互聯(lián)網(wǎng)金融系列-支付清算體系例子-下

1、互聯(lián)網(wǎng)金融系列-支付清算體系例子-下 筆者上一篇互聯(lián)網(wǎng)金融系列-支付清算體系介紹-上已經(jīng)比較全面的介紹了以銀聯(lián)為例子的支付清算體系，為了更好的理解里面的運作，本章以兩個例子為重點，全面剖析整個清算的過程。1，記賬原則        這塊跟會計相關(guān)，不清楚的同學(xué)可以先看一下筆者之前的文章第三方支付架構(gòu)設(shè)計之-賬戶體系，在會計學(xué)上，需要分清楚一個概念：會計主體，簡言之，就是會計信息體現(xiàn)或者代表誰的經(jīng)濟(jì)利益，代表給誰做的賬。做帳的人不一定是會計主體，比如替別人做帳。在參與清算的各個主體來說，他們首先需要在央行開立清算賬戶

2、或者在對應(yīng)的商業(yè)銀行開立結(jié)算賬戶，對銀聯(lián)的清算系統(tǒng)來說，銀聯(lián)只是幫忙央行或者對應(yīng)商業(yè)銀行的清算服務(wù)提供做帳服務(wù)，這些賬戶在央行或者對應(yīng)的商業(yè)銀行應(yīng)該劃分為資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶比較合適（來自roan的建議，之前認(rèn)為是負(fù)債類賬戶，這里做了修改），即做帳的會計主體是對應(yīng)的央行或者商業(yè)銀行，里面的借貸關(guān)系是代表從央行或者商業(yè)銀行的角度看到的經(jīng)濟(jì)信息。銀聯(lián)只是提供做帳服務(wù)，在這樣的原則下，我們得出做帳的結(jié)論：所有清算賬戶或者結(jié)算賬戶，由于是資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，負(fù)債增加記為貸，負(fù)債減少記為借。簡言之：對清算賬戶或者結(jié)算賬戶，借記表示減少，即從賬戶扣錢，貸記表示增加，即往賬戶打錢。  2，

3、關(guān)于直聯(lián)商戶的清分說明       直聯(lián)商戶的說明見上一篇，直聯(lián)商戶的清分是在銀聯(lián)的第二次清分或者是收單清算里面處理的，直聯(lián)商戶不直接在央行設(shè)立清算賬戶，而是在某個商業(yè)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，但銀聯(lián)對該結(jié)算賬戶具有貸記權(quán)限（即能夠給直聯(lián)商戶打錢的權(quán)限），銀聯(lián)第一次清分即是進(jìn)行跨行清算，然后在第一次清分的基礎(chǔ)上進(jìn)行二次清分，即收單清算，對掛靠其結(jié)算賬戶的商業(yè)銀行進(jìn)行二次清分，簡言就是把商業(yè)銀行從第一次跨行清算得到的錢再進(jìn)行計算該給多少錢給直聯(lián)商戶和多少給到商業(yè)銀行。如果沒有直聯(lián)商戶，而是某個收單行自己布置POS對接商戶，那么銀聯(lián)只需進(jìn)行第一次

4、的跨行清算即可，至于收單行和對應(yīng)的間聯(lián)商戶的結(jié)算，由收單行自己進(jìn)行，下面的兩個例子將一起說明這兩種情況。 3，手續(xù)費的比例說明       按照目前業(yè)界的規(guī)則，刷卡手續(xù)費一般是由商戶出（所以大家知道去商戶買東西，很多都?xì)g迎使用現(xiàn)金的，甚至有些刷卡是需要消費者單獨給刷卡手續(xù)費的情況），分成比例是發(fā)卡行：收單行：銀聯(lián)=7：2：1。一， 清分的例子剖析 1，持卡人張三于2015年8月4日持工行借記卡，在中信銀行自己布放的繳費POS終端上（間聯(lián)商戶），成功繳了一筆200元的電費（實際是繳給電力公司A），中信銀行收單，繳費交

5、易執(zhí)行交換費單筆0.10元，轉(zhuǎn)接費0.05元。分析如下：該例子沒有直聯(lián)商戶，比較簡單，因此只需要進(jìn)行一次清分即可，即跨行清算，無需進(jìn)行二次清分（收單清算）。而商戶（電力公司A）跟收單行(中信銀行)之間的結(jié)算則由收單行自己負(fù)責(zé)。該例子發(fā)卡行是工行，收單行是中信銀行，支付類型是繳費交易，手續(xù)費是發(fā)卡行收取0.10元，銀聯(lián)轉(zhuǎn)接費收取0.05元，這些費用在跨行清算中，統(tǒng)一由收單行中信銀行先行支付（至于中信銀行和其對接的商戶之間的結(jié)算不在本次清算中），故清分處理如下：工行清算賬戶中信清算賬戶銀聯(lián)清算賬戶借：200元（張三繳費扣款）-借表示減少貸：0.10元（發(fā)卡行手續(xù)費收?。?貸表示增加 借：

6、0.15元（繳費手續(xù)費）-借表示減少貸：200元（張三繳費收款）-貸表示增加貸：0.05元（轉(zhuǎn)接手續(xù)費收?。?貸表示增加圖1，清分過程1進(jìn)一步分析：收單行中信銀行在跨行清算中，先出0.15元的手續(xù)費，其實是不包括自己收單行的收益的，按照收單行的收費比例0.08%，中信銀行需要向?qū)拥纳虘簦娏続）收?。?00元*0.08%=0.16元手續(xù)費，扣除先幫商戶出的0.15元，即自己的手續(xù)費收入是0.01元，即商戶在中信銀行開的結(jié)算賬戶的記賬如下：電力公司A結(jié)算賬戶（對中信來說，是負(fù)債賬戶，增加記為貸，減少記為借）借：0.16元（手續(xù)費扣?。┵J：200元（張三繳費收款）圖2，電力公司A的結(jié)算記賬當(dāng)

7、然，由于是間聯(lián)商戶，因此銀聯(lián)不參與這塊的結(jié)算過程。2，持卡人李四2015年8月4日持招行貸記卡，在深圳沃爾瑪商場（直聯(lián)商戶，工行收單）成功刷卡購物1000元。假設(shè)消費交易執(zhí)行交換費0.7%，轉(zhuǎn)接費0.1%，商戶的扣費比例是1%。 清分的分析過程如下：清分對象有：招行-發(fā)卡行，工行-收單行，直聯(lián)商戶（深圳沃爾瑪），轉(zhuǎn)接行-銀聯(lián)。清算賬戶有：設(shè)立在央行的清算賬戶：招行，工行，銀聯(lián)。設(shè)立在工行的結(jié)算賬戶：直連商戶深圳沃爾瑪。Ø  第一次清分（跨行清算）處理：先不考慮商戶這塊的清分。步驟1：處理消費支付部分的清分：招行清算賬戶工行清算賬戶借：1000元（李四消費

8、扣款）-消費扣款，借表示減少貸：1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪）  -消費收款，貸表示增加圖3，消費支付部分清分記賬即表示消費資金從發(fā)卡行招行到收單行工行的轉(zhuǎn)移。步驟2：處理對應(yīng)手續(xù)費的清分：消費交易費率：發(fā)卡行：0.7%，轉(zhuǎn)接：0.1%，則發(fā)卡行和轉(zhuǎn)接行分別獲得手續(xù)費收益是：1000元*0.7%=7元，1000元*0.1%=1元，這些手續(xù)費第一次清分先從收單行出，即收單行付出手續(xù)費：7元+1元=8元，因此記賬如下：招行清算賬戶銀聯(lián)清算賬戶工行清算賬戶貸：7元（消費手續(xù)費） -手續(xù)費收入，貸表示增加貸：1元（消費手續(xù)費）  - 手續(xù)費收入，貸表示增

9、加借：8元（消費手續(xù)費） -手續(xù)費付出，借表示減少圖5，手續(xù)費部分清分記賬合并圖4和圖5的記賬，得出第一次清分的匯總結(jié)果：招行清算賬戶銀聯(lián)清算賬戶工行清算賬戶借：1000元（李四消費扣款）-消費扣款，借表示減少貸：7元（消費手續(xù)費） -手續(xù)費收入，貸表示增加貸：1元（消費手續(xù)費）  - 手續(xù)費收入，貸表示增加借：8元（消費手續(xù)費） -手續(xù)費付出，借表示減少貸：1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） -消費收款，貸表示增加圖6，第一次清分匯總記賬 Ø  第二次清分（收單清算）處理：即對收單行的資金

10、需要在直聯(lián)商戶進(jìn)行二次清分跨行清算是針對收單機(jī)構(gòu)（收單行）和發(fā)卡機(jī)構(gòu)（發(fā)卡行）的清算；收單清算是代替收單機(jī)構(gòu)針對直聯(lián)商戶和收單專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)的清算。收單行收到的1000元，其實不屬于收單行所有，只是代替商戶（深圳沃爾瑪）收款而已，另外收單行先出的8塊錢手續(xù)費，也是先替商戶出的，因此，在收單清算中，需要解決收單行和直聯(lián)商戶的資金關(guān)系。按照說明，整體手續(xù)費是由商戶出的，比例是1%，即商戶需要出的手續(xù)費是：1000元 *1% = 10元，其中8元是需要還收單行之前幫給的，剩下的2元是給到收單行的手續(xù)費收入。商戶（深圳沃爾瑪）結(jié)算賬戶工行清算賬戶借：10元（消費手續(xù)費）  

11、;   -減少記為借貸：1000元（李四消費收款） -增加記為貸借：1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） -消費收款，需要還給商戶貸：10元（消費手續(xù)費） -消費手續(xù)費，貸表示增加圖7，第二次清分匯總記賬下面我們對跨行清算和收單清算的賬戶清分進(jìn)行匯總（即合并圖6和7）：招行清算賬戶銀聯(lián)清算賬戶商戶（深圳沃爾瑪）結(jié)算賬戶工行清算賬戶借：1000元（李四消費扣款）-消費扣款，借表示減少貸：7元（消費手續(xù)費）   -手續(xù)費收入，貸表示增加 貸：1元（消費手續(xù)費）  - 手續(xù)費收入，貸表示增加借：10

12、元（消費手續(xù)費） -減少記為借貸：1000元（李四消費收款） -增加記為貸 借：8元（消費手續(xù)費） -手續(xù)費付出，借表示減少1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） -消費收款，需要還給商戶貸：1000元（李四消費收款-深圳沃爾瑪） -消費收款，貸表示增加10元（消費手續(xù)費） -消費手續(xù)費，貸表示增加圖8，二次清分匯總結(jié)果繼續(xù)對各個清算賬戶的借貸進(jìn)行相抵，計算出對應(yīng)的債權(quán)和債務(wù)關(guān)系，清算賬戶余額=貸方累計額-借方累計額。得出二次清分的各個賬戶如下：招行清算賬戶銀聯(lián)清算賬戶商戶（深圳沃爾瑪）結(jié)算賬戶工行清算賬戶借：993元 &#

13、160;-消費扣款和手續(xù)費扎差后，借表示減少貸：1元（消費手續(xù)費）-手續(xù)費收入，貸表示增加貸：990元-消費收款和手續(xù)費付款扎差后貸：2元（消費手續(xù)費） -消費手續(xù)費，貸表示增加圖9，二次清分匯總結(jié)果（各個賬戶扎差后）綜合例子1和2，把圖1和圖9合并后得出當(dāng)天交易對各個清算賬戶的清分記錄如下：招行清算賬戶銀聯(lián)清算賬戶商戶（深圳沃爾瑪）結(jié)算賬戶工行清算賬戶中信清算賬戶借：993元   -消費扣款和手續(xù)費扎差后，借表示減少貸：1.05元（消費和轉(zhuǎn)接手續(xù)費）  - 手續(xù)費收入，貸表示增加貸：990元-消費收款和手續(xù)費付款扎差后借：197.90元（合計

14、后的）貸：199.85元（繳費收款+手續(xù)費支付）-貸表示增加圖10，當(dāng)天清分結(jié)果（匯總扎差后的債權(quán)債務(wù)關(guān)系） 會計恒等式驗證：借方累計：993+197.90=1190.9貸方累計：1.05+990+199.85 =1190.9借方 = 貸方。 二，    資金劃撥的流程圖10已經(jīng)給出了當(dāng)天的清分結(jié)果，通過這個結(jié)果，我們已經(jīng)知道了各個清分對象在當(dāng)天的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了，接下來需要進(jìn)行資金劃撥，實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的清償。說得直白一點，就是前面的一次清分和二次清分的目的都是把賬算清楚后，知道誰給給誰多少錢，誰給收誰多少錢，然后調(diào)用

15、央行的清算系統(tǒng)進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬-即資金劃撥。 圖11，清算業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)圖流程說明如下：(1)，2015年8月4日（上面的交易是8月4日白天進(jìn)行）晚上11：00銀行卡跨行支付系統(tǒng)完成日切。將截止到日切時間的當(dāng)天交易日志發(fā)送到銀聯(lián)清算系統(tǒng)，清算系統(tǒng)在8月5日凌晨首先進(jìn)行跨行清算（第一次清分），然后進(jìn)行收單清算（第二次清分）。 (2)，8月5日上午10點左右，完成了最終的清分，將匯總的清分結(jié)果（如上圖10），通過資金管理平臺和連接央行清算系統(tǒng)的前置機(jī)發(fā)送清算指令，先借記后貸記（為什么是這樣？大家可以自己思考一下），按優(yōu)先級排隊。(3)，通過央行的大額支付清算系統(tǒng)對設(shè)立在央行的備付金清算賬戶進(jìn)行借記操作，實時完成跨行清算資金的轉(zhuǎn)移（其實是先扣款，借記招行993.00元，借記工行197.90元）；通過小額批量支付系統(tǒng)貸記商戶（直聯(lián)商戶-深圳沃爾瑪）開立在收單行（工行）的結(jié)算賬戶（貸記990元，相當(dāng)于是