2018年中級會計實務(wù)重點題

1、2018年中級會計實務(wù)重點題單選題1、甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為46000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負

2、債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。44004406950695答案：D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=43600-（43600-1600）-40X（4+12X4）/12=39050（萬元）,轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的金額=（46000-39050）X10%=695行元）。單選題2、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益資本公積答案：C解析以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）。單選題3、某國有獨資企業(yè)會計機構(gòu)負責(zé)

3、人由該企業(yè)董事長的侄兒擔(dān)任，違反了（）的規(guī)企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計檔案管理辦法答案：C考點會計人員回避制度解析會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對會計人員回避制度作了嚴格規(guī)定。單位負責(zé)人的直系親屆不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。故C選項正確。單選題4、（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元；2009年度實現(xiàn)會計利潤1850萬元、遞延所得稅費用18

4、.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：（1）2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預(yù)計使用年限15年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計提折舊。（2）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公

5、司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計負債確認條件，但上年年末未作相應(yīng)會計處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準各生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項預(yù)計損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由

6、于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預(yù)計負債（按稅法規(guī)定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費用為（）萬元。305.15306.50320.15551.00答案：D暫無解析單選題5、下列各項中，不屆于土地增值稅納

7、稅人的是（）與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)合作建房后出售房產(chǎn)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)將辦公樓用于抵押的企業(yè)答案：D解析辦公樓用于抵押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。單選題6、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是資本公積營業(yè)外收入未分配利潤投資收益答案：C暫無解析單選題7、長江公司2012年3月31日將一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)并與大海公司簽訂了租賃合同，租賃期為2012年3月31日起的兩年，該房地產(chǎn)是埒工公司自行建造至轉(zhuǎn)換日已使用了2年，成本為5000萬元，

8、預(yù)計使用年限為20年、無殘值、采用年限平均法計提折舊，折舊的處理方法和稅法的規(guī)定一致。轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為5200萬元，2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為4900萬元，則2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。49004312.545005200答案：B2012年2月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=5000-5000/20X(2+9/12)=4312.5(萬元)。單選題8、甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10蜓取法定盈余公積，甲企業(yè)2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月31日經(jīng)董事會批

9、準對外報出。2010年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2009年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大。(2)擁有乙企業(yè)3%勺股權(quán)且無重大影響，2009年財務(wù)報表上以300萬元反映，2010年2月因自然災(zāi)害甲企業(yè)對其股權(quán)投資遭受重大損失。2010年3月6日，甲企業(yè)董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。3月28日，股東大會批準了該提議。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。關(guān)于事項（1）,下列說法不正確的是（）。A. 甲企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計的

10、折舊費用不影響當期損益如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”答案：A解析甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理：如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“制造費用”，貸記“累計折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備牛產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“

11、累計折舊”。單選題9、不必在會計報表附注中披露的是（）。不符合會計基本假設(shè)的說明重要會計政策和會計估計變更或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況答案：D考點會計報表附注披露的內(nèi)容單選題10、北馨花園住宅小區(qū)的業(yè)主委員會和此小區(qū)的建設(shè)單位城建房地產(chǎn)開發(fā)公司通過電視傳媒發(fā)布招標信息，邀請各愿意參加投標的物業(yè)管理企業(yè)參加招投標，經(jīng)過法定的招標程序，投標程序，浩達物業(yè)管理公司勝出中標。請回答下列問題：聘用浩達物業(yè)管理公司的決定必須由（）作出。北馨花園住宅小區(qū)的業(yè)主委員會北馨花園住宅小區(qū)的業(yè)主大會城建房地產(chǎn)開發(fā)公司北馨花園住宅小區(qū)所在區(qū)域的街道辦事處答案：B解析選聘和解聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)是由業(yè)主共

12、同決定的事項，應(yīng)該在業(yè)主大會上決定。單選題11、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益的是（）。自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額答案：C解析按照企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額直接計入權(quán)益。單選題12、下列各項支出中，不應(yīng)確認為

13、固定資產(chǎn)改良支出的有（）。使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低所發(fā)生的支出使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出答案：B解析與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命或增加了其功能，或提高了固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。單選題13、某企業(yè)2012年4月發(fā)現(xiàn)2011年10月一項已經(jīng)研發(fā)成功達到預(yù)定用途的管理用專利技術(shù)未結(jié)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，同時也沒有進行攤銷，該專利技術(shù)的成本為100

14、萬元，按直線法在10年攤銷。該企業(yè)2011年財務(wù)報告尚未批準對外報出，該事項正確的處理是()。作為2012年4月當期正常業(yè)務(wù)處理登記2012年4月的無形資產(chǎn)及累計攤銷等相關(guān)科目，調(diào)整2012年度報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額登記“無形資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)科目，調(diào)整2011年度報表相關(guān)項目年末余額、本期金額，調(diào)整2012年報表期初余額和上年金額直接調(diào)整2011年10月的無形資產(chǎn)及累計攤銷等相關(guān)科目答案：C(1)由于屆于資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項，一方面將“研發(fā)支出”的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補記攤銷金額；(2)作出上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整會

15、計報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初余額。單選題14、2007年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合采用公允價值模式計量條件，甲公司決定采用公允價值模式計量。甲公司房屋原價120萬元，已計提折1日20萬元，公允價值為110萬元，下歹0會計處理正確的是：確認資本公積10萬元確認營業(yè)外收入10萬元確認投資收益10萬元確認公允價值變動損益10萬元答案：A暫無解析單選題15、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是（）對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量

16、對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量答案：C解析根據(jù)企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)準則的規(guī)定，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，期末應(yīng)當對投資性房地產(chǎn)按照企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)的原則進行計量，即計提折舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當計提相應(yīng)的減值準備。單選題16、下列關(guān)于成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是（）。A. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在收到租金收入時，需要計入“其他業(yè)務(wù)收入”等科目采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在每期計提折舊或

17、者攤銷時，計提的折舊和攤銷金額需要計入“管理贊用”科目采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在存在減值時，需要將減值的金額計入“資產(chǎn)減值損失”科目采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時，可以轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行后續(xù)計量答案：B解析采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。單選題17、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理，正確的是（）。在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的

18、固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目采用公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目采用公允價值計量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)一一成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目答案：A解析選項B,應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等

19、，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目；選項C,貸方差額記入“資本公積一一其他資本公積”科目、借方差額記入“公允價值變動損益”科目，已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備；選項D,應(yīng)是按其差額貸記或借記“公允價值變動損益”科目。單選題18、大海公司于2007年7月1日，開始對一生產(chǎn)用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為3200萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備200萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資500萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料300萬元，原材料的進項稅額為51萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬80萬元，用銀行存款支付其他費用69萬元。該廠房于2007年12月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為100萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，每年末收取租金，每年租金為200萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列