增值稅申報表填列

1、19941994年分稅制年分稅制改革形成改革形成了營業(yè)稅和增值稅并存的格了營業(yè)稅和增值稅并存的格局局營業(yè)稅營業(yè)稅交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)建筑業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè)金融保險業(yè)金融保險業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)娛樂業(yè)增值稅銷售貨物提供加工修理修配勞務(wù)-營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法在第一在第一條條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當和個人，為增值稅納稅人。納

2、稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位：是由企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社單位：是由企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。會團體及其他單位。個人：是指個體工商戶和其他個人。個人：是指個體工商戶和其他個人。最終的增值稅征稅范圍 納稅主體納稅主體境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進出口貨物（含電力、熱氣、氣體）交通運輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)金融服務(wù)建筑服務(wù)生活服務(wù)無形資產(chǎn)銷售（土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)）不動產(chǎn)銷售 一一、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照、中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照

3、本公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報本公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報。 二、納稅申報資料二、納稅申報資料 1. 1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列申報表及其附列資料資料 2.2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表及其附列納稅申報表及其附列資料資料 3.3.納稅人納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需構(gòu)所在地不在同

4、一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表 1. 1. 本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表進行進行調(diào)整調(diào)整 2.2. 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）及其及其附列資料附列資料進行進行調(diào)整調(diào)整。增值稅增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收

5、費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1313號附件號附件1 1中增值稅納稅申中增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第8 8欄欄“其他其他” 一、在增值稅納稅申報其他資料中增加一、在增值稅納稅申報其他資料中增加營改增營改增稅負分析測算明細表稅負分析測算明細表（表式見附件（表式見附件1 1），由從事），由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，具體名單

6、由主管稅務(wù)機關(guān)確定。具體名單由主管稅務(wù)機關(guān)確定。二二、本公告自、本公告自20162016年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。v（一）固定業(yè)戶固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。v （二）非固定業(yè)戶非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。v （三）其他個人其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用

7、權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。v （四）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。v 注意：建筑、不動產(chǎn)的特殊規(guī)定注意：建筑、不動產(chǎn)的特殊規(guī)定v （一）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。v （二）納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期

8、滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。v （三）扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行問題：2016年6月份納稅期限截止日期？（一）（一）習慣性。 考慮到原增值稅納稅人已形成的申報習慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；（二）適用性。 同時考慮到政策的適用性，通過申報表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點相關(guān)政策規(guī)定相銜接?！盃I改增營改增”后一般納稅人增值稅納稅申報表后一般納稅人增值稅納稅申報表表性質(zhì)表性質(zhì)1增值稅納稅申報表（一般納稅人使用）

9、主表2增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）附表3增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）附表4增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）附表5增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）附表6增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）附表7固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表附表8本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表附表9增值稅減免稅明細表附表10增值稅預(yù)繳稅款表附表11營改增稅負分析測算明細表附表營改增稅負分析測算明細表主表附表一銷售額、銷項稅額附表二進項稅額附表三扣除項目情況附表四稅額抵減情況不動產(chǎn)分期抵扣情況附表五增值稅減免稅申

10、報明細表固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵減情況表本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表增值稅預(yù)繳稅款表各類型一般納稅人需要填寫的報表各類型一般納稅人需要填寫的報表只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人主 表、附表一、附表二、附表四、附表五、固定資產(chǎn)抵扣情況表、本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表增值稅減免稅申報明細表只從事“銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”業(yè)務(wù)的一般納稅人沒有差額征稅營改增稅負分析測算明細表有差額征稅附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供應(yīng)稅服務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人（兼營、分別核算、從高）沒有差額征稅營改增稅負分析測算明細表

11、有差額征稅附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）熟悉并理解增值稅相關(guān)法律法規(guī)熟悉并理解增值稅相關(guān)法律法規(guī)異地提供建筑服務(wù)異地提供建筑服務(wù)政策規(guī)定：政策規(guī)定：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機構(gòu)所在地申報流程處理：流程處理：1、注冊開具外管證；2、項目進行報驗登記；3、項目進行稅費種認定；4、項目進行“建筑業(yè)項目登記”（目前非必需）；5、項目地增值稅預(yù)繳申報；6、機構(gòu)地辦理納稅申報。第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。 （1）增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”； （2）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運輸業(yè)增

12、值稅專用發(fā)票”； （3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票” （1）增值稅一般納稅人 （2）用于增值稅應(yīng)納項目 思考：自然人，個體工商戶第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第5至6列“未開具發(fā)票”；反映本期未開具發(fā)票的銷售情況第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門

13、檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。合計：“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”本表11列與附列資料（三）第1列存在勾稽關(guān)系第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：首先是含稅金額首先是含稅金額營業(yè)稅改征增值稅的納稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的填報；按附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）第五列；不能直接填報需備案。注意：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，必須在首次申報前到國稅局辦理稅收優(yōu)惠政策備案，沒有辦理差額征稅備案的將無法申報。合計：“開具增值稅專用發(fā)票

14、”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，扣除后的含稅含稅銷售額 ，本列各行次=第11列對應(yīng)各行次第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。合計：“開具增值稅專用發(fā)票”“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”第14列“扣除后”“銷項（應(yīng)納）稅額”：=13列（1+稅率/征收率）稅率/征收率除外：第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的 說明填寫。第13行“預(yù)征率%”不按本列的說明填寫。即：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額營改增企業(yè)營改增企業(yè)增值稅稅率增值稅稅

15、率征收率征收率交通運輸服務(wù)11%3%郵政服務(wù)11%3%電信服務(wù)基礎(chǔ)11%3%增值6%建筑服務(wù)11%3%金融服務(wù)6%3%現(xiàn)代服務(wù)6%3%生活服務(wù)6%3%銷售無形資產(chǎn)6%3%銷售土地使用權(quán)11%3%銷售不動產(chǎn)/不動產(chǎn)租賃11%5%有形動產(chǎn)租賃17%3%應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置建議應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置建議一級二級明細三級明細四級明細應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額17%貨物、勞務(wù)17%服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)13%11%應(yīng)稅服務(wù)6%應(yīng)稅服務(wù)第1行：17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 1、本期銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票銷售額300萬元，銷項稅額51萬 2、本期提供加工修理修配勞務(wù)開具其他發(fā)票銷

16、售額200萬元，銷項稅額34萬 3、本期銷售貨物未開具發(fā)票銷售額50萬，銷項稅額8.5萬第2行：17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)目前：目前：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 本期出租閑置設(shè)備，開具普通發(fā)票，銷售額10萬，銷項稅額1.7萬第3行：13%稅率例：糧食、食用油、自來水 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物二甲醚。 本期銷售自來水，開具普通發(fā)票，銷售額20萬，銷項稅額2.6萬第4行：11%稅率例：本期銷售2016年5月份以666萬購置的辦公樓，售價888萬，開具增值稅專用發(fā)票。借：固定資

17、產(chǎn)-辦公樓 600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39.6 應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 26.4 貸：銀行存款 666借：銀行存款 888 貸：固定資產(chǎn)清理 800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 88 一般納稅人銷售其一般納稅人銷售其2016年年5月月1日后取得（不含自建）的不日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)動產(chǎn)適用一般計稅方法一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。 納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照按照5%的預(yù)征率的預(yù)征率向不動產(chǎn)所向不動產(chǎn)所在地在地主管地稅機關(guān)主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納預(yù)

18、繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。稅。 預(yù)繳稅款=（888-666）（1+11%）5%=10萬第5行：6%稅率例：金融商品的買賣本期處置企業(yè)本期期初購入并作為“交易性金融資產(chǎn)”核算的股票，購入價為84.8萬，售價為106萬。開具普通發(fā)票（不能開具專用發(fā)票）借：交易性金融資產(chǎn)-成本 80 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（營改增抵減銷項稅額） 4.8（84.8/1.06） 貸：銀行存款 84.8借：銀行存款 106 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 80 投資收益 20 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6數(shù)據(jù)來源于：增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）第五列本期實際扣除金額

19、。第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)，沒有扣除項，且只填報合計數(shù)。第7行：即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。例：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。即征即退：是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅、先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。需要稅收優(yōu)惠備案即：應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額征收率第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃 稅率11%銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃 征收率5% 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1414號號 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法納稅人

20、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 本期銷售其2014年以1050萬購置的辦公樓，售價為1575萬 選擇簡易計稅方法： 應(yīng)交增值稅=（1575-1050）（1+5%）5% = 25萬第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)本期銷售使用過本期銷售使用過的而且與機構(gòu)所在地不同的固定資產(chǎn)，售價的而且與機

21、構(gòu)所在地不同的固定資產(chǎn)，售價為為10.310.3萬萬元元。國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20122012年第年第1 1號號 財務(wù)財務(wù)20092009年年9 9號號2012年1月6日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：財稅財稅201420145757號號：一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅；=10.3/1.03=10 稅額=10*.03=

22、0.3反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)試點納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。財稅201636號文-關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 附1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十六條固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批

23、準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第14、15列：“即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。反映適用免、抵、退稅政策的“出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。第18、19行：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的“貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和適用零稅率的出口“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。勾稽關(guān)系這里的一般項目與即征退項目是并列關(guān)系，與附表一不同，附表一中的1-5行是包含6、7行即征退項目的，勾稽關(guān)系 納稅人存在按稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)

24、和應(yīng)稅服務(wù)的，必須到國稅機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策備案才能進行“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的申報。 納稅人提供應(yīng)稅項目按規(guī)定享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的，可以開具增值稅專用發(fā)票。項目欄次一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本年累計上期留抵稅額13不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）實際抵扣稅額18不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）期末留抵稅額20不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）期初未繳稅額25按上年度12月份申報表第32欄的“本年累計”填寫期末未繳稅額32與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同期初未繳查補稅額36按上年度12月份申報表第38欄的“本年累計”填寫期末未繳查補稅額38與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同“一

25、般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計本年累計”列下的列下的7個欄目不按本年度內(nèi)各月個欄目不按本年度內(nèi)各月“本月數(shù)本月數(shù)”之和填寫之和填寫：勾稽關(guān)系 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額 指兼營增值稅納稅人在營改增實施首月時，納稅申報中有結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進行抵扣的期末留抵稅額。第1欄“本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第1至5行之和減減第9列第6、7行之和；有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的 不含稅銷售額包括即征即退金額的勾稽關(guān)系第2、3欄其中：應(yīng)稅貨物銷售額（包括視同銷售） 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額1、本期銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票銷售額300萬元，銷項稅額51萬2、本期提供勞務(wù)開具其他發(fā)票銷售額200萬

26、元，銷項稅額34萬3、本期銷售貨物未開具發(fā)票銷售額50萬，銷項稅額8.5萬4、本期銷售自來水，開具普通發(fā)票，銷售額20萬，銷項稅額3.4萬銷售貨物銷售額370萬，提供勞務(wù)銷售額200萬。勾稽關(guān)系第2、3欄其中：應(yīng)稅貨物銷售額（包括視同銷售） 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額第5欄：按簡易辦法計稅銷售額“本月數(shù)” 附列資料（一）第9列第8至13b行之和第9列第14、15行之和勾稽關(guān)系第6欄：其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查；并按簡易計稅辦法在本期計算調(diào)整的銷售額。有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。勾稽關(guān)系第7欄：（三）免、抵、退辦法出口銷售額有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除

27、之前的銷售額=附列資料（一）第9列第16、17行之和。勾稽關(guān)系第8欄：（四）免稅銷售額按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額=附列資料（一）第9列第18、19行之和。 有“免稅免稅”項目的增值稅納稅人和營改增納稅人有應(yīng)稅應(yīng)稅服務(wù)扣除項目服務(wù)扣除項目的，應(yīng)按規(guī)定在首次發(fā)生申報之前向主管稅務(wù)部門辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)的。將無法申報稅收優(yōu)惠政策項目。勾稽關(guān)系第11欄銷項稅額：填寫納稅人本期一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。=附列資料（一）（第10列第1

28、行+第3行之和第10行第6列）+（第14列第2+4+5行之和第14列第7行） 1、一般計稅方式： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 下分不同稅率設(shè)置四級明細（17、13、11、6） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-營改增抵減銷項稅額） 2、簡易計稅方式： 應(yīng)交稅費-未交增值稅-簡易計稅 下分不同稅率設(shè)置四級明細勾稽關(guān)系第16欄：按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額?！氨驹聰?shù)” 附列資料（一）（第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19行。思考：有扣除項目的？勾稽關(guān)系第21欄：簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額反映納稅人本期按簡易方法計算并應(yīng)

29、繳納的增值稅額，但不包括按簡易方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。=附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和第14列第15行）勾稽關(guān)系第22欄：按簡易計稅辦法計算的納稅檢查補繳稅額。填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。第1欄：（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用分配情況（1=2+3）第2欄-其中：本期認證相符且本期申報抵扣適用取消取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。 國稅函國稅函200920096

30、17617號號文文關(guān)于關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知通知第一條規(guī)定第一條規(guī)定 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。國家國家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告20162016年第年第7 7號號 關(guān)于關(guān)于納稅信用納稅信用A A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告公告 一、納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用

31、發(fā)票、貨增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺發(fā)票查詢平臺，查詢查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。二、納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證認證三、納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在增值稅納稅申報表附列資料（二）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣本期認證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。國家國家

32、稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告20162016年第年第2323號號擴大擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍 （一）納稅信用納稅信用B B級級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。的，仍可進行掃描認證。（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人新納入營

33、改增試點的增值稅一般納稅人，20162016年年5 5月至月至7 7月期間月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。納稅人名稱：（公章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元至角分項目當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額累計增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書合 計（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）稅款所屬時間：年月日期至年月日納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分

34、期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期不動產(chǎn)進項稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額1231+2+4451+46=1-2+3+4-5660000396000264000第3欄-其中：前期認證相符且本期申報抵扣輔導(dǎo)期輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄（1）本期認證相符增值稅專用發(fā)票5份； 金額800萬，稅額118萬（2）不存在前期認證相符本期申報抵扣的金額第5欄-其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款反映本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的情況，按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進口增值稅

35、專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果及明細清單注明的稽核相符 的海關(guān)進口增值稅專用繳款書填寫本欄。納稅人名稱：（公章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元至角分項目當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額累計增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書合 計第6欄-其中：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票反映本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的規(guī)定，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”和“金額” （1）一般方法：進項稅額=買價扣除率 （2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法； 投入產(chǎn)出法 成本法

36、 參照法 本期購進農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票1份； 金額10萬，稅額1.3萬第7欄-其中：代扣代繳稅收款憑證填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國通用稅款繳款書上注明的增值稅額。 根據(jù)試點實施辦法第六條規(guī)定： 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第8欄-其中：其他反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。比如：用途改變1、納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定

37、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變用途改變的次月次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。 依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20162016年第年第2727號號2、增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第8欄“其他”高速公路高速公路=發(fā)票注明的金額(13%)3%

38、一級公路一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額金額(15%)5%按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（60%） 應(yīng)交稅費待抵扣進項稅額（40%） 貸：固定資產(chǎn)5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程 財稅201636號文-關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知1、

39、原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 本期購置辦公樓價款300萬，進項稅額33萬。 第一年抵扣比例為19.8萬，第二年抵扣比例13.2萬。借：固定資產(chǎn)-辦公樓 300 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 19.8 應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額-新增不動產(chǎn)購進相關(guān)進項稅額 13.2 貸：銀行存款 333第9欄-（三）本期用

40、于構(gòu)建不動產(chǎn)的扣稅憑證反映按規(guī)定本期用于構(gòu)建不動產(chǎn)并適用2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。（包含在第1欄和第4欄）認證及用途改變轉(zhuǎn)入認證及用途改變轉(zhuǎn)入本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”+4列第10欄- “稅額”列=附列資料（五）第3列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）稅款所屬時間：年月日期至年月日納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額稅額本期不動產(chǎn)進項稅額稅額增加額本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額1231+2+4451+46=1+2-

41、3+4-5附二第9欄附二第10欄第11欄-（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進項稅額。第12欄-當期申報抵扣進項稅額合計12=1認證相符的增值稅專用發(fā)票+4其他扣稅憑證9用于構(gòu)建不動產(chǎn)的扣稅憑證+10本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額+11外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明第13欄：本期進項稅額轉(zhuǎn)出額進項稅額轉(zhuǎn)出 前提條件： 之前抵扣過進項稅額； 后續(xù)發(fā)生了條件的變化，不符合抵扣條件。 核算科目： 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。（鏈條中斷不能扣、到達消費環(huán)節(jié)不能

42、扣）2.非正常損失不可扣，是指因管理不善管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。3、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進項稅額金額的出進項稅額金額的確定：確定：已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資

43、產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的，應(yīng)當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。不得抵扣的進項稅額=實際成本適用稅率2.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得不得抵扣的進項稅額抵扣的進項稅額= =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用適用稅率稅率 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或者攤銷后的余額。 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出 1、可以設(shè)置四級明細科目分類反映 免稅

44、項目用 集體福利、個人消費 非正常損失 簡易計稅方法征稅項目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額 納稅檢查調(diào)減進項稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形 2、也可以設(shè)置臺賬明細第14欄：免稅項目用反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項目：1、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉（3）翻新輪胎（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材品2、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。 前期購進貨物，本期作為職工福利發(fā)放員工，賬面上“進項稅額轉(zhuǎn)出額”為10萬 前期購固

45、定資產(chǎn)80萬，折舊30萬，本期發(fā)生非正常損失， 賬面上“進項稅額轉(zhuǎn)出額”=（80-30）*0.17=8.5萬第17欄：簡易計稅方法征稅項目用第18欄：免抵退辦法不得抵扣的進項稅額第19欄：納稅檢查調(diào)減進項稅額第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額填寫主管稅務(wù)機關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。按照國稅發(fā)2004112號文-國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知的規(guī)定，對增值稅一般納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，可以用期末可以

46、用期末留抵稅額抵減留抵稅額抵減增值稅增值稅欠稅。欠稅。一、向主管稅務(wù)機關(guān)申請索取抵減欠稅通知書借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 負數(shù) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 負數(shù)第22欄：上期留抵稅額退稅填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額。第23欄：其他應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。第25欄：期初已認證相符但未申報抵扣反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票。1、輔導(dǎo)期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。2、40%不動產(chǎn)固定資產(chǎn)第26欄：本期認證相符且本期未申報抵扣反映本期認證相

47、符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。第27欄：期末已認證相符且未申報抵扣反映截止本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截止本期期末已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。第28欄：按照稅法規(guī)定不允許抵扣反映截止本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。其他扣稅憑證反映截止本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。海關(guān)進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品

48、收購發(fā)票或者銷售發(fā)票代扣代繳收繳款憑證其他應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置建議一級二級三級四級五級應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 進項稅額17%貨物勞務(wù)有形動產(chǎn)租賃13%11%運輸建筑安裝不動產(chǎn)租賃購入不動產(chǎn)其他6%金融財保其他3%5%本期申報抵扣的進項稅額本欄“一般項目”列“本月數(shù)” +“即征即退項目”列“本月數(shù)” =附列資料（二 ）第12欄“稅額”1、上期留抵稅額按規(guī)定需掛賬的納稅人規(guī)定：貨物勞務(wù)的增值稅留抵稅額，不得從營改增的應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。兼營：留抵金額，試點之日本月數(shù)填0，留抵稅額填在13行本年累計欄2、除按規(guī)定需掛賬的納稅人之外的納稅人填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項

49、稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”=附列資料（二 ）第13欄“稅額”反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅款。16行填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。本欄“一般項目”例“本月數(shù)”附列資料（一）第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19欄17行填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進項稅額的合計數(shù)。=進項進項+留抵留抵-轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出-免、抵、退免、抵、退+查補查補如應(yīng)抵扣稅額銷項稅額，填寫應(yīng)抵扣稅額合計；如應(yīng)抵扣稅額銷項稅額，填寫銷項稅額金額反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。=銷

50、項稅額銷項稅額實際抵扣稅額實際抵扣稅額 （本（本年年+本月）本月）=17應(yīng)抵扣稅額合計-18實際抵扣額1、包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。用以及技術(shù)維護費。2、滿足條件的舊固定資產(chǎn)出售減征額、滿足條件的舊固定資產(chǎn)出售減征額 1、當本期減征額小于或等于（19+21）時，按本期減征額實際填寫。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2、當本期減征額大于（19+21）時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。3、等于增值稅減免稅申報明細表第一欄第3列反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（

51、多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫“本年累計”列按上年最后一個申報期第32欄的期末未繳稅額的“本年累計”填寫未開通，本欄不填寫本欄不填寫反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅額。本欄為合計數(shù)本期已納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額納稅人（不含其它個人）跨縣（區(qū))提供建筑服務(wù)：（一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)

52、納稅額。 納稅人跨縣（區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅201636號文-營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定中納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生的主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。 納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（區(qū)）的不動產(chǎn)：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 不動產(chǎn)所在地與

53、機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地申報納稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（區(qū)）的不動產(chǎn)：（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。 舉例：本

54、期銷售2016年5月份以666萬購置的辦公樓，售價888萬，開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用一般計稅方法，以取得的全部價款可價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在及主管國稅機關(guān)申報納稅。預(yù)繳稅款=（888-666）（1+11%）5%=10萬元 舉例：本期銷售2014年以1050萬購置辦公樓，售價為1575萬。選擇簡易計稅方法：應(yīng)交增值稅=（1575-1050）（1+5%）5%=25萬一般納稅人銷售其2016年

55、4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在及主管國稅機關(guān)申報納稅。預(yù)繳增值稅=25萬本欄不填寫填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額?！氨驹聰?shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額

56、。=24應(yīng)納稅額合計+25期初未繳增值稅額+26實收出口開具專用繳款書退稅額27本期已預(yù)繳稅額反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。=25期初未繳稅額+26實收出口開具專用繳款書退稅額-27本期已預(yù)繳稅額34=24應(yīng)納稅額合計-28分次預(yù)繳稅額-29出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額關(guān)系：32欄大于或等于34反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額?！氨驹聰?shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳差補稅額”“本月數(shù)”填寫。“本年累計”按上年最后一期第38欄“期末未繳查補稅

57、額”的“本月數(shù)”填報反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額?！氨驹聰?shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。=16按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額+22按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額+36期初未交查補稅額-37本期入庫查補稅額“營改增營改增”后一般納稅人增值稅納稅申報表后一般納稅人增值稅納稅申報表表性質(zhì)表性質(zhì)1、增值稅納稅申報表（一般納稅人使用）主表2、增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）附表3、增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）附表4、增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）附表5、增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）附表6、增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）附表7、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表附表8、本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表附表9、增值稅減免稅明細表附表10、增值稅預(yù)繳稅款表附表11、營改增稅負分析測算明細表附表所有的新申報表自2016年6月1日起實施填報人：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售開發(fā)的房地產(chǎn)項目；納稅人出租與機構(gòu)所