結(jié)構(gòu)性減稅政策對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的影響分析

1、2010全省國稅系統(tǒng)政策法規(guī)暨督察內(nèi)審工作會議討論材料結(jié)構(gòu)性減稅政策對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的影響分析（2010年稅收政策執(zhí)行情況專題報告課題提綱）2009年國家出臺系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，從內(nèi)容上看既有國稅部門管理的稅種也有地稅部門管理的稅種。本調(diào)研主要從企業(yè)所得稅、增值稅及消費稅、車輛購置稅、儲蓄存款利息所得稅等政策入手，從國稅視角審視結(jié)構(gòu)性減稅政策對地方經(jīng)濟社會發(fā)展的影響分析。 一、結(jié)構(gòu)性減稅政策概述 1、結(jié)構(gòu)性減稅政策出臺背景。包括經(jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)、宏觀上的經(jīng)濟形勢、微觀上的稅制改革需要等方面。 2、結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要內(nèi)容。按照稅種簡述增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅以及出口退稅等方面的政

2、策。二、結(jié)構(gòu)性減稅政策對地方社會經(jīng)濟發(fā)展影響的總體分析稅收效應(yīng)是指政府稅收政策所引起的各種經(jīng)濟反應(yīng)。從近兩年實施情況看，結(jié)構(gòu)性減稅政策在鼓勵投資、擴大消費、穩(wěn)定出口、調(diào)整結(jié)構(gòu)和促進(jìn)就業(yè)方面取得了積極成效，實現(xiàn)了國家減稅政策的“保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)” 目的。本段為本文之重點，應(yīng)結(jié)合本地經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀從定性、定量兩方面分析結(jié)構(gòu)性減稅政策對本地區(qū)宏觀經(jīng)濟社會的影響。1、對地方稅收收入的影響分析-收入結(jié)構(gòu)有增有減，稅收總量穩(wěn)定增長2、對投資增長的激勵作用：（1）增值稅轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型；（2）改善中小企業(yè)投資環(huán)境的稅收政策（降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，征收率從6%和4%統(tǒng)一降為3%，加大對中小企

3、業(yè)金融貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除和中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)稅收減免）（3）利息所得稅減免對企業(yè)投資、民間投資的促進(jìn)作用等。3、對拉動內(nèi)需的激勵作用：（1）引導(dǎo)民間資本投資政府債券的稅收政策（對企業(yè)和個人取得的2009年發(fā)行的地方債券利息所得比照國債利息免征企業(yè)所得稅和個人所得稅），（2）車輛購置稅，（3）儲蓄存款利息所得稅優(yōu)惠政策分析4、對出口的激勵作用：出口退稅率調(diào)整對外貿(mào)經(jīng)濟的影響分析，包括大（1）幅度提高出口退稅率，（2）積極鼓勵離岸服務(wù)外包（技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)）等。5、優(yōu)化結(jié)構(gòu)方面：對地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響，主要包括（1）自主創(chuàng)新、環(huán)保節(jié)能等方面的所得稅優(yōu)惠政策，（2）成品油消費稅制度改革

4、，（3）提高金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率等方面。6、加大涉農(nóng)投入支持力度的稅收政策：包括（1）提高金融企業(yè)對涉農(nóng)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除比例；（2）對農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)免征企業(yè)所得稅；（3）對農(nóng)民專業(yè)合作社在增值稅方面的免稅優(yōu)惠等。 7、對促進(jìn)就業(yè)等方面的影響，延長鼓勵安置下崗人員的稅收優(yōu)惠政策。三、結(jié)構(gòu)性減稅政策對重點產(chǎn)業(yè)、企業(yè)影響的實證分析。本段著重從定量方面分析結(jié)構(gòu)性減稅政策對本地區(qū)重點產(chǎn)業(yè)、重點企業(yè)的影響。四、對落實好稅收政策和進(jìn)一步優(yōu)化稅制的建議1、政策執(zhí)行中存在的問題、負(fù)面影響：政策不完善、定期優(yōu)惠制度引發(fā)的短期、投機行為；2、進(jìn)一步優(yōu)化稅制的建議指導(dǎo)思想：緊緊圍繞我國減稅政策

5、的目的，抓住擴大內(nèi)需這個根本點，通過增加居民消費能力促進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展；發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，對重點行業(yè)和產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（1） 進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，特別是中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（2） 對涉農(nóng)產(chǎn)品實施稅收優(yōu)惠，提高農(nóng)民收入（3） 增加就業(yè)和再就業(yè)稅收優(yōu)惠（4） 鼓勵投資，對（再）投資實施稅收減免（5） 鼓勵自主創(chuàng)新，對重點行業(yè)和產(chǎn)業(yè)實施優(yōu)惠（6） 完善鼓勵“走出去”企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策稅種分析基本要求：一、增值稅分析要求從一般納稅人購進(jìn)固定資金抵扣情況、購進(jìn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)一般納稅人情況以及取消進(jìn)口設(shè)備免稅和國產(chǎn)設(shè)備退稅政策情況，并從行業(yè)、企業(yè)分析具體影響程度。（一）固定資產(chǎn)進(jìn)項稅款

6、的抵扣情況分析1、總體分析：2009年和2010年分年度統(tǒng)計，本地區(qū)增值稅一般納稅人申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅款，推算成購進(jìn)機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的金額。實際已抵扣的增值稅進(jìn)項稅款應(yīng)抵未抵扣增值稅的進(jìn)項稅款，未抵扣的原因分析（在重點行業(yè)、重點企業(yè)實證分析中應(yīng)有具體情況、數(shù)據(jù)）。2、分行業(yè)、分經(jīng)濟類型、分經(jīng)營規(guī)模、分注冊資本的上述抵扣情況的分析（二）購進(jìn)機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的一般納稅人情況1、總體情況分析：2009年和2010年分年度統(tǒng)計，本地區(qū)應(yīng)抵扣機器設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)項稅款的納稅人戶數(shù)（多次發(fā)生應(yīng)抵扣稅款的單個納稅人按1戶計算），占本地區(qū)一般納稅人總數(shù)的比例。2、分行業(yè)、分經(jīng)濟類型、分經(jīng)營規(guī)模的上述

7、情況的分析行業(yè)分為：批發(fā)業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)，交通運輸設(shè)備制造業(yè)，電氣機械及器材制造業(yè)，零售業(yè)，紡織業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，塑料制品業(yè)，造紙及紙制品業(yè)、工藝品及其他制造業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，金屬制品業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)，煙草制品業(yè)，通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)。經(jīng)濟性質(zhì)：國有及國有控股企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、其他；內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)經(jīng)營規(guī)模：銷售收入3000萬元以下、300010000萬元、10000萬元100000萬元、100000萬元50000

8、0萬元、500000萬元100000萬元、1000000萬元以上 （三）購進(jìn)機器設(shè)備類固定資產(chǎn)重點行業(yè)情況分析。一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅款、實際抵扣進(jìn)項稅款及留抵稅款前五大行業(yè)分析固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅款前五行業(yè)單位：萬元行業(yè)名稱購進(jìn)機器設(shè)備類固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅款比重（%）123本市合計12345注：第2列按購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅款、實際抵扣進(jìn)項稅款及留抵稅款分別統(tǒng)計，增值稅行業(yè)入庫同比增長前5位行業(yè)情況單位：萬元行業(yè)名稱增值稅上年同期增減率(%)固定資產(chǎn)應(yīng)抵扣進(jìn)項稅款12345增值稅一般納稅人購進(jìn)機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的行業(yè)情況名稱增值稅上年同期增減率(%)1批發(fā)業(yè)2通用設(shè)備制造業(yè)3

9、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)5交通運輸設(shè)備制造業(yè)6電氣機械及器材制造業(yè)7零售業(yè)8紡織業(yè)9專用設(shè)備制造業(yè)10黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)11金屬制品業(yè)12非金屬礦物制品業(yè)13石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)14煙草制品業(yè)15通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)16紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)17醫(yī)藥制造業(yè)18塑料制品業(yè)19造紙及紙制品業(yè)20工藝品及其他制造業(yè)注：“增值稅”按08年、09年、10年填列；“增減率”行按環(huán)比進(jìn)行計算。取消進(jìn)口設(shè)備免稅和國產(chǎn)設(shè)備退稅對企業(yè)影響分析采購國產(chǎn)設(shè)備影響分析表表一行業(yè)09年度采購國產(chǎn)設(shè)備09年16月度國產(chǎn)設(shè)備2010年采購國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項稅額留抵金額進(jìn)項稅額

10、已退金額進(jìn)項稅額留抵金額采購進(jìn)口設(shè)備影響分析表表二行業(yè)09年度采購進(jìn)口設(shè)備09年16月度進(jìn)口設(shè)備2010年采購進(jìn)口設(shè)備進(jìn)項稅額留抵金額進(jìn)項稅額已退金額進(jìn)項稅額留抵金額注1：按20個行業(yè)分類；2：采購的設(shè)備為2008年年底前經(jīng)國家有權(quán)部門核準(zhǔn)的投資項目在建設(shè)期內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備或進(jìn)口設(shè)備(五)礦產(chǎn)品增值稅稅率政策執(zhí)行情況分析： 從礦產(chǎn)品開采企業(yè)和用礦企業(yè)兩方面分析。(1)稅收收入的增加(減)額、幅度；（2）增加（減）原因從稅率調(diào)整及開采(銷售)量和銷售額增加(減)兩個方面分析；（3）用礦企業(yè)主要用礦產(chǎn)品及從原料成本增加角度分析對企業(yè)生產(chǎn)的影響（4）重點企業(yè)數(shù)據(jù)分析2008年2009年2010年銷售

11、量銷售收入增值稅銷售量銷售收入增值稅銷售量銷售收入增值稅采礦企業(yè)黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)用礦企業(yè) (六)提高出口退稅政策執(zhí)行情況分析。著重從出口退(免)稅總體情況、影響出口額較大(小)的前五產(chǎn)品、一般貿(mào)易和加工貿(mào)易出口金額增減變動情況及實施效果等分析2009年-2010年提高出口退稅率提高對稅收收入及出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅統(tǒng)計表2008年2009年2010年出口退稅免抵稅平均退稅率出口退稅免抵稅平均退稅率出口退稅免抵稅平均退稅率外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)2010年出口產(chǎn)品額同比增長較快前5類產(chǎn)品單位：萬美元產(chǎn)品2010年出口額同比增長錄、放像機2

12、7179141.1%船舶4363556.1%紙張152051.6%鞋14798-3.6%服裝174705-6.3%2009年出口產(chǎn)品額同比下降較大前5類產(chǎn)品單位：萬美元產(chǎn)品19月出口額同比降幅鋼材2720674.6%自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備的零件5225239.1%汽車零件1771037.1%液晶裝置及零件8586634.4%復(fù)印機1892833.9%一般貿(mào)易和加工貿(mào)易出口退(免)稅統(tǒng)計表2008年2009年2010年出口退(免)稅額出口額平均退稅率出口退(免)稅出口額平均退稅率出口退(免)稅出口額平均退稅率一般貿(mào)易加工貿(mào)易（七）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的影響分析（八）征收率從6%和4%統(tǒng)一降為

13、3%，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的影響分析(九)現(xiàn)行增值稅及出口退稅政策存在的問題及完善建議(有具體案例說明為佳)二、消費稅分析：（一）成品油稅費改革：從稅收政策調(diào)整和企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展兩個方面分析收入增長原因。（二）卷煙消費稅政策調(diào)整（2009年5月1日調(diào)整）：(1)按工業(yè)環(huán)節(jié)計稅價格調(diào)整和商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅兩個方面分析稅收收入的增長額、幅度及原因；（2）增加（長）原因從政策調(diào)整及銷量和銷售額增加兩個方面分析。2008年2009年2010年銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅煙草工業(yè)煙草商業(yè)著重分析2009年5月1日政策調(diào)整后的情況（三）白酒消費稅政策調(diào)整（2009年9月1日調(diào)整）：(

14、1)計稅價格調(diào)整對稅收收入的增長額、幅度及原因；（2）增加（長）原因從政策調(diào)整及銷量和銷售額增加兩個方面分析。2008年2009年2010年企業(yè)銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅（四）現(xiàn)行消費稅政策存在的問題及完善建議(有具體案例說明為佳)三、車購稅政策調(diào)整：（1）稅率調(diào)整對稅收收入的影響；（2）對刺激投資的影響（購置車輛增加）；（3）對本地區(qū)汽車及汽車配件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，可以具體企業(yè)為例分析。乘用車2008年2009年2010年車購稅乘用車(輛)車購稅乘用車(輛)單車減征稅額車購稅乘用車(輛)單車減征稅額1.6升及以下排量1.6升及以上排量(4)現(xiàn)行車購稅政策存

15、在的問題及完善建議(有具體案例說明為佳)四、企業(yè)所得稅分析：著重從改善民生，促進(jìn)就業(yè)，建設(shè)創(chuàng)新型社會和資源節(jié)約型社會角度分析高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)開發(fā)費加計扣除、資源綜合利用、安置下崗失業(yè)人員等政策效用1、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策執(zhí)行情況的統(tǒng)計按經(jīng)濟性質(zhì)、行業(yè)統(tǒng)計安置再就業(yè)人員情況統(tǒng)計表行業(yè)(經(jīng)濟性質(zhì))2008年2009年2010年安置人員(個)減免稅額凈利潤 安置人員(個)減免稅額凈利潤 安置人員(個)減免稅額凈利潤 注：(1)行業(yè)按國民經(jīng)濟分類大類行業(yè)(不得享受的行業(yè)不列)；(2)減免稅額包括減免的流轉(zhuǎn)稅按企業(yè)、個體戶統(tǒng)計安置再就業(yè)人員情況統(tǒng)計表2008年2009年2010年數(shù)量(個)安置人員(個)減免稅額數(shù)量(個)安置人員(個)減免稅額數(shù)量(個)安置人員(個)減免稅額企業(yè)個體戶2、政策執(zhí)行效應(yīng)分析3、政策存在問題及完善建議2、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策(1)小型微利企業(yè)減免稅：按行業(yè)(國民經(jīng)濟行業(yè)大類)、經(jīng)濟性質(zhì)分析按行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)統(tǒng)計小型微利企業(yè)減免稅行業(yè)(經(jīng)濟性質(zhì) )2008年2009年2010年數(shù)量(個)減免稅)凈利潤數(shù)量(個)