增值稅申報(bào)表填列

1、19941994年分稅制年分稅制改革形成改革形成了營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的格了營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的格局局營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)文化體育業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)增值稅銷(xiāo)售貨物提供加工修理修配勞務(wù)-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法在第一在第一條條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷(xiāo)售在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)和個(gè)人，為增值稅納稅人。納

2、稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位：是由企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社單位：是由企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人：是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。個(gè)人：是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。最終的增值稅征稅范圍 納稅主體納稅主體境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物（含電力、熱氣、氣體）交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)金融服務(wù)建筑服務(wù)生活服務(wù)無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售（土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)）不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售 一一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照、中華人民共和國(guó)境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照

3、本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 二、納稅申報(bào)資料二、納稅申報(bào)資料 1. 1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列申報(bào)表及其附列資料資料 2.2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列納稅申報(bào)表及其附列資料資料 3.3.納稅人納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需構(gòu)所在地不在同

4、一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫(xiě)增值稅預(yù)繳稅款表繳稅款的，需填寫(xiě)增值稅預(yù)繳稅款表 1. 1. 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表進(jìn)行進(jìn)行調(diào)整調(diào)整 2.2. 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及其及其附列資料附列資料進(jìn)行進(jìn)行調(diào)整調(diào)整。增值稅增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收

5、費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1313號(hào)附件號(hào)附件1 1中增值稅納稅申中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8 8欄欄“其他其他” 一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加營(yíng)改增營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表（表式見(jiàn)附件（表式見(jiàn)附件1 1），由從事），由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)，值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)，具體名單

6、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。具體名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。二二、本公告自、本公告自20162016年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。v（一）固定業(yè)戶固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。v （二）非固定業(yè)戶非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。v （三）其他個(gè)人其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用

7、權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。v （四）扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。v 注意：建筑、不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定注意：建筑、不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定v （一）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。v （二）納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期

8、滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。v （三）扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行問(wèn)題：2016年6月份納稅期限截止日期？（一）（一）習(xí)慣性。 考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；（二）適用性。 同時(shí)考慮到政策的適用性，通過(guò)申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表表性質(zhì)表性質(zhì)1增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人使用）

9、主表2增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）附表3增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）附表4增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）附表5增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）附表6增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）附表7固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表附表8本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表附表9增值稅減免稅明細(xì)表附表10增值稅預(yù)繳稅款表附表11營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表附表營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表主表附表一銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額附表二進(jìn)項(xiàng)稅額附表三扣除項(xiàng)目情況附表四稅額抵減情況不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣情況附表五增值稅減免稅申

10、報(bào)明細(xì)表固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵減情況表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表增值稅預(yù)繳稅款表各類(lèi)型一般納稅人需要填寫(xiě)的報(bào)表各類(lèi)型一般納稅人需要填寫(xiě)的報(bào)表只從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人主 表、附表一、附表二、附表四、附表五、固定資產(chǎn)抵扣情況表、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表只從事“銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”業(yè)務(wù)的一般納稅人沒(méi)有差額征稅營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表有差額征稅附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）既從事“銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供應(yīng)稅服務(wù)”業(yè)務(wù)的一般納稅人（兼營(yíng)、分別核算、從高）沒(méi)有差額征稅營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表

11、有差額征稅附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）熟悉并理解增值稅相關(guān)法律法規(guī)熟悉并理解增值稅相關(guān)法律法規(guī)異地提供建筑服務(wù)異地提供建筑服務(wù)政策規(guī)定：政策規(guī)定：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)流程處理：流程處理：1、注冊(cè)開(kāi)具外管證；2、項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記；3、項(xiàng)目進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定；4、項(xiàng)目進(jìn)行“建筑業(yè)項(xiàng)目登記”（目前非必需）；5、項(xiàng)目地增值稅預(yù)繳申報(bào)；6、機(jī)構(gòu)地辦理納稅申報(bào)。第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。 （1）增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的防偽稅控“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”； （2）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增

12、值稅專(zhuān)用發(fā)票”； （3）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的稅控“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票” （1）增值稅一般納稅人 （2）用于增值稅應(yīng)納項(xiàng)目 思考：自然人，個(gè)體工商戶第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”；反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售情況第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)

13、檢查并在本期調(diào)整的銷(xiāo)售情況。合計(jì)：“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”本表11列與附列資料（三）第1列存在勾稽關(guān)系第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：首先是含稅金額首先是含稅金額營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的填報(bào)；按附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第五列；不能直接填報(bào)需備案。注意：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，必須在首次申報(bào)前到國(guó)稅局辦理稅收優(yōu)惠政策備案，沒(méi)有辦理差額征稅備案的將無(wú)法申報(bào)。合計(jì)：“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

14、”“開(kāi)具其他發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，扣除后的含稅含稅銷(xiāo)售額 ，本列各行次=第11列對(duì)應(yīng)各行次第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。合計(jì)：“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“開(kāi)具其他發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”“納稅檢查調(diào)整”第14列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”：=13列（1+稅率/征收率）稅率/征收率除外：第7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”不按本列的 說(shuō)明填寫(xiě)。第13行“預(yù)征率%”不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。即：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營(yíng)改增企業(yè)營(yíng)改增企業(yè)增值稅稅率增值稅稅

15、率征收率征收率交通運(yùn)輸服務(wù)11%3%郵政服務(wù)11%3%電信服務(wù)基礎(chǔ)11%3%增值6%建筑服務(wù)11%3%金融服務(wù)6%3%現(xiàn)代服務(wù)6%3%生活服務(wù)6%3%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)6%3%銷(xiāo)售土地使用權(quán)11%3%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)租賃11%5%有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%3%應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目設(shè)置建議應(yīng)交增值稅明細(xì)科目設(shè)置建議一級(jí)二級(jí)明細(xì)三級(jí)明細(xì)四級(jí)明細(xì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17%貨物、勞務(wù)17%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)13%11%應(yīng)稅服務(wù)6%應(yīng)稅服務(wù)第1行：17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 1、本期銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額51萬(wàn) 2、本期提供加工修理修配勞務(wù)開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)

16、售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額34萬(wàn) 3、本期銷(xiāo)售貨物未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額50萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)第2行：17%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)目前：目前：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 本期出租閑置設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，銷(xiāo)售額10萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)第3行：13%稅率例：糧食、食用油、自來(lái)水 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、音像制品、電子出版物二甲醚。 本期銷(xiāo)售自來(lái)水，開(kāi)具普通發(fā)票，銷(xiāo)售額20萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)第4行：11%稅率例：本期銷(xiāo)售2016年5月份以666萬(wàn)購(gòu)置的辦公樓，售價(jià)888萬(wàn)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。借：固定資

17、產(chǎn)-辦公樓 600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39.6 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 26.4 貸：銀行存款 666借：銀行存款 888 貸：固定資產(chǎn)清理 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 88 一般納稅人銷(xiāo)售其一般納稅人銷(xiāo)售其2016年年5月月1日后取得（不含自建）的不日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照按照5%的預(yù)征率的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所向不動(dòng)產(chǎn)所在地在地主管地稅機(jī)關(guān)主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納預(yù)

18、繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅。 預(yù)繳稅款=（888-666）（1+11%）5%=10萬(wàn)第5行：6%稅率例：金融商品的買(mǎi)賣(mài)本期處置企業(yè)本期期初購(gòu)入并作為“交易性金融資產(chǎn)”核算的股票，購(gòu)入價(jià)為84.8萬(wàn)，售價(jià)為106萬(wàn)。開(kāi)具普通發(fā)票（不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票）借：交易性金融資產(chǎn)-成本 80 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4.8（84.8/1.06） 貸：銀行存款 84.8借：銀行存款 106 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 80 投資收益 20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6數(shù)據(jù)來(lái)源于：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第五列本期實(shí)際扣除金額

19、。第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)，沒(méi)有扣除項(xiàng)，且只填報(bào)合計(jì)數(shù)。第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。例：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。即征即退：是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅、先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。需要稅收優(yōu)惠備案即：應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額征收率第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃 稅率11%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃 征收率5% 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1414號(hào)號(hào) 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法納稅人

20、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 本期銷(xiāo)售其2014年以1050萬(wàn)購(gòu)置的辦公樓，售價(jià)為1575萬(wàn) 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法： 應(yīng)交增值稅=（1575-1050）（1+5%）5% = 25萬(wàn)第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)本期銷(xiāo)售使用過(guò)本期銷(xiāo)售使用過(guò)的而且與機(jī)構(gòu)所在地不同的固定資產(chǎn)，售價(jià)的而且與機(jī)

21、構(gòu)所在地不同的固定資產(chǎn)，售價(jià)為為10.310.3萬(wàn)萬(wàn)元元。國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20122012年第年第1 1號(hào)號(hào) 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)20092009年年9 9號(hào)號(hào)2012年1月6日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告規(guī)定：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：財(cái)稅財(cái)稅201420145757號(hào)號(hào)：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅；=10.3/1.03=10 稅額=10*.03=

22、0.3反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷(xiāo)售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。財(cái)稅201636號(hào)文-關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十六條固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批

23、準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第14、15列：“即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。反映適用免、抵、退稅政策的“出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。第18、19行：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的“貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”和適用零稅率的出口“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”但零稅率的銷(xiāo)售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。勾稽關(guān)系這里的一般項(xiàng)目與即征退項(xiàng)目是并列關(guān)系，與附表一不同，附表一中的1-5行是包含6、7行即征退項(xiàng)目的，勾稽關(guān)系 納稅人存在按稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)

24、和應(yīng)稅服務(wù)的，必須到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策備案才能進(jìn)行“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的申報(bào)。 納稅人提供應(yīng)稅項(xiàng)目按規(guī)定享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。項(xiàng)目欄次一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本年累計(jì)上期留抵稅額13不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）實(shí)際抵扣稅額18不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）期末留抵稅額20不按各月之和填（用于掛賬留抵稅額的核算）期初未繳稅額25按上年度12月份申報(bào)表第32欄的“本年累計(jì)”填寫(xiě)期末未繳稅額32與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同期初未繳查補(bǔ)稅額36按上年度12月份申報(bào)表第38欄的“本年累計(jì)”填寫(xiě)期末未繳查補(bǔ)稅額38與“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同“一

25、般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計(jì)本年累計(jì)”列下的列下的7個(gè)欄目不按本年度內(nèi)各月個(gè)欄目不按本年度內(nèi)各月“本月數(shù)本月數(shù)”之和填寫(xiě)之和填寫(xiě)：勾稽關(guān)系 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額 指兼營(yíng)增值稅納稅人在營(yíng)改增實(shí)施首月時(shí)，納稅申報(bào)中有結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的期末留抵稅額。第1欄“本月數(shù)”=附列資料（一）第9列第1至5行之和減減第9列第6、7行之和；有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的 不含稅銷(xiāo)售額包括即征即退金額的勾稽關(guān)系第2、3欄其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額（包括視同銷(xiāo)售） 應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額1、本期銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額51萬(wàn)2、本期提供勞務(wù)開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額200萬(wàn)

26、元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額34萬(wàn)3、本期銷(xiāo)售貨物未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額50萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)4、本期銷(xiāo)售自來(lái)水，開(kāi)具普通發(fā)票，銷(xiāo)售額20萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額370萬(wàn)，提供勞務(wù)銷(xiāo)售額200萬(wàn)。勾稽關(guān)系第2、3欄其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額（包括視同銷(xiāo)售） 應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額第5欄：按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額“本月數(shù)” 附列資料（一）第9列第8至13b行之和第9列第14、15行之和勾稽關(guān)系第6欄：其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查；并按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法在本期計(jì)算調(diào)整的銷(xiāo)售額。有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。勾稽關(guān)系第7欄：（三）免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除

27、之前的銷(xiāo)售額=附列資料（一）第9列第16、17行之和。勾稽關(guān)系第8欄：（四）免稅銷(xiāo)售額按稅法規(guī)定免征增值稅的銷(xiāo)售額和適用零稅率的銷(xiāo)售額=附列資料（一）第9列第18、19行之和。 有“免稅免稅”項(xiàng)目的增值稅納稅人和營(yíng)改增納稅人有應(yīng)稅應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目服務(wù)扣除項(xiàng)目的，應(yīng)按規(guī)定在首次發(fā)生申報(bào)之前向主管稅務(wù)部門(mén)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)的。將無(wú)法申報(bào)稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目。勾稽關(guān)系第11欄銷(xiāo)項(xiàng)稅額：填寫(xiě)納稅人本期一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。=附列資料（一）（第10列第1

28、行+第3行之和第10行第6列）+（第14列第2+4+5行之和第14列第7行） 1、一般計(jì)稅方式： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 下分不同稅率設(shè)置四級(jí)明細(xì)（17、13、11、6） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅 下分不同稅率設(shè)置四級(jí)明細(xì)勾稽關(guān)系第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。“本月數(shù)” 附列資料（一）（第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19行。思考：有扣除項(xiàng)目的？勾稽關(guān)系第21欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額反映納稅人本期按簡(jiǎn)易方法計(jì)算并應(yīng)

29、繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。=附列資料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和第14列第15行）勾稽關(guān)系第22欄：按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查補(bǔ)繳稅額。填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。第1欄：（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用分配情況（1=2+3）第2欄-其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣適用取消取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。 國(guó)稅函國(guó)稅函200920096

30、17617號(hào)號(hào)文文關(guān)于關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知通知第一條規(guī)定第一條規(guī)定 增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告20162016年第年第7 7號(hào)號(hào) 關(guān)于關(guān)于納稅信用納稅信用A A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告公告 一、納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用

31、發(fā)票、貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。二、納稅人取得增值稅發(fā)票，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證認(rèn)證三、納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次中。國(guó)家國(guó)家

32、稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告20162016年第年第2323號(hào)號(hào)擴(kuò)大擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍 （一）納稅信用納稅信用B B級(jí)級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。（二）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人新納入營(yíng)

33、改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，20162016年年5 5月至月至7 7月期間月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。納稅人名稱：（公章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元至角分項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)合 計(jì)（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：年月日期至年月日納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分

34、期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1-2+3+4-5660000396000264000第3欄-其中：前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣輔導(dǎo)期輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)本欄（1）本期認(rèn)證相符增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份； 金額800萬(wàn)，稅額118萬(wàn)（2）不存在前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的金額第5欄-其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的情況，按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅

35、專(zhuān)用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果及明細(xì)清單注明的稽核相符 的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。納稅人名稱：（公章） 填表日期： 年 月 日 金額單位：元至角分項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)合 計(jì)第6欄-其中：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的規(guī)定，填寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)“份數(shù)”和“金額” （1）一般方法：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率 （2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法； 投入產(chǎn)出法 成本法

36、 參照法 本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1份； 金額10萬(wàn)，稅額1.3萬(wàn)第7欄-其中：代扣代繳稅收款憑證填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人民共和國(guó)通用稅款繳款書(shū)上注明的增值稅額。 根據(jù)試點(diǎn)實(shí)施辦法第六條規(guī)定： 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第8欄-其中：其他反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。比如：用途改變1、納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定

37、資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變用途改變的次月次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。 依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第2727號(hào)號(hào)2、增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”高速公路高速公路=發(fā)票注明的金額(13%)3%

38、一級(jí)公路一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額金額(15%)5%按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（60%） 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（40%） 貸：固定資產(chǎn)5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程 財(cái)稅201636號(hào)文-關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知1、

39、原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 本期購(gòu)置辦公樓價(jià)款300萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額33萬(wàn)。 第一年抵扣比例為19.8萬(wàn)，第二年抵扣比例13.2萬(wàn)。借：固定資產(chǎn)-辦公樓 300 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19.8 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-新增不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 13.2 貸：銀行存款 333第9欄-（三）本期用

40、于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證反映按規(guī)定本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。（包含在第1欄和第4欄）認(rèn)證及用途改變轉(zhuǎn)入認(rèn)證及用途改變轉(zhuǎn)入本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”+4列第10欄- “稅額”列=附列資料（五）第3列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）稅款所屬時(shí)間：年月日期至年月日納稅人名稱：（公章） 金額單位：元至角分期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額1231+2+4451+46=1+2-

41、3+4-5附二第9欄附二第10欄第11欄-（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。第12欄-當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票+4其他扣稅憑證9用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證+10本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+11外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明第13欄：本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 前提條件： 之前抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額； 后續(xù)發(fā)生了條件的變化，不符合抵扣條件。 核算科目： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（鏈條中斷不能扣、到達(dá)消費(fèi)環(huán)節(jié)不能

42、扣）2.非正常損失不可扣，是指因管理不善管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。3、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額金額的出進(jìn)項(xiàng)稅額金額的確定：確定：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資

43、產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=實(shí)際成本適用稅率2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= =固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用適用稅率稅率 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)后的余額。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1、可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目分類(lèi)反映 免稅

44、項(xiàng)目用 集體福利、個(gè)人消費(fèi) 非正常損失 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 2、也可以設(shè)置臺(tái)賬明細(xì)第14欄：免稅項(xiàng)目用反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目：1、對(duì)銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉（3）翻新輪胎（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材品2、對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。 前期購(gòu)進(jìn)貨物，本期作為職工福利發(fā)放員工，賬面上“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”為10萬(wàn) 前期購(gòu)固

45、定資產(chǎn)80萬(wàn)，折舊30萬(wàn)，本期發(fā)生非正常損失， 賬面上“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=（80-30）*0.17=8.5萬(wàn)第17欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用第18欄：免抵退辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額第20欄：紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。按照國(guó)稅發(fā)2004112號(hào)文-國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知的規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，可以用期末可以

46、用期末留抵稅額抵減留抵稅額抵減增值稅增值稅欠稅。欠稅。一、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)索取抵減欠稅通知書(shū)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 負(fù)數(shù) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 負(fù)數(shù)第22欄：上期留抵稅額退稅填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。第23欄：其他應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第25欄：期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。1、輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票期初情況。2、40%不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)第26欄：本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣反映本期認(rèn)證相

47、符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票期初情況。第27欄：期末已認(rèn)證相符且未申報(bào)抵扣反映截止本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)截止本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專(zhuān)用發(fā)票期末情況。第28欄：按照稅法規(guī)定不允許抵扣反映截止本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況。其他扣稅憑證反映截止本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)農(nóng)產(chǎn)品

48、收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票代扣代繳收繳款憑證其他應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)科目設(shè)置建議一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額17%貨物勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%11%運(yùn)輸建筑安裝不動(dòng)產(chǎn)租賃購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)其他6%金融財(cái)保其他3%5%本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” +“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)” =附列資料（二 ）第12欄“稅額”1、上期留抵稅額按規(guī)定需掛賬的納稅人規(guī)定：貨物勞務(wù)的增值稅留抵稅額，不得從營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。兼營(yíng)：留抵金額，試點(diǎn)之日本月數(shù)填0，留抵稅額填在13行本年累計(jì)欄2、除按規(guī)定需掛賬的納稅人之外的納稅人填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)

49、稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=附列資料（二 ）第13欄“稅額”反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅款。16行填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。本欄“一般項(xiàng)目”例“本月數(shù)”附列資料（一）第8列第1至5行之和+附列資料（二）第19欄17行填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。=進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)+留抵留抵-轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出-免、抵、退免、抵、退+查補(bǔ)查補(bǔ)如應(yīng)抵扣稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)應(yīng)抵扣稅額合計(jì)；如應(yīng)抵扣稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)銷(xiāo)項(xiàng)稅額金額反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。=銷(xiāo)

50、項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣稅額實(shí)際抵扣稅額 （本（本年年+本月）本月）=17應(yīng)抵扣稅額合計(jì)-18實(shí)際抵扣額1、包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。2、滿足條件的舊固定資產(chǎn)出售減征額、滿足條件的舊固定資產(chǎn)出售減征額 1、當(dāng)本期減征額小于或等于（19+21）時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2、當(dāng)本期減征額大于（19+21）時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。3、等于增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表第一欄第3列反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（

51、多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫(xiě)“本年累計(jì)”列按上年最后一個(gè)申報(bào)期第32欄的期末未繳稅額的“本年累計(jì)”填寫(xiě)未開(kāi)通，本欄不填寫(xiě)本欄不填寫(xiě)反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅額。本欄為合計(jì)數(shù)本期已納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額納稅人（不含其它個(gè)人）跨縣（區(qū))提供建筑服務(wù)：（一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)

52、納稅額。 納稅人跨縣（區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅201636號(hào)文-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)：（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與

53、機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)：（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 舉例：本

54、期銷(xiāo)售2016年5月份以666萬(wàn)購(gòu)置的辦公樓，售價(jià)888萬(wàn)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款可價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在及主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)繳稅款=（888-666）（1+11%）5%=10萬(wàn)元 舉例：本期銷(xiāo)售2014年以1050萬(wàn)購(gòu)置辦公樓，售價(jià)為1575萬(wàn)。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)交增值稅=（1575-1050）（1+5%）5%=25萬(wàn)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年

55、4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在及主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)繳增值稅=25萬(wàn)本欄不填寫(xiě)填寫(xiě)納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額?！氨驹聰?shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額

56、。=24應(yīng)納稅額合計(jì)+25期初未繳增值稅額+26實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額27本期已預(yù)繳稅額反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅 額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。=25期初未繳稅額+26實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額-27本期已預(yù)繳稅額34=24應(yīng)納稅額合計(jì)-28分次預(yù)繳稅額-29出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額關(guān)系：32欄大于或等于34反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額?！氨驹聰?shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳差補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫(xiě)?！氨灸昀塾?jì)”按上年最后一期第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅

57、額”的“本月數(shù)”填報(bào)反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額?！氨驹聰?shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。=16按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額+22按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額+36期初未交查補(bǔ)稅額-37本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額“營(yíng)改增營(yíng)改增”后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表后一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表表性質(zhì)表性質(zhì)1、增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人使用）主表2、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）附表3、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）附表4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）附表5、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）附表6、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）附表7、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表附表8、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表附表9、增值稅減免稅明細(xì)表附表10、增值稅預(yù)繳稅款表附表11、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表附表所有的新申報(bào)表自2016年6月1日起實(shí)施填報(bào)人：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；納稅人出租與機(jī)構(gòu)所