中小企業(yè)全面預(yù)算管理

1、中小企業(yè)全面預(yù)算管理趙力群第二節(jié) 全面預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算 市場部門負責(zé)銷售預(yù)算的編制與執(zhí)行。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、銷售單價和銷售額。 銷售量是根據(jù)市場預(yù)測、生產(chǎn)能力、銷售合同、銷售目標等確定。 單價是通過產(chǎn)品的生命周期、價格決策、營銷策略、市場接受程度、競爭對手的價格等確定。 具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司年產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算(表1-2) 編報單位： 單位：萬元 填表部門： 部門負責(zé)人： 填表人： 填表日期：序號產(chǎn)品本年預(yù)計明年預(yù)算增減額增減率(%)12：合計2、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)管理部門負責(zé)生產(chǎn)預(yù)算的編制與執(zhí)行。 生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要

2、達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要內(nèi)容有生產(chǎn)量、工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)增加值。 生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求 公司年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算(表2-3)序號產(chǎn)品名稱計量單位產(chǎn) 量本年預(yù)計明年預(yù)算增減數(shù)增減率(%)12：合計3、產(chǎn)品成本預(yù)算 生產(chǎn)車間、生產(chǎn)管理部門、供應(yīng)部門配合財務(wù)部門編制并執(zhí)行生產(chǎn)成本的預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)算是材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算和制造費用預(yù)算的匯總。 主要

3、內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。一是材料成本預(yù)算。 供應(yīng)部門負責(zé)編制與執(zhí)行材料采購成本預(yù)算。 生產(chǎn)管理部門負責(zé)編制與執(zhí)行材料消耗成本的預(yù)算。 材料成本預(yù)算包括材料采購成本預(yù)算和材料消耗成本預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時考慮原材料存貨水平。具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司年原材料采購成本預(yù)算(表3-1) 編報單位：序號名稱本年預(yù)計明年預(yù)算升降率 數(shù)量單價采購成本數(shù)量單價采購成本(%)1 2 ： 合計 公司年原材料消耗成本預(yù)算(表3-2)編報單位：序號名稱本年預(yù)計明年預(yù)算升降率 數(shù)量單耗消耗成本數(shù)量單耗消耗成本(%)1 2 ： 合計 二是人工成本預(yù)算。

4、人力資源部門負責(zé)人工成本預(yù)算的編制與執(zhí)行以及對預(yù)算執(zhí)行情況的考核。 人工成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 主要內(nèi)容有預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。 預(yù)計生產(chǎn)量根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算；單位產(chǎn)品人工工時和每小時人工成本根據(jù)標準成本資料。具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求4、編制要求 （1）要考慮裝備水平的提高、人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整、勞動定額的修訂、勞動生產(chǎn)率的提高等因素對人工成本的影響； （2）要考慮分配激勵機制的完善對人工成本的影響； （3）要控制人均人工成本、人事費用率、百元銷售工資含量等指標。公司年人工成本預(yù)算(表3-2) 編報單位： 單

5、位：元序號指標本年預(yù)計明年預(yù)算增減額增減率(%)1職工平均人數(shù)(人)其中：離崗職工平均人數(shù)2其他從業(yè)人員3人工成本合計(1)職工工資總額(2)其他從業(yè)人員勞動報酬(3)社會保險費用(4)職工福利費用(5)勞動保護費用(6)工會經(jīng)費(7)職工教育經(jīng)費(8)職工住房費用(9)其他4全部職工人均人工成本三是制造費用預(yù)算。 制造費用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制的。公司年生產(chǎn)成本預(yù)算(表3-3) 編報單位： 產(chǎn)品名稱： 單位：元序項本年預(yù)計明年預(yù)算增減額升降率號目單耗單價單位成本單耗

6、單價單位成本(%)1原材料2動力3工資及福利4制造費用(1)工資及福利(2)折舊費(3)辦公費(4)水電費(5)勞動保護(6)其他減：廢料合計6、期間費用預(yù)算 市場營銷部門、總經(jīng)理辦公室、人力資源部門配合財務(wù)部門編制并執(zhí)行期間費用的預(yù)算 。 期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)組織經(jīng)營活動必要的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等預(yù)算。 期間費用應(yīng)當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行編制。(1)銷售費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，在對去年營業(yè)費用分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合營銷策劃，考察其必

7、要性和有效性。公司年銷售費用預(yù)算表(表4-1)編報單位： 單位：萬元序號項目本年預(yù)計明年預(yù)算增減額增減率（）(1)運輸費(2)保險費(3)倉儲費(4)展覽費和廣告費(5)工資及福利費(6)差旅費(7)其他合計(2)管理費用預(yù)算 管理費用預(yù)算要聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)濟狀況、組織結(jié)構(gòu)、人員變動、職能變化等進行編制，做到合理化。公司年管理費用預(yù)算表(表4-2)編報單位： 單位：萬元序號項目本年預(yù)計明年預(yù)算增減額增減率（）(1)折舊費(2)工資及福利費(3)工會經(jīng)費(3)職工教育費(4)稅金(5)勞動保護費用(6)待業(yè)保險費(7)排污費(8)保險費(9)技術(shù)開發(fā)費(10)辦公費(12)修理費(13)機物料及低值

8、易耗品(14)差旅費(15)業(yè)務(wù)招待費(16)其他合計(3)財務(wù)費用預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算等資料，并結(jié)合已借款總額和擬新增借款，來測算其費用。 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項支出，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資時發(fā)生的其他財務(wù)費用。公司年財務(wù)費用預(yù)算表(表4-3)編報單位： 單位：萬元序號項目本年預(yù)計明年預(yù)算增減額增減率（）(1)銀行借款利息(2)匯兌損益(3)其他合計具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求7、投資預(yù)算 規(guī)劃部門負責(zé)固定資產(chǎn)投資預(yù)

9、算的編制與執(zhí)行。 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算。具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司年固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算(7-1) 編報單位： 單位：萬元 序號項目名稱總投資累計投入明年投入資金來源固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)小計自有資金貸款12：合計8、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算 技術(shù)部門負責(zé)新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算的編制與執(zhí)行。 新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)科研開發(fā)、科研產(chǎn)業(yè)化方面的投資預(yù)算。具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求 (4)編制要求 科研開發(fā)要有開題報告； 要分科研、產(chǎn)業(yè)化兩方面進行預(yù)算； 科研投入要確保資金

10、來源； 科研開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化投產(chǎn)要明確進度、負責(zé)人和效果； 要考慮科研開發(fā)的稅收、貸款等方面的優(yōu)惠政策。公司科研、新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化投資預(yù)算(表8-1) 編報單位： 單位：萬元序號項目數(shù)資金來源預(yù)計收益 科研產(chǎn)業(yè)化小計自有貸款其他小計科研產(chǎn)業(yè)化1 2 ： 合計 9、財務(wù)預(yù)算 財務(wù)部門負責(zé)利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制與執(zhí)行。 (1)利潤表預(yù)算 預(yù)算利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標的預(yù)算報表。 一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、投資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。(2)現(xiàn)金流量表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期

11、內(nèi)現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。 它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。(3)資產(chǎn)負債表預(yù)算 預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映企業(yè)預(yù)算期期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。 一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料以及利潤表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算來編制的。具體包括： (1)目標 (2)編制依據(jù) (3)措施 (4)編制要求公司主要產(chǎn)品銷售毛利預(yù)算(表10-1)編報單位：序號產(chǎn)品名稱單價(元)單位成本(元)單位銷售毛利銷售量銷售毛利總額 本年明年增長本年明年增長本年明年增長本年明年增長本年明年增長 預(yù)計預(yù)

12、算率預(yù)計預(yù)算率預(yù)計預(yù)算率預(yù)計預(yù)算率預(yù)計預(yù)算率1 2 ： 公司主要經(jīng)濟指標預(yù)算(表9-2) 編報單位：序號項 目本年預(yù)計明年預(yù)算增長率（）（一）償債能力指標1流動比率2速動比率3資產(chǎn)負債率4利息保障倍數(shù)（二）營運能力指標1存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（三）盈利能力指標1銷售毛利率2成本費用利潤率3總資產(chǎn)報酬率4凈資產(chǎn)收益率（四）獲取現(xiàn)金能力指標1銷售現(xiàn)金比率2凈利潤現(xiàn)金比率（五）企業(yè)發(fā)展能力指標1銷售增長率2利潤增長率3資產(chǎn)保值增值率三、全面預(yù)算編制的程序和進度（一）全面預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。調(diào) 研 預(yù) 測 編 制

13、平 衡 審 定 執(zhí) 行 評 價 考 核 控 制 反 饋 1、下達目標。 2、編制上報。 3、審查平衡。 4、審議批準。 5、下達執(zhí)行。(二)全面預(yù)算編制的進度 1、市場調(diào)研與編制階段(7月1日10月31日) 2、初稿形成與會審階段(10月下旬至12月31日) 3、審議批準與下達階段(次年1月) 4、執(zhí)行控制與考核階段（次年1月12月） 預(yù)算目標董事會、經(jīng)理層；預(yù)算編制財務(wù)部門、其他職能部門；預(yù)算執(zhí)行各職能部門；預(yù)算控制財務(wù)部門；預(yù)算分析財務(wù)部門；預(yù)算考核人力資源部門。第三節(jié) 全面預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析、考核一、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制 (一)將全面預(yù)算指標層層分解，橫向到邊，縱向到底 ，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 (二)將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算，確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。 (三)強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ，按時組織預(yù)算現(xiàn)金的收入，嚴格控制預(yù)算資金的支付。 (四)嚴格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標。 (五)建立全面預(yù)算報告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。 (六)利用財務(wù)報表監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行情況，及時提供全面預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)全面預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息。 二、全面預(yù)算的分析與考核 (一)建立全面預(yù)算分析制度，研