教學目的與要求 通過本章教學,主要了解行政單位各項資產(chǎn)的內(nèi)容,掌握

1、 教學目的與要求教學目的與要求 通過本章教學，主要了解行政單位各項資產(chǎn)的內(nèi)容，通過本章教學，主要了解行政單位各項資產(chǎn)的內(nèi)容，掌握其核算方法，尤其掌握行政單位特殊的會計處理方掌握其核算方法，尤其掌握行政單位特殊的會計處理方法。法。 教學內(nèi)容教學內(nèi)容 1、貨幣資金的核算、貨幣資金的核算 2、暫付款項的核算、暫付款項的核算 3、材料和固定資產(chǎn)的核算、材料和固定資產(chǎn)的核算 重點、難點重點、難點 重點：材料和固定資產(chǎn)的核算重點：材料和固定資產(chǎn)的核算 難點難點: 1: 1、材料的計價，材料變價損溢的賬務(wù)處理、材料的計價，材料變價損溢的賬務(wù)處理 2 2、固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)的核算行政單位資產(chǎn)要素的核算內(nèi)

2、容包括貨幣資金、暫付款、材料和固定資產(chǎn)的核算 三現(xiàn)金的清查三現(xiàn)金的清查 1、現(xiàn)金溢余的核算、現(xiàn)金溢余的核算 例例5：6月月30日清查庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款日清查庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款200元，元，原因待查，經(jīng)查該款系出納員多收造成，如果經(jīng)查原因待查，經(jīng)查該款系出納員多收造成，如果經(jīng)查該款屬于無主款。該款屬于無主款。 企業(yè)單位：企業(yè)單位： 行政單位：行政單位： 1）出現(xiàn)長款，在未查明原因前）出現(xiàn)長款，在未查明原因前 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 200 貸：暫存款貸：暫存款無主款無主款 200 2）查明系出納員多收造成，則如數(shù)退付，分錄相反查明系出納員多收造成，則如數(shù)退付，分錄相反若無法查明原因，轉(zhuǎn)作若無法查明原因

3、，轉(zhuǎn)作“應(yīng)繳預算款應(yīng)繳預算款” 借：暫存款借：暫存款現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 200 貸：應(yīng)繳預算款貸：應(yīng)繳預算款 200 例：例：1 1、某行政單位收到財政部門撥來的本月辦公經(jīng)費、某行政單位收到財政部門撥來的本月辦公經(jīng)費150 000150 000元元 2 2、某行政單位收到財政部門撥來的?？睢⒛承姓挝皇盏截斦块T撥來的?？?00 000100 000元元 3 3、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票預付某印刷廠資料費、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票預付某印刷廠資料費4 0004 000元元 4 4、某行政單位購買辦公用品、某行政單位購買辦公用品1 0001 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付支付 有價證券是表

4、明持券人有取得某種收益的權(quán)利的憑證，是一種有價證券是表明持券人有取得某種收益的權(quán)利的憑證，是一種虛擬資本。分股票和債券兩大類。虛擬資本。分股票和債券兩大類。 股票與債券的主股票與債券的主要區(qū)別是什么？要區(qū)別是什么？ 行政單位購買有價證券的規(guī)定行政單位購買有價證券的規(guī)定 1、只能購買中央財政發(fā)行的國家公債，不得購買其他債、只能購買中央財政發(fā)行的國家公債，不得購買其他債券券,更不能購買股票。更不能購買股票。 2、只能使用國家規(guī)定單位有權(quán)自行支配的自有資金，即、只能使用國家規(guī)定單位有權(quán)自行支配的自有資金，即結(jié)余資金購買。結(jié)余資金購買。 3、有價證券按實際成本入賬，兌換或轉(zhuǎn)讓的收入應(yīng)恢復、有價證券按實

5、際成本入賬，兌換或轉(zhuǎn)讓的收入應(yīng)恢復為銀行存款，本金部分從有價證券貸方轉(zhuǎn)出，利息及買賣差為銀行存款，本金部分從有價證券貸方轉(zhuǎn)出，利息及買賣差價作價作“其他收入其他收入”處理。處理。 4、有價證券應(yīng)作為貨幣資金，妥善保管。、有價證券應(yīng)作為貨幣資金，妥善保管。 購入有價證券購入有價證券的實付金額的實付金額兌付的有價證券兌付的有價證券本金金額本金金額借借 貸貸借余：尚未兌付的借余：尚未兌付的有價證券本金金額有價證券本金金額 1、 某行政單位從國庫券交易市場上購入某行政單位從國庫券交易市場上購入上年發(fā)行的國庫券，面值上年發(fā)行的國庫券，面值8 000元，共支付價款元，共支付價款及手續(xù)費共及手續(xù)費共7500

6、元。元。 2、1年后將上述國庫券在國庫券交易市場年后將上述國庫券在國庫券交易市場以以8500元賣出，另支付手續(xù)費元賣出，另支付手續(xù)費200元。元。 編制購入與轉(zhuǎn)讓時的會計分錄。編制購入與轉(zhuǎn)讓時的會計分錄。 1、嚴格審批程序、嚴格審批程序 各項暫付款要根據(jù)核定的預算或計劃，按規(guī)定的各項暫付款要根據(jù)核定的預算或計劃，按規(guī)定的程序?qū)徟?，取得合法憑證，經(jīng)過認真審核后才能支付程序?qū)徟〉煤戏☉{證，經(jīng)過認真審核后才能支付 2、加強清理結(jié)算、加強清理結(jié)算 各項暫付款，原則上一借一清，前賬末清，不得各項暫付款，原則上一借一清，前賬末清，不得再借再借 3、嚴財經(jīng)紀律、嚴財經(jīng)紀律 行政單位的國家預算撥款及其他資

7、金等所有公款行政單位的國家預算撥款及其他資金等所有公款都只能用于公用經(jīng)費借款，不準用于個人借支。都只能用于公用經(jīng)費借款，不準用于個人借支。 二、材料的計價二、材料的計價1 1、入庫材料：實際價格、入庫材料：實際價格 1 1）購入）購入以含稅買價入賬以含稅買價入賬 2 2）有調(diào)入）有調(diào)入以調(diào)撥價入賬以調(diào)撥價入賬 材料采購運輸過程中發(fā)生的材料采購運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等差旅費、運雜費等不計入材料價格，直接列作有關(guān)支出不計入材料價格，直接列作有關(guān)支出2 2、出庫材料、出庫材料 1 1）以先進先出法確定）以先進先出法確定 2 2）以加權(quán)平均法確定）以加權(quán)平均法確定 三、材料核算材料核算 行政單

8、位為正確核算庫存的大宗購入、行政單位為正確核算庫存的大宗購入、未達到固定資產(chǎn)標準的物資材料等應(yīng)設(shè)置未達到固定資產(chǎn)標準的物資材料等應(yīng)設(shè)置“庫存材料庫存材料”總分類賬戶。總分類賬戶。 庫存材料核算的前提條件是大宗購入，庫存材料核算的前提條件是大宗購入，需庫存，若數(shù)量不大，不需入庫，隨買隨需庫存，若數(shù)量不大，不需入庫，隨買隨用，則以購入數(shù)直接列作用，則以購入數(shù)直接列作“支出支出”不作庫不作庫存材料核算。存材料核算。 ( (一一) )。 2、盤虧材料：、盤虧材料： 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出其他商品和服務(wù)支出其他商品和服務(wù)支出 140 貸：庫存材料貸：庫存材料甲材料甲材料 140 如為非

9、正常損耗：如為非正常損耗： 借：暫付款借：暫付款 貸：庫存材料貸：庫存材料 例例1： 2、借：經(jīng)費支出、借：經(jīng)費支出基本支出基本支出專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備專用設(shè)備 30 000 貸：固定基金貸：固定基金 30 000 3、借：經(jīng)費支出、借：經(jīng)費支出項目支出項目支出專用設(shè)備購置專用設(shè)備購置 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備專用設(shè)備 20 000 貸：固定基金貸：固定基金 20 000（4）交付使用時）交付使用時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出辦公設(shè)備購置辦公設(shè)備購置 8 000 貸：暫付款貸：暫付款自制辦公桌自制辦公桌 8 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備一般設(shè)備 8 000 貸：固定基金貸：固定基金 8 000