注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管研究

1、長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管研究 摘摘 要要 近年來(lái)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問(wèn)題，特別是接連不斷出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假案和審計(jì)失敗案，發(fā)生了青海華鼎、通用成本破產(chǎn)、國(guó)投中魯會(huì)計(jì)造假案等事件, 由于其中涉及有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假或嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，社會(huì)各界因此對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管提出了質(zhì)疑，使國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正面臨巨大的信任危機(jī)。本文就注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的理論依據(jù)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中存在的問(wèn)題，對(duì)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管提出對(duì)策。 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 注冊(cè)會(huì)計(jì)師；行業(yè)監(jiān)管；問(wèn)題；措施長(zhǎng)春大學(xué)旅

2、游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙Certified public accountants industry supervision researchAbstract In recent years, our country registered public accounting industry in the development to a lot of problems, especially in successive accounting fraud case and audit failure case, happen in qinghai China tripod caldron, g

3、eneral cost bankruptcy, ZhongLu proprietary of accounting fraud case events such as, as it involves some relevant accounting firm and produced by certified public accountants false or serious inaccurate audit report, the social from all walks of life so to our country industry regulator certified pu

4、blic accountants have questions about, that domestic certified public accountants industry is facing huge trust crisis.This paper industry regulator certified public accountants the theoretical basis of the CPA professional supervision analysis model, analysis of certified public accountants industr

5、y supervision, the problems in CPA professional supervision to perfect puts forward countermeasures. Key words CPA; supervision of the CPA Industry; question; measures長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙目目 錄錄引言.1一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管概述.1（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的含義.1（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管的特征.1 1.審計(jì)活動(dòng)具有外部性.1 2.審計(jì)信息和會(huì)計(jì)信息都具有公共物品屬性.1二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式.2（一）三種行

6、業(yè)監(jiān)管的模式.2 1.行業(yè)自律監(jiān)管模式.2 2.政府監(jiān)管模式.2 3.獨(dú)立監(jiān)管模式.2（二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管現(xiàn)狀.2 1.從監(jiān)管主體權(quán)威性方面.2 2.從法律體系健全程度方面.3 3.從注會(huì)行業(yè)發(fā)展方面.3三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中存在的問(wèn)題.3（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律的監(jiān)管缺位.3（二）政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù).4（三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱監(jiān)管效率低下.4四、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的對(duì)策.4（一）確立中注協(xié)的獨(dú)立地位.4（二）明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系.5（三）明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分.5（四）提高監(jiān)管人員素質(zhì)，改進(jìn)監(jiān)管手段和方法.6 1.政府監(jiān)管部門和注協(xié)應(yīng)建立

7、一套嚴(yán)格的監(jiān)管人員選拔制度.6 2.實(shí)行跟蹤檢查來(lái)改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面.6 3.發(fā)揮好談話提醒制度的作用.6 4.開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件及改進(jìn)后續(xù)教育培訓(xùn)工作.6結(jié)束語(yǔ).7致謝.8參考文獻(xiàn).9長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 1 頁(yè)裝訂線引言引言我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展、對(duì)外開放、政府轉(zhuǎn)變職能、財(cái)稅改革和維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序以及證券市場(chǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來(lái)，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問(wèn)題，特別是接連不斷出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假案和審計(jì)失敗案，發(fā)生了青海華鼎、通用成本破產(chǎn)、國(guó)投中魯會(huì)計(jì)造假案等事

8、件, 由于其中涉及有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假或嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，社會(huì)各界因此對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管提出了質(zhì)疑，使國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正面臨巨大的信任危機(jī)。這些案例充分暴露了當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一直局限于政府監(jiān)管和行業(yè)自律的二元框架中。無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，尋求一個(gè)有效的監(jiān)管模式，一直是各國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)研究的重要課題。本文就注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的理論依據(jù)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中存在的問(wèn)題，對(duì)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管提出對(duì)策。一、一、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管概述注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管概述（一）（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管：

9、是對(duì)監(jiān)管者的再監(jiān)管，指一國(guó)的相關(guān)機(jī)構(gòu)部門依照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行監(jiān)督、稽核、檢查和對(duì)其違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師如實(shí)、客觀、公正地出具審計(jì)意見，以保護(hù)社會(huì)公眾的利益。（二）（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管的特征注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管的特征 1.1. 審計(jì)活動(dòng)具有外部性審計(jì)活動(dòng)具有外部性外部性是指當(dāng)事人行為給施加了額外的成本和收益，即可以理解為一個(gè)主體的行為對(duì)受眾產(chǎn)生的各種效應(yīng)。外部效應(yīng)是指在某些物品或勞務(wù)的生產(chǎn)或消費(fèi)過(guò)程中，其成本或效益會(huì)外溢至其他人或企業(yè)，從而給其帶來(lái)額外的損失或收益。如果這部分外溢的利益，使其他人或企業(yè)獲益，稱謂正外部效應(yīng)，相反稱為負(fù)外部效應(yīng)。2.2.審計(jì)信

10、息和會(huì)計(jì)信息都具有公共物品屬性審計(jì)信息和會(huì)計(jì)信息都具有公共物品屬性首先，審計(jì)信息具有消費(fèi)非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特征。審計(jì)信息使用中除了審計(jì)單位支付了一定審計(jì)費(fèi)用外，其他的使用者都是“搭順風(fēng)車” 。像是在證券市場(chǎng)，審計(jì)報(bào)告一經(jīng)發(fā)布公開，其使用者為企業(yè)的股東、債權(quán)人、潛在的投資者競(jìng)爭(zhēng)者等眾多群體，還可以無(wú)限擴(kuò)大。而大多數(shù)的使用并不需為此支付費(fèi)用。其次，審計(jì)信息的公共物品性還表現(xiàn)其審計(jì)活動(dòng)的鑒定性。在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審核單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和公允性來(lái)做出判斷，并在此判斷基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。這些審計(jì)意見通常會(huì)成為投資者選擇投資對(duì)象、銀行發(fā)放貸款、稅務(wù)部

11、門征收稅款、法院進(jìn)行裁決等的判斷依據(jù)，影響深遠(yuǎn)。如果此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不真實(shí)、非公允審計(jì)意見，將會(huì)損害債權(quán)人、投長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 2 頁(yè)裝訂線資者、政府及其他利益相關(guān)人的利益。如果其信任了經(jīng)過(guò)審計(jì)仍然存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使其做出錯(cuò)誤的決策，這就是審計(jì)信息的典型負(fù)外部效應(yīng)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式（一）三種行業(yè)監(jiān)管的模式（一）三種行業(yè)監(jiān)管的模式注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，是對(duì)監(jiān)管者進(jìn)行再監(jiān)管，指某一國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)部門來(lái)通過(guò)依照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行監(jiān)督、稽核、檢查及對(duì)其違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，從而保證注冊(cè)會(huì)

12、計(jì)師如實(shí)地，客觀地，公正地出具審計(jì)意見，從而保護(hù)社會(huì)公眾的利益。國(guó)際上通行注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍存在著三種即行業(yè)自律模式、政府模式和獨(dú)立模式。1.1.行業(yè)自律監(jiān)管模式行業(yè)自律監(jiān)管模式 行業(yè)自律監(jiān)管模式，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管微觀層面的事務(wù)都由行業(yè)自律組織來(lái)進(jìn)行控制，包括執(zhí)業(yè)資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)技術(shù)的規(guī)則與職業(yè)道德準(zhǔn)則的制定等等。而職業(yè)服務(wù)定價(jià)則是由市場(chǎng)供求關(guān)系進(jìn)行調(diào)配的。優(yōu)勢(shì)在于有較大靈活性及適應(yīng)性，可以良好的發(fā)揮行業(yè)自律組織專業(yè)知識(shí)優(yōu)勢(shì)，從而及時(shí)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。 2.2.政府監(jiān)管模式政府監(jiān)管模式 政府監(jiān)管模式下，即政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理微觀層面事務(wù)來(lái)實(shí)施控制。政府一般會(huì)頒布詳細(xì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理法

13、律法規(guī)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)的范圍、執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督與處罰等等方面進(jìn)行規(guī)范，甚至某些職業(yè)服務(wù)如法定審計(jì)的定價(jià)也都由政府監(jiān)管。這種監(jiān)管模式優(yōu)點(diǎn)是權(quán)威性較強(qiáng)，有足夠的強(qiáng)制力。 3.3.獨(dú)立監(jiān)管模式獨(dú)立監(jiān)管模式 獨(dú)立監(jiān)管模式，是行業(yè)管理的微觀層面由獨(dú)立于行業(yè)自身且又獨(dú)立于政府的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行控制。獨(dú)立監(jiān)管模式形式上的獨(dú)立性與保護(hù)公眾利益方面都要優(yōu)于自我管制與政府的監(jiān)管模式，監(jiān)管機(jī)構(gòu)基本上做到了其地位獨(dú)立，有助于保護(hù)公眾利益。如 2021 年成立的英國(guó)會(huì)計(jì)基金會(huì)，美國(guó)公眾公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PACOB） 。1（二）我國(guó)（二）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管現(xiàn)狀注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管現(xiàn)狀我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管主體包括政府進(jìn)行監(jiān)管的政府部門和行業(yè)自律注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)） 。目前，我國(guó)依法來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)施監(jiān)管的政府部門主要有：財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、工商行政管理部門、中國(guó)人民銀行等，其中主要由財(cái)政審計(jì)部門、證券監(jiān)督管理部門進(jìn)行監(jiān)管。 隨著英美等西方的國(guó)家獨(dú)立監(jiān)管模式逐漸建立，以及獨(dú)立監(jiān)管的確存在其優(yōu)越1章雁.淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式J.財(cái)會(huì)月刊，2006（3）長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 3 頁(yè)裝訂線性，有人開始質(zhì)疑我國(guó)以政府監(jiān)管為主、行業(yè)監(jiān)管為輔的監(jiān)管結(jié)構(gòu)是否合理，認(rèn)為我

15、國(guó)也應(yīng)該采用獨(dú)立監(jiān)管模式。那么，獨(dú)立監(jiān)管模式真的符合我國(guó)的國(guó)情嗎？ 1.1.從監(jiān)管主體權(quán)威性從監(jiān)管主體權(quán)威性方面方面在對(duì)注會(huì)行業(yè)的監(jiān)管中，監(jiān)管的主體必須具有相應(yīng)的權(quán)威性，這樣才能真的實(shí)現(xiàn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有效監(jiān)管。在美國(guó)， “個(gè)人財(cái)產(chǎn)是神圣不可侵犯”這一觀點(diǎn)早已深入人心，并且也反映在相關(guān)法律法規(guī)中。所以成立一個(gè)獨(dú)立的非政府機(jī)構(gòu)來(lái)保護(hù)投資者利益，它的地位和權(quán)威性就很容易被社會(huì)公眾接受。而在我國(guó)，傳統(tǒng)的文化教育人們要將個(gè)人利益置于整體的利益之下，而政府通常又是整體利益的代表者，因此政府的權(quán)威性是不容置疑，而其他代表部分群眾利益的民間機(jī)構(gòu)就會(huì)不被重視。正是由于我國(guó)民間組織權(quán)威性相對(duì)缺乏和政

16、府權(quán)威性具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，很大程度上決定了我國(guó)不能夠采取和美國(guó)一樣的獨(dú)立監(jiān)管模式，而要以政府作為注會(huì)行業(yè)監(jiān)管主體，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。2.2.從法律體系健全程度從法律體系健全程度方面方面 一個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)和審計(jì)法律法規(guī)體系的健全程度，對(duì)該國(guó)注會(huì)行業(yè)監(jiān)管主體的選擇有著深遠(yuǎn)的影響。美國(guó)證券法 （1933）和證券交易法 （1934）以及薩克斯奧克斯利法案 （2021 ）共同構(gòu)建成保護(hù)社會(huì)公眾投資者利益的法律體系，并且規(guī)定從事證券市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必須接受獨(dú)立于政府 PCAOB 的監(jiān)管。而我國(guó)雖然建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 會(huì)計(jì)法 公司法 證券法等一系列的法律規(guī)范，但我國(guó)的法律體系還是不

17、夠完備，而行政上的管制在一定程度上更有能力約束注會(huì)行業(yè)的行為。因此，將政府部門來(lái)作為注會(huì)行業(yè)監(jiān)管主體才是目前相關(guān)法律體系不健全情況下唯一的現(xiàn)實(shí)選擇。 3.3.從注會(huì)行業(yè)發(fā)展從注會(huì)行業(yè)發(fā)展方面方面 獨(dú)立監(jiān)管模式從理論和邏輯上都應(yīng)該是最優(yōu)選擇，但如果政府及審計(jì)職業(yè)組織等資源的和約不明確且配套的制約機(jī)制不到位，則獨(dú)立監(jiān)管模式最終也僅能成為一種形式。英美的注會(huì)行業(yè)發(fā)展史顯示，它們形成的是對(duì)行業(yè)的自律性而非依靠政府的監(jiān)管。我國(guó)注會(huì)行業(yè)及自律組織的力量還都比較薄弱，行業(yè)本身功能不完善，行業(yè)還主要依賴于政府引導(dǎo)，在短時(shí)間內(nèi)迅速進(jìn)行建立和發(fā)展，而不是像英美等國(guó)可以依靠市場(chǎng)力量在漫長(zhǎng)的過(guò)程中自發(fā)形成。 由前面分

18、析可知，從我國(guó)目前現(xiàn)實(shí)的國(guó)情出發(fā)，我們不應(yīng)該也不能直接照搬西方獨(dú)立的監(jiān)管模式。目前，如何能在堅(jiān)持政府機(jī)構(gòu)作為監(jiān)管主體前提下，借鑒英美獨(dú)立監(jiān)管的模式精髓，來(lái)提高監(jiān)管主體獨(dú)立性和效率性，才是完善我國(guó)注會(huì)行業(yè)監(jiān)管模式的重中之重。 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中存在的問(wèn)題三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中存在的問(wèn)題（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律的監(jiān)管缺位（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律的監(jiān)管缺位 根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 4 頁(yè)裝訂線體并依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格。但目前中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是一個(gè)半官方的組織，而非民間的自律性組織。首先，199

19、5 年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的選任，由財(cái)政部、審計(jì)署推薦，而不是會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)政部，行政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均掛靠財(cái)政部；再次，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制須報(bào)財(cái)政部和國(guó)家人事部編制委員會(huì)批準(zhǔn)。各地方財(cái)政部門對(duì)地方協(xié)會(huì)的管理也基本沿襲財(cái)政部對(duì)中注協(xié)的管理方式。2021 年 11 月，財(cái)政部決定將原委托中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行使的行政管理職能予以收回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)只履行行業(yè)自律服務(wù)職能。但是財(cái)政部門將注協(xié)作為下屬機(jī)構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行

20、政色彩并未完全消失，協(xié)會(huì)內(nèi)部實(shí)行行政化的運(yùn)作模式，協(xié)會(huì)工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財(cái)政部門決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。 2（二）政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)（二）政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù) 根據(jù)目前我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)等部門都有對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)具有自律管理權(quán)。如此眾多監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限并不清楚，權(quán)力的重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門之間常常缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，各個(gè)部門規(guī)章有互相沖突之處，各自為政

21、，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反的在監(jiān)督檢查中，常常出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個(gè)部門檢查要求不一致的甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無(wú)所適從，給事務(wù)所帶來(lái)了沉重負(fù)擔(dān)，也造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。中注協(xié)在對(duì) 2021 年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。 （三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱監(jiān)管效率低下（三）監(jiān)管隊(duì)伍力量薄弱監(jiān)管效率低下 截至 2021 年底，我國(guó)共有事務(wù)所 7790 家多家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 95378 萬(wàn)余人。目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不足，年齡結(jié)構(gòu)極不不合理；監(jiān)管人員素質(zhì)低，監(jiān)管工作人員中取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)者

22、少，檢查經(jīng)驗(yàn)不足，不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地形成檢查結(jié)論，從而影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率提高。 我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管還主要集中在事后的懲罰性監(jiān)管，對(duì)事前的預(yù)防性監(jiān)管重視顯然不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格取得及取得后續(xù)教育監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴(yán)、僅僅流于形式。 2陳杰.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理模式探討J.會(huì)計(jì)之友，2008（2）長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 5 頁(yè)裝訂線四、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的對(duì)策四、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的對(duì)策 （一）確立中注協(xié)的獨(dú)立地位（一）確立中注協(xié)的獨(dú)

23、立地位 一直以來(lái)中注協(xié)的地位及身份問(wèn)題是困擾我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的一個(gè)問(wèn)題所在。如何將中注協(xié)建立成一個(gè)完全獨(dú)立的自律性組織，是首要解決的問(wèn)題。針對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，應(yīng)采取如下措施：為了保證中注協(xié)的合法性，設(shè)立時(shí)則可以由政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，但與政府部門間又不存在直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財(cái)政部為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)而并非管理機(jī)構(gòu)。中注協(xié)將在以下的方面擁有自主權(quán)：在無(wú)需報(bào)告和批準(zhǔn)的情況下，決定管理理事會(huì)或者委員會(huì)成員任命方法；確定會(huì)員會(huì)費(fèi)和其它收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以滿足預(yù)算的需要；雇傭員工，確定薪酬標(biāo)準(zhǔn)以吸引和留住人才。中注協(xié)應(yīng)以它自己認(rèn)為合適的方式進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，以履行行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財(cái)務(wù)和組織能力。 財(cái)政

24、部門則可以采取對(duì)協(xié)會(huì)制定章程、行業(yè)自律性懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等進(jìn)行備案或?qū)徟?，采取選派代表參加協(xié)會(huì)的理事會(huì)和會(huì)員大會(huì)，定期或不定期來(lái)聽取協(xié)會(huì)工作報(bào)告、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支使用等對(duì)注協(xié)進(jìn)行監(jiān)督和管理。 （二）明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系（二）明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系 由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書在全國(guó)范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國(guó)性機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的服務(wù)的一致性。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的、全國(guó)性的協(xié)會(huì)，即“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)” ，各省、自治區(qū)、直轄市

25、現(xiàn)有的地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)均改編為中注協(xié)的地方分會(huì)，各分會(huì)依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權(quán)。各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是中注協(xié)的分支機(jī)構(gòu)，直接歸中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，與地方政府沒有直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)由中注協(xié)委派，經(jīng)費(fèi)由中注協(xié)統(tǒng)一撥付，會(huì)員會(huì)費(fèi)由地方注協(xié)代收后交中注協(xié)統(tǒng)一管理，這樣就可以理順中注協(xié)與各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間的關(guān)系，避免地方注協(xié)受當(dāng)?shù)卣臓恐啤?（三）明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分（三）明確財(cái)政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分 財(cái)政部是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主要監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在財(cái)政部門內(nèi)部成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的部門，在該部

26、門下設(shè)若干職能部門和專業(yè)委員會(huì)，將分散在財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督檢查局等部門相關(guān)的職責(zé)收歸該部門管理。這種方式便于集中人力和物力，有效的進(jìn)行信息和資源整合；便于與證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)等其他的監(jiān)管主體進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通。 對(duì)于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的日常檢查，則由注協(xié)牽頭負(fù)責(zé)。到每年在擬定檢查計(jì)劃時(shí)，省級(jí)注協(xié)應(yīng)積極主動(dòng)與財(cái)政廳（局） 、審計(jì)部門等溝通協(xié)調(diào)，共同來(lái)確定檢查事務(wù)所的名單。由于注協(xié)沒有權(quán)利將檢查業(yè)務(wù)延伸至企業(yè)，所以必要時(shí)，政府也可派長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 6 頁(yè)裝訂線員參加組成的聯(lián)合檢查組，使檢查能夠深入企業(yè)來(lái)調(diào)查取證，以便提高檢查效率和準(zhǔn)確性。財(cái)政部也可采取對(duì)經(jīng)注協(xié)檢查的事務(wù)所來(lái)

27、進(jìn)行抽查的方式監(jiān)督注協(xié)的檢查質(zhì)量。對(duì)于違規(guī)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰，注協(xié)應(yīng)進(jìn)行自律懲戒，而對(duì)于達(dá)到行政處罰程度的要報(bào)財(cái)政部門處理。 財(cái)政部對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管還應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，例外監(jiān)管。例外監(jiān)管的范圍就是那些客戶出現(xiàn)重大問(wèn)題的、有重要線索的、有重大前科的事務(wù)所。 為了消除行政權(quán)力重復(fù)配置，提高行政權(quán)的配置效率，應(yīng)該效仿律師行業(yè)的做法，即取消工商部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的行政管理權(quán)。 證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等政府監(jiān)管部門不應(yīng)該對(duì)事務(wù)所進(jìn)行日常的監(jiān)督檢查，只在對(duì)其所轄企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告未能揭示企業(yè)存在問(wèn)題的時(shí)侯，可延伸到對(duì)相關(guān)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 財(cái)政部、中注協(xié)、證監(jiān)會(huì)等

28、監(jiān)管主體之間還應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，建立完善的協(xié)作機(jī)制。以召開聯(lián)席會(huì)議、建立網(wǎng)上信息通道等的形式，協(xié)調(diào)檢查計(jì)劃，對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高監(jiān)管效率。3（四）提高監(jiān)管人員素質(zhì)，改進(jìn)監(jiān)管手段和方法（四）提高監(jiān)管人員素質(zhì)，改進(jìn)監(jiān)管手段和方法 1.1.政府監(jiān)管部門和注協(xié)應(yīng)建立一套嚴(yán)格的監(jiān)管人員選拔制度政府監(jiān)管部門和注協(xié)應(yīng)建立一套嚴(yán)格的監(jiān)管人員選拔制度監(jiān)管人員原則上都應(yīng)該通過(guò)考試的選拔，且具有與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相當(dāng)?shù)闹R(shí)水平，并相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)達(dá)到一定年限，能夠做到品行端正、誠(chéng)信守法。而監(jiān)管部門應(yīng)該對(duì)監(jiān)管工作人員來(lái)進(jìn)行后續(xù)的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)技能和素質(zhì)達(dá)到適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展；建立激勵(lì)約束機(jī)制

29、，爭(zhēng)取在待遇、住房、醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)等問(wèn)題上有所突破，以吸引和留住人才。 2.2.實(shí)行跟蹤檢查實(shí)行跟蹤檢查來(lái)改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面來(lái)改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面就目前業(yè)務(wù)報(bào)備方面，注協(xié)已開始做了不少工作，但有些工作還需要繼續(xù)完善，具體體現(xiàn)在以下：靈活設(shè)的置業(yè)務(wù)報(bào)備時(shí)間，事務(wù)所可在完成業(yè)務(wù)后就進(jìn)行報(bào)備，以便進(jìn)行適時(shí)跟蹤，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。對(duì)于報(bào)備程序，建議在事務(wù)所接受業(yè)務(wù)簽訂業(yè)務(wù)約定書之時(shí)，對(duì)基本情況如應(yīng)收審計(jì)費(fèi)等來(lái)進(jìn)行初次報(bào)備，以便在事前就起到監(jiān)督的作用，在做完審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行二次報(bào)備時(shí)，這樣可以起到事后檢查作用。對(duì)于報(bào)備表表格還建議設(shè)計(jì)成數(shù)據(jù)庫(kù)形式，以通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢比較；

30、增加說(shuō)明性欄目，以提醒報(bào)備閱讀者及后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)需要注意的事項(xiàng)等。 3.3.發(fā)揮好談話提醒制度的作用發(fā)揮好談話提醒制度的作用目前注協(xié)的談話提醒制度還主要是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有涉嫌違法、違規(guī)等行為時(shí)通過(guò)談話提醒的方式給予警示，發(fā)現(xiàn)線索后，然后進(jìn)行處理。而筆者3謝玉瑞.中國(guó)政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管問(wèn)題研究D.西北大學(xué)，2007長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 7 頁(yè)裝訂線認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步來(lái)擴(kuò)大談話提醒制度范圍，把它作為一項(xiàng)事前防范性的日常管理制度，而不是事后調(diào)查制度。如果可以將談話制度分為定期和不定期兩種形式，則定期談話形式可以根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)規(guī)定在一年內(nèi)的談

31、話次數(shù)和時(shí)間，談話內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所日常事務(wù)管理、業(yè)務(wù)的管理、質(zhì)量的控制和人員思想動(dòng)態(tài)等各個(gè)方面，幫助事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師樹立正確執(zhí)業(yè)理念、及時(shí)把握行業(yè)動(dòng)態(tài)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，防患于未然；不定期談話形式則可以根據(jù)需要而隨時(shí)進(jìn)行，如果在與本行業(yè)相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)發(fā)生重大變化時(shí)，通過(guò)談話來(lái)了解事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新規(guī)定的理解和要采取的應(yīng)對(duì)措施，從而確定是否需要提供必要的幫助和指導(dǎo)。 4.4.開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件及改進(jìn)后續(xù)教育培訓(xùn)工作開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件及改進(jìn)后續(xù)教育培訓(xùn)工作開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件是業(yè)務(wù)監(jiān)管一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程。目前，應(yīng)盡快開發(fā)可以全國(guó)通用的監(jiān)管軟件，節(jié)約各地自行開發(fā)所需成本，形成全國(guó)整體業(yè)

32、務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。建議財(cái)政部門和注協(xié)對(duì)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)行資源共享，不再重復(fù)建立相應(yīng)制度和系統(tǒng)，既可以降低監(jiān)管成本，也可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的雙重報(bào)送負(fù)擔(dān)。職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則的制定及實(shí)施也是注協(xié)實(shí)施行業(yè)自律一項(xiàng)重要的職責(zé)，為了鞏固和擴(kuò)大后續(xù)教育，筆者認(rèn)為注協(xié)應(yīng)采取以下措施：首先應(yīng)完善后續(xù)教育的制度建設(shè)，制定職業(yè)后續(xù)發(fā)展實(shí)施情況報(bào)備的具體要求；制定針對(duì)課程提供者和學(xué)習(xí)者的要求；為每一位個(gè)人會(huì)員建立職業(yè)后續(xù)發(fā)展的主要信息庫(kù)；與業(yè)務(wù)監(jiān)管結(jié)合，確保對(duì)職業(yè)后續(xù)發(fā)展要求成為事務(wù)所監(jiān)督的一部分。其次應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，積極拓展后續(xù)教育的手段和方法，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教育等方式，擴(kuò)大可受教育面、降低教育成本。結(jié)束

33、語(yǔ)結(jié)束語(yǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管需要與各國(guó)的國(guó)情、經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，而不是一成不變的，也應(yīng)該隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷而進(jìn)行發(fā)展的。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的起步較晚，在監(jiān)管方面盡管也借鑒了西方發(fā)達(dá)國(guó)家監(jiān)管的體制，卻也具有一定的中國(guó)特色。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠完善，因此現(xiàn)階段還是存在不少的問(wèn)題。但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度也會(huì)順應(yīng)趨勢(shì)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，成為一個(gè)靈活的能適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的、并有利于形成一個(gè)高效和有競(jìng)爭(zhēng)力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度。長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 8 頁(yè)裝訂線致謝致謝論文從選題、修改到最終完成，每一步都在溫秀英老師精心安排和悉心指導(dǎo)下完成，

34、傾注了指導(dǎo)老師大量的心血。她廣博的學(xué)識(shí)，豐富的經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，事業(yè)上積極進(jìn)取的精神對(duì)我今后的人生影響深遠(yuǎn)。在此，謹(jǐn)向溫秀英老師表示崇高的敬意和衷心感謝！謝謝溫秀英老師在我撰寫論文的過(guò)程中給予我極大地幫助。 四年的大學(xué)生活即將結(jié)束，在這里我還要感謝母校的培育和長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院的各位老師的諄諄教導(dǎo)，是你們讓我在獲取專業(yè)知識(shí)技能的同時(shí)也學(xué)會(huì)了如何立足社會(huì)，謝謝你們！長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 9 頁(yè)裝訂線參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)1 謝玉瑞.中國(guó)政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管問(wèn)題研究D.西北大學(xué)，2021 ：P152 龐立紅.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題研究D.山東大學(xué)，2021：P10-1

35、23 陳杰.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理模式探討J.會(huì)計(jì)之友，2021（2）:P79-804 勒鑫.論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人監(jiān)管存在的問(wèn)題與對(duì)策J.審計(jì)與監(jiān)督，2021（12）:P1165 章雁.淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式J.財(cái)會(huì)月刊，2021 （3）：P30-316 抗紅.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管法律制度的思考J.經(jīng)濟(jì)師，2021 (12)： P194-1957 左志民.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式探討J.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2021 （6）：P1238 齊勇.會(huì)計(jì)職業(yè)道德之我見J.審計(jì)與理財(cái)，2021（11）：P419 于志飛.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管缺陷及建議J.黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2021 （7）：P12510

36、葉邦銀，余新平.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管問(wèn)題的思考J.財(cái)會(huì)通訊，2021 （3）：P76-7711 賈茜，孫紅梅.淺論注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管模式J.會(huì)計(jì)之友，2021 （10）：P68-6912 高艷峰.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管模式的研究J.沿海企業(yè)與科技，2021（04）：P123-12413 蔣星宏.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)研究J.財(cái)會(huì)通訊，2021（10）：P141-14214 汪洪波.簡(jiǎn)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管體制改革的取向J.經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2021 （2）：P41-4215 David M.walker. Accounting Profession: Oversight, Auditor Indepe

37、ndence, And Financial Reporting IssuesN.GAO-02-742R Accounting Profession Issues,2021 :1-12.16 Steven C.Dilley，American CPA profession management pattern transformJ JOURNAL of ACCOUNTANCY，2021 V11：247-25317 Barry C.Melancon.A New Accounting CultureJ JOURNAL of ACCOUNTANCY,2021 V11：175-181長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)

38、設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 10 頁(yè)裝訂線 教師見習(xí)報(bào)告總結(jié)期待已久的見習(xí)已經(jīng)結(jié)束了，在龍巖三中高中部見習(xí)聽課，雖然只是短短的兩個(gè)星期，但感觸還是蠻深的，以前作為一名學(xué)生坐在課室聽課，和現(xiàn)在作為一名準(zhǔn)教師坐在課室聽課是完全不同的感受，感覺自己學(xué)到了一些在平時(shí)課堂上學(xué)不到的東西。在這里，我獲得的不僅是經(jīng)驗(yàn)上的收獲，更多是教學(xué)管理，課堂教學(xué)等的理念，以及他們帶給我的種種思考。教育見習(xí)實(shí)踐過(guò)程：聽課。教育見習(xí)的主要目的是讓學(xué)生在指導(dǎo)教師的引導(dǎo)下，觀摩教師上課方法、技巧等。聽課是教育見習(xí)的主要內(nèi)容。我院規(guī)定在一周的見習(xí)中需完成至少 6 課的見習(xí)任務(wù)。我在教師的安排指導(dǎo)下，分別對(duì)高一、高二物理專業(yè)課型

39、為主，其他課型齊頭的方式，積極主動(dòng)的完成了聽課任務(wù)，收到良好的效果。我聽的第一節(jié)課是高二（8）班，這是一個(gè)平衡班，水平不如實(shí)驗(yàn)班高。在上課前?？迫卫蠋熞呀?jīng)跟我說(shuō)了這個(gè)班的紀(jì)律是比較差的，而且成績(jī)也不是很好。在我聽課期間，確實(shí)有幾個(gè)學(xué)生在課堂上說(shuō)話，但是我發(fā)現(xiàn)了一個(gè)有趣的現(xiàn)象，這個(gè)現(xiàn)象我在往后的幾個(gè)班都發(fā)現(xiàn)了，就是絕大部分的學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情都好高漲，積極舉手發(fā)言，積極參與課堂活動(dòng)。我跟老師們提起這個(gè)現(xiàn)象的時(shí)候，科任老師就跟我說(shuō)，一個(gè)班里不可能所有的學(xué)生都能全神貫注地聽完一節(jié)課，所以作為一名教師，應(yīng)該想辦法吸引學(xué)生的注意力，調(diào)動(dòng)的積極性，比如可以以小組為單位，以搶答計(jì)分的形式調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，這樣課

40、堂氣氛就會(huì)活躍起來(lái)了。在為期兩周的見習(xí)工作中，我真的有很大的感觸，我第一次感受到自己已經(jīng)從一名學(xué)生向一名教師靠近，走在校園里，每當(dāng)有學(xué)生叫我一聲老師，我在感到無(wú)比自豪的同時(shí)，還感受到了自己的責(zé)任。見習(xí)工作結(jié)束了，我要回到學(xué)校繼續(xù)我的學(xué)習(xí)了，但是我會(huì)好好記住我從*中學(xué)學(xué)到的一切，并應(yīng)用于我的專業(yè)學(xué)習(xí)中去。一、教學(xué)管理理念 在龍巖三中，從領(lǐng)導(dǎo)階層到一位普通的科任老師，都秉承以學(xué)生為主體的宗旨進(jìn)行學(xué)校的管理，進(jìn)行教學(xué)工作的開展。作為一個(gè)課程改革的示范學(xué)校，一個(gè)教育實(shí)驗(yàn)基地。這所學(xué)校鼓勵(lì)著老師做各種研究，各種改革。每個(gè)班主任都有著自己的管理經(jīng)驗(yàn)與管理宗旨。有了這種思想的自由，自然這里也就充滿著探索與嘗試，從長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）紙共 9 頁(yè) 第 11 頁(yè)裝訂線而有所創(chuàng)造與進(jìn)步。在我見習(xí)的班集體中，班主任對(duì)他的學(xué)生說(shuō)：“我要讓你們成為學(xué)習(xí)型的管理者，也是管理型的