應(yīng)收賬款管理3

1、精選ppt1一、應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)一、應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo) 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。1、功能： 促銷；減少存貨。2、目標(biāo)： 其基本目標(biāo)是，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大銷售功能效應(yīng)的同時(shí)，盡可能降低投資的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益。精選ppt23、相關(guān)成本、相關(guān)成本n機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本資金投放在應(yīng)收賬款上的所喪失的其他收入。即機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金資金成本率，n其中：維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=應(yīng)收賬款平均余額變動(dòng)成本率； 應(yīng)收賬款平均余額=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=日歷天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期n管理成本管理成本資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、資信調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用。收賬費(fèi)用。 n壞帳成本壞帳成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量呈正比。一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量呈正比。精選ppt3二、應(yīng)收賬款政策的制定 信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。 信用政策包括三部分內(nèi)容： 信用標(biāo)準(zhǔn) 、信用條件 、 收賬方針精選ppt4（一）信用標(biāo)準(zhǔn)（一）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素： 同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況； 企業(yè)承荷

3、違約風(fēng)險(xiǎn)的能力； 客戶的資信程度（取決于客戶的信用品質(zhì)、償付 能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況、持續(xù)性，即“ 6C”系統(tǒng)）。信用標(biāo)準(zhǔn)的確立步驟： 設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)； 利用既有或潛在客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自 的指標(biāo)值，并與上述指標(biāo)比較； 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，并確定各有關(guān)客戶的信用等級(jí)。精選ppt5（二）信用條件（二）信用條件 信用條件是企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。信用條件的表示方式：“ 3/15 , n/60” “ 3/10, 2/20, 1/30, n/60”（三）收賬方針（三）收賬方針收賬方針是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)所采取

4、的收賬策略與措施，它是企業(yè)整個(gè)信用政策實(shí)施過程的一個(gè)有機(jī)組成部分。在組織賬款催收時(shí)，企業(yè)必須權(quán)衡催賬費(fèi)用與預(yù)期的催賬收益的關(guān)系問題。二者并非線性關(guān)系，且催賬費(fèi)用有個(gè)飽和點(diǎn)。0 p 催賬費(fèi)用 壞賬損失精選ppt6例某企業(yè)某企業(yè)2001年年A產(chǎn)品銷售收入為產(chǎn)品銷售收入為4000萬元，總成本為萬元，總成本為3000萬元，其萬元，其中固定成本為中固定成本為600萬元。萬元。2002年該企業(yè)有兩種信用政策可供選用：年該企業(yè)有兩種信用政策可供選用：甲方案給予客戶甲方案給予客戶60天信用期限天信用期限(n60)，預(yù)計(jì)銷售收入為，預(yù)計(jì)銷售收入為5000萬萬元，貨款將于第元，貨款將于第60天收到，其信用成本為天

5、收到，其信用成本為140萬元；乙方案的信萬元；乙方案的信用政策為用政策為(210，120，n90)，預(yù)計(jì)銷售收人為，預(yù)計(jì)銷售收人為5400萬元，萬元，將有將有30的貨款于第的貨款于第10天收到，天收到，20的貨款于第的貨款于第20天收到，其余天收到，其余50的貨款于第的貨款于第90天收到天收到(前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4)，收賬費(fèi)用為，收賬費(fèi)用為50萬元。萬元。該企業(yè)該企業(yè)A產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為3000-6000萬元，企業(yè)的資金萬元，企業(yè)的資金成本率為成本率為8(為簡(jiǎn)

6、化計(jì)算，本題不考慮增值稅因素為簡(jiǎn)化計(jì)算，本題不考慮增值稅因素)精選ppt7參考答案n(1)計(jì)算該企業(yè)計(jì)算該企業(yè)2001年的下列指標(biāo)：年的下列指標(biāo)： 變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本總額=3000-600=2400(萬元萬元) 以銷售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率以銷售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率 =24004000100=60n(2)計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù) =1030+2020+9050=52(天天)應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額=540052360=780(萬元萬元)維持應(yīng)收賬款所需資金維持應(yīng)收賬款所需資金=78060=468(萬元萬元)應(yīng)收賬款

7、機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=4688=37.44(萬元萬元)壞賬成本壞賬成本=5400504=108(萬元萬元) 采用乙方案的信用成本采用乙方案的信用成本=37.44+108+50=195.44(萬元萬元)精選ppt8n(3)計(jì)算以下指標(biāo)：計(jì)算以下指標(biāo)：甲方案的現(xiàn)金折扣甲方案的現(xiàn)金折扣=0乙方案的現(xiàn)金折扣乙方案的現(xiàn)金折扣=5400302+5400201=43.2(萬元萬元)甲乙兩方案信用成本前收益之差甲乙兩方案信用成本前收益之差 =5000(1-60)-5400(1-60)-43.2=-116.8(萬元萬元)甲乙兩方案信用甲乙兩方案信用=-116.8-(140-195.44) 成本后收益之差成本

8、后收益之差=-61.36(萬元萬元)n(4)為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。乙方案為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說明理由。乙方案信用成本后收益大于甲方案，企業(yè)應(yīng)選用乙方案。注或：甲乙兩信用成本后收益大于甲方案，企業(yè)應(yīng)選用乙方案。注或：甲乙兩方案信用成本后收益之差為方案信用成本后收益之差為-61.36萬元，企業(yè)應(yīng)選用乙方案。萬元，企業(yè)應(yīng)選用乙方案。精選ppt9（四）應(yīng)收賬款投資決策（四）應(yīng)收賬款投資決策 應(yīng)收賬款投資決策就是企業(yè)依據(jù)信用政策和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，作出應(yīng)否改變信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件；可否接受客戶的信用訂單以及應(yīng)當(dāng)采取怎樣的收賬方案的決策選擇等。信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件決策

9、 該決策的基本思路是通過比較信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件調(diào)整前后收益與成本的變動(dòng)，遵循邊際收入應(yīng)當(dāng)大于邊際成本的原則，作出方案的優(yōu)劣選擇。精選ppt10方法方法：計(jì)算出原信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件下和新方案下的凈收益，進(jìn)行比較，選擇凈收益大的方案。 凈收益貢獻(xiàn)毛益應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本 應(yīng)收賬款管理費(fèi)用 應(yīng)收賬款壞賬損失 貢獻(xiàn)毛益（賒銷收入現(xiàn)金折扣）貢獻(xiàn)毛益率 360*平均收款期賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均余額再投資期望收益率再投資率應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款壞賬損失 賒銷凈額壞賬率精選ppt11原方案原方案A方案方案B方案方案壞賬損失率136信用條件n/353/20,2/35,1/50,n/903/30,

10、2/60,1/90,n/150享受折扣的客戶比例30，20，2035，30，20賒銷收入2000提高30提高40管理費(fèi)用41220收回的賒銷賬款80用于再投資，商品銷售的綜合貢獻(xiàn)毛益率為25。 （單位：萬元） 精選ppt12 項(xiàng)目 計(jì)算方法賒銷收入 (1) 現(xiàn)金折扣 (2) 賒銷收入凈額 (3)=(1)(2) 貢獻(xiàn)毛益（25%） (4)=(3)*25% 應(yīng)收賬款平均收賬期（天） (5) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次） (6)=360 / (5) 應(yīng)收賬款平均余額 (7)=(3) / (6) 應(yīng)收賬款增加投資 (8)=(7)*80% 應(yīng)收賬款再投資期望收益（15%) (9)=(8)*15% 應(yīng)收賬款管理費(fèi)

11、用 (10) 壞賬率 (11) 壞賬額 (12)=(3)*(11) 凈收益 (13)=(4)-(9)-(10)-(12) 精選ppt13三、應(yīng)收賬款的日常管理三、應(yīng)收賬款的日常管理 應(yīng)收賬款的日常管理措施主要包括： 應(yīng)收賬款追蹤分析 應(yīng)收賬款賬齡分析 應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款應(yīng)占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)當(dāng)保持的最低結(jié)構(gòu)狀態(tài)。 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)有： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡； 債務(wù)超過三年仍無法收回。應(yīng)收賬應(yīng)收賬款收現(xiàn)款收現(xiàn)保證率保證率當(dāng)期預(yù)計(jì)現(xiàn)當(dāng)期預(yù)計(jì)現(xiàn)金金需要需要額額當(dāng)期預(yù)計(jì)當(dāng)期預(yù)計(jì)其他其他穩(wěn)定穩(wěn)定

12、可靠的現(xiàn)金可靠的現(xiàn)金來源來源額額當(dāng)期應(yīng)收賬款當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)總計(jì)余額余額精選ppt14例：某企業(yè)全年銷售收入可達(dá)到2000萬元，其中賒銷收入占50%。企業(yè)生產(chǎn)所需材料成本為1200萬元，其中賒購比重為40%。企業(yè)的變動(dòng)費(fèi)用率為5%，固定費(fèi)用為80萬元（其中付現(xiàn)費(fèi)用60萬元），銷售稅金及附加為60萬元，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。企業(yè)本年將有50萬元到期債務(wù)。上年尚未收現(xiàn)的應(yīng)收賬款余額為200萬元，其他穩(wěn)定的現(xiàn)金收入為600萬元。試求：該企業(yè)的最低應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。精選ppt15答：應(yīng)繳納的增值稅：（2000-1200）17%=136 應(yīng)繳納的所得稅： （2000-1200-20005

13、%-80-60）33%=184.8 應(yīng)繳納的銷售稅金： 60 稅金總計(jì)為380.8萬元 債務(wù)為50萬元。 其他付現(xiàn)需要為： 120060%+20005%+60=880（萬元）應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=%23.59200%50*20006008 .1310精選ppt16第四節(jié) 存貨管理存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物資，包括商品、材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、資，包括商品、材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。半成品、產(chǎn)成品等。 存貨管理的基本目標(biāo)是如何在其成本與收益之間進(jìn)行利存貨管理的基本目標(biāo)是如何在其成本與收益之間進(jìn)行利

14、弊權(quán)衡，實(shí)現(xiàn)二者的最佳組合。弊權(quán)衡，實(shí)現(xiàn)二者的最佳組合。精選ppt17一、存貨的功能與成本n（一）存貨的功能（一）存貨的功能n 1.防止停工待料；n 2.適應(yīng)市場(chǎng)變化；n 3.降低進(jìn)貨成本；n 4.維持均衡生產(chǎn)。精選ppt18（二）存貨成本n1、進(jìn)貨成本（采購成本）存貨的取得成本，由進(jìn)價(jià)成本和進(jìn)貨費(fèi)用構(gòu)成。一般與進(jìn)貨數(shù)量成正比例關(guān)系。 n2、訂貨成本訂購材料和商品而發(fā)生的費(fèi)用。與訂貨數(shù)量數(shù)量無關(guān)，而與訂貨次數(shù)呈正比例關(guān)系。n3、儲(chǔ)存成本企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。一定時(shí)期內(nèi)的儲(chǔ)存成本總額等于該期內(nèi)平均存貨量與單位儲(chǔ)存成本之積。n4、缺貨成本因存貨不足而給企業(yè)造成的損失。 精選ppt19二、存貨

15、規(guī)劃n（一）經(jīng)濟(jì)批量（一）經(jīng)濟(jì)批量經(jīng)濟(jì)批量是指能夠使一定時(shí)期存貨的總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。經(jīng)濟(jì)批量計(jì)算公式：經(jīng)濟(jì)批量計(jì)算公式：CAFQ2例：某企業(yè)每年需耗用甲材料3000千克，該材料的單位采購成本60元，單位儲(chǔ)存成本2元，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用120元。 Q=(23000120/2) 1/2= 600 (千克） TC =(230001202) 1/2 =1200（元） W=60060/2=18000（元） N=3000/600=5（次）精選ppt20（二）訂貨點(diǎn)n1.訂貨點(diǎn)：即訂購下一批存貨時(shí)本批存貨的儲(chǔ)存量。用訂貨點(diǎn)：即訂購下一批存貨時(shí)本批存貨的儲(chǔ)存量。用R表表示示 2.確定訂貨點(diǎn)必須考慮的因

16、素：確定訂貨點(diǎn)必須考慮的因素：q 平均平均 每天的正常消耗量每天的正常消耗量nq 預(yù)計(jì)每天的最大消耗量預(yù)計(jì)每天的最大消耗量mq 提前時(shí)間（從發(fā)出訂單到貨物驗(yàn)收完畢的時(shí)間提前時(shí)間（從發(fā)出訂單到貨物驗(yàn)收完畢的時(shí)間)tq 預(yù)計(jì)最長(zhǎng)提前時(shí)間預(yù)計(jì)最長(zhǎng)提前時(shí)間rq 保險(xiǎn)儲(chǔ)備（為防止耗用量突然增加或交貨誤期等進(jìn)行的儲(chǔ)保險(xiǎn)儲(chǔ)備（為防止耗用量突然增加或交貨誤期等進(jìn)行的儲(chǔ)備）備）Sn3.兩個(gè)重要的計(jì)算公式：兩個(gè)重要的計(jì)算公式： S=0.5(mr-nt) R=nt+S =nt+0.5(mt-nt) =0.5(mr+nt)精選ppt21三、存貨控制n指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，按照存貨計(jì)劃的要求，對(duì)存貨的使用和周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行的組織、調(diào)節(jié)和監(jiān)督。n（一）存貨的歸口分級(jí)控制（一）存貨的歸口分級(jí)控制精選ppt22（二）存貨ABC分類管理 ABC分類管理就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃為A、B、C三類，分別實(shí)行按品種重點(diǎn)管理，按類別一般控制和按總額靈