稅法看完第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法

1、第五章第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法n內(nèi)容概要 n（一）納稅義務(wù)人n（二）稅率n（三）計(jì)稅依據(jù)n（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算n（五）納稅申報(bào)及繳納 城市維護(hù)建設(shè)稅是為了擴(kuò)大城市維護(hù)和建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)在城市和縣城從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 n 城建稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：（1）它是一種附加稅，本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。（2）具有特定的目的，專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。 第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理 n一、概念：一、概念：n城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)納增值稅

2、、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。人征收的一種稅。n二、特點(diǎn)：二、特點(diǎn)： n1.1.稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理n2.2.屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的屬于一種附加稅，附加于三個(gè)主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的納流轉(zhuǎn)稅，它本身沒(méi)有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對(duì)象；稅人、征稅對(duì)象；n3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；n4.4.征收范圍較廣征收范圍較廣; ;n三、作用三、作用 第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理第一節(jié)城

3、市維護(hù)建設(shè)稅基本原理n1.1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足n2.2.限制了對(duì)企業(yè)的亂攤派限制了對(duì)企業(yè)的亂攤派n3.3.調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)調(diào)動(dòng)了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性的積極性 第二節(jié)第二節(jié) 納稅人納稅人n 凡是負(fù)有凡是負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅義務(wù)的單位和個(gè)人，都是城建稅的納義務(wù)的單位和個(gè)人，都是城建稅的納稅義務(wù)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、稅義務(wù)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單

4、位，以及個(gè)體工商戶和其他體、其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。但目前個(gè)人。但目前不適用于外商投資企業(yè)和不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)。 第三節(jié)第三節(jié) 稅率稅率n 城建稅的稅率是納稅人應(yīng)納城建稅額與已納城建稅的稅率是納稅人應(yīng)納城建稅額與已納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之間的比率。由增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之間的比率。由于納稅人所在地區(qū)的差別，城建稅分別規(guī)定了于納稅人所在地區(qū)的差別，城建稅分別規(guī)定了不同的比例稅率：不同的比例稅率： n1納稅人所在地為納稅人所在地為市區(qū)市區(qū)的，稅率為的，稅率為7； n2納稅人所在地為納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)的，稅率為的，稅率為5； n3納稅人所在地納

5、稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅的，稅率為率為1。 第四節(jié)第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)n 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際交納城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額，并的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額，并與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納。與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)交納。 n 在執(zhí)行中需注意以下幾點(diǎn)：在執(zhí)行中需注意以下幾點(diǎn)： n1增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在免征或減增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在免征或減征時(shí)，也應(yīng)同時(shí)免征或減征城建稅。征時(shí)，也應(yīng)同時(shí)免征或減征城建稅。 第四節(jié)第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)n2納稅人在查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)納稅人在查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和被處

6、以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏業(yè)稅和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 n3對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還不退還已納城建稅。已納城建稅。 n4海關(guān)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征代征的增值稅、消的增值稅、消費(fèi)稅，費(fèi)稅，不征收不征收城建稅。城建稅。 第五節(jié)第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算n 城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： n 應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際交納的增值稅、應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅款消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅款適用稅率適用稅率 n 在計(jì)算時(shí)要注意適用的稅率。在計(jì)算時(shí)要注意適用的稅率

7、。 第六節(jié)第六節(jié) 納稅申報(bào)及繳納納稅申報(bào)及繳納n一、納稅環(huán)節(jié)一、納稅環(huán)節(jié)n 城建稅的納稅環(huán)節(jié)，是指城建稅法規(guī)城建稅的納稅環(huán)節(jié)，是指城建稅法規(guī)定的納稅人繳納城建稅的階段。城建稅定的納稅人繳納城建稅的階段。城建稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際就是納稅人繳納增值的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際就是納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的環(huán)節(jié)。納稅人只稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的環(huán)節(jié)。納稅人只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計(jì)算繳義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計(jì)算繳納城建稅。納城建稅。 二、納稅地點(diǎn)和納稅期限二、納稅地點(diǎn)和納稅期限n1納稅人繳納三稅的地點(diǎn)，就是納稅人繳納稅人繳納三稅的

8、地點(diǎn)，就是納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。但下列情況的城建稅納稅納城建稅的地點(diǎn)。但下列情況的城建稅納稅地點(diǎn)為：地點(diǎn)為： n（1）代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的）代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，城建稅的納稅地點(diǎn)在單位和個(gè)人，城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣代征代扣地地； n（2）跨省開(kāi)采的油井，下屬生產(chǎn)單位與核）跨省開(kāi)采的油井，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在原油，在油井所在地繳納增值稅油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算，其應(yīng)納稅款由核算二、納稅地點(diǎn)和納稅期限二、納稅地點(diǎn)和納稅期限n單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計(jì)單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)

9、定稅率，計(jì)算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅時(shí)，一并交納城建稅。納增值稅時(shí)，一并交納城建稅。二、納稅地點(diǎn)和納稅期限二、納稅地點(diǎn)和納稅期限n（3）對(duì)管道局輸油部分的收入，其城）對(duì)管道局輸油部分的收入，其城建稅由建稅由取得收入的各管道局于所在地繳取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅納營(yíng)業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道由取得收入的各管道n局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。局于所在地繳納

10、營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。n（4）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅、單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在營(yíng)業(yè)稅在經(jīng)營(yíng)地經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。按適用稅率繳納。n2城建稅的納稅期限分別與增值稅、城建稅的納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限一致。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限一致。三、稅收減免三、稅收減免n1城建稅按減免后實(shí)際繳納的城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額計(jì)征，即隨稅額計(jì)征，即隨“三稅三稅”的減免而減免。的減免而減免。n2對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅三稅”退庫(kù)退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。n3對(duì)個(gè)別繳納城建稅確有困難的企業(yè)和對(duì)個(gè)別繳納城建稅確有困難的企業(yè)和個(gè)人，由縣（市）級(jí)人民政府審批，酌個(gè)人，由縣（市）級(jí)人民政府審批，酌情給予減免照顧。情給予減免照顧。四、教育費(fèi)附加四、教育費(fèi)附加n附：教育費(fèi)附加有關(guān)規(guī)定：附：教育費(fèi)附加有關(guān)規(guī)定：教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳稅