2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》自測(cè)題及答案

1、2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自測(cè)題及答案（8）2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)白測(cè)題及答案（8）一、單項(xiàng)選擇題ABC會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司某項(xiàng)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者提供保證的相關(guān)選項(xiàng)中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)不提供任何程度的保證對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制提供有限保證對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否接照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證1. 在必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中增加說(shuō)明段，說(shuō)明段的位置應(yīng)當(dāng)是（）。A. 意見(jiàn)段之后意見(jiàn)段之前范圍段之前引言段之后2. 下面對(duì)有關(guān)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息

2、的假設(shè)獲取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?)。A. 對(duì)推測(cè)性假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)B. 如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)C. 如果假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告3. 下列描述的情形中，不屬于預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核意見(jiàn)內(nèi)容的是()。A. 基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的選用的會(huì)計(jì)政策是否實(shí)際一致編制基礎(chǔ)是否正確預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn)4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，提請(qǐng)其糾正，但堅(jiān)

3、持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法不正確的是()。5. 應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具保留意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具否定意見(jiàn)解除業(yè)務(wù)約定應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具無(wú)法表示意見(jiàn)以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中不正確的是()。A. 由于審閱程序有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能獲取支持有限保證的證據(jù)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證6. 在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，即使在實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象使注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也必須執(zhí)行下

4、列程序的是()。對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證B對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試對(duì)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)ΜF(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，應(yīng)出具的意見(jiàn)類(lèi)型為()。保留意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法提供任何保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，可能提供的審計(jì)結(jié)論不包括()。7. 無(wú)保留結(jié)論保留結(jié)論否定結(jié)論無(wú)法表示意見(jiàn)審閱報(bào)告范圍段的內(nèi)容不應(yīng)包括()。A. 所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則審閱主要限于詢(xún)問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)二、多項(xiàng)選擇題1

5、. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告的有()。A. 被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無(wú)法實(shí)施B. 在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息屬于預(yù)測(cè)的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)C. 難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性時(shí)D. 在給定的推測(cè)性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測(cè)性假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)應(yīng)了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過(guò)程，以下與編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制主要有（）。A. 有關(guān)支持預(yù)測(cè)性

6、財(cái)務(wù)信息假設(shè)所依據(jù)的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的編制、復(fù)核、歸類(lèi)和審核制度依據(jù)假設(shè)編制和列報(bào)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的操作流程相關(guān)的內(nèi)部復(fù)核、審核和督導(dǎo)制度3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息（）發(fā)表意見(jiàn)。A. 能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)的程度所依據(jù)的假設(shè)合理性是否合法、恰當(dāng)和一致在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行的審閱程序通常包括（）。A. 詢(xún)問(wèn)被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定詢(xún)問(wèn)股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施實(shí)施分析程序，以識(shí)別

7、異常關(guān)系和異常項(xiàng)目5. 以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有()。A. 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證水平，因此審閱意見(jiàn)應(yīng)以消極方式提出結(jié)論B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見(jiàn)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密6. 一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的程序有()。7. 控制測(cè)試詢(xún)問(wèn)分析程序應(yīng)收賬款函證在任何一個(gè)審閱報(bào)告中，

8、必須說(shuō)明以下內(nèi)容()。A. 管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任審閱限于詢(xún)問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)、日期和涵蓋的期間審閱報(bào)告的日期8. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審閱L公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列表述中正確的有（）。A. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證水平低于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平B. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施詢(xún)I可和分析程序，就能對(duì)審閱意見(jiàn)提供有限保證C. 與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，由于所提供的保證程度不同，在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的水平D. 委托人不能依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭

9、示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，在確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。A. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理層的判斷對(duì)特定項(xiàng)目的影響程度以前期間執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或?qū)忛喫私獾那闆r各類(lèi)交易和賬戶(hù)余額的重要性10. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱準(zhǔn)則中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，具體工作流程包含（）。A. A.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)計(jì)劃審閱工作，確定審閱程序記錄為審閱報(bào)告提供證據(jù)的重大事項(xiàng)和證據(jù)，形成審閱結(jié)論出具審閱報(bào)告答案及解析：一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C【答案解析】：選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供合理保證。2.【正確答案】：B【答案解

10、析】：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告如果加說(shuō)明段應(yīng)在意見(jiàn)段之前。3.【正確答案】：D【答案解析】：對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)應(yīng)獲取支持性證據(jù)，而對(duì)推測(cè)性假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)；如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審核單位提供對(duì)該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無(wú)保留意見(jiàn)的審核報(bào)告。如果該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在不要求獲取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告。4.【正確答案】：D【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審核單位的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息發(fā)表審核意見(jiàn)時(shí)，不能承諾其可實(shí)現(xiàn)程度。5.【正確答案】：D【答案解析】：在這種情況下，

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響，出具保留或否定意見(jiàn)的審核報(bào)告，或者解除業(yè)務(wù)約6.【正確答案】：C【答案解析】：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，所以選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤;審閱業(yè)務(wù)一般無(wú)需實(shí)施在審計(jì)中經(jīng)常實(shí)施的控制測(cè)試及函證、監(jiān)盤(pán)等程序。7.【正確答案】：C【答案解析】：分析程序（包括風(fēng)險(xiǎn)分析、實(shí)質(zhì)性分析、在完成階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體合理性進(jìn)行分析）是審閱業(yè)務(wù)的主要程序。8.【正確答案】：D【答案解析】：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，只能出具無(wú)法提供任何保證的審閱報(bào)告。9.【正確答案】：D【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施審閱程序的情況，在審閱報(bào)告的結(jié)論段中提出下列之一的結(jié)論：無(wú)保留結(jié)

12、論、保留結(jié)論、否定結(jié)論、無(wú)法提供任何保證。10.【正確答案】：A【答案解析】：所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)屬于在審閱報(bào)告引言段應(yīng)說(shuō)明的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)BD應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。2.【正確答案】:ABCD3.【正確答案】：BD4.【正確答案】:ABCD5.【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)；選項(xiàng)C,預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是管理層對(duì)未來(lái)所作的預(yù)計(jì)和測(cè)算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)。6.【正確答案】：BC【答案解析】：在審閱業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施以詢(xún)問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯某绦?.【正確答案】：CD【答案解析】：如果無(wú)法對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提供任何保證，在審閱報(bào)告中應(yīng)刪除對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述和范圍段的內(nèi)容。8.【正確答案】：AD【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，一般實(shí)施以詢(xún)問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯某绦颉．?dāng)有理由相信財(cái)務(wù)報(bào)表可能存