大學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案主講教師主講教師 ：張振華：張振華第一章第一章總論總論 第二章第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶第第三三章章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第四章第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿會(huì)計(jì)憑證與賬簿第五章第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第六章第六章 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第七章第七章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第八章第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表第九章第九章 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式第十章第十章會(huì)計(jì)工作的組織會(huì)計(jì)工作的組織目目 錄錄第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念一、一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 (一一)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類

2、賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ),在生產(chǎn)過程中在生產(chǎn)過程中,人們希人們希望以望以“盡可能少的勞動(dòng)消耗盡可能少的勞動(dòng)消耗,獲取盡可能多的勞動(dòng)產(chǎn)出獲取盡可能多的勞動(dòng)產(chǎn)出”,從而產(chǎn)生了管從而產(chǎn)生了管理理的需要。的需要。 管理的內(nèi)容分人、財(cái)、物三方面，其中：對(duì)財(cái)?shù)墓芾砭褪枪芾淼膬?nèi)容分人、財(cái)、物三方面，其中：對(duì)財(cái)?shù)墓芾砭褪恰皶?huì)計(jì)會(huì)計(jì)”。 結(jié)論一：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是一種管理活動(dòng)結(jié)論一：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是一種管理活動(dòng)（二）會(huì)計(jì)產(chǎn)生的條件（二）會(huì)計(jì)產(chǎn)生的條件 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案會(huì)計(jì)產(chǎn)生條件會(huì)計(jì)產(chǎn)生條件剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)文字的產(chǎn)生文字的產(chǎn)生 結(jié)

3、論二：會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。結(jié)論二：會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。（三）會(huì)計(jì)的發(fā)展（三）會(huì)計(jì)的發(fā)展1 1、中國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展、中國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展 （1 1）早在）早在30003000年前的西周時(shí)期，產(chǎn)生了年前的西周時(shí)期，產(chǎn)生了“會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)”名詞。名詞。 古籍記載古籍記載“總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)”，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì) （2 2）春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的）春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的“簿簿”和和“籍籍”。 （3 3）隋唐時(shí)期，產(chǎn)生了專職會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)專著。）隋唐時(shí)期，產(chǎn)生了專職會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)專著。 （4 4）宋朝，創(chuàng)立了）宋朝，創(chuàng)立了

4、“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為“舊管舊管”、“新收新收”、“開除開除”、“實(shí)在實(shí)在”四部分。四部分。 （5 5）明清時(shí)期，創(chuàng)立了中式復(fù)式記賬）明清時(shí)期，創(chuàng)立了中式復(fù)式記賬“龍門賬龍門賬”，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為“收收”、“支支”、“存存”、“該該”。其關(guān)系是。其關(guān)系是“收收- -支支= =存存- -該該”2 2、西方會(huì)計(jì)的發(fā)展、西方會(huì)計(jì)的發(fā)展結(jié)論三：結(jié)論三： 會(huì)計(jì)是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要會(huì)計(jì)是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案經(jīng)濟(jì)計(jì)量形式包括經(jīng)濟(jì)

5、計(jì)量形式包括基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式實(shí)物計(jì)量實(shí)物計(jì)量 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量時(shí)間計(jì)量時(shí)間計(jì)量二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式 2、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督 3、采用一系列專門的方法、采用一系列專門的方法三、會(huì)計(jì)的職能三、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 職職 能能（核算、監(jiān)督）（核算、監(jiān)督） 會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概

6、念基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、會(huì)計(jì)的概念四、會(huì)計(jì)的概念綜上：綜上：會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計(jì)量形式，采用專門的它以貨幣為主要計(jì)量形式，采用專門的方法，對(duì)企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行方法，對(duì)企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 投入投入 借入借入 貨幣資金貨幣資金 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金 商品資金商品資金 貨幣資金貨幣資金 供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 資金循環(huán)資金循環(huán) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象的

7、一般表述一、會(huì)計(jì)對(duì)象的一般表述 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：?jiǎn)挝荒芤载泿疟憩F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、交易或事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)）務(wù)、交易或事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)）會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)職能 核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督 核算監(jiān)督的內(nèi)容核算監(jiān)督的內(nèi)容 資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng) （又稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易和事項(xiàng)）（又稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易和事項(xiàng)） 二、企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）二、企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)：可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)： 1、籌資業(yè)務(wù)；、籌資

8、業(yè)務(wù)；2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象四、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化四、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 會(huì)計(jì)要

9、素會(huì)計(jì)要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象四、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化四、會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為六要素：資產(chǎn)

10、、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。潤(rùn)。 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 資資 產(chǎn)產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等 其他資產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)其他資

11、產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象中具有同一本質(zhì)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行的概括和會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象中具有同一本質(zhì)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行的概括和分類。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)分類。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大類。用和利潤(rùn)六大類。1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、

12、設(shè)備負(fù)負(fù) 債債 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：（在一年內(nèi)或超（在一年內(nèi)或超過一年的營(yíng)業(yè)周過一年的營(yíng)業(yè)周期償還的債務(wù)。期償還的債務(wù)。) 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 ：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本：收到投資人的實(shí)際投資額實(shí)收資本：收到投資人的實(shí)際投資額 資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金 盈余公積盈余公積 ：由利潤(rùn)中提取形成的公積金：由利潤(rùn)中提取形成的公積金未分配利潤(rùn)：企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)：企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤(rùn) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案2、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事

13、項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債按照償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債按照償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 短期借款短期借款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)付股利、應(yīng)付利息3、所有者權(quán)益：、所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后一般所有者享有的剩余所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后一般所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對(duì)企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營(yíng)中形成的盈余。權(quán)益。包括投資人對(duì)企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營(yíng)中形成的盈余。

14、費(fèi)費(fèi) 用用 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 直接費(fèi)用：直接材料、直接人工直接費(fèi)用：直接材料、直接人工 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 直接記入直接記入 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 記入記入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 收收 入入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

15、和其他業(yè)務(wù)收入。 5、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤(rùn)：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。是收入與費(fèi)用配比后的差額、利潤(rùn)：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。是收入與費(fèi)用配比后的差額第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)法規(guī)的概述一、會(huì)計(jì)法規(guī)的概述 會(huì)計(jì)法規(guī)體系是由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)組會(huì)計(jì)法規(guī)體系是由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)組成，會(huì)計(jì)法規(guī)具有層次性。成，會(huì)計(jì)法規(guī)

16、具有層次性。第一層：會(huì)第一層：會(huì) 計(jì)計(jì) 法法 律（會(huì)計(jì)法）律（會(huì)計(jì)法）第二層：會(huì)計(jì)行政法規(guī)（總會(huì)計(jì)師條例）第二層：會(huì)計(jì)行政法規(guī)（總會(huì)計(jì)師條例）第三層：會(huì)計(jì)部門規(guī)章（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）第三層：會(huì)計(jì)部門規(guī)章（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）第四層：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)（山東實(shí)施）第四層：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)（山東實(shí)施）二、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的基本前提）二、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的基本前提） 我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界會(huì)計(jì)假我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界會(huì)計(jì)假設(shè)四個(gè)。設(shè)四個(gè)。l1 1、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體l指會(huì)計(jì)人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、指會(huì)計(jì)人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。記錄、報(bào)告的空間范圍。l會(huì)計(jì)主體與法人主

17、體不是等同的概念；會(huì)計(jì)主體與法人主體不是等同的概念；l 會(huì)計(jì)主體可能是法人主體之下細(xì)分的分支機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)主體可能是法人主體之下細(xì)分的分支機(jī)構(gòu)；l 會(huì)計(jì)主體也可能是企業(yè)集團(tuán)眾多法人主體的集合。會(huì)計(jì)主體也可能是企業(yè)集團(tuán)眾多法人主體的集合。l可以被概括為：會(huì)計(jì)要為特定的主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。可以被概括為：會(huì)計(jì)要為特定的主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。w2 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)w指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。w照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常照

18、當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常的經(jīng)營(yíng)過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等；的經(jīng)營(yíng)過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等；w它為正確地計(jì)量財(cái)產(chǎn)的價(jià)值、確定收益提供了理論依據(jù)。它為正確地計(jì)量財(cái)產(chǎn)的價(jià)值、確定收益提供了理論依據(jù)。w也就是說組織會(huì)計(jì)核算工作，也就是說組織會(huì)計(jì)核算工作，w首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題；首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題；w其次還必須明確時(shí)間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營(yíng)的。其次還必須明確時(shí)間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營(yíng)的。l3 3、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)分期l是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為

19、若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。長(zhǎng)短相同的期間。l會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的客觀要求會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的客觀要求l它一般按照日歷時(shí)間劃分，是一種人為的劃分；l它可能與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期不一致，有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以持續(xù)至多個(gè)會(huì)計(jì)期間。l會(huì)計(jì)期間分為：會(huì)計(jì)期間分為：l年度年度l會(huì)計(jì)中期會(huì)計(jì)中期：包括：半年度、季度和月度l會(huì)計(jì)分期界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為會(huì)計(jì)分期界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算基礎(chǔ)核算基礎(chǔ)等奠定了理論和實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。等奠定了理論和實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。l4 4、貨幣計(jì)量、貨幣計(jì)量l是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)

20、行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。果和現(xiàn)金流量。l 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中凡是能夠用貨幣這一尺度計(jì)量的，就可企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中凡是能夠用貨幣這一尺度計(jì)量的，就可以進(jìn)行會(huì)計(jì)反映，凡是不能用這一尺度計(jì)量的，則不必進(jìn)以進(jìn)行會(huì)計(jì)反映，凡是不能用這一尺度計(jì)量的，則不必進(jìn)行會(huì)計(jì)反映。行會(huì)計(jì)反映。l用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的基本特征用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的基本特征l貨幣計(jì)量前提包括幣值穩(wěn)定前提；貨幣計(jì)量前提包括幣值穩(wěn)定前提；l我國(guó)貨幣計(jì)量一般以人民幣為記賬本位幣。我國(guó)貨幣計(jì)量一般以人民幣為

21、記賬本位幣。三、會(huì)計(jì)記賬（核算）基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制三、會(huì)計(jì)記賬（核算）基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制 20062006年年 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 1 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制。指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，、權(quán)責(zé)發(fā)生制。指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，即費(fèi)用或收入是否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費(fèi)用即費(fèi)用或收入是否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費(fèi)用是否由該期負(fù)擔(dān)來確定。是否由該期負(fù)擔(dān)來確定。 即：應(yīng)由當(dāng)

22、期確認(rèn)的收入，不管款項(xiàng)是否收到均作為當(dāng)期收入處理；應(yīng)當(dāng)即：應(yīng)由當(dāng)期確認(rèn)的收入，不管款項(xiàng)是否收到均作為當(dāng)期收入處理；應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付均由本期負(fù)擔(dān)。由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付均由本期負(fù)擔(dān)。 2 2、收付實(shí)現(xiàn)制。實(shí)收實(shí)付制。、收付實(shí)現(xiàn)制。實(shí)收實(shí)付制。 即以實(shí)際收到款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收益，以實(shí)際支付款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期即以實(shí)際收到款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收益，以實(shí)際支付款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。費(fèi)用。1212月月2525日銷售商品日銷售商品1010萬元，萬元，1 1月月2020日收款。日收款。處理方法：作為處理方法：作為1212月份的銷售月份的銷售 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 作為作為1

23、 1月份的銷售月份的銷售 收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1 1、可靠性、可靠性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2 2、相關(guān)性、相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去

24、、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3 3、可理解性、可理解性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4 4、可比性、可比性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 不同

25、企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 5 5、實(shí)質(zhì)重于形式、實(shí)質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6 6、重要性、重要性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者

26、事項(xiàng)。的所有重要交易或者事項(xiàng)。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項(xiàng)。從質(zhì)的方面：發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項(xiàng)。 從量的方面：某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生金額達(dá)到一定程度，對(duì)決策產(chǎn)生重大影從量的方面：某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生金額達(dá)到一定程度，對(duì)決策產(chǎn)生重大影響。響。7 7、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8 8、及時(shí)性、及時(shí)性 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)

27、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的方法和程序會(huì)計(jì)核算的方法和程序一、會(huì)計(jì)的方法一、會(huì)計(jì)的方法 會(huì)計(jì)的方法包括會(huì)計(jì)的方法包括:會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)檢查的方法。會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)檢查的方法。二、會(huì)計(jì)核算的方法二、會(huì)計(jì)核算的方法 會(huì)計(jì)核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。登記帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表

28、。 以上七種方法是一個(gè)完整的方法體系，在會(huì)計(jì)核算中相互聯(lián)系地加以使用。以上七種方法是一個(gè)完整的方法體系，在會(huì)計(jì)核算中相互聯(lián)系地加以使用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生填制憑證填制憑證 登記賬簿登記賬簿編制報(bào)表編制報(bào)表 在設(shè)好的賬戶中在設(shè)好的賬戶中 利用復(fù)式記賬法利用復(fù)式記賬法 成本計(jì)算成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 返返 回回基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義一、會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目

29、負(fù)負(fù)債債類類權(quán)權(quán)益益類類成成本本類類損損益益類類資資產(chǎn)產(chǎn)類類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類第二章第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對(duì)立統(tǒng)一一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對(duì)立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個(gè)企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。

30、一個(gè)企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示用公式表示: 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 或：資產(chǎn)負(fù)債或：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 不論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何變化，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變不論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何變化，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型化大體上可以歸結(jié)為四種類型(九小類九小類)： 1、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加 2、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少 3、資產(chǎn)之間有增有減、資產(chǎn)之間有增有減 4、負(fù)債和所有者

31、權(quán)益內(nèi)部有增有減、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費(fèi)用是因果關(guān)系，在一定會(huì)計(jì)期間，總收入扣除相關(guān)的費(fèi)用就形成企業(yè)的利潤(rùn)。收入和費(fèi)用是因果關(guān)系，在一定會(huì)計(jì)期間，總收入扣除相關(guān)的費(fèi)用就形成企業(yè)的利潤(rùn)。用公式表示：收入費(fèi)用用公式表示：收入費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示：會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示： 資產(chǎn)二負(fù)債資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用收入一費(fèi)用) 會(huì)計(jì)平衡式是設(shè)置賬戶和進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平會(huì)計(jì)平衡式是設(shè)置賬戶和進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來的。衡關(guān)系建立起來的。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+

32、所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1、 （）（）、（） 、 、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶一、會(huì)計(jì)賬戶的含義一、會(huì)計(jì)賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。變化及其結(jié)果的一種手段。 二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”欄。欄。 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末

33、余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理復(fù)式記賬的原理一、會(huì)計(jì)記賬方法一、會(huì)計(jì)記賬方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案記賬方法記賬方法 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬的原理二、復(fù)式記賬的原理 1、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變化；、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變化； 2、且增、減數(shù)額相等、且增、減數(shù)額相等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的概述一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號(hào)，來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是以借、貸作為記賬符

34、號(hào)，來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)二、借貸記賬法的記賬符號(hào) 1、“借借”和和“貸貸”失去原意，形成純粹的記賬符號(hào)失去原意，形成純粹的記賬符號(hào) 2、“借、貸借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。 3、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。在借貸記賬法下在借貸記賬法下 “借借”表示表示 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少 “貸貸”表示表示 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的減少 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的

35、增加 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)2、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本結(jié)、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本結(jié)構(gòu)構(gòu) 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額* * 減少數(shù)減少數(shù) * * 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 1、資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu) 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

36、 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律作為記賬規(guī)律 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 負(fù)債賬負(fù)債賬 貸貸 借借 負(fù)債賬負(fù)債賬 貸貸 （1）（3）（4）（2）五、編制會(huì)計(jì)分錄五、編制會(huì)計(jì)分錄 1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。相互依存關(guān)系稱賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。 2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額

37、的記錄，稱為會(huì)指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄，稱為會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是只涉及會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分，簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是只涉及到兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。到兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。3、業(yè)務(wù)舉例、業(yè)務(wù)舉例六、借貸記賬法試算平衡六、借貸記賬法試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法錄是否正確的一種驗(yàn)證方法試算平衡公式試算平衡公式 1、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期

38、初貸方余額之和、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期初貸方余額之和 2、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 3、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 賬簿賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表

39、 二、會(huì)計(jì)憑證分類二、會(huì)計(jì)憑證分類會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 按來源不同分按來源不同分 外來憑證外來憑證 自制憑證自制憑證 按填制方法分按填制方法分 一次憑證一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 匯總憑證匯總憑證 按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分 按用途不同分按用途不同分 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 單項(xiàng)憑證單項(xiàng)憑證 匯總憑證匯總憑證 三三 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案（一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容（二）原始憑證的填制要求（二）原始憑證的填制要求 一般要求：一般要求： 1、填制內(nèi)容真

40、實(shí)可靠、填制內(nèi)容真實(shí)可靠 2、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 3、填制規(guī)范、填制規(guī)范 4、編制及時(shí)、編制及時(shí)具體要求：具體要求：P111（三）原始憑證的審核（三）原始憑證的審核 1、審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核、審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核 2、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 3、審核原始憑證的完整性和正確性、審核原始憑證的完整性和正確性 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。記賬憑證是根據(jù)

41、審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求：填制一般要求： 1、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 2、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 3、分類正確，正確填寫會(huì)計(jì)分錄。、分類正確，正確填寫會(huì)計(jì)分錄。 4、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號(hào)。、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 填制原始憑證的具體要求：見填制原始憑證的具體要求：見P115 （三）記賬憑證的填制方法（三）記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制、收款憑證的填制 2、付款憑證的填制、付款憑證的填制 3、轉(zhuǎn)帳憑證的填制、轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證

42、的審核 1、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)相等。否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)相等。 2、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額是否正確；對(duì)應(yīng)關(guān)、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額是否正確；對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。系是否清楚。 3、記賬憑證中所列項(xiàng)目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。、記賬憑證中所列項(xiàng)目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案

43、四、四、 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核五、五、 會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的含義、會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。2、會(huì)計(jì)賬簿的種類、會(huì)計(jì)賬簿的種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案賬簿按用途賬簿按用途 序時(shí)賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿序時(shí)賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

44、的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿 備查賬簿備查賬簿 分類賬簿分類賬簿 總分類賬總分類賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 訂本賬訂本賬 ：在啟用前，將順序編號(hào)的賬頁固定裝訂成冊(cè)的賬簿：在啟用前，將順序編號(hào)的賬頁固定裝訂成冊(cè)的賬簿 活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時(shí)增、減賬頁活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時(shí)增、減賬頁 卡片賬卡片賬 賬簿按外表賬簿按外表形式形式（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案（1）總賬的設(shè)置）總賬的設(shè)置外表形式：采用外表形式：采用“訂本式訂本式”賬頁格式：采用賬頁格式：采用“三欄式三欄式”或或“多欄式多欄式”賬頁賬頁（2）明細(xì)賬的設(shè)置）明細(xì)

45、賬的設(shè)置賬頁格式：采用賬頁格式：采用“三欄式三欄式”或或“多欄式多欄式”賬頁賬頁外表形式：一般采用外表形式：一般采用“活頁式活頁式”，也可采用，也可采用“卡片式卡片式”賬頁格式：賬頁格式：三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù)三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù)多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費(fèi)用、收入等多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費(fèi)用、收入等數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財(cái)數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算產(chǎn)物資明細(xì)核算橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)2、會(huì)計(jì)賬簿的登記、會(huì)計(jì)

46、賬簿的登記（1）登記賬簿的）登記賬簿的基本要求基本要求、以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)、以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)、劃、劃“”做過賬標(biāo)記做過賬標(biāo)記、書寫文字、數(shù)字一般占格、書寫文字、數(shù)字一般占格、慎用、慎用“紅色墨水紅色墨水”記賬記賬、隔頁、跳行的處理、隔頁、跳行的處理、余額欄的處理、余額欄的處理、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記：現(xiàn)金日記賬的登記： 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、

47、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存銀行存款日記賬的登記（同現(xiàn)金）款日記賬的登記（同現(xiàn)金）（3）總賬、明細(xì)賬的登記）總賬、明細(xì)賬的登記 總賬的登記：由會(huì)計(jì)核算程序決定，在第九賬介紹總賬的登記：由會(huì)計(jì)核算程序決定，在第九賬介紹明細(xì)賬的登記明細(xì)賬的登記記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證記賬方法：逐筆登記或匯總登記記賬方法：逐筆登記或匯總登記（4）總賬和明細(xì)賬的平行登記）總賬和明細(xì)賬的平行登記平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn)同時(shí)期同時(shí)期同方向同方向同

48、金額同金額1、啟用賬簿的規(guī)則、啟用賬簿的規(guī)則2、登記賬簿規(guī)則、登記賬簿規(guī)則3、錯(cuò)賬查找方法、錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬查找的方法錯(cuò)賬查找的方法 （1 1）差錯(cuò)法）差錯(cuò)法 （2 2）尾數(shù)法）尾數(shù)法 （3 3）除）除2 2法法 （4 4）除）除9 9法法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上憑證無錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正的方法是更正的方法是：先在：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，條紅線，以表示予以注銷，然后，將以表示予

49、以注銷，然后，將正確的文字正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的在被注銷的文字或數(shù)字的上方上方，并由記賬人員在更正處并由記賬人員在更正處蓋章蓋章。 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)先更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填制填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄賬簿記錄 2 2、紅字

50、更正法：、紅字更正法： -證錯(cuò)、賬也錯(cuò)證錯(cuò)、賬也錯(cuò) -編寫紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬編寫紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸，而應(yīng)借、應(yīng)貸的的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，也應(yīng)用紅字更正，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按多記的金額多記的金額用紅字用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填列一張應(yīng)借、應(yīng)填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證錯(cuò)誤記賬憑證相同相同的記的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入

51、賬，以沖銷多記的金額。銷多記的金額。 -證、賬會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額少記證、賬會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額少記 -編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差額編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差額返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算籌集資金的兩個(gè)來源渠道籌集資金的兩個(gè)來源渠道 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款 原材料原材料 短期借款短期借款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投入資本投入資本 借入資金借入資金 國(guó)家投資國(guó)家投資法人投資法人投資外商投資外商投資個(gè)人投資個(gè)人投資 二、業(yè)務(wù)核算舉例二、業(yè)務(wù)核算舉例 一、籌集資金的核算一、籌集資金的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算一、企業(yè)材料采

52、購業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)的核算 銀行存款銀行存款在途物資在途物資原材料原材料銀行存款銀行存款 材料采購材料采購 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 二、材料采購成本的計(jì)算二、材料采購成本的計(jì)算 1、材料采購成本的構(gòu)成、材料采購成本的構(gòu)成 購入物資的采購入物資的采 購購 成本的構(gòu)成成本的構(gòu)成買價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)途中的合理損耗途中的合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)入庫前的挑選整理費(fèi)購買物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金購買物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金2、材料采購成本的計(jì)算方法、材料采購成本的計(jì)算方法 （1）直接費(fèi)用直接計(jì)入各種物資的采購成本，如：買價(jià)、稅金等）直接費(fèi)用直接計(jì)入各種物資的采購成本，如：買價(jià)、稅金等

53、 （2）不能分清收益對(duì)象的共同費(fèi)用，按外購物資的重量、買價(jià)等比例分配計(jì)）不能分清收益對(duì)象的共同費(fèi)用，按外購物資的重量、買價(jià)等比例分配計(jì)入各種物資的采購成本。如：共同的采購費(fèi)用。入各種物資的采購成本。如：共同的采購費(fèi)用。 計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率 = 采購費(fèi)用總額物資總重量（或總買價(jià)）采購費(fèi)用總額物資總重量（或總買價(jià)） 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用=分配率分配率該種物資的重量該種物資的重量 三、業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)核算舉例 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫存

54、商品庫存商品 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 原材料原材料 職工薪酬職工薪酬 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 庫存商品庫存商品 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 1、費(fèi)用與成本的概念、費(fèi)用與成本的概念 費(fèi)用，是指企業(yè)一定時(shí)期發(fā)生的各種支出和耗費(fèi)費(fèi)用，是指企業(yè)一定時(shí)期發(fā)生的各種支出和耗費(fèi) 成本，是將一定時(shí)期發(fā)生的費(fèi)用，按收益對(duì)象進(jìn)行歸集稱該對(duì)象的成本成本，是將一定時(shí)期發(fā)生的費(fèi)用，按收益對(duì)象進(jìn)行歸集稱該對(duì)象的成本 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項(xiàng)目及計(jì)算方法、產(chǎn)品生產(chǎn)

55、成本的成本項(xiàng)目及計(jì)算方法 費(fèi)用內(nèi)容費(fèi)用內(nèi)容材料費(fèi)材料費(fèi)人工費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)維修費(fèi)維修費(fèi)成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本明生產(chǎn)成本明細(xì)賬細(xì)賬直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入分配計(jì)入 3、制造費(fèi)用的歸集和分配、制造費(fèi)用的歸集和分配 （1）制造費(fèi)用是通過）制造費(fèi)用是通過“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶來歸集的。賬戶來歸集的。 （2）制造費(fèi)用的分配）制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的制造費(fèi)用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時(shí)工時(shí)”或或“工資工資”比例為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。比例為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額 / 生產(chǎn)工人工時(shí)（或工

56、資）總額生產(chǎn)工人工時(shí)（或工資）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用工時(shí)（或工資）該種產(chǎn)品耗用工時(shí)（或工資）分配率分配率 實(shí)際工作中，制造費(fèi)用的分配是通過實(shí)際工作中，制造費(fèi)用的分配是通過“制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”來完成的。來完成的。 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬來進(jìn)行的明細(xì)賬來進(jìn)行的 三、業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)核算舉例 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫存商品庫存商品銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銷售收入的實(shí)現(xiàn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)銷

57、售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅費(fèi)的計(jì)算銷售稅費(fèi)的計(jì)算銷售利潤(rùn)的計(jì)算銷售利潤(rùn)的計(jì)算2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （二）其他業(yè)務(wù)（二）其他業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 庫存商品庫存商品 銀行存款銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 第五節(jié)第五節(jié) 利潤(rùn)形成

58、及分配的核算利潤(rùn)形成及分配的核算一、利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的核算 (一一)利潤(rùn)的形成與計(jì)算利潤(rùn)的形成與計(jì)算 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資凈收益財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益投資凈收益凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 (二二)利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算二、利潤(rùn)的分配步驟二、利潤(rùn)的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)：公司制企業(yè)，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補(bǔ)

59、五年內(nèi)的虧損第一：彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅第二：上繳所得稅 第三：彌補(bǔ)五年以前虧損第三：彌補(bǔ)五年以前虧損 以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)。 第四：按當(dāng)期凈利潤(rùn)第四：按當(dāng)期凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積提取法定盈余公積 第五：提取任意公積金第五：提取任意公積金 第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤(rùn)第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤(rùn) 返返 回回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收

60、益投資收益 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配（去向）（去向） 盈余公積盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （2）（3）（1）（4）（5）說明：（說明：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入（）結(jié)轉(zhuǎn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（3）年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)）年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。（明細(xì)賬戶。（4）進(jìn)行利潤(rùn)分配。）進(jìn)行利潤(rùn)分配。（5）年終，利潤(rùn)分配明細(xì)賬對(duì)沖，計(jì)算出年終未分配利潤(rùn)。）年終，利潤(rùn)分配明細(xì)賬對(duì)沖，計(jì)算出年終未分配利潤(rùn)。劃雙橫線收入和費(fèi)用賬戶期末無余額，劃雙橫線收入和費(fèi)用賬戶期