銀行會計第五章

1、第五章 資金清算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 資金清算業(yè)務(wù)概述資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義與種類一、資金清算業(yè)務(wù)的含義與種類（一）、資金清算業(yè)務(wù)的含義：（一）、資金清算業(yè)務(wù)的含義： 1 1、支付結(jié)算：單位或個人之間，通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)、支付結(jié)算：單位或個人之間，通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算。算。2 2、資金清算：銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金劃撥。、資金清算：銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金劃撥。（二）、資金清算業(yè)務(wù)的種類（二）、資金清算業(yè)務(wù)的種類1 1、是否跨行：、是否跨行：（1 1）系統(tǒng)內(nèi)清算）系統(tǒng)內(nèi)清算: :聯(lián)行之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資金調(diào)撥而

2、引起的聯(lián)行之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金財務(wù)往來業(yè)務(wù)為系統(tǒng)內(nèi)清算，也稱聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一商業(yè)銀行資金財務(wù)往來業(yè)務(wù)為系統(tǒng)內(nèi)清算，也稱聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間彼此互稱聯(lián)行。系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間彼此互稱聯(lián)行。（2) 2) 夸系統(tǒng)清算：同業(yè)之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的夸系統(tǒng)清算：同業(yè)之間因支付結(jié)算業(yè)務(wù)、內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金財務(wù)往來業(yè)務(wù)為跨系統(tǒng)清算，也稱同業(yè)往來業(yè)務(wù)。與聯(lián)行相對，資金財務(wù)往來業(yè)務(wù)為跨系統(tǒng)清算，也稱同業(yè)往來業(yè)務(wù)。與聯(lián)行相對，不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)成為同業(yè)。不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)成為同業(yè)。第五章 資金清算業(yè)務(wù)的核算2 2、清算區(qū)域：、清算區(qū)域：（1 1

3、）同城清算：同一城市不同商業(yè)銀行之間的資金往來。）同城清算：同一城市不同商業(yè)銀行之間的資金往來。（2 2）異地清算：不同地區(qū)之間的銀行資金往來。）異地清算：不同地區(qū)之間的銀行資金往來。3 3、信息傳遞手段：手工清算、電子清算、信息傳遞手段：手工清算、電子清算4 4、劃撥方式：全額實(shí)時清算、差額定時清算、劃撥方式：全額實(shí)時清算、差額定時清算二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系總行統(tǒng)一清算總行統(tǒng)一清算發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行（異地同行）（異地同行）一、基本結(jié)構(gòu)一、基本結(jié)構(gòu)填制報單填制報單處理處理往賬往賬接收報單接收報單處理處理來賬來賬發(fā)報清算行（分行）發(fā)

4、報清算行（分行） 收報清算行（異地分行）收報清算行（異地分行）發(fā)報單發(fā)報單第二節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算二、基本作法與程序二、基本作法與程序 P115P115三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理( (一）、主要科目一）、主要科目 P116P116（1 1）清算資金往來清算資金往來聯(lián)行往來聯(lián)行往來（共同類）（共同類） 借為資產(chǎn)，屬于應(yīng)收款，反映代聯(lián)行付款，付出時借記借為資產(chǎn)，屬于應(yīng)收款，反映代聯(lián)行付款，付出時借記 貸為負(fù)債，屬于應(yīng)付款，反映代聯(lián)行收款，收到時貸記貸為負(fù)債，屬于應(yīng)付款，反映代聯(lián)行收款，收到時貸記（2 2）存放同業(yè)：存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目，是清算行或經(jīng)辦行反映其在資產(chǎn)類科目，是清

5、算行或經(jīng)辦行反映其在總行或清算行存放的清算備付金?？傂谢蚯逅阈写娣诺那逅銈涓督?。（3 3）同業(yè)存放：同業(yè)存放：負(fù)債類科目，是總行或清算行反映清算行負(fù)債類科目，是總行或清算行反映清算行或經(jīng)辦行在總行存放的清算備付金?；蚪?jīng)辦行在總行存放的清算備付金。 總行清算中心總行清算中心 上海建行徐匯支行上海建行徐匯支行北京建行分行北京建行分行 上海建行分行上海建行分行貸方報單貸方報單（二）電子匯劃日常業(yè)務(wù)核算（二）電子匯劃日常業(yè)務(wù)核算 實(shí)例分析實(shí)例分析P118P118北京建行德外支行北京建行德外支行借：活期存款借：活期存款大明公司大明公司8000080000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來- -聯(lián)行聯(lián)行

6、8000080000借：資金清算往來借：資金清算往來- -聯(lián)行聯(lián)行8000080000 貸：活期存款貸：活期存款華能華能 8000080000借：清算資金往來借：清算資金往來8000080000 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)- -上存總行上存總行 8000080000借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)- -上存總上存總8000080000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 8000080000借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放- -北京分行備付金北京分行備付金8000080000 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放- -上海分行備付金上海分行備付金8000080000 上海建行徐匯支行上海建行徐匯支行貸方報單貸方報單北京建行德

7、外支行北京建行德外支行借：資金清算往來借：資金清算往來- -聯(lián)行聯(lián)行8000080000 貸：活期存款貸：活期存款華能華能 8000080000借：活期存款借：活期存款大明公司大明公司8000080000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來- -聯(lián)行聯(lián)行 8000080000（代收款代收款）轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬第三節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算 一、概述：一、概述：P120P120二、大額實(shí)時支付系統(tǒng)二、大額實(shí)時支付系統(tǒng) P122P122（一）、業(yè)務(wù)范圍（一）、業(yè)務(wù)范圍（二）、科目設(shè)置（二）、科目設(shè)置（三）、業(yè)務(wù)核算（三）、業(yè)務(wù)核算 1 1、發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)、發(fā)起大額支付業(yè)務(wù) 2 2、接收大額支付業(yè)務(wù)、接收大額支

8、付業(yè)務(wù) 三、小額批量支付系統(tǒng)三、小額批量支付系統(tǒng) P125P125（一）、業(yè)務(wù)范圍（一）、業(yè)務(wù)范圍（二）、與大額實(shí)時支付系統(tǒng)的區(qū)別（二）、與大額實(shí)時支付系統(tǒng)的區(qū)別（三）、業(yè)務(wù)核算（三）、業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 票據(jù)交換系統(tǒng)的核算 一、票據(jù)交換系統(tǒng)概述：一、票據(jù)交換系統(tǒng)概述：（一）、內(nèi)涵：由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行設(shè)立票據(jù)交換所，定時定點(diǎn)集中交（一）、內(nèi)涵：由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行設(shè)立票據(jù)交換所，定時定點(diǎn)集中交換、清分中國人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支換、清分中國人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。付清算系統(tǒng)。（二）、原則：先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。（二）、原則：先付后收

9、、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款。（三）、是我國支付清算體系的重要組成部分。（三）、是我國支付清算體系的重要組成部分。（四）、全國支票影像交換系統(tǒng)。（四）、全國支票影像交換系統(tǒng)。P127P127二、同城票據(jù)交換的相關(guān)概念：二、同城票據(jù)交換的相關(guān)概念：（一）、內(nèi)涵：同一城市各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，在（一）、內(nèi)涵：同一城市各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定時間內(nèi)集中在票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場軋清交換差額，清算規(guī)定時間內(nèi)集中在票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場軋清交換差額，清算資金的一種方式。資金的一種方式。（二）、產(chǎn)生票據(jù)交換的原因：同城結(jié)算中收款單位與付款單位雙（二）、產(chǎn)生票據(jù)交換的原因：

10、同城結(jié)算中收款單位與付款單位雙方不在同一行處開戶，銀行為它們辦理轉(zhuǎn)賬，必然涉及銀行之間的方不在同一行處開戶，銀行為它們辦理轉(zhuǎn)賬，必然涉及銀行之間的匯劃往來和銀行間的資金清算。匯劃往來和銀行間的資金清算。（三）、參與主體：（三）、參與主體：1 1、提出行：提出票據(jù)給他行的行處。、提出行：提出票據(jù)給他行的行處。2 2、提入行：從他行提入票據(jù)的行處。、提入行：從他行提入票據(jù)的行處。3 3、各地票據(jù)交換所。、各地票據(jù)交換所。（四）、票據(jù)類別：（四）、票據(jù)類別：1 1、代收票據(jù)代收票據(jù)或貸方憑證：由本行開戶單位提交，委托本行向他行開或貸方憑證：由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證

11、，如簽發(fā)人提交支票等。戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如簽發(fā)人提交支票等。2 2、代付票據(jù)代付票據(jù)或借方憑證：由本行開戶單位提交的，應(yīng)由他行開戶單或借方憑證：由本行開戶單位提交的，應(yīng)由他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人收入的支票等。位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人收入的支票等。（五）、票據(jù)交換的主要方式：（五）、票據(jù)交換的主要方式：1 1、提出票據(jù)行：提出代收票據(jù)（應(yīng)付款）、提出票據(jù)行：提出代收票據(jù)（應(yīng)付款） 提出代付票據(jù)（應(yīng)收款）提出代付票據(jù)（應(yīng)收款）2 2、提入票據(jù)行：提入代收票據(jù)（應(yīng)收款）、提入票據(jù)行：提入代收票據(jù)（應(yīng)收款） （收回票據(jù)）（收回票據(jù)） 提入代付票據(jù)（應(yīng)付款）提入代付票據(jù)（應(yīng)

12、付款）三、核算方法：三、核算方法：（一）、提入行的處理：（一）、提入行的處理：1 1、提入代收票據(jù)：借：清算資金往來、提入代收票據(jù)：借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶）2 2、提入代付票據(jù)：借：吸收存款、提入代付票據(jù)：借：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來（二）、提出行的處理：（二）、提出行的處理：1 1、提出代收票據(jù)：借：吸收存款、提出代收票據(jù)：借：吸收存款活期存款（付款人戶）活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來2 2、提出代付票據(jù)：、提出代付票據(jù)：（1 1）即時抵用的票據(jù)：）即時

13、抵用的票據(jù)： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶）（2 2）收妥抵用的票據(jù)：）收妥抵用的票據(jù)：借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶）（三）、票據(jù)交換差額的處理：（三）、票據(jù)交換差額的處理：P131P1311 1、交換票據(jù)、交換票據(jù)2 2、登記清算總數(shù)表、登記清算總數(shù)表（1 1）應(yīng)收金額合計）應(yīng)收金額合計（2 2）應(yīng)付金額合計）應(yīng)付金額合計（3 3）應(yīng)收差額或應(yīng)付差額）應(yīng)收差額或應(yīng)付差額3 3、填制票據(jù)清算差額專用憑

14、證，向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行當(dāng)場清算。、填制票據(jù)清算差額專用憑證，向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行當(dāng)場清算。（1 1）應(yīng)收差額：）應(yīng)收差額：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（2 2）應(yīng)付差額：）應(yīng)付差額：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶備付金存款戶4 4、例題、例題P132P132（四）、計算機(jī)處理交換票據(jù)：（四）、計算機(jī)處理交換票據(jù)：P133 P133 了解了解四、全國支票影像交換系統(tǒng)四、全國支票影像交換系統(tǒng)P137P137二、業(yè)務(wù)核算題二、業(yè)務(wù)核算題根

15、據(jù)工商銀行上海市分行營業(yè)部發(fā)生的根據(jù)工商銀行上海市分行營業(yè)部發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：編制會計分錄：1 1、收到全國聯(lián)行往來貸方報單及所附、收到全國聯(lián)行往來貸方報單及所附信匯憑證，匯款信匯憑證，匯款金額為金額為1200012000元，收款人為開戶單位華元，收款人為開戶單位華生公司，審核生公司，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。2 2、開戶單位華麗工廠持一張面額為、開戶單位華麗工廠持一張面額為1000010000元，實(shí)際結(jié)元，實(shí)際結(jié)算金額為算金額為88008800元的銀行匯票及進(jìn)賬單來行辦理進(jìn)賬，銀元的銀行匯票及進(jìn)賬單來行辦理進(jìn)賬，銀行匯票簽發(fā)行為山西大同支行，審核無誤，辦理進(jìn)賬并劃行匯票簽發(fā)行為山西大同支行，審核無誤，辦理進(jìn)賬并劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。轉(zhuǎn)款項(xiàng)。3 3、收到南京分行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一、收到南京分行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票