平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例

1、 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例【實(shí)訓(xùn)目的】通過平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的運(yùn)用，使學(xué)習(xí)者體驗(yàn)并掌握其成本計(jì)算程序?！酒髽I(yè)基本情況】新華工廠是一個小型工業(yè)企業(yè)，設(shè)有三個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間。型鑄鍛造車間造型、熔煉澆鑄成569鐵鑄件，由加工車間加工成569零部件，再由裝配車間裝配成569設(shè)備。后車間耗用的前一車間的半成品均為1件。各車間生產(chǎn)費(fèi)用的分配均采用約當(dāng)產(chǎn)量法。機(jī)修車間為基本生產(chǎn)和管理部門提供機(jī)修勞務(wù)，其費(fèi)用均通過“輔助生產(chǎn)成本”賬戶核算，不設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶，費(fèi)用按提供的勞務(wù)量直接對外分配。本企業(yè)產(chǎn)品成本的計(jì)算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法?！颈驹沦Y料】（一）該企業(yè)2008年10月1日有關(guān)賬戶月初余額表2-4-

2、1 基本生產(chǎn)成本月初余額表 單位：元項(xiàng)目成 本 項(xiàng) 目車間直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)型鑄鍛造車間39131765.11800.57478.6加工車間13963196.5875.55467.5裝配車間19523122.520527126.5PS:“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶月初余額均為零。（二）2008年10月產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表表2-4-2 產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表 單位：件項(xiàng)目月初在產(chǎn)品數(shù)量本月投產(chǎn)量（或收入）本月完工量（或發(fā)出）月末在產(chǎn)品數(shù)量型鑄鍛造車間100800800100加工車間150800700250裝配車間200700650250在型鑄鍛造車間，當(dāng)產(chǎn)品剛開始加工時投入60%的原材料，加工到50%

3、時再投入剩下材料，月末在產(chǎn)品中，加工到40%的在產(chǎn)品有60件，加工到70%的在產(chǎn)品有40件，生產(chǎn)完的569鑄件直接轉(zhuǎn)入加工車間繼續(xù)加工。在加工車間，當(dāng)產(chǎn)品剛開始加工時投入80%的原材料，加工到60%時再投入剩下材料，月末在產(chǎn)品中都已加工到50%，生產(chǎn)完的569零部件直接轉(zhuǎn)入后車間繼續(xù)加工。在裝配車間，所需原材料在生產(chǎn)開始時投入，月末在產(chǎn)品中加工程度均為50%。（三）2008年10月發(fā)生的與產(chǎn)品成本有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見表2-4-3至2-4-9所示。 表2-4-3 材料費(fèi)用分配匯總表 2008年10月 單位：元 車間、部門原料及主要材料其他材料合計(jì)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品型鑄鍛造車間196 00054 0

4、00250 000加工車間51 00029 00080 000裝配車間11 6003 400 15 000基本生產(chǎn)車間組織管理型鑄鍛造車間51 17051 170加工車間15 25015 250裝配車間16 50516 505機(jī)修車間26 44026 440行政管理部門1 2561 256合 計(jì)313 276142 345455 621 表2-4-4 工資及福利費(fèi)分配表 2008年10月 單位：元車間、部門工資福利費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人型鑄鍛造車間100 00014 000114 000加工車間50 0007 00057 000裝配車間80 00011 20091 200基本生產(chǎn)車間管理人

5、員型鑄鍛造車間50 0007 00057 000加工車間21 8003 05224 852裝配車間27 0003 78030 780機(jī)修車間44 0006 16050 160行政管理部門98 72613821.64112547.64合 計(jì)471 52666013.64537539.64注：福利費(fèi)按工資的14%提取。表2-4-5 折舊費(fèi)用分配表2008年10月 單位：元車間、部門 9月固定資產(chǎn)折舊額9月增加固定資產(chǎn)折舊額9月減少固定資產(chǎn)折舊額本月固定資產(chǎn)折舊額基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間61103504905970加工車間32502503500裝配車間31202802003200機(jī)修車間 30001

6、203120行政管理部門3 6234664089合 計(jì)19 103146669019879表2-4-6 水電費(fèi)分配表2008年10月 單位：元車間、部門水費(fèi)電費(fèi)金額基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間9878731860加工車間7654731 238裝配車間7334841 217機(jī)修車間456 344800行政管理部門6985971295合 計(jì)363927716410表2-4-7 待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表2008年10月 單位：元車間、部門財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)報刊雜志費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間465322787加工車間232200432裝配車間243167410機(jī)修車間136126262行政管理部門423465888

7、合 計(jì)149912802779表2-4-8 其他費(fèi)用表2008年10月 單位：元車間、部門辦公費(fèi)差旅費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間35912691891817加工車間2509581811389裝配車間265963171.251399.25機(jī)修車間392850300.51542.5行政管理部門46513203962181合 計(jì)173153601237.758328.75注：其他費(fèi)用以銀行存款支付，其結(jié)算憑證從略。表2-4-9 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)量2008年10月 單位：小時車間、部門數(shù)量基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間 962加工車間 450裝配車間 463行政管理部門 444合 計(jì)2319【

8、實(shí)訓(xùn)步驟1】采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算產(chǎn)品成本。具體包括填制記賬憑證和登記有關(guān)明細(xì)賬（本題以“產(chǎn)品成本計(jì)算單”代替“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬,產(chǎn)品成本計(jì)算單上應(yīng)登記月初余額）。格式如下。1.根據(jù)材料費(fèi)用分配匯總表（表2-4-3），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄1：2.根據(jù)工資及福利費(fèi)分配表（表2-4-4），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄2：3.根據(jù)折舊費(fèi)用分配表（表2-4-5），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄3：4.根據(jù)水電費(fèi)分配表（表2-4-6），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄4：5.根據(jù)待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表（表2-4-7），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄5：6.根據(jù)其他費(fèi)用表（表

9、2-4-8），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄6：7.根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（表2-4-11），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄7：8.結(jié)轉(zhuǎn)型鑄鍛造車間制造費(fèi)用，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄8：9.結(jié)轉(zhuǎn)加工車間制造費(fèi)用，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄9：10.結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間制造費(fèi)用，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄10：11.編制產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄11：表2-4-10 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間：分錄編號摘 要 表2-4-11 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表2008年10月 單位：元車間、部門數(shù)量單價金額基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間加工車間裝

10、配車間行政管理部門合 計(jì)表2-4-12 制造費(fèi)用明細(xì)賬車間： 單位：元分錄編號摘 要車間： 表2-4-13 制造費(fèi)用明細(xì)賬 單位：元 編號摘 要車間： 表2-4-14 制造費(fèi)用明細(xì)賬 單位：元編號摘 要表7-15 型鑄鍛造車間產(chǎn)品成本計(jì)算單摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初（廣義）在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)最終產(chǎn)成品數(shù)量月末廣義在產(chǎn)品約當(dāng)量合計(jì)單位產(chǎn)成品成本份額650件產(chǎn)成品成本份額月末（廣義）在產(chǎn)品成本產(chǎn)品名稱：569設(shè)備 2008年10月 完工量：650件 單位：元 表7-16 加工車間產(chǎn)品成本計(jì)算單摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初（廣義）在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)最終產(chǎn)成品數(shù)量月末廣義在產(chǎn)品約當(dāng)量合計(jì)單位產(chǎn)成品成本份額650件產(chǎn)成品成本份額月末（廣義）在產(chǎn)品成本產(chǎn)品名稱：569設(shè)備 2008年10月 完工量： 件 單位：元表7-17 裝配車間產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：569設(shè)備 2008年10月 完工量： 件 單位：元摘 要直接材料直接人工制