已收回的金額已收回的金額尚未收回的款尚未收回的款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的各種應(yīng)交的各種稅金稅金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”金額金額無(wú)無(wú) 余余 額額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”金額金額無(wú)無(wú) 余余 額額尚未交的稅金尚未交的稅金已交的稅金已交的稅金完成習(xí)題完成習(xí)題 四四（一）應(yīng)用的帳戶（一）應(yīng)用的帳戶廣告、運(yùn)輸、廣告、運(yùn)輸、包裝、銷(xiāo)售機(jī)包裝、銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用構(gòu)的費(fèi)用三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本三

22、、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的實(shí)際成本借：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：貸：庫(kù)存商品庫(kù)存商品 / 產(chǎn)成品產(chǎn)成品制造費(fèi)用制造費(fèi)用發(fā)生發(fā)生月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本完工結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品庫(kù)存商品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品主營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)成本借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸：貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸：貸：庫(kù)存商品庫(kù)存商品 / 產(chǎn)成品產(chǎn)成品第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)形成與分配的核算一、利潤(rùn)形成與分配的核算1、彌補(bǔ)以前年度虧損（稅前利潤(rùn)連續(xù)、彌補(bǔ)以前年度虧損（稅前利潤(rùn)連續(xù)5年，第年，第6年用稅后利潤(rùn)）年用稅后利潤(rùn)）2、提取法定盈余公積金、法定公益金、提取法定盈余

23、公積金、法定公益金3、應(yīng)付優(yōu)先股利、應(yīng)付優(yōu)先股利分配順序分配順序收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 4、提取任意盈余公積、提取任意盈余公積5、應(yīng)付普通股利、應(yīng)付普通股利二、運(yùn)用帳戶二、運(yùn)用帳戶本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)務(wù)稅金營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益投資收益（+）虧損虧損利潤(rùn)利潤(rùn)年終決算后無(wú)余額，余額年終決算后

24、無(wú)余額，余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”數(shù)數(shù)其他業(yè)務(wù)所得其他業(yè)務(wù)所得收入收入無(wú)余額無(wú)余額其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成其他業(yè)務(wù)成本費(fèi)用稅金本費(fèi)用稅金及附加及附加無(wú)余額無(wú)余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”數(shù)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入無(wú)余額無(wú)余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”數(shù)數(shù)+營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出無(wú)余額無(wú)余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”數(shù)數(shù)+利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 提取盈余公積、應(yīng)付股利提取盈余公積、應(yīng)付股利已分配股利已分配股利已提取盈余公積已提取盈余公積已分配金額已分配金額年終決算后無(wú)余額，余額年終決算后無(wú)余額，余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶轉(zhuǎn)入的可分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的可分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)未分配的利潤(rùn)未分配的利潤(rùn)未彌補(bǔ)的虧損未彌補(bǔ)的虧損“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬賬戶戶轉(zhuǎn)入已分配數(shù)轉(zhuǎn)入已分配數(shù)年終結(jié)算后年終結(jié)算后“利