第十二章企業(yè)所得稅習題

1、第十二章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1.下列不是我國企業(yè)所得稅的納稅人義務人的是（）。A.國有企業(yè)B.中外合資企業(yè)C.集體企業(yè)D.合伙企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25稅率的是（）。A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.所有的非居民企業(yè)3.下列符合企業(yè)所得稅所得來源確定的有（）。A.提供勞務，按照支付所得的企業(yè)所在地確定B.銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定C.動產(chǎn)轉讓所得，按照購買動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定D.權益性投資

2、資產(chǎn)轉讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中屬于不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.金融債券的利息收入C.非盈利組織的收入D.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益5.某居民企業(yè)2008年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2008年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。A.0B.7.756.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2008年1月1日向銀行借入長期借

3、款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2，2008年4月1日該廠房開始建設， 12月31日房屋交付使用，則2008年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。 A.36.6B.35.47.2008年某企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是多少（）萬元。A.15 B.60 C.75 D.958.2008年度，某企業(yè)財務資料顯示，2008年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用為

4、200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.90B.40.8 9.某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.0 B.12500C.15000 D.2500010.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（）日內(nèi)繳入國庫。A.7B.10C.15D.5

5、11.某法人企業(yè)總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2007年沈陽分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬；大連分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬；2008年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳稅款為（ ）。A.37.60萬元B.67.2萬元C.75.2萬元D.82.3萬元二、多項選擇題1.企業(yè)所得稅的納稅人義務人有（）。A.中外合資企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.股份有限公司D.外商投資企業(yè)2.在“兩稅合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有（）。A.2008年按18%稅率執(zhí)行B.2009年按20%稅

6、率執(zhí)行C.2010年按22%稅率執(zhí)行D.2011年按24%稅率執(zhí)行3.下列是非居民企業(yè)征稅對象的有（）。A.機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得B.與機構、場所有實際聯(lián)系的中國境外所得C.沒有設立機構、場所，但是來源于中國境內(nèi)所得D.機構、場所取得的來源于中國境外的所得4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是（）。A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)5.根據(jù)企業(yè)所得

7、稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的是（）。A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費 B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費 D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（ ）。A.公益性捐贈支出 B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用C.固定資產(chǎn)的減值準備D.會議費及差旅費7.下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有（ ）。 A.企業(yè)支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的管理費C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列

8、項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。A.租入固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的大修理支出9.下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（）。A.企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資10.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.合伙企業(yè)的合伙人為法人的，合伙人計算所得稅時，不得用合伙企業(yè)虧損抵減其盈利B.

9、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起30（60日）日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C.2009年新成立的商業(yè)企業(yè)，其所得稅由國稅管理D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是（）。A.證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入B.確實無法支付的應付款項C.2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的D.證券投資基金從證券市場中取得的買賣基金的差價收入三、計算題1.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入25

10、00萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）已經(jīng)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元、職工教育經(jīng)費5萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅。2.位于某市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人。2008年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1購貨業(yè)務：(1)購入原材料取得

11、增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元；(2)購入低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票，其上注明的價款為4萬元；(3)購入辦公用品取得普通發(fā)票，價款為2萬元；(4)購入電力28萬元并取得專用發(fā)票，其中6萬元用于福利方面，其余均用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品。2銷售及其他業(yè)務：(1)銷售化妝品實現(xiàn)不含增值稅的銷售收入1000萬元，銷售時用自己的車隊負責運輸，向購買方收取運費25.74萬元；(2)提供非應稅消費品的加工業(yè)務，共開具普通發(fā)票56張，金額合計為35.1萬元；(3)取得國債利息收入5萬元，金融債券利息收入4萬元；(4)本年取得出租房屋收入10萬元。3本年有關成本、費用資料：(1)銷售成本共400萬元，其他業(yè)務

12、支出22萬元(不含稅金)；(2)銷售費用15萬元、管理費用10萬元、財務費用中的利息支出8萬元；(3)支付滯納金和行政性罰款共5萬元，支付購貨合同違約金3萬元。取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證,化妝品的消費稅稅率為30。要求：根據(jù)稅法有關規(guī)定，回答下列問題：(1)計算本企業(yè)當年應該繳納的增值稅數(shù)額。(2)計算本企業(yè)當年應該繳納的消費稅數(shù)額。(3)計算本企業(yè)當年應該繳納的營業(yè)稅數(shù)額。(4)計算本企業(yè)當年應該繳納的城建稅及教育費附加(5)計算本企業(yè)當年應該繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2008年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為：（1）年初庫存外購已稅煙絲10噸，

13、每噸不含稅單價0.8萬元，共計金額8萬元；當年又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。（2）期末煙絲賬面余額3萬元；從國外進口卷煙8000條，支付買價20萬元，支付到達我國海關前的運輸費用1.2萬元、保險費用0.8萬元。銷售自產(chǎn)卷煙120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元，增值稅額51萬元；銷售自產(chǎn)卷煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。（

14、3）當年卷煙銷售成本共計為120萬元。財務費用20萬元，其中為境內(nèi)對外投資借款利息支出10萬，其他財務費用支出2萬元。（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元）。（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元）。（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元。（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。（8）接受捐贈收入180萬元，當年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（受資方所得稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元

15、（所得稅稅率為20%）。（9）2007年經(jīng)稅務機關審核的經(jīng)營損失為17.18萬元。（10）當年12月購入安全生產(chǎn)設備一臺，價稅合計23.4萬元。（煙絲消費稅稅率30%，關稅稅率20%。上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算本年度應繳納的增值稅；（2）計算本年度應繳納的消費稅；（3）計算本年度應繳納的城建稅和教育費附加；（4）計算該企業(yè)2008年銷售（營業(yè)）收入總額；（5）計算利息支出、業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額；（6）計算及職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納

16、稅所得額；（7）計算所得稅前準予扣除的公益性捐贈；（8）計算該企業(yè)2008年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額；（9）計算該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅額。2.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，共有在冊職工120人，資產(chǎn)3500萬元。2008年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。經(jīng)會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元。（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行帳務處理。取得購置設備增值稅專用發(fā)票上注明價款70萬元，增值稅11.9萬元，預計使用10年。（5）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得20