《會計學原理》01

1、會計學原理2教學信息 教師：郝振平 辦公室：經(jīng)管學院偉倫樓352 E-mail： 電話：6278 8143 助教：鄭登津 E-mail： 課件網(wǎng)址：網(wǎng)絡(luò)學堂 課程文件3 教材： 會計學原理會計學原理 清華大學出版社，清華大學出版社，2013年版年版主要參考書主要參考書：1、會計學原理，王立彥等編著，北京大學出版社，2012年2、會計學（第二版），夏冬林主編，清華大學出版社，2012年3、會計學，葛家澍、余緒纓主編，高等教育出版社，2000年4、其他會計學、會計學原理、基礎(chǔ)會計等教材4 成績： 最終成績登記分數(shù) 構(gòu)成：平時作業(yè)、出勤率和課堂表現(xiàn)占20；期中考試占40；期末考試占405教學目標 本

2、課程講解會計學原理，授課對象為非會計專業(yè)本科生，旨在使學生對會計及其相關(guān)知識有一個基本的了解，以有助于學生在未來的工作中具備認識、理解和分析企業(yè)財務(wù)報表的基本能力。 本課程主要以財務(wù)會計為核心，講解企業(yè)的會計信息平臺，在此基礎(chǔ)上將內(nèi)部審計、外部審計、內(nèi)部控制和管理會計聯(lián)系在一起，使學生建立起市場經(jīng)濟條件下的會計整體觀念。 6課程內(nèi)容第第1講講 緒論緒論 會計的概念 企業(yè)的組織形式和經(jīng)濟活動 會計對象與會計要素 會計等式與會計事項 主要財務(wù)報表第第2講講 會計核算基本方法會計核算基本方法 經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 會計科目和賬戶的設(shè)置 借貸記賬法7課程內(nèi)容第第3 3講講 會計核算實務(wù)會計核算實務(wù)

3、 會計憑證 會計賬簿 財務(wù)報表 會計循環(huán)與會計核算形式第第4 4講講 會計的概念框架和會計規(guī)范會計的概念框架和會計規(guī)范 會計目標和會計原則 會計假設(shè)和會計計量模式 會計規(guī)范8課程內(nèi)容第第5講講 貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收款項 交易性金融資產(chǎn)第第6講講 存貨存貨 存貨成本與銷售成本 存貨的記錄制度 存貨的確認與計量 發(fā)出存貨與庫存存貨成本的確定 貨物的保管與報告 涉及流動資產(chǎn)的財務(wù)比率9課程內(nèi)容第第7 7講講 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)及折舊 無形資產(chǎn)及攤銷 涉及固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)的財務(wù)比率第第8 8講講 長期負債長期負債和和所有者權(quán)益所有者權(quán)益 貨幣的時間價值 長期

4、借款 公司債券 涉及負債總額的財務(wù)比率 所有者權(quán)益10課程內(nèi)容第第9 9講講 長期投資與金融工具長期投資與金融工具 長期股權(quán)投資 金融工具概述 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)第第1010講講 流動負債和流動負債和收入、費用與利潤收入、費用與利潤 流動負債 收入、費用與利潤11課程內(nèi)容第第1111講講 現(xiàn)金流量表及合并報表現(xiàn)金流量表及合并報表 現(xiàn)金流量表 合并財務(wù)報表第第1212講講 財務(wù)報告之審計與內(nèi)部控制財務(wù)報告之審計與內(nèi)部控制 審計 內(nèi)部控制12課程內(nèi)容第第1313講講 國際財務(wù)報告準則國際財務(wù)報告準則 國際財務(wù)報告準則需求的經(jīng)濟背景 會計準則的國際趨同 國際財務(wù)報告準則的主要內(nèi)容 中國

5、企業(yè)涉及的國際會計準則問題第第1414講講 管理會計基礎(chǔ)管理會計基礎(chǔ) 成本性態(tài)及分解 本-量-利分析 資本預(yù)算與投資管理13會計學原理會計學原理第1講 緒論 14一、會計的概念 在我們的社會中存在著形形色色大大小小各種各樣的組織，它們承擔著各種不同的使命和職責、發(fā)揮著與其承擔角色相適應(yīng)的作用。 這些組織在履行其職責、發(fā)揮其作用的過程中必須以一定的物質(zhì)資源為基礎(chǔ)，這些物質(zhì)資源的取得、保管、使用及其結(jié)果都需要進行記錄、計量、核對、分析和報告，這些工作就構(gòu)成了會計工作的基本內(nèi)容。 15一、會計的概念 會計是隨著人類社會物質(zhì)資料生產(chǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。 在人類社會發(fā)展的早期，會計只是人們生產(chǎn)勞

6、動過程中的附帶部分，單個生產(chǎn)者一般只用頭腦記賬，輔以一定的記載媒介。 當社會生產(chǎn)力和商品經(jīng)濟有了一定程度的發(fā)展之后，出現(xiàn)了社會分工，會計逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，成為由專人承擔的獨立工作。 16一、會計的概念 中國是人類文明起源和發(fā)展的搖籃之一，會計也是其中文明進步的重要標志，因而中國會計已有幾千年的歷史。 20世紀之后西方會計被逐步引入中國，這使得有相當長一段時間內(nèi)，中式會計和西方會計在我國實務(wù)中并存。 20世紀80年代改革開放以后，中國會計也加入了改革的行列，經(jīng)過30多年的改革發(fā)展，已使中國會計基本與國際通行的會計慣例趨同。 1717 隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，會計的范圍也隨之擴大。到目前為

7、止，人們對什么是 “會計” 的認識還不盡一致。 在各種不同的認識中，比較有代表性的觀點可概括為：（一）從進入信息時代的角度講，會計屬于信息的加工和制作范疇，要對財務(wù)信息這一特定類別的信息進行處理和報告，因此會計實質(zhì)上是一個信息系統(tǒng)，它要通過對外報告和對內(nèi)報告向有關(guān)各方提供決策有用的信息；一、會計的概念1818（二）從企業(yè)管理的組成部分講，會計屬于對經(jīng)濟活動進行反映和控制的范疇，因此會計實質(zhì)上是一種管理活動，會計在收集、處理和提供信息的過程中也在對其所服務(wù)的單位的經(jīng)濟活動進行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，從而會計也可以被看作是促使本單位講求經(jīng)濟效益的一種以價值活動為對象的管理活動。 會計是以貨幣為主要

8、計量單位、綜合反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動過程的一種管理活動，它是經(jīng)濟管理的重要組成部分。同時會計又是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。一、會計的概念19二、 會計學科體系 會計學研究如何收集、反映、分析、檢查和運用財務(wù)資料，是管理經(jīng)濟活動以求實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一門管理科學。 會計學闡明會計發(fā)展的一般規(guī)律與概念結(jié)構(gòu)，總結(jié)概括用以指導(dǎo)會計工作的原則和方法，從而形成從會計實踐中抽象出來、用以指導(dǎo)實踐的理論體系。 20二、 會計學科體系 （一）盈利組織會計和非盈利組織會計 盈利組織，如工商企業(yè)和金融機構(gòu)；非盈利組織，如政府部門與事業(yè)單位。 盈利組織和非盈利組織在會計的核算內(nèi)容、報告目的和依據(jù)規(guī)范等

9、方面都有較大的差異，因而有盈利組織會計和非盈利組織會計之分。 盈利組織會計和非盈利組織會計的會計原理是相通的，不過一般的慣例是以盈利組織為對象講解會計學原理，當然以盈利組織為對象講解的會計學原理同樣適用于非盈利組織。2121 （二）行業(yè)會計 各種盈利組織可以分屬于不同的行業(yè)，按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準，這些行業(yè)主要包括農(nóng)林牧漁業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、電力業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、信息傳輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，等等。二、 會計學科體系2222二、 會計學科體系（三）會計分支 工商企業(yè)中的會計粗略劃分可以分為財務(wù)會計和管理會計兩大分支，更詳細一些的劃分主要包括：財務(wù)管理內(nèi)部控制審計

10、會計信息系統(tǒng)財務(wù)會計管理會計稅務(wù)會計成本會計國際會計2323三、企業(yè)的組織形式和經(jīng)濟活動 盈利組織一般都組建成企業(yè)開展各種經(jīng)濟活動。 企業(yè)是依法設(shè)立的經(jīng)濟活動單位，它通過為社會提供商品和勞務(wù)，在滿足社會需要的同時，獲得屬于自己的利益。 對企業(yè)來說，應(yīng)當在法律允許的范圍內(nèi)開展活動，自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、自我發(fā)展。2424企業(yè)的三種組織形式企業(yè)的三種組織形式公司制企業(yè)公司制企業(yè)獨資企業(yè)獨資企業(yè)企業(yè)企業(yè)合伙企業(yè)合伙企業(yè)2525獨資企業(yè)獨資企業(yè) 獨資企業(yè)（sole proprietorship），是由單一所有者投資創(chuàng)辦的企業(yè)，即個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔經(jīng)營風險和享有全部經(jīng)營收

11、益的企業(yè)。獨資企業(yè)的財產(chǎn)和收益歸投資人所有獨資企業(yè)的出資人是一個自然人或法人 注意區(qū)別：國有獨資企業(yè) 個體工商戶2626合伙企業(yè)合伙企業(yè) 合伙企業(yè)（partnership），是指自然人、法人和其他組織依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)，是由合伙人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負盈虧、共擔風險的企業(yè)組織形式。 合伙企業(yè)一般無法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅。 常見形式： 律師事務(wù)所與會計師事務(wù)所 餐飲服務(wù)業(yè)企業(yè)2727公司制企業(yè)公司制企業(yè) 公司制企業(yè)（company, or corporation），由兩個以上投資人（自然人或法人）依法出資組建、有獨立法人財產(chǎn)、自主經(jīng)營

12、、自負盈虧的法人企業(yè)，出資人以出資額為限承擔有限責任，公司制企業(yè)包括有限責任公司和股份有限公司。 常見形式： 鳳凰有限責任公司 中國石油化工股份有限公司公司制企業(yè)營業(yè)執(zhí)照信息公示營業(yè)執(zhí)照登載項目營業(yè)執(zhí)照登載信息注冊號370127200063150名 稱山東齊派送電子商務(wù)有限公司住 所濟南市高新區(qū)舜華路2000號舜泰廣場6-801A法定代表人姓名姬之幼注冊資本(萬元人民幣)壹仟萬元整實收資本(萬元人民幣)壹仟萬元整公司類型有限責任公司（自然人投資或控股）經(jīng)營范圍許可經(jīng)營項目：無;一般經(jīng)營項目：網(wǎng)上銷售：日用雜品、普通機械設(shè)備、 五金產(chǎn)品；安全防范產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨

13、詢；投資咨詢（不含證券、期貨）；市場調(diào)查；經(jīng)濟貿(mào)易咨詢；會議展覽服務(wù)。成立日期二一二年九月十日營業(yè)期限二一二年九月十日至 年 月 日本企業(yè)承諾：以上信息是本單位根據(jù)營業(yè)執(zhí)照內(nèi)容如實發(fā)布。本企業(yè)承諾：以上信息是本單位根據(jù)營業(yè)執(zhí)照內(nèi)容如實發(fā)布。 公司制企業(yè)營業(yè)執(zhí)照信息公示表格由山東工商網(wǎng)絡(luò)商品交易監(jiān)管服務(wù)網(wǎng)提供。公司制企業(yè)營業(yè)執(zhí)照信息公示表格由山東工商網(wǎng)絡(luò)商品交易監(jiān)管服務(wù)網(wǎng)提供。2828 工業(yè)企業(yè)的物資流動現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品現(xiàn)金 商品流通企業(yè)的物資流動 現(xiàn)金 庫存商品 現(xiàn)金 服務(wù)業(yè)的經(jīng)營活動二、企業(yè)的組織形式和經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動2929融資融資活動 所有者投入 (權(quán)益) 非所有者投入 (負

14、債)二、企業(yè)的組織形式和經(jīng)濟活動3030投資投資活動 購買資源 (資產(chǎn)) 投資于權(quán)益融資二、企業(yè)的組織形式和經(jīng)濟活動3131經(jīng)營經(jīng)營活動 購買材料、購買勞力 生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù) 銷售產(chǎn)品、銷售勞務(wù)投資融資二、企業(yè)的組織形式和經(jīng)濟活動3232四、會計對象與會計要素 （一）會計對象（一）會計對象 會計對象是會計所要反映和控制的內(nèi)容，即會計客體。會計的對象可以簡單地概括為是一個會計主體再生產(chǎn)過程中的資金（或價值）及其運動，或者說是一個會計主體的經(jīng)濟資源及其來源和去向形成的增減變動情況。 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動過程在會計上通常被概括為資金運動或價值運動過程。 以工業(yè)企業(yè)的物資流動過程為例，企業(yè)取得貨幣資

15、金；貨幣資金轉(zhuǎn)化為儲備資金；儲備資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金；生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)化為成品資金；成品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金，完成資金的一次循環(huán)，周而復(fù)始一次一次的循環(huán)構(gòu)成了資金的周轉(zhuǎn)，由此形成了企業(yè)的資金運動過程。 3333四、會計對象與會計要素（二）會計要素二）會計要素 會計要素是會計對象要素的簡稱。它是對會計對象的具體內(nèi)容所作的基本分類。會計要素是會計對象的構(gòu)成部分，是財務(wù)報表內(nèi)容的基本框架，也是對賬戶的歸并和概括。 會計對象的具體化即為會計要素，或者說會計的基本要素構(gòu)成了會計對象，中國會計準則概括了六個會計要素，即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。3434（二）會計要素二）會計要素 資產(chǎn)是資金的各種占

16、用形態(tài)的表現(xiàn)，負債和所有者權(quán)益表明資金的來源，收入使得企業(yè)的資金增加，費用則會使企業(yè)的資金減少，而利潤則是收入和費用相抵以后的結(jié)果。 在會計信息系統(tǒng)中，不論確認、計量、記錄還是分類、匯總，都離不開上述六大要素。3535會計要素：資產(chǎn)會計要素：資產(chǎn) 定義資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 這里可以從三個方面掌握對資產(chǎn)的定義： 1、資產(chǎn)是一種經(jīng)濟資源 2、資產(chǎn)必須能以貨幣計量 3、企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或可以控制的3636 資產(chǎn)的分類 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金及各種存款 應(yīng)收及預(yù)付款項 存貨，等 長期資產(chǎn) 長

17、期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)，等會計要素：資產(chǎn)3737會計要素：負會計要素：負 債債 定義 負債是指過去的交易或事項形成的企業(yè)所承擔的能以貨幣計量的現(xiàn)時義務(wù)，負債發(fā)生時意味著有經(jīng)濟資源流入企業(yè)，負債被償還時將會導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出企業(yè)。負債必須以資產(chǎn)或勞務(wù)償付，履行償付義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 對這一概念的理解也可分為三個方面： 1、負債是由于過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生，現(xiàn)在已經(jīng)存在的一項經(jīng)濟責任 2、負債必須是能以貨幣計量的經(jīng)濟責任 3、負債是企業(yè)將以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)方式來償付的經(jīng)濟責任3838負債的內(nèi)容與種類 流動負債 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、 應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款，等

18、長期負債 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項，等 會計要素：負債會計要素：負債3939會計要素：所有者權(quán)益會計要素：所有者權(quán)益 定義所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對該主體凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。所有者權(quán)益包括企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本以及經(jīng)營中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（股東權(quán)益、凈資產(chǎn)） 所有者權(quán)益這個定義包含下面兩層含義：1、所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益；2、所有者權(quán)益是由兩類資本構(gòu)成的。一是所有者的原始投入額如股本；二是以原始投資為源動力產(chǎn)生的積累或未分配利潤。4040 所有者權(quán)益的內(nèi)容外部投入與內(nèi)部積累

19、實收資本 資本公積 留存收益所有者權(quán)益資本收入費用會計要素：所有者權(quán)會計要素：所有者權(quán)益益4141會計要素：收入會計要素：收入 定義 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括基本業(yè)務(wù)收人和其他業(yè)務(wù)收入。 收入是以實現(xiàn)原則確認的，即只有在企業(yè)交付商品或提供勞務(wù)之后，才能確認為收入。4242會計要素：費用會計要素：費用 定義 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等開展日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。 費用的概念有廣義和狹義之分。廣義的費用是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟

20、利益的減少，既包括企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的費用也包括各種損失。狹義的費用則僅指與商品或勞務(wù)的提供相聯(lián)系的耗費；損失作為對收益的純扣減不屬于企業(yè)費用。4343會計要素：會計要素：利潤利潤 定義 利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 利潤的確定是會計計量的中心內(nèi)容之一。它是通過分別對收入和費用進行確認和計量，并在此基礎(chǔ)上進一步進行合理配比所得的結(jié)果。企業(yè)利潤的取得，通常顯示為以貨幣額表現(xiàn)的資產(chǎn)的凈增加。 4444五、會計等式與會計事項資產(chǎn) 資產(chǎn)= 負債 + 所有者權(quán)益融資融資投資投資4545五、會計等式與會計事項利潤利潤 經(jīng)營經(jīng)營收入 費用= 利潤4646 會計

21、事項的會計事項的 企業(yè)經(jīng)濟活動中應(yīng)在會計上進行處理的事項，稱為會計事項。 也稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計事項4747經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計等式的關(guān)系 隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，如購進材料、支付費用、銷售產(chǎn)品等都會引起資產(chǎn)、負債或所有者權(quán)益的變化，但是，無論在哪一個時點上、哪一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系。4848六、財務(wù)報告（一）（一）財務(wù)報告的目標 財務(wù)報告（financial report）是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、附表及報表附注。 編制財務(wù)報告的目標是為了向現(xiàn)有的和潛在的投資者和債權(quán)人

22、、向政府部門及其他有關(guān)方面等信息使用者提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，同時也要向信息使用者提供企業(yè)管理層受托責任履行情況的信息，以有利于他們做出正確的經(jīng)濟決策。 4949六、財務(wù)報告（二）主要財務(wù)報表財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和各種附表。從技術(shù)角度講，這三張主要財務(wù)報表之間存在著密切的聯(lián)系，具體體現(xiàn)在各報表中相應(yīng)項目的一致性或聯(lián)系性上。50501、資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表，是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有

23、者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行濃縮整理后編制而成的。 從時間特征上看，資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表，反映公司在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益存量及其相互關(guān)系的信息。 賬戶式資產(chǎn)負債表如下表所示：5151資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益金金 額額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債：貨幣資金820745短期借款50000交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)收票據(jù)46000應(yīng)付賬款953800應(yīng)收股利0預(yù)收賬款0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬100000應(yīng)收帳款598

24、200應(yīng)付股利32216其他應(yīng)收款5000應(yīng)交稅費105344預(yù)付帳款100000其他應(yīng)交款106600應(yīng)收補貼款0其他應(yīng)付款50000存貨2574700預(yù)計負債0一年內(nèi)到期的長期債券投資0一年內(nèi)到期的長期負債0其他流動資產(chǎn)0其他流動負債0 流動資產(chǎn)合計4144645 流動負債合計1577960 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 美影有限責任公司 20 xx年12月31日 單位：元5252非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：非流動非流動負債負債：可供出售金融資產(chǎn)0長期借款1160000長期股權(quán)投資250000應(yīng)付債券0長期投資合計250000長期應(yīng)付款0固定資產(chǎn)原價2401000其他非流動負債0 減：累計折舊1700

25、00 非流動負債合計1160000 固定資產(chǎn)凈值2231000遞延所得稅負債0工程物資150000 負債合計2737960在建工程578000固定資產(chǎn)清理0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 固定資產(chǎn)合計2959000股本（或?qū)嵤召Y本）5000000無形資產(chǎn)540000資本公積100000長期待攤費用200000盈余公積35685其他非流動資產(chǎn)0未分配利潤220000 非流動資產(chǎn)合計3949000 所有者（或股東權(quán)益）合計5355685 資產(chǎn)合計8093645 負債與所有者權(quán)益合計80936455353 2、利潤表利潤表 是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績（財務(wù)成果）的財務(wù)報表。

26、利潤表把一定期間的營業(yè)收入與其同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤或凈虧損。 利潤表是一張動態(tài)報表，是公司財務(wù)成果的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)。通過利潤表可以全面反映公司的各項收入、成本和費用情況，能夠反映公司生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明公司的經(jīng)營成果。利潤54利潤表美影有限責任公司 20 xx年度 單位：元項 目金金 額額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1,250,000減：營業(yè)成本750,000 營業(yè)稅金及附加2,000 銷售費用20,000 管理費用158,000 財務(wù)費用41,500加：投資收益31,500二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤310,000加：營

27、業(yè)外收入50,000減：營業(yè)外支出19,700三、利潤總額三、利潤總額340,300減：所得稅費用102,400四、凈利潤四、凈利潤237,900237,9005555 現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。 3、現(xiàn)金流量表56一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金金 額額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1342500收到的稅費返還0收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金0 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1342500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金300000支付的各項稅費1

28、99089支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金70000 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計961355 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額381145二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金16500取得投資收益所收到的現(xiàn)金30000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額300300收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0 投資活動現(xiàn)金流入小計346800現(xiàn)金流量表美影有限責任公司 20 xx年度 單位：元5757購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金451000投資所支付的現(xiàn)金0支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金0 投資活動現(xiàn)金流出小計451000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-

29、104200三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金0借款所收到的現(xiàn)金400000收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0 籌資活動現(xiàn)金流入小計400000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1250000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金12500支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0 籌資活動現(xiàn)金流出小計1262500 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-862500四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-5855555858補充資料補充資料1 1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤237

30、900加：計提的固定資產(chǎn)損失準備900固定資產(chǎn)折舊100000無形資產(chǎn)攤銷60000長期待攤費用攤銷0待攤費用的減少（減：增加）10000預(yù)提費用的增加（減：減少）0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）-50000固定資產(chǎn)報廢損失19700財務(wù)費用21500投資損失（減：收益）-31500遞延稅款貸項（減：貸項）0存貨的減少（減：增加）5300經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）-10000經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）17345其他0經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額38114559592 2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本0一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券0融資租入固定資產(chǎn)03 3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額8