增值稅發(fā)票培訓資料-財務部

1、增值稅發(fā)票培訓資料增值稅發(fā)票培訓資料 目錄“營改增”介紹 發(fā)票相關知識 發(fā)票票樣營改增營改增營改增幾個階段 2011年11月16日，財政部和國家稅務總局發(fā)布經(jīng)國務院同意的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，同時印發(fā)了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定和交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。 2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，2012年7月25日國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定擴

2、大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)（財稅201271號）。 2013年8月1日繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點（ 財稅【2013】37號）。 營改增營改增關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號） 經(jīng)國務院批準，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京等8個?。ㄖ陛犑校?。 一、試點地區(qū)。 北京市、天津市、江蘇省

3、、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。 二、試點日期。 北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。 江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。 福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。 天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。 營改增營改增三、財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）、財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅2011131號）、財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服

4、務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知（財稅2011133號）、財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知（財稅201253號）、財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201271號）、財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知（財稅201286號）、財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅200316號）第三條第（十六）和第（十八）項，自2013年8月1日起廢止。 營改增營改增關于在全國開展交通運輸業(yè)

5、和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知（財稅201337號）一、經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點?，F(xiàn)將有關規(guī)定印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。二、在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，范圍廣、時間緊、任務重，各地要高度重視，切實加強試點工作的組織領導，精心組織、周密安排、明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。 營改增營改增財稅201337號文件營業(yè)稅改征增值稅的主要內容是什么？ 1+7行業(yè)8營改增營改

6、增一政策設計交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務1、涉及行業(yè)(1+7)營業(yè)稅改征增值稅的主要內容是什么？ 9營改增營改增營業(yè)稅改征增值稅的主要內容是什么？交通運輸業(yè)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。陸路運輸服務水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務公路運輸、纜車運輸、索道運輸、其他陸路運輸、暫不包括鐵路運輸 天然水道；人工水道；海洋航道；遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務（光租是有形動產(chǎn)租賃）空中航線運送貨物、旅客；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務（干租是有形動產(chǎn)租賃）；管道設置輸送氣體、液體、固體物質

7、交通運輸業(yè) 10營改增營改增營業(yè)稅改征增值稅的主要內容是什么？部分現(xiàn)代服務業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務鑒證咨詢服務廣播影視服務（新增）包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務

8、流程管理服務。包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務。11營改增營改增 在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%、13%稅率的基礎上，設定了兩檔較低的適用稅率，即交通運輸業(yè)的適用稅率為11%；其余部分現(xiàn)代服務業(yè)（除有形動產(chǎn)租賃服務適用稅率為17%外）的適用稅率為6%。小規(guī)模納稅人以及簡易計稅項目的征收率為3出口服務

9、適用零稅率2.稅率設定營業(yè)稅改征增值稅的主要內容是什么？ 增改增最新政策補充2022-3-17 根據(jù)國務院常務會議決定，財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)關于鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅2013106號，明確從2014年1月1日起鐵路運輸鐵路運輸和郵政郵政業(yè)納入營改增試點的相關政策。根據(jù)通知規(guī)定，鐵路運輸和郵政業(yè)將適用11%的稅率。13營改增營改增怎樣理解營業(yè)稅改征增值稅的意義？n 有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細分和分工協(xié)作不受稅制影響； n 有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展； n 有利于服務業(yè)出口；提供設備、材料、水電燃料等生產(chǎn)企業(yè)

10、 （增值稅）服務業(yè) （營業(yè)稅）信息服務 廣告業(yè) 運輸業(yè) 生產(chǎn)期推廣期銷售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣生產(chǎn)企業(yè) （增值稅） 14營改增營改增涉及我司實務中的一個問題探討n 如何辨別一項業(yè)務涉及的稅種，在合同中如何約束？ 交通運輸與物流輔助 交通運輸外購的外購項目相對較多，適用11%， 物流輔助外購項目相對較少，人工費用相對較多，適用6%。 裝卸之前是運輸稅目，因為可抵扣進項有限被調整入物流輔助稅目 關注： 1、兼營問題：運輸+裝卸+倉儲 2、下游企業(yè)的受票問題：11%發(fā)票與6%發(fā)票問題 業(yè)務模式： 1、自營運輸+裝卸+倉儲 2、外包運輸+裝卸+倉儲發(fā)票的相關知識1 1、流轉

11、、流轉簽收：簽收：隨時做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；隨時做到登記、簽收手續(xù)，以備查詢；2 2、密碼區(qū)密碼區(qū)的知識：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不要對折；的知識：保持發(fā)票特別是密碼區(qū)干凈、整潔，不要對折；3 3、時限時限要求：收到后立即給財務部要求：收到后立即給財務部4 4、警惕警惕發(fā)票丟失發(fā)票丟失發(fā)票丟失有效期應內該及時書面報告主管國家稅務機關，并在報刊和電視等發(fā)票丟失有效期應內該及時書面報告主管國家稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，涉及稅額部分的經(jīng)濟損失；傳播媒介上公開聲明作廢，超過有效期，涉及稅額部分的經(jīng)濟損失；發(fā)票內容與發(fā)票開具條件一、增值稅發(fā)票類型：一、

12、增值稅發(fā)票類型： 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 稅率：稅率：17%，13%，11%，6% 征收率：征收率：6%，3%二、發(fā)票開具條件：二、發(fā)票開具條件：1 1、一般納稅人一般納稅人資格證明（開增票需資格證明（開增票需, ,企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本，均需通過年檢）1 1、銷售合同購方、銷售合同購方“單位名稱單位名稱”與發(fā)票開具與發(fā)票開具“購貨單位名稱購貨單位名稱”必須一致必須一致2 2、發(fā)票名稱與合同（出貨單）名稱相符（相同）；、發(fā)票名稱與合同（出貨單）名稱相符（相同）；3 3、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符、發(fā)票數(shù)量與出貨單數(shù)量相符4 4、發(fā)票

13、開列內容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致、發(fā)票開列內容必須與企業(yè)經(jīng)營范圍一致5 5、收款單位與發(fā)票開具單位一致；、收款單位與發(fā)票開具單位一致；8 8、運輸單據(jù)（含發(fā)票、車牌號）與發(fā)票開具單位一致性稽核；、運輸單據(jù)（含發(fā)票、車牌號）與發(fā)票開具單位一致性稽核；發(fā)票相關的其他事項1 1、收取發(fā)票原則：、收取發(fā)票原則：同等價格優(yōu)先增票同等價格優(yōu)先增票，增票普票不同價格應考慮價格差與，增票普票不同價格應考慮價格差與稅金；稅金；無開票資格的稅局代開（小規(guī)模）；無開票資格的稅局代開（小規(guī)模）；增值稅專用發(fā)票：一般納稅人，購方可抵稅；增值稅專用發(fā)票：一般納稅人，購方可抵稅；普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（普通發(fā)票：小規(guī)范納稅人，購方不能抵稅；（但可到稅務局代開增值稅專用但可到稅務局代開增值稅專用發(fā)票發(fā)票）增值稅專業(yè)發(fā)票的抵扣時限2022-3-172