IE成本管理基本識(shí)知

1、1基于IE決策之2成本利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)成本成本成本 成本成本+ 利潤(rùn)利潤(rùn) 售價(jià)售價(jià) 售價(jià)售價(jià)_ 成本成本 利潤(rùn)利潤(rùn)產(chǎn)品生命周期售價(jià)34 成本的涵義成本的涵義：凡是為取得資本或創(chuàng)造收入而作出的支出凡是為取得資本或創(chuàng)造收入而作出的支出設(shè)備材料人力技朮資訊資金準(zhǔn)期物美價(jià)廉效率控制品質(zhì)管制成本控制投投 入入產(chǎn) 出客 戶加工處理5經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化市場(chǎng)環(huán)境變化技朮環(huán)境變化勞動(dòng)環(huán)境變化成成 本本 降降 低低稼動(dòng)率提升工時(shí)減少庫(kù)存量降低C/T縮短品質(zhì)提升間接部門效率化能源有效利用直直 接接 目目 的的最最 高高 目目 的的維持合理利潤(rùn)永 續(xù) 經(jīng) 營(yíng)員工生活妥善照顧股東股利增加回 顧 社 會(huì)提供顧客良好

2、產(chǎn)品6成本的概念成本是為換取某種貨務(wù)或某項(xiàng)勞務(wù) 而 放棄的資源量 要確定任何一種產(chǎn)品或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本 首先必須明確成本對(duì)象(鑒別成本對(duì)象一般不難但在確定某產(chǎn)品或活動(dòng)成本時(shí)必須搞清楚哪些成本應(yīng)該包括進(jìn)去)最基本角度: 成本可被定義為為了達(dá)到某一特定目的而做出的犧牲這個(gè)犧牲通常以消耗的資源來計(jì)量7 工廠接到客戶下的工廠接到客戶下的10001000臺(tái)電腦機(jī)箱臺(tái)電腦機(jī)箱, ,售價(jià)為售價(jià)為usd10/usd10/臺(tái)臺(tái), ,而為了做好而為了做好10001000臺(tái)機(jī)箱需要買回臺(tái)機(jī)箱需要買回usd8000usd8000原材料原材料, ,用用價(jià)值價(jià)值usd250usd250萬(wàn)的衝床工作萬(wàn)的衝床工作1.51.

3、5個(gè)工作日個(gè)工作日, ,還須要還須要5 5個(gè)員工個(gè)員工用用2 2天的工作時(shí)間天的工作時(shí)間. . 通常的成本是指人們?yōu)槿〉媚稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)利益所耗費(fèi)的代價(jià)通常的成本是指人們?yōu)槿〉媚稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)利益所耗費(fèi)的代價(jià)成本管理則是指采取怎樣的管理手段及方法成本管理則是指采取怎樣的管理手段及方法,以達(dá)到在最以達(dá)到在最經(jīng)濟(jì)的範(fàn)圍內(nèi)控制這些所耗費(fèi)的代價(jià)目的經(jīng)濟(jì)的範(fàn)圍內(nèi)控制這些所耗費(fèi)的代價(jià)目的.a.勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)b.勞動(dòng)手段的耗費(fèi)c.活勞動(dòng)力的耗費(fèi)8籌資耗費(fèi)待攤與預(yù)提直接成本間接成本期間成本成本中心銷售費(fèi)用管理費(fèi)用產(chǎn)品成本未 銷產(chǎn)品成本已 銷產(chǎn)品成本資產(chǎn)負(fù)債表存 貨利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目全部費(fèi)用與支出全部費(fèi)用與支出生

4、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)正常的成本非正常的支出投資耗費(fèi)成本計(jì)算的基本架構(gòu)成本計(jì)算的基本架構(gòu)9直接材料直接材料直接人工直接人工變動(dòng)制費(fèi)固定制費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造成本制造成本管銷費(fèi)用管銷費(fèi)用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本利利 潤(rùn)潤(rùn)產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)品價(jià)格10單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量*采購(gòu)單價(jià)采購(gòu)單價(jià)BOM單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率 標(biāo)準(zhǔn)制造成本標(biāo)準(zhǔn)制造成本 =1標(biāo)準(zhǔn)材料成本標(biāo)準(zhǔn)材料成本 +2標(biāo)準(zhǔn)人工成本標(biāo)準(zhǔn)人工成本 +3標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用 預(yù)算總?cè)斯べM(fèi)用預(yù)算總?cè)斯べM(fèi)用 預(yù)算總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)預(yù)算總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)制費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)制費(fèi)率預(yù)算總制造費(fèi)用預(yù)算總制造費(fèi)用 預(yù)算總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)預(yù)算總標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制

5、程能力 管制狀況市場(chǎng)行情市場(chǎng)狀況 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)FORECAST作業(yè)條件 制程能力管制狀況人機(jī)配置標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)歷史資料可參考性歷史資料可參考性1. 制程能力目前水準(zhǔn)與管制的好壞對(duì)預(yù)算成本理論與實(shí)際之偏差有著直接影響2. 市場(chǎng)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度是預(yù)算合理度的直接前提3. 歷資料的評(píng)估與篩選是確保預(yù)算成本可參考靠性的必備前提1. 基本標(biāo)準(zhǔn)2. 理論標(biāo)準(zhǔn)3. 正常標(biāo)準(zhǔn)4. 預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算成本制下制造成本構(gòu)成影響因素前期工作: 標(biāo)準(zhǔn)界定與建構(gòu)11降低材料成本降低材料成本提高附加價(jià)值提高附加價(jià)值產(chǎn)出工時(shí)降低(效率化改善)消除其它浪費(fèi)消除其它浪費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)LAYOUT合理化有效稼動(dòng)率提升有效稼動(dòng)率提升作業(yè)/

6、動(dòng)作合理化停止分析改善故障停止故障停止停線待料換模換線換模換線不良修整失敗成本縮減材料節(jié)約人員浪費(fèi)減少能資源浪費(fèi)管制購(gòu)入價(jià)格降低購(gòu)入價(jià)格降低供應(yīng)商成本改善內(nèi)制內(nèi)制/外購(gòu)評(píng)估外購(gòu)評(píng)估VA/VE生產(chǎn)線平衡省力化自動(dòng)化減少不必要庫(kù)存制造成本降低制造成本降低研發(fā)成本降低研發(fā)成本降低管銷成本降低管銷成本降低成本改善綜合分析圖示成本改善綜合分析圖示刪減無(wú)附加價(jià)值動(dòng)作12研習(xí)題研習(xí)題 某型號(hào)產(chǎn)品需經(jīng)沖壓烤漆塑膠組立等各種工序其每某型號(hào)產(chǎn)品需經(jīng)沖壓烤漆塑膠組立等各種工序其每pcs耗材料為鐵材耗材料為鐵材10kg塑膠粒塑膠粒1kg油漆油漆0.5kg,單價(jià)分別為單價(jià)分別為5元元/kg20元元/kg 30元元/kg

7、 另各類外購(gòu)零部件需另各類外購(gòu)零部件需20元元 假定其所耗工時(shí)人工工資率與制費(fèi)分?jǐn)偮史謩e如下假定其所耗工時(shí)人工工資率與制費(fèi)分?jǐn)偮史謩e如下 沖制沖制 烤漆烤漆 塑膠塑膠 組立組立 工工 時(shí)時(shí) 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2秒秒 人工工資率人工工資率 15元元/H 10元元/H 20元元/H 10元元/H 制費(fèi)分?jǐn)偮手瀑M(fèi)分?jǐn)偮?25元元/H 20元元/H 40元元/H 10元元/H 該產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造成本為何該產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造成本為何?要求:按各種材料的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用比例分配材料的實(shí)際費(fèi)用.生產(chǎn)ABC三種產(chǎn)品, 其產(chǎn)量分別為400件,350件,800件,共領(lǐng)用

8、甲乙材料總計(jì)200000元,其產(chǎn)品產(chǎn)量甲材料耗用標(biāo)準(zhǔn)分別為5公斤/件,4公斤/件,2公斤/件,耗用乙材料定額為3公斤/件,2公斤/件, 1公斤/件.兩種材料價(jià)分別為22元,20元1314最近幾年彩電行業(yè)危機(jī)中彩電行業(yè)總裁們宣布提價(jià)。幾家經(jīng)濟(jì)新聞媒體對(duì)總裁們?cè)诓孰婁N量下降的情況下提價(jià)表示詫異而總經(jīng)理們確信提價(jià)會(huì)增加利潤(rùn)你能評(píng)估這一措施會(huì)有效嗎?中國(guó)移動(dòng)推出兩種服務(wù)一為每月收費(fèi)50元每加通話一分鐘收費(fèi)0.40元另一種為每月不收固定費(fèi)用但每通話一分種收費(fèi)0.60元你如何決定使用哪一種服務(wù)?15成本的分類一會(huì)計(jì)成本二機(jī)會(huì)成本三沉沒成本四付現(xiàn)成本五邊際成本差別成本和增量成本六可避免成本與不可避免成本七責(zé)

9、任成本八原始成本與重置成本九專屬成本與共同成本十可控成本與不可控成本十二相關(guān)成本與非相關(guān)成本十一可延緩成本與不可延緩成本16一會(huì)計(jì)成本 按經(jīng)濟(jì)用途分類 1.生產(chǎn)成本企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的成本 A直接材料 B直接人工 C制造費(fèi)用(1.間接材料 2.間接人工 3.其它間接費(fèi)) 2.銷售成本在流通領(lǐng)域?yàn)橥其N商品而發(fā)生的各項(xiàng)成本(eg) 3.管理成本指生產(chǎn)成本和銷售成本以外企業(yè)行政部門為組織企業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生 的成本(eg董事費(fèi)管理人員薪金) *企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)格劃分了“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本”與“期間費(fèi)用”界限 產(chǎn)品成本和期間成本 1.可計(jì)入存貨成本 2.資本化成本 3.費(fèi)用化成本17二機(jī)會(huì)成本在制定資源

10、使用決策時(shí)從若干個(gè)可供選擇的方案中選取某一方案而放棄使用最佳備選方案時(shí)所喪失的“潛在收益”在決策中的意義有助于全面考慮可能采取的各種方案以便為有限資源尋求最為有利的使用途徑三沉沒成本指不需要?jiǎng)佑帽酒诂F(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)的成本它所涉及的是以前的付現(xiàn)成本它不影響未來的成本也不為現(xiàn)在或?qū)淼男袨樗淖兯赃@些成本與未來決策無(wú)關(guān)讓沉沒成本影響未來決策是不正確的但人們卻總是這樣做四付現(xiàn)成本指目前需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金等流動(dòng)資金支付的成本常在制定決策時(shí)使用付現(xiàn)成本大多是與決策相關(guān)的成本常常是變動(dòng)成本但所決策問題涉及到擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)能力時(shí)付現(xiàn)成本也包括固定成本18五邊際成本差別成本和增量成本邊際成本指業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量or銷量)增

11、加一個(gè)單位所增加的成本(實(shí)務(wù)中常以一批量作為單位)在大批量生產(chǎn)情況下由于在一定的生產(chǎn)能力范圍內(nèi)每增加一個(gè)單位產(chǎn)品只增加變動(dòng)成本所以邊際成本常表現(xiàn)為變動(dòng)成本但在單件小批情況下增加一個(gè)產(chǎn)品常需增加生產(chǎn)能力這時(shí)邊際成本就包括由增加這一單位產(chǎn)品所發(fā)生的變動(dòng)與固定成本邊際成本往往應(yīng)用在決策中當(dāng)在設(shè)計(jì)生產(chǎn)能務(wù)未被充分利用情況下產(chǎn)品售價(jià)高于邊際成本時(shí)有利于企業(yè)增加收入差別成本指兩個(gè)不同方案之間對(duì)比預(yù)計(jì)成本的差額。包括因產(chǎn)量增加而增加的變動(dòng)成本也包括超過一定生產(chǎn)能力范圍所需新增的固定成本和混合成本在產(chǎn)品售價(jià)或銷售收入相同的情況下差別成本是進(jìn)行決策的重要依據(jù)。一兩個(gè)或兩個(gè)以上的決策方案的差別成本與它們的差別收入

12、相比如果差別收入大于差別成本則兩對(duì)比方案的首選方案較優(yōu)。當(dāng)選定某一基本方案與其它方案比較時(shí)增加的成本稱為增量成本故增量成本是差別成本的一種表現(xiàn)形式增量成本是差別成本的一種是指業(yè)務(wù)量增加一定數(shù)量后引起的成本增加額。在一定生產(chǎn)能力范圍內(nèi)增量成本與變動(dòng)成本變動(dòng)數(shù)額相當(dāng)因此在決策中只要增量收入大于增量成本則此方案是可行的19六可避免成本與不可避免成本可避免成本當(dāng)決策方案改變時(shí)某些可免予發(fā)生的成本或者在有幾種方案可供選擇的情況下當(dāng)選定其中一種方案時(shí)所選方案不需支出而其它方案需要支出的成本不可避免成本無(wú)論決策是否改變或選用哪一種方案都需發(fā)生的成本Eg機(jī)械生產(chǎn)與流水線生產(chǎn)之搬運(yùn)廠房可避免成本常與決策有關(guān)而不

13、可避免成本則與決策無(wú)關(guān)七責(zé)任成本責(zé)任成本是一種以責(zé)任中心為對(duì)象計(jì)算的成本是考核評(píng)價(jià)各責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和職責(zé)履行的一個(gè)重要依據(jù)。計(jì)算原則是誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān)不管用于哪種產(chǎn)品大多是可控成本否則會(huì)有許多不合理產(chǎn)生責(zé)任成本與產(chǎn)品成本20八原始成本與重置成本 按資產(chǎn)不同時(shí)期價(jià)值作計(jì)量依據(jù)來劃分原始成本已購(gòu)置或生產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)物資所發(fā)生的實(shí)際成本 具較客觀的參考價(jià)值在計(jì)算資產(chǎn)價(jià)值和企業(yè)淨(jìng)收益時(shí)作為銷售成 本的依據(jù)重置成本按目前市價(jià)來計(jì)量的所耗資產(chǎn)的成本九專屬成本與共同成本專屬成本指可明確歸屬于某種某批產(chǎn)品或某個(gè)部門某個(gè)方案的固定成本。 專屬成本多數(shù)情況下是分析決策中應(yīng)予考慮的相關(guān)成本但某些專 屬成本在特定的決策問題中

14、也可能是無(wú)關(guān)成本共同成本指由幾種(批)產(chǎn)品幾個(gè)有關(guān)的部門或幾個(gè)方案共同擔(dān)負(fù)的固定成本 也包括應(yīng)由各聯(lián)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的的聯(lián)合成本通常作為無(wú)關(guān)成本處理21十可控成本與不可控成本以費(fèi)用的發(fā)生能否為特定的管理層所控制來劃分的成本可控成本指考核對(duì)象對(duì)成本的發(fā)生能予以控制的成本不可控成本指考核對(duì)象對(duì)成本的發(fā)生不能予以控制的成本可控不可控成本是相對(duì)的對(duì)一部門而言是可控的對(duì)另一部門則可能是不可控的 如水電任何成本在某個(gè)時(shí)候都是可以被人們?cè)谝欢ǔ潭壬霞右钥刂频?。成本按是否受管理者的意志控制分為可控與不可控成本故而可控成本的時(shí)間概念是會(huì)計(jì)期間空間范圍稱“責(zé)任中心”十一可延緩成本與不可延緩成本可延緩成本與特定方案相聯(lián)

15、系因故推遲發(fā)生對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)影響或影響較小的一類成本不可延緩成本與特定方案相聯(lián)系且一旦選定方案就必須盡快實(shí)施否則就將給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失 此情況下方案涉及的成本項(xiàng)目 無(wú)論可延緩成本與不可延緩成本都與特定的方案相聯(lián)系都屬于相關(guān)成本*與不可避免成本不同,與決策方案無(wú)關(guān),屬無(wú)關(guān)成本22十二相關(guān)成本與非相關(guān)成本成本按與預(yù)測(cè)決策是否有關(guān)可分為相關(guān)成本和非相關(guān)成本相關(guān)成本指與預(yù)測(cè)決策有關(guān)的成本 eg決定是否接受一批訂單時(shí)生產(chǎn)該貨物時(shí)所需發(fā)生的各種 成本即為相關(guān)成本 特殊訂貨-低于完全成本相關(guān)成本為變動(dòng)成本 生產(chǎn)力不足 變動(dòng)成本+固定成本非相關(guān)成本指與預(yù)測(cè)決策不相關(guān)的成本因而決策時(shí)不予考慮 eg特殊訂貨-

16、固定成本相關(guān)成本是與某一特定決策有關(guān)的成本反之為非相關(guān)成本意義1.在難以得到足夠資料情況下能有效進(jìn)行決策分析2.簡(jiǎn)化分析集中注意力保証決策結(jié)果正確性2324成本管理成本管理成本企劃:毛利最大化現(xiàn)場(chǎng)總成本降低最高管理層投資計(jì)劃剔除過度的資源浪費(fèi)剔除過度的資源浪費(fèi)削減成本解雇員工組織重整剝削供應(yīng)商品質(zhì)惡化品質(zhì)惡化25固定成本和變動(dòng)成本固定成本和變動(dòng)成本26固定成本變動(dòng)成本在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響而固定不變的成本項(xiàng)目 固定成本總額習(xí)性數(shù)學(xué)模型 y=B 單位固定成本習(xí)性數(shù)學(xué)模型 y=B/x在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)成本總額隨業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本項(xiàng)目

17、變動(dòng)成本總額習(xí)性數(shù)學(xué)模型 y=Cx 單位變動(dòng)成本習(xí)性數(shù)學(xué)模型 y=C混合成本同時(shí)兼有固定與變動(dòng)成本特性的成本項(xiàng)目1.半變動(dòng)成本半變動(dòng)成本一部分是一個(gè)固定基數(shù)另一部分在此基數(shù)上隨業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而增加2.半固定成本半固定成本在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量增減而變化但業(yè)務(wù)量一旦超 出某范圍成本總額便會(huì)發(fā)生跳躍式的變化繼而在新的業(yè)務(wù)量范圍 內(nèi)保持相對(duì)平衡(階梯式成本)3.延期變動(dòng)成本延期變動(dòng)成本在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量增減而變化但業(yè)務(wù)量一旦超 出此范圍成本總額便隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而發(fā)生相應(yīng)的增減的變動(dòng)的成 本項(xiàng)目4.曲線變動(dòng)成本通常也有一個(gè)變基數(shù)但在此基數(shù)上成本與業(yè)務(wù)量增減是非線性曲 線關(guān)系27固定

18、成本酌量性固定成本約束性固定成本通過企業(yè)管理人員的短期決策行為可改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目通過企業(yè)管理人員的短期決策行為不能改變其支出數(shù)額的成本項(xiàng)目應(yīng)在保持其預(yù)算功能前提下盡可能減少支出數(shù)額即只有提高酌量性固定成本的使用效率才能促其降低應(yīng)從經(jīng)濟(jì)合理地利用企業(yè)生產(chǎn)能力提高產(chǎn)品質(zhì)量降低單位產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的約束性固定成本著手改進(jìn)28半變動(dòng)成本分解方法1.高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法2.散布圖法3.工作研究法4.帳戶分類法5.合同認(rèn)定法6.五五歸類法以某一期間內(nèi)最高業(yè)務(wù)量(高點(diǎn))與最低業(yè)務(wù)量(低點(diǎn))的混合成本差數(shù)除以最高與最低業(yè)務(wù)量的差數(shù)以確定業(yè)務(wù)量的成本變量(即單位業(yè)務(wù)量的變動(dòng)成本額),進(jìn)面而確定混合成本中的變動(dòng)部分

19、和固定成本部分 近似數(shù)學(xué)模型 y=a+bx 高低點(diǎn)法分解混合成本運(yùn)算過程高低點(diǎn)法分解混合成本運(yùn)算過程 y1=a+bx1 a=? y2=a+bx2 b=?29本本-量量-利分析利分析(CVP)30本-量-利分析(CVP)指在對(duì)成本按性態(tài)劃分的基礎(chǔ)上就成本業(yè)務(wù)量利潤(rùn)三者之間的依存關(guān)系所進(jìn)行的分析。即以數(shù)量化的會(huì)計(jì)圖形來揭示售價(jià)銷量單位變動(dòng)成本固定成本總額及利潤(rùn)等有關(guān)因素之間內(nèi)在的規(guī)律性的聯(lián)系。為企業(yè)完成保本保利條件下應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷售量或銷售額預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)分析相聯(lián)系可為企業(yè)提供化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的方法與手段以保証企業(yè)即定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與決策分析相結(jié)合可幫企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的生產(chǎn)決策定價(jià)決策和投資項(xiàng)目的不確定性分析可成

20、為編制全面預(yù)算和控制成本的基礎(chǔ)通過對(duì)該聯(lián)系研究可為企業(yè)規(guī)劃控制乃至決策提供必要的經(jīng)濟(jì)信息和相應(yīng)的分析手段31本-量-利分析(CVP)本量利分析基本方程式本量利分析在價(jià)值鏈的各環(huán)節(jié)均可得到應(yīng)用保本分析的關(guān)鍵是保本點(diǎn)的確定目標(biāo)利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本 =銷售收入-(變動(dòng)成本總額+固定成本總額)32本-量-利分析(CVP)指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)即邊際項(xiàng)獻(xiàn)等于固定成本時(shí)企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的狀態(tài)通常用一定業(yè)務(wù)量來表示固定成本單價(jià)-單位變動(dòng)成本臨界點(diǎn)銷售額=固定成本邊際項(xiàng)獻(xiàn)率臨界點(diǎn)銷售量=33本-量-利分析(CVP)指企業(yè)臨界點(diǎn)銷售量占企業(yè)正常銷售量的比重臨界點(diǎn)銷售量正常銷售量臨界點(diǎn)作業(yè)率

21、=此比率表明企業(yè)保本業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中所占比重由于多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是按正常銷售量來規(guī)劃的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與正常銷售量基本相同所以臨界點(diǎn)作業(yè)率還表明保本狀態(tài)下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力利用程度34本-量-利分析(CVP)指正常銷售額超過盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差異它表明銷售額下降多少企業(yè)仍不致虧損安全邊際=正常銷售額-臨界點(diǎn)銷售額1=臨界點(diǎn)作業(yè)率+安全邊際率只有安全邊際才能為企業(yè)提供利潤(rùn)而盈虧臨界點(diǎn)銷售額扣除變動(dòng)成本后只能為企業(yè)收回固定成本安全邊際部分的銷售額減去其自身變動(dòng)成本后為企業(yè)利潤(rùn)即安全邊際中的邊際貢獻(xiàn)等于企業(yè)利潤(rùn)35固定費(fèi)用固定費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用銷售額費(fèi)用生產(chǎn)。銷售額0損益平衡點(diǎn)損益平衡點(diǎn)X1Y1固定費(fèi)用

22、變動(dòng)費(fèi)用銷售總額銷售總額16001600銷售成本材料費(fèi)430430勞務(wù)費(fèi)360120240經(jīng)費(fèi)20017030銷售費(fèi)100100管理費(fèi)1207050支付利息5050費(fèi)用合計(jì)1260510750利利 潤(rùn)潤(rùn)340340*部門損益計(jì)算表部門損益計(jì)算表Break Even Point=?個(gè)案研習(xí)個(gè)案研習(xí)36預(yù)估可達(dá)成的利潤(rùn)預(yù)估可達(dá)成的利潤(rùn)不足利潤(rùn)(必要增益額)年度目標(biāo)利潤(rùn)年度目標(biāo)利潤(rùn)選擇有利工程變更內(nèi)外制比例瓶頸工程對(duì)策善用新技朮.新素材選擇有利市場(chǎng)變更市場(chǎng)組合比例整理虧損市場(chǎng)開拓新市場(chǎng)選擇有利品種.制品變更品種.制品組合比例整理不利品種.制品37產(chǎn) 品產(chǎn) 品A AB BC C合 計(jì)合 計(jì)售 價(jià)售 價(jià)

23、100015002000銷售量銷售量500600300銷售額銷售額5000009000006000002000000構(gòu)成比率構(gòu)成比率25%45%30%100%變動(dòng)費(fèi)變動(dòng)費(fèi)4000006300003600001390000界限利潤(rùn)界限利潤(rùn)100000270000240000610000固定費(fèi)固定費(fèi)5000000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)110000界限利潤(rùn)率界限利潤(rùn)率0.20.30.40.305產(chǎn) 產(chǎn) 品 品ABC合 合 計(jì) 計(jì)售 售 價(jià) 價(jià)100015002000銷售量銷售量200700375銷售額銷售額200000 10500007500002000000構(gòu)成比率構(gòu)成比率10%53%38%100%變動(dòng)

24、費(fèi)變動(dòng)費(fèi)1600007350004500001345000界限利潤(rùn)界限利潤(rùn)40000315000300000655000固定費(fèi)固定費(fèi)500000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)155000界限利潤(rùn)率界限利潤(rùn)率0.20.30.40.3275提升率提升率:(155000-110000) / 110000 = 40.9%藉著有利產(chǎn)品組合藉著有利產(chǎn)品組合,有利市場(chǎng)組合有利市場(chǎng)組合,有利工程組合有利工程組合,以確保最佳利潤(rùn)以確保最佳利潤(rùn)個(gè)案研習(xí)個(gè)案研習(xí)3839你的解決方案有多好？你的解決方案有多好？ 1、你是路易10世的俘虜。他要給自己的城堡增加三個(gè)新地牢，讓你做一個(gè)規(guī)劃。干得好就釋放，干不好就終生監(jiān)禁。 2、小地牢很難設(shè)計(jì)，要12周，但容易建成，1周即可；中地牢設(shè)計(jì)要5周，施工要6周；大地牢設(shè)計(jì)只要1周，但建造要