第十章會計基礎(chǔ)

1、第十章第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理款款項項和有價和有價證證券的收付券的收付第一第一節(jié)節(jié)財產(chǎn)財產(chǎn)物物資資的收的收發(fā)發(fā)、增、增減減和使用和使用第二第二節(jié)節(jié)債權(quán)債權(quán)、債務(wù)債務(wù)的的發(fā)發(fā)生和生和結(jié)結(jié)算算第三第三節(jié)節(jié)資資本的增本的增減減第四第四節(jié)節(jié)收入、成本和收入、成本和費費用用第五第五節(jié)節(jié)財務(wù)財務(wù)成果的成果的計計算算第六第六節(jié)節(jié)第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 庫存現(xiàn)金簡稱現(xiàn)金，是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣 銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項其他貨幣資金包

2、括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等 第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付“庫存現(xiàn)金”借記增加，貸記減少，期末余額在借方“銀行存款”借記增加，貸記減少，期末余額在借方 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款若將現(xiàn)金存入銀行，則反之 第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等需設(shè)置科目：交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動損益、投資收益 第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)

3、置“成本”、“公允價值變動”進行明細(xì)核算，期末借方余額反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值 公允價值變動損益科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失 投資收益該科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失 第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理可分取得持有期間的賬務(wù)處理期末計量出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付取得交易性金融資產(chǎn)時，賬務(wù)處理如下：取得交易性金融資產(chǎn)時，賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成

4、本成本 應(yīng)收股利應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息或應(yīng)收利息) 投資收益投資收益 貸：銀行存款貸：銀行存款第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。若其公允價值高于賬面價值：若其公允價值高于賬面價值：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益若其公允價值低于賬面價值，則反之若其公允價值低于賬面價值，則反之 第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證

5、券的收付交易性金融資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理：交易性金融資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 公允價值變動公允價值變動另外，實際收到的價款與其賬面余額的差額，應(yīng)作投資損益另外，實際收到的價款與其賬面余額的差額，應(yīng)作投資損益處理，借記或貸記處理，借記或貸記“投資收益投資收益”科目。科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)該股票的公允價值變動損益。同時，結(jié)轉(zhuǎn)該股票的公允價值變動損益。公允價值變動為公允價值變動為收益收益：借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 貸：投資收益貸：投資收益公允價值變動為公允價值變動為損失損失，則相反，則相反課后復(fù)習(xí)要求 課后練習(xí)企業(yè)取得交易性金融

6、資產(chǎn)時，支付的價款中包含的交易費用，應(yīng)記入的科目是( )。A.財務(wù)費用B.投資收益C.交易性金融資產(chǎn)D.交易費用【答案】B【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含的交易費用記入投資收益。第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原材料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料 原材料的日常收發(fā)結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算 計劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計劃成本計價，適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè) 實際成本法是指材料

7、收發(fā)及結(jié)存，均按照實際成本計價，適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè) 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用購買原材料的科目設(shè)置：除“原材料”科目外，采用實際成本法的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”科目，采用計劃成本法的企業(yè)則應(yīng)設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”科目計劃成本法下的賬務(wù)處理：借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款借：原材料 材料成本差異（超支） 貸：材料采購 材料成本差異（節(jié)約）第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用企業(yè)的外購材料，由于材料入庫和結(jié)算單據(jù)收到的時間不一致，具體分為以下三種情形來處理（以實際成本法為例） 結(jié)算

8、單據(jù)和材料同時到達 ：借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用單據(jù)已到，材料后到 月末：借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額） 貸：銀行存款 材料到后：借：原材料 貸：在途物資 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用材料先到，單據(jù)后到 月末：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 下月初，用紅字沖銷原暫估價：借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 單據(jù)到后：借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進行稅額） 貸：銀行存款 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用發(fā)出原材料的計價發(fā)出原材料

9、的計價 計劃成本法，計算公式如下 ：材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率（負(fù)數(shù)為節(jié)約，正數(shù)為超支）第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用實際成本法企業(yè)采用實際成本法的計價方法包括月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、先進先出法和個別計價法等 全月一次平均法是指以材料期初結(jié)存數(shù)量和本期收入的數(shù)量為權(quán)數(shù)計算平均單位成本的一種方法公式公式材料平均單價=（期初結(jié)存材料成本+本期收入材料成本）/（期初結(jié)存材料數(shù)量+本期收入材

10、料數(shù)量）發(fā)出原材料的實際成本=材料平均單價發(fā)出原材料數(shù)量 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用移動加權(quán)平均法是指以本批收入材料數(shù)量與本批前結(jié)存材料的數(shù)量之和作為權(quán)數(shù)去除本批收入材料的金額與本批前結(jié)存材料金額之和，求出以數(shù)量為權(quán)數(shù)的材料平均單價，作為發(fā)出原材料的單價，從而計算發(fā)出原材料的成本的一種方法公式公式材料移動平均單價=本批前結(jié)存材料金額+本批收入材料金額/本批前結(jié)存材料數(shù)量+本批收入材料數(shù)量發(fā)出原材料的實際成本=材料移動平均單價發(fā)出原材料數(shù)量 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先進先出法是指以先入庫的材料先發(fā)出這種實物流轉(zhuǎn)假設(shè)

11、為前提，對發(fā)出原材料進行計價的一種方法 個別計價法是指對發(fā)出的每一特定材料的個別單價加以認(rèn)定的一種計價方法第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用發(fā)出原材料的賬務(wù)處理。平時一般不直接根據(jù)發(fā)料憑證編制記賬憑證，月末再根據(jù)分類匯總的發(fā)料憑證編制“發(fā)出原材料匯總表”，進行如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用） 制造費用（車間一般管理領(lǐng)用） 管理費用（管理部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（材料銷售） 貸：原材料第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用若采用計劃成本法，還需結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。若為節(jié)約成本：借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 制造費用等若為

12、超支，則相反。第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品 庫存商品的賬務(wù)處理庫存商品的賬務(wù)處理 產(chǎn)品驗收入庫的賬務(wù)處理：借：庫存商品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（產(chǎn)品）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品產(chǎn)品第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)

13、 固定資產(chǎn)的科目設(shè)置：固定資產(chǎn)的科目設(shè)置：“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的增減變動情況，并按固定資產(chǎn)的類別進行明細(xì)核算 “累計折舊”科目屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊 “固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)折舊是指在其使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的

14、系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額是指計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的金額 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用影響應(yīng)計折舊額的因素 ：固定資產(chǎn)原價；預(yù)計凈殘值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)的使用壽命 無需計提折舊的資產(chǎn)： 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；提前報廢的固定資產(chǎn)；單獨計價入賬的土地 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用按月計提折舊 ：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊 已達預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)： 應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；

15、待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用企業(yè)可選擇的折舊方法年限平均法工作量法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用年限平均法年限平均法 年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用壽命（年）100%月折舊率=年折舊率12月折舊率=固定資產(chǎn)原價月折舊率工作量法工作量法 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價（1-預(yù)計凈殘值率）預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)

16、、增減和使用雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年折舊率=2預(yù)計使用壽命（年）100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 年折舊率=尚可使用年限預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和法100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）月折舊率第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)記入“累計折舊”科目，并根據(jù)其用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。其賬務(wù)處理如下：借：在建工程 制造費用 管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定

17、資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等 企業(yè)處置固定資產(chǎn)，一般可分為以下幾個步驟：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用發(fā)生清理費用以及應(yīng)交稅費發(fā)生清理費用以及應(yīng)交稅費 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 取得出售收入和殘料變價收入取得出售收入和殘料變價收入 借：銀行存款 原材料等 貸：固定資產(chǎn)清理 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的凈收益的：借：固定資產(chǎn)清理

18、 貸：營業(yè)外收入 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的凈損失的：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 課后復(fù)習(xí)要求 課后復(fù)習(xí) 1、購買、發(fā)出原材料的計劃成本和實際成本的計價及賬務(wù)處理 2、庫存商品的賬務(wù)處理 3、購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)折舊的計量及賬務(wù)處理、處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 課后復(fù)習(xí)要求 課后練習(xí)下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的論述中，正確的是( )。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)計提折舊B.提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)補提其折舊C.計提折舊應(yīng)以月初應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)賬面原價為依據(jù)D.應(yīng)計提折舊總額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原始價值【答案】C【解析】選項A、B錯誤，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提

19、折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊，從下月起停止計提折舊。選項D，應(yīng)計折舊額是指應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解并掌握理解并掌握應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、借款的賬務(wù)處理付職工薪酬、應(yīng)交稅費、借款的賬務(wù)處理 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 收回應(yīng)收賬款：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

20、第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)收款項減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項余額壞賬準(zhǔn)備計提率-（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算不同情形下的賬務(wù)處理 計提壞賬準(zhǔn)備金額的計算和會計處理 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額大于大于0借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額小于小于0借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債

21、務(wù)的發(fā)生和結(jié)算實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理 對于確實無法收回的應(yīng)收款項對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項和收到貨物兩個方面 向單位預(yù)付款項 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算企業(yè)收到所購物資企業(yè)收到所購物資 借：原材料 庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增

22、值稅(進項稅額) 貸：預(yù)付賬款當(dāng)預(yù)付貨款小于實際需要支付款項：當(dāng)預(yù)付貨款小于實際需要支付款項：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款當(dāng)預(yù)付貨款大于實際需要支付款項：當(dāng)預(yù)付貨款大于實際需要支付款項：借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)付的款項，其賬務(wù)處理可分為應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理和償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理兩種應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 購入材料、商品：購入材料、商品：借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款公司 支付勞務(wù)款項：支付勞務(wù)款項：借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付賬款 第三節(jié)第三節(jié) 債

23、權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算償付應(yīng)付賬款 企業(yè)償還應(yīng)付賬款：企業(yè)償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款公司 貸：銀行存款 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算償付應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款 企業(yè)償還應(yīng)付賬款：企業(yè)償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款公司 貸：銀行存款 企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 計提應(yīng)付職工薪酬（貨幣性職工薪酬）的賬務(wù)處理計提應(yīng)付

24、職工薪酬（貨幣性職工薪酬）的賬務(wù)處理 職工薪酬應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別按照下列情況處理： 直接生產(chǎn)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”科目 車間管理人員的職工薪酬，借記“制造費用”科目 銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目 應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算企業(yè)計提應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)做的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

25、支付工資、獎金、津貼 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款 支付職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費或繳納社會保險費、住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 社會保險費 住房公積金 貸：銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅增值稅是指對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅 增值稅一般納稅企業(yè)增值稅一般納稅企業(yè)一般納稅人企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進項稅額），可從銷售貨物或提供勞務(wù)規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的進項稅額通常包括：從銷售方取得的增值稅專用

26、發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理：借：原材料 固定資產(chǎn) 庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理：借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目即可。購進貨物和勞務(wù)時的賬務(wù)處理：借：原材料 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

27、銷售貨物時的賬務(wù)處理：借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅賬務(wù)處理 ：按規(guī)定計算應(yīng)交的營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅實際交納營業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算短期借款的賬務(wù)處理短期借款的賬務(wù)處理銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此，企業(yè)一般應(yīng)于每月末預(yù)提短期借款利息。計算短期借款利息的公式：短期借款利息=借款本金利率計息期限 第三節(jié)第三節(jié)

28、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算借入和歸還借入和歸還 借入：借：銀行存款 貸：短期借款歸還時作相反處理 計提和支付計提和支付 預(yù)提：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息實際支付：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算長期借款長期借款企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期借款”科目，核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的各種長期借款，并按“本金”、“利息調(diào)整”設(shè)置明細(xì)科目 向銀行或其他金融機構(gòu)等借入長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款本金第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算計提長期借款利息以及支付利息計提長期借款利息以及支付利息 屬于籌建期，但不符合

29、資本化條件的，計入管理費用：借：管理費用 貸：應(yīng)付利息 屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入資產(chǎn)成本：借：在建工程 貸：應(yīng)付利息 企業(yè)發(fā)生的借款費用，不符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以費用化，計入當(dāng)期損益：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算向銀行或其他金融機構(gòu)等償還長期借款 應(yīng)歸還的本金應(yīng)歸還的本金借記“長期借款本金”科目；當(dāng)月應(yīng)償還的利息當(dāng)月應(yīng)償還的利息借記“財務(wù)費用”科目；償還當(dāng)月外的累計計提利息償還當(dāng)月外的累計計提利息借記“應(yīng)付利息”或“長期借款應(yīng)計利息”科目；貸記“銀行存款”科目 課后復(fù)習(xí)要求 課

30、后復(fù)習(xí) 1、應(yīng)收賬款發(fā)生、收回、減值的賬務(wù)處理 2、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 3、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 4、一般納稅人、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理 5、應(yīng)交營業(yè)稅、短期借款、長期借款的賬務(wù)處理課后復(fù)習(xí)要求 課后練習(xí)丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應(yīng)貸記( )科目。A. 短期借款B. 長期借款C. 銀行存款D. 長期應(yīng)付款【答案】B【解釋】長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的、償還期在1年(不含1年)或一個營業(yè)周期以上的借款。學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握接受投資、實收資本（或股本）的增減掌握接受投資、實收資本（或股本）的增減變動的賬務(wù)處理變動的賬務(wù)處理 第四節(jié)第四節(jié) 資本的增加資本的增加

31、第四節(jié)第四節(jié) 資本的增加資本的增加資本主要包括實收資本和資本公積實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，實際投入企業(yè)的資本資本公積是指企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等 第四節(jié)第四節(jié) 資本的增加資本的增加接受投資接受投資以非股份有限公司的賬務(wù)處理為例：接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積資本溢價接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn) 原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：實收資本 資本公積資本溢價第四節(jié)第四節(jié) 資本的增加資本的增加實收資本（或股本）的增加實收資本（或股本）的

32、增加企業(yè)增加資本主要有三個途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本其賬務(wù)處理如下：接受投資者追加的會計處理與接受投資相同。用資本公積轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理：借：資本公積 貸：實收資本 實收資本（或股本）的減少實收資本（或股本）的減少其賬務(wù)處理如下：借：實收資本 貸：庫存現(xiàn)金課后復(fù)習(xí)要求 課后復(fù)習(xí) 1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)、非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的賬務(wù)處理 2、實收資本（或股本）的增加、減少的賬務(wù)處理 課后復(fù)習(xí)要求 課后練習(xí)當(dāng)新投資者加入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入( )。A. 實收資本 B. 營業(yè)外收入C. 資本公積 D. 盈余公積【答案】C

33、【解析】有限責(zé)任公司初建時，各投資者按照合同、協(xié)議或公司章程規(guī)定投入企業(yè)的資本，應(yīng)全部計入“實收資本”科目，公司成立之后增資擴股時，如有新投資者加入，其繳納的出資額大于其按約定比例計算的在公司注冊資本中所占份額部分作為資本溢價，計入“資本公積”科目核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握收入、成本、費用、營業(yè)外收支的賬務(wù)掌握收入、成本、費用、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理處理 第四節(jié)第四節(jié) 資本的增加資本的增加第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用收入按企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)性質(zhì)不同分 銷售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用銷售商品收入銷售商品收入是

34、指企業(yè)通過銷售商品實現(xiàn)的收入 注意：商品包括企業(yè)為銷售而生產(chǎn)的產(chǎn)品和為轉(zhuǎn)售而購進的商品以及企業(yè)銷售的其他存貨如原材料、包裝物等 提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入注意：包括企業(yè)通過提供旅游、運輸、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝等勞務(wù)所實現(xiàn)的收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權(quán)實現(xiàn)的收入注意：注意：包括利息收入、使用費收入 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次主次不同分 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動實現(xiàn)的

35、收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的與經(jīng)營性活動相關(guān)的活動實現(xiàn)的收入注意：注意：如原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費收入等，均屬于其他業(yè)務(wù)收入 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理一般銷售商品業(yè)務(wù)含有商業(yè)折含有商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、現(xiàn)金折扣的銷售扣的銷售銷售折讓和銷售折讓和銷售退回的銷售退回的處理處理采用預(yù)收款方式銷售商品的處理取得其他業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)收入的賬務(wù)處理務(wù)處理第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用一般銷售商品業(yè)務(wù)。借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增

36、值稅(銷項稅額)第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用含有商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的銷售含有商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的銷售商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用銷售折讓和銷售退回的處理銷售折讓和銷售退回的處理銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入如按規(guī)定允許扣

37、減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求原因而發(fā)生的退貨銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前。按退回商品的實際成本。借：庫存商品 貸：發(fā)出商品第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之后。在發(fā)生銷售退回時，沖減當(dāng)期的銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸：銀行存款 應(yīng)收賬款等同時，按退回商品的實際成本：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用采用預(yù)收款方式銷售商品的處理收到預(yù)付款時：借：銀行存款 貸：

38、預(yù)收賬款發(fā)出商品時：借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到剩余貨款及增值稅稅款時：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn)、包裝物)、銷售材料等實現(xiàn)的收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時的會計處理如下：借：銀行存款(其他應(yīng)收款) 貸：其他業(yè)務(wù)收入第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目包括直接材料、直接人工和制造費用直接材料直接材料分配方法 ：在消耗定額比較穩(wěn)定的情

39、況下，通常采用材料定額消耗量比例或材料定額成本的比例進行分配不同規(guī)格的同類產(chǎn)品，如果產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)大小相近，也可以按產(chǎn)量或重量比例分配 直接人工直接人工分配方法 ：按計時工資分配直接人工成本按計件工資分配直接人工成本 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本車間 制造費用基本車間 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 分配方法分配方法 ：生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、耗用原材料的數(shù)量或成本比例法、直接成本比例

40、法和產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法等 發(fā)生制造費用的賬務(wù)處理：發(fā)生制造費用的賬務(wù)處理：借：制造費用 貸：原材料 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：制造費用 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用企業(yè)的費用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用財務(wù)費用管理費用第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 營

41、業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，如營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用銷售費用銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項費用借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 累計折舊 庫存現(xiàn)金 管理費用管理費用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用借：管理費用 貸：銀行存款等 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用財務(wù)費用財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用支付本期借款利息時：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 取得利息

42、收入時：借：銀行存款等 貸：財務(wù)費用 第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得利得借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項損失損失借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等 課后復(fù)習(xí)要求 課后復(fù)習(xí) 1、收入的分類；取得主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 2、發(fā)生直接材料、直接人工的賬務(wù)處理；發(fā)生制造費用的賬務(wù)處理 3、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用的賬務(wù)處理 4、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的賬務(wù)處理課后復(fù)習(xí)要求 課后練習(xí)屬于營業(yè)外收入