事業(yè)單位新會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)典講解

1、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)表講解 吳亞萍主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表修訂的背景及必要性修訂的背景及必要性 二、事業(yè)單位二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容主要內(nèi)容 三、三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表修訂的背景及必要性一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表修訂的背景及必要性 我國現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系基本形成19971997年，自 19981998年1 1月1 1日起施行，在該體系中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行規(guī)范；體系中的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息、服務(wù)事業(yè)單位預(yù)算管理發(fā)揮了積極的作用。 近年來，隨著我國公共財(cái)政體制改革的不斷深化，

2、以及事業(yè)單位自身改革發(fā)展的逐步推進(jìn)，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理都提出了新的、更高的要求，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，我國事業(yè)單位逐步確立了符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的財(cái)務(wù)觀念和會(huì)計(jì)核算模式，設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系應(yīng)該能夠真正反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和收支情況，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)難以滿足事業(yè)單位管理和發(fā)展的需要。 20002000年以來，國庫集中收付、政府收支分類、部門預(yù)算等各項(xiàng)財(cái)政改革陸續(xù)開展，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算編制、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)管理等各方面產(chǎn)生了深刻的影響，同時(shí)涉及到事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整和改進(jìn)。目前，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體制已基本建立，各項(xiàng)改革趨于穩(wěn)定和完善，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)與體制改革相吻合，

3、真實(shí)完整地反映單位的會(huì)計(jì)信息。1 1、現(xiàn)行、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表滯后于我國公共財(cái)政體制改革滯后于我國公共財(cái)政體制改革2 2、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表格式不科學(xué)，項(xiàng)目列示設(shè)計(jì)不合理、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表格式不科學(xué)，項(xiàng)目列示設(shè)計(jì)不合理 目前事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中既包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)項(xiàng)目，又包括收入、支出項(xiàng)目，而資產(chǎn)負(fù)債表是反映單位財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，在現(xiàn)行報(bào)表結(jié)構(gòu)下，收入類和支出類項(xiàng)目既在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，又在收入支出表中反映，造成毫無意義的重復(fù)列示。3 3、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)第一第一，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是以歷史成本入賬的。固定資產(chǎn)一旦形成，其賬面價(jià)值

4、將保持不變。同時(shí)事業(yè)單位固定資產(chǎn)只核算其賬面原值，不計(jì)提折舊，因此容易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。第二第二,事業(yè)單位應(yīng)收賬款一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，都采用直接轉(zhuǎn)銷法，因此導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款逐年掛帳，虛夸了流動(dòng)資產(chǎn)總額，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息與實(shí)際存在出入。 第三第三，無形資產(chǎn)核算存在缺陷。事業(yè)單位長期以來普遍存在著“重有形，輕無形”觀念，缺乏對(duì)無形資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，加上無形資產(chǎn)核算和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，目前好多事業(yè)單位的無形資產(chǎn)均不入賬反映。 第四第四，不能及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)。 第五第五，與原事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則相配套，事業(yè)單位基本建設(shè)按照國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度另設(shè)賬套核算，與之相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債未在事業(yè)單位會(huì)

5、計(jì)報(bào)表中得到全面反映，造成會(huì)計(jì)信息不完整，不利于加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債管理，進(jìn)而不利于防范和降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。4 4、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績分析的披露、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績分析的披露 現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表信息不能全面披露單位的資金活動(dòng)情況，不能充分揭示事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)績、問題和風(fēng)險(xiǎn)。從外部信息需要來說，將導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，從內(nèi)部信息需要來說，將使管理者無法據(jù)以進(jìn)行合理科學(xué)的決策。 （一）（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的含義事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的含義 （二）（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及格式事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及格式 （三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二二、事業(yè)單位財(cái)

6、務(wù)報(bào)表事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的的主要內(nèi)容主要內(nèi)容 （一）（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的含義事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的含義 事業(yè)單位事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是事業(yè)單位對(duì)外是事業(yè)單位對(duì)外提供的反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)提供的反映事業(yè)單位某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果、預(yù)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果、預(yù)算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。算執(zhí)行等會(huì)計(jì)信息的文件。 （二二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及格式事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及格式1 1、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的種類A.A.事業(yè)單位事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表包括的財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表和和會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注。B.B.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表包括包括資產(chǎn)

7、負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表財(cái)政撥款收入支出表以及有關(guān)附表。以及有關(guān)附表。2 2、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表格式、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表格式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性分列按資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性分列按負(fù)債的流動(dòng)性與非流動(dòng)性分列按負(fù)債的流動(dòng)性與非流動(dòng)性分列財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)/ /結(jié)余結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助非財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)/ /結(jié)余結(jié)余取消了收入、支出項(xiàng)目取消了收入、支出項(xiàng)目基于新版科目體系基于新版科目體系（四）收入支出表（四）收入支出表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配

8、情況補(bǔ)助結(jié)余的分配情況既反映收支，又反映分配，滿足部門預(yù)算改革的需要既反映收支，又反映分配，滿足部門預(yù)算改革的需要 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主填列方法填列方法收入支出表收入支出表報(bào)表結(jié)構(gòu)的整體變化報(bào)表結(jié)構(gòu)的整體變化按資金類別分類列示按資金類別分類列示以上月度年度都有；以下是由以上月度年度都有；以下是由年度才有，月報(bào)時(shí)可以刪除年度才有，月報(bào)時(shí)可以刪除（五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表（五）財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 結(jié)構(gòu)和格式結(jié)構(gòu)和格式 填列方法填列方法財(cái)政補(bǔ)助收入支出表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

9、余年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余發(fā)生了需要調(diào)整的事項(xiàng)發(fā)生了需要調(diào)整的事項(xiàng)發(fā)生了主管部門需要調(diào)整的發(fā)生了主管部門需要調(diào)整的事項(xiàng)，不是上年調(diào)整事項(xiàng)，不是上年調(diào)整年初年初+ +（二）（二）+ +（三）（三）- -（四）（四）+ +（五）（五）- -（六）（六） （三三）事業(yè)單位事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 1 1、有關(guān)賬戶的核算、有關(guān)賬戶的核算 2 2、年終轉(zhuǎn)賬、年終轉(zhuǎn)賬1 1、有關(guān)賬戶的核算、有關(guān)賬戶的核算幾個(gè)資產(chǎn)類科目的核算：幾個(gè)資產(chǎn)類科目的核算： 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度一、作用：一、作用：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

10、二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： 借借:事業(yè)支出等有關(guān)科目事業(yè)支出等有關(guān)科目 貸貸:零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度（一）（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額 借借:零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸貸:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入（四）（四）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸貸:零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度（二）（二）按規(guī)定支用額度時(shí) （三）（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)借借: :庫存現(xiàn)

11、金庫存現(xiàn)金 貸貸: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度三、余額：三、余額：本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額用款賬戶額度。本科目年末應(yīng)無余額。 （五）（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理： 借借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付貸貸：零余額賬戶用款額度：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的 借借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付貸貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入下年度年初，事業(yè)單位依下年度年初，事業(yè)單

12、位依據(jù)代理銀行提供的額度恢據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理額度的賬務(wù)處理：借：借：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 下年度初事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的:借借:零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度一、作用：一、作用：本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位年終應(yīng)收財(cái)政下 年度返還的資金額度。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩

13、 個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理：（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理： 年度終了，事業(yè)單位根據(jù)年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額付實(shí)際支出數(shù)的差額：下年度恢復(fù)財(cái)政直接下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)： 借借: :財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政財(cái)政直接直接支付支付貸貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入。

14、 借借:事業(yè)支出等事業(yè)支出等科目科目 貸貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政財(cái)政直接直接支付支付四、余額：四、余額：本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理： 借借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付貸貸：零余額賬戶用款額度：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的 借借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付貸貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入下年度年初，事業(yè)單位依下年度年初，

15、事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理額度的賬務(wù)處理：借：借：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 下年度初事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的:借借:零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 ： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科

16、目：本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： 借借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸：經(jīng)營收入等科目。經(jīng)營收入等科目。 （一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額按照應(yīng)收未收金額：借借：銀行存款等科目銀行存款等科目貸貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （二二）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按）收回應(yīng)收賬款時(shí)，按 照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額：四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī) 定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。定報(bào)經(jīng)批

17、準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。 五、余額：五、余額：本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí): :（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按 照待核銷的應(yīng)收賬款金額照待核銷的應(yīng)收賬款金額: （三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間（三）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間 收回的，按照實(shí)際收回的金額收回的，按照實(shí)際收回的金額: :借借：其他支出其他支出-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷 貸貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 借借：銀行存款銀行存款 貸貸：其他支出其他支出-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷 借借：待處置資

18、產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 貸貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等 以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)： 借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸貸：銀行存款銀行存款、庫存現(xiàn)金等庫存現(xiàn)金等 （二）收回或轉(zhuǎn)銷上述款項(xiàng)時(shí)： 借借：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款等銀行

19、存款等 貸貸：其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款 （三）事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)及 時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定并領(lǐng)用備用金時(shí)： 借借：其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款 貸貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)： 借借：其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款 貸貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金( ( 報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算) ) （一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照 待核銷的其他應(yīng)收款金額:四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按 規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其

20、他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。借借:待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢貸貸:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí):借借:其他支出其他支出-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷 貸貸:待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢五、余額：五、余額：本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng)收款。 （三）已核銷其他應(yīng)收款 在以后期間收回的， 按照實(shí)際收回的金額:借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :其他支出其他支出-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 一、核算內(nèi)容：本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。一、核算內(nèi)容：本科目核算事

21、業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。 1、事業(yè)單位的文物文化資產(chǎn)在“文物文化資產(chǎn)”科目核算.不在本科 目核算。 2、事業(yè)單位以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記， 不在本科目核算。 有關(guān)說明如下：有關(guān)說明如下： （一）文物文化資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)范疇，但不計(jì)提折舊，不在本科目核算。 （二）單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年） 的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 （三）對(duì)于應(yīng)用軟件，構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分的，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià) 值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；不構(gòu)成相關(guān)硬件 不可缺少的組成部分的，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目

22、：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 三、主要會(huì)計(jì)處理三、主要會(huì)計(jì)處理: : ( (一）取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（按照成本進(jìn)行初始計(jì)量）一）取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（按照成本進(jìn)行初始計(jì)量） 1 1、購入的固定資產(chǎn)，、購入的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固 定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸 費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 （1 1）購入不需安裝的固定資產(chǎn)，）購入不需安裝的固定資產(chǎn)， 按照確定的固定資產(chǎn)成本入賬；借借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸

23、：非流動(dòng)資產(chǎn)基金：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時(shí)：同時(shí)：借借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（2 2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，購入需要安裝的固定資產(chǎn)，通過“在在 建工程建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)：借借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸貸： 在建工程在建工程（有關(guān)賬務(wù)處理參見（有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程在建工程”科目）科目）同時(shí)：同時(shí)： （3 3）購入固定資產(chǎn)扣留維修保證金的購入固定資產(chǎn)扣

24、留維修保證金的（按照已實(shí)際支付的價(jià)款（按照已實(shí)際支付的價(jià)款） 保修期滿支付維修保證金時(shí)保修期滿支付維修保證金時(shí) ：（按照扣留的維修保證金）（按照扣留的維修保證金）（按照已實(shí)際支付的價(jià)款（按照已實(shí)際支付的價(jià)款）同時(shí)：同時(shí)： 在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行處理：進(jìn)行處理：借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 不需安裝不需安裝 或或 “ “在建工程在建工程” ” 需安裝需安裝 貸貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款借借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸貸 ：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀

25、行存款等：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等借借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等借借：事業(yè)支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等經(jīng)營支出等 貸：貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時(shí)：同時(shí)：2 2、自行建造的固定資產(chǎn)，、自行建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前 所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。工程完工交付使用前發(fā)生的支出:借借: :在建工程在建工程 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工在建工程程同時(shí)：同時(shí)：(在“在建工程在建工程 中核算)借借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等事業(yè)支出、經(jīng)營支出等 貸貸 ：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等：財(cái)政補(bǔ)助

26、收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等（有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目）借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)借借: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸貸: :在建工程在建工程同時(shí)：同時(shí)：工程完工交付使用時(shí):（二）使用過程中計(jì)提折舊（二）使用過程中計(jì)提折舊 （按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）（按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）借借: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金資產(chǎn)折耗資產(chǎn)折耗 貸貸: :累計(jì)折舊累計(jì)折舊（三）處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（三）處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1 1、處置固定資產(chǎn)時(shí)，將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢、處置固定資產(chǎn)時(shí)，將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入

27、待處置資產(chǎn)損溢借借: :待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢-處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 同時(shí)：同時(shí)：借借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金資產(chǎn)折耗資產(chǎn)折耗 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值(固定資產(chǎn)的賬面凈值)（按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金）（按照已計(jì)提折舊對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)折耗）2 2、處置過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益、處置過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益 流出流出記入記入待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢借方借方借借:待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 貸貸:應(yīng)繳稅費(fèi)、銀行存款等應(yīng)繳稅費(fèi)

28、、銀行存款等3 3、處置過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益、處置過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益 流流入記入入記入待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢貸方貸方 借借: :銀行存款等銀行存款等 貸貸: :待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入4 4、處置固定資產(chǎn)凈損益進(jìn)行處理、處置固定資產(chǎn)凈損益進(jìn)行處理凈凈收益收益借借:待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 貸貸:應(yīng)繳財(cái)政款、其他收入等應(yīng)繳財(cái)政款、其他收入等 凈損失凈損失借借: :其他支出其他支出 貸貸: :待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入(按照已計(jì)提折舊)(按照固定資產(chǎn)的賬面余額)(固定資產(chǎn)的賬面凈值) 四、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行

29、清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。四、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)（一）盤盈的固定資產(chǎn) (按照同類或類似資產(chǎn)的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值) 借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （二）盤虧的固定資產(chǎn)（二）盤虧的固定資產(chǎn) （同固定資產(chǎn)處置） 五、余額五、余額: :本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位期末固定資產(chǎn)的原價(jià)。 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 一、核算內(nèi)容：

30、一、核算內(nèi)容：本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目或 用途進(jìn)行明細(xì)核算。 三、計(jì)提折舊的范圍三、計(jì)提折舊的范圍: :事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，文物文化 資產(chǎn)除外。 四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下：四、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，（一）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額: 借借: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金資產(chǎn)折耗資產(chǎn)折耗 貸貸: :累計(jì)折舊累計(jì)折舊 （二）固定資產(chǎn)處置（二）固定資產(chǎn)處置有關(guān)賬務(wù)處理見“固定資產(chǎn)”科目。 五、余額五、余額: :本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單

31、位提取的固定資產(chǎn)折舊 累計(jì)數(shù)。 六、有關(guān)說明如下：（六、有關(guān)說明如下：（折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確 定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偅?（一）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用壽命一般為其預(yù)計(jì)使用年限。 （二）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 （三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。 （四）事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 （五）固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使

32、用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 幾個(gè)負(fù)債類科目的核算：幾個(gè)負(fù)債類科目的核算： 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng) （應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。 三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理：三、應(yīng)繳國庫款的主要賬務(wù)處理： （一）取得應(yīng)繳國庫款項(xiàng)時(shí)（一）取得應(yīng)繳國庫款項(xiàng)時(shí)： 借借：有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸：應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款 （二）上繳款項(xiàng)時(shí)（二）上繳款項(xiàng)時(shí)： 借借：應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款 貸貸：銀行存款銀行存款 四、余額：四、余額：本科目貸方余額，反映事業(yè)單位的應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年度 終了，本科目一

33、般應(yīng)無余額。 應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳國庫款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別設(shè)置 明細(xì)賬。 三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理：三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理： （一）取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)（一）取得應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)： （二）上繳款項(xiàng)時(shí)（二）上繳款項(xiàng)時(shí)： 借借：應(yīng)繳應(yīng)繳財(cái)政專戶財(cái)政專戶款款 貸貸：銀行存款銀行存款 四、余額：四、余額：本科目貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳款項(xiàng)。年度 終了，本科目一般應(yīng)無余額。 借借：有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸：應(yīng)繳應(yīng)繳財(cái)政專戶財(cái)政專戶款款 應(yīng)付

34、職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付 的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、 “地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理：三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理： （一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（一）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬: : （二二）按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金: :(按照實(shí)際繳納的金額) （三三）

35、按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅）按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅: : 借借: :事業(yè)支出事業(yè)支出、經(jīng)營支出經(jīng)營支出等等 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等借借: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸: :應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) （四四）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬 根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī) 構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書和代發(fā) 工資銀行蓋章轉(zhuǎn)來的工資發(fā)放明細(xì)表： 3 3、采用銀行存款等其他方式支付的職工薪酬、采用銀行存款等其他方式支

36、付的職工薪酬： 四、余額：四、余額：本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪 酬。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。 借借: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入借借: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度借借: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸: :銀行存款銀行存款2、采用國庫授權(quán)支付的職工薪酬、采用國庫授權(quán)支付的職工薪酬：1、采用國庫直接支付的職工薪酬、采用國庫直接支付的職工薪酬： 幾個(gè)凈資產(chǎn)類科目的核算：幾個(gè)凈資產(chǎn)類科目的核算： 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定性（無時(shí)間或用途限定） 的凈資產(chǎn)（非限定性

37、固定基金除外），主要為歷年滾存的非財(cái)政撥非財(cái)政撥 款結(jié)余資金款結(jié)余資金。 二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理：二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理： （一）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資（一）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資 按照評(píng)估價(jià)或合同確定價(jià)值作為投資成本： 同時(shí)，按照投出固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面余額： 按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷： 借借: :累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金資產(chǎn)折耗資產(chǎn)折耗 事業(yè)基金事業(yè)基金 借借: :對(duì)外投資對(duì)外投資 貸貸: :非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)基金基金借借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

38、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) （二）年末，將本年度非財(cái)政撥款結(jié)余余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金二）年末，將本年度非財(cái)政撥款結(jié)余余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借借：非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余 貸貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。 國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 四、余額：四、余額：本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定非限定 性凈資產(chǎn)金額性凈資產(chǎn)金額。 借借：事業(yè)基金事業(yè)基金 貸貸：非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余或或?qū)Ｓ没饘Ｓ没?一、作用：一、作

39、用：本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有限定用途具有限定用途的的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金等。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理：三、專用基金的主要賬務(wù)處理： （一）提?。ㄒ唬┨崛Ｓ脤Ｓ没鸹?(1)年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政 撥款結(jié)余中計(jì)提職工福利基金： (2)年末，若有按規(guī)定從非財(cái)政撥 款結(jié)余中提取的其他專用基金： （二二）若有按規(guī)定由特定收入直接形成的專用基金）若有按規(guī)定由特定收入直接形成的專用基金 （三三）若有按規(guī)定提取并列入當(dāng)期支出的專用基金）若有按規(guī)定提取并列入當(dāng)期支出的專用基金 （四四）使用專用基金）使

40、用專用基金 四、余額：四、余額：本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專門基金余額。 借借: :非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余- -提取職工福利基金提取職工福利基金 貸貸: :專用基金專用基金- -職工福利基金職工福利基金 借借: :非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余- -提取提取XXXX基金基金 貸貸: :專用基金專用基金-XX-XX基金基金 借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :專用基金專用基金借借:有關(guān)支出科目有關(guān)支出科目 貸貸:專用基金專用基金 借借:專用基金專用基金 貸貸:銀行存款銀行存款 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位歷年滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，

41、包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”、 “項(xiàng)目支出結(jié)余”三個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理：、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理： （一）年末，按照本年度財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（一）年末，按照本年度財(cái)政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)： （本期財(cái)政基本補(bǔ)助收入減去財(cái)政基本補(bǔ)助支出）（本期財(cái)政基本補(bǔ)助收入減去財(cái)政基本補(bǔ)助支出） （二）年末，按照本年度財(cái)政撥款項(xiàng)（二）年末，按照本年度財(cái)政撥款項(xiàng) 目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：（本期財(cái)政項(xiàng)目本期財(cái)政項(xiàng)目 補(bǔ)助收入減去財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出）補(bǔ)助收入減去財(cái)政

42、項(xiàng)目補(bǔ)助支出） （三）年末，完成（二）結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)（三）年末，完成（二）結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì) 財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按 照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金 性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入項(xiàng)目支出結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入項(xiàng)目支出結(jié)余： 借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 - -基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 - -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借借: :財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 - -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目 貸貸: :財(cái)政撥

43、款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 - -項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余項(xiàng)項(xiàng)目目 （四）按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（四）按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 和結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額和結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額 借借: :財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 四四、余額：、余額：本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié) 余資金數(shù)額。 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 一、一、作用：作用：本科目核算事業(yè)單位歷年滾存

44、的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照結(jié)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理：三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理： （一）年末，按照本年度非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（一）年末，按照本年度非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 （本期非財(cái)政撥款收入減去非財(cái)政撥款支出）（本期非財(cái)政撥款收入減去非財(cái)政撥款支出） （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 資金情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合非財(cái)政撥款結(jié)余資金性資金情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合非財(cái)政撥款結(jié)余資金性 質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入非

45、財(cái)政撥款結(jié)余： 借借: :非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸貸: :非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余 四、余額：四、余額：本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 借借: :非財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余 貸貸: :非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或或 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位本期除經(jīng)營收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。 二、事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理：二、事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理： （一） 三、余額：三、余額：本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自

46、年初至報(bào)告期末累計(jì) 實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末 累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。期末，將非經(jīng)營收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶 期末，將非經(jīng)營支出類賬戶的 余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶 借借: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 事業(yè)收入事業(yè)收入 其他收入（非經(jīng)營活動(dòng)）其他收入（非經(jīng)營活動(dòng)） 貸貸: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（）事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（）借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（） 貸貸: :事業(yè)支出事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助 其他支出（非經(jīng)營活動(dòng)）其他

47、支出（非經(jīng)營活動(dòng)）借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余 額分別結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)： （如為借方余額做相反處理）（如為借方余額做相反處理） 經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位本期經(jīng)營收入減去經(jīng)營支出后的余額。 二、經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理：二、經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要賬務(wù)處理： （一）（一） （二）（二） 三、余額：三、余額：本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末 累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初

48、至 報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 借借: :經(jīng)營收入經(jīng)營收入 其他收入（經(jīng)營活動(dòng)）其他收入（經(jīng)營活動(dòng)） 貸貸: :經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（）經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（）期末，將經(jīng)營收入類賬戶的余 額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶: 期末，將經(jīng)營支出類賬戶的余 額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶:借借: :經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（） 貸貸: :經(jīng)營支出經(jīng)營支出 其他支出（經(jīng)營活動(dòng)）其他支出（經(jīng)營活動(dòng)）借借: :經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將 本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn):（如為借方余額做相反處理）（如為借方余額做相反處理）非財(cái)政撥款結(jié)

49、余非財(cái)政撥款結(jié)余 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余資金。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理：三、非財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理： （一）年末，從非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)中 按照符合非財(cái)政撥款結(jié)余資金性 質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余： （二）按照有關(guān)規(guī)定從非財(cái)政撥 款結(jié)余中提取職工福利基金的： （三）年末，完成上述處理后，將 本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金： （如非財(cái)政撥款結(jié)余賬戶是借方余額做相反處理）（如非財(cái)政撥款結(jié)余賬戶是借方余額做相反處理） 四、余額：四、余額：年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

50、 借借: :非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸貸: :非財(cái)政撥款非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余如非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)賬戶如非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)賬戶是借方余額做相反處理是借方余額做相反處理借借: :非財(cái)政撥款非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余- -提取職工福利基金提取職工福利基金 貸貸: :專用基金專用基金- -職工福利基金職工福利基金借借: :非財(cái)政撥款非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余 貸貸: :事業(yè)基金事業(yè)基金幾個(gè)收入類科目的核算：幾個(gè)收入類科目的核算： 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科 目；兩個(gè)明細(xì)科目

51、下按照政府收支分類科目中“支出功能分類” 項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理：三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理： 對(duì)財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政 國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書 及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額: 借借: :有關(guān)科目有關(guān)科目 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí) 際支出數(shù)的差額: 借借: :財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付” 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 （一）財(cái)政直接支付方式下（

52、一）財(cái)政直接支付方式下 事業(yè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán) 支付到賬通知書與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，按照通知書中的授 權(quán)支付額度: 年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的: （三）其他方式下，（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ) 助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額: （四）期末，（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余: 借借: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 貸貸: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 四、余額：四、余額：期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 借借: :財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入借借: :零余額賬戶用款額度

53、零余額賬戶用款額度 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，借借: :銀行存款等銀行存款等 貸貸: :財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入事業(yè)收入 一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入類別和項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理：三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理： （一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 1.1.收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)： 2.2.上繳財(cái)政專戶時(shí)上繳財(cái)政專戶時(shí)：

54、3.3.收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)： （二）未采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入（二）未采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 收到事業(yè)收入時(shí)收到事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額： （三）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（三）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 四、余額：四、余額：期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 借借: :銀行存款、庫存現(xiàn)金等銀行存款、庫存現(xiàn)金等 貸貸: :應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 借借: :應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸貸: :銀行存款銀行存款 借借: :銀行存款等銀行存款等 貸貸: :事業(yè)收入事業(yè)收入 借借: :銀行存款、銀行存款、 庫存現(xiàn)

55、金等庫存現(xiàn)金等 貸貸: :事業(yè)收入事業(yè)收入 借借: :事業(yè)收入事業(yè)收入 貸貸：事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余支出類科目的核算：支出類科目的核算： 事業(yè)支出事業(yè)支出一、作用：一、作用：本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 二、明細(xì)科目：二、明細(xì)科目：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款支出”和“非財(cái)政撥款支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目；兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置“基本支 出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目；兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理：三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處

56、理： （一）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其 輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等 （二）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng) 領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本： （三）專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出： （四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余： 四、余額：四、余額：期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 借借: :事業(yè)支出事業(yè)支出 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 借借: :事業(yè)支出事業(yè)支出 貸貸: :存貨存貨 借借: :事業(yè)支出事業(yè)支出 貸貸: :庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款度等庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款度等借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸貸: :事業(yè)支出事業(yè)支出 2 2、年終轉(zhuǎn)賬、年終轉(zhuǎn)賬2

57、 2、年終轉(zhuǎn)賬、年終轉(zhuǎn)賬（1 1）年終轉(zhuǎn)賬的基本關(guān)系）年終轉(zhuǎn)賬的基本關(guān)系（2 2）年終轉(zhuǎn)賬）年終轉(zhuǎn)賬（1）年終轉(zhuǎn)賬的基本關(guān)系事業(yè)收入類賬戶事業(yè)收入類賬戶事業(yè)支出類賬戶事業(yè)支出類賬戶事業(yè)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余經(jīng)營收入類賬戶經(jīng)營收入類賬戶經(jīng)營支出類賬戶經(jīng)營支出類賬戶經(jīng)營經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余財(cái)政撥財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余非財(cái)政非財(cái)政撥款結(jié)撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政非財(cái)政撥款結(jié)撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)非財(cái)政非財(cái)政撥款結(jié)撥款結(jié)余余事業(yè)事業(yè)基金基金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余明細(xì)賬內(nèi)部之間結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部之間結(jié)轉(zhuǎn)(2)(2)年終轉(zhuǎn)賬年終轉(zhuǎn)賬 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖及主要賬務(wù)處理圖及主要賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖及

58、主要賬務(wù)處理圖及主要賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖及主要賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖及主要賬務(wù)處理 B.B.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余主要賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余主要賬務(wù)處理A.A.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖A.A.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余圖西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育事業(yè)收入類賬戶事業(yè)收入類賬戶事業(yè)支出類賬戶事業(yè)支出類賬戶事業(yè)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余財(cái)政撥財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： （4 4步驟）步驟）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余明細(xì)賬內(nèi)結(jié)余明細(xì)賬內(nèi)部之間結(jié)轉(zhuǎn)部之間結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政非財(cái)政撥款結(jié)撥款結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余賬戶明細(xì)科目的之間的核算

59、賬戶明細(xì)科目的之間的核算財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余明明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬明細(xì)賬基本支基本支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬明細(xì)賬項(xiàng)目支項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)賬明細(xì)賬項(xiàng)目支項(xiàng)目支出結(jié)余出結(jié)余明細(xì)賬明細(xì)賬項(xiàng)目支項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： （4 4步驟）步驟）期末，將非經(jīng)營收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶 期末，將非經(jīng)營支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶 借借: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（） 貸貸: :事業(yè)支出事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助 其他支出（非經(jīng)營活動(dòng)）其他支出（非經(jīng)營活動(dòng)） 借借: :財(cái)政補(bǔ)助

60、收入財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 事業(yè)收入事業(yè)收入 其他收入（非經(jīng)營活動(dòng)）其他收入（非經(jīng)營活動(dòng)） 貸貸: :事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（）事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（） 年終，將“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶的貸方期末余額，分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶和“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶： 借：事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余- -基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余- -項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 年終，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入項(xiàng)目支出結(jié)余，即將“