應收及預付款項

1、精選ppt精選精選pptppt導入案例導入案例 上海世茂股份有限公司上海世茂股份有限公司( (股票代碼股票代碼：600823)600823)原名原名“上海萬象（集團）股份有限公司上海萬象（集團）股份有限公司”，主營，主營業(yè)務(wù)為商業(yè)百貨零售。業(yè)務(wù)為商業(yè)百貨零售。20002000年年8 8月公司主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)月公司主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，從商業(yè)百貨業(yè)轉(zhuǎn)為型，從商業(yè)百貨業(yè)轉(zhuǎn)為房地產(chǎn)房地產(chǎn)綜合經(jīng)營開發(fā)。綜合經(jīng)營開發(fā)。20122012年其應收賬款的賬面價值為年其應收賬款的賬面價值為43 632.9043 632.90萬元，萬元，同比增長同比增長48.80%48.80%，預付賬款為，預付賬款為14 027.8014 0

2、27.80萬元，同萬元，同比下降比下降94.29%94.29%，同時公司披露應收賬款增加主要，同時公司披露應收賬款增加主要系報告期內(nèi)公司銷售增長。預付賬款減少主要系系報告期內(nèi)公司銷售增長。預付賬款減少主要系報告期內(nèi)公司預付土地款轉(zhuǎn)為存貨。公司在資產(chǎn)報告期內(nèi)公司預付土地款轉(zhuǎn)為存貨。公司在資產(chǎn)負債表日對單項金額重大的應收款項進行減值損負債表日對單項金額重大的應收款項進行減值損精選精選pptppt 失的測試，對于有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，失的測試，對于有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備。

3、對于應收票據(jù)、確認減值損失，計提減值準備。對于應收票據(jù)、預付款項、應收利息和應收股利等公司按個別認預付款項、應收利息和應收股利等公司按個別認定法進行減值測試。定法進行減值測試。 該公司對于應收及預付款項計提壞賬準備的政該公司對于應收及預付款項計提壞賬準備的政策符合會計準則的規(guī)定嗎？策符合會計準則的規(guī)定嗎？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及的應收及預付款項包括哪些內(nèi)容？其經(jīng)濟業(yè)務(wù)及的應收及預付款項包括哪些內(nèi)容？其經(jīng)濟業(yè)務(wù)是如何進行會計處理的？應收及預付款項計提壞是如何進行會計處理的？應收及預付款項計提壞賬準備還有哪些方法？賬準備還有哪些方法？企業(yè)應該如何選擇？企業(yè)應該如何選擇？精選精選ppt

4、ppt本本 章章 內(nèi)內(nèi) 容容第一節(jié)第一節(jié) 應收賬款的核算應收賬款的核算第二節(jié)第二節(jié) 壞賬損失的核算壞賬損失的核算第三節(jié)第三節(jié) 應收票據(jù)的核算應收票據(jù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 預付賬款和其他應收預付賬款和其他應收款的核算款的核算精選精選pptppt1 11 1 應收賬款核算的內(nèi)容應收賬款核算的內(nèi)容 1 12 2應收賬款核算應設(shè)置的賬戶應收賬款核算應設(shè)置的賬戶及其會計處理及其會計處理第一節(jié)第一節(jié) 應收賬款的核算應收賬款的核算精選精選pptppt應收賬款應收賬款是指企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售是指企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和勞務(wù)等業(yè)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而向購買、接受或租用的單位和務(wù)，而向購

5、買、接受或租用的單位和個人收取的賬款。個人收取的賬款。 應收賬款的確認應收賬款的確認 1 11 1 應收賬款核算的內(nèi)容應收賬款核算的內(nèi)容 精選精選pptppt“應收及預付款項應當按實際發(fā)生額記賬應收及預付款項應當按實際發(fā)生額記賬”，即應收賬款通常按交易雙方在，即應收賬款通常按交易雙方在成交時的實成交時的實際發(fā)生額際發(fā)生額計價，不考慮現(xiàn)值因素。但是，在確計價，不考慮現(xiàn)值因素。但是，在確認應收賬款的入賬價格時，需要考慮商業(yè)折扣認應收賬款的入賬價格時，需要考慮商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等因素。、現(xiàn)金折扣等因素。應收賬款的計價應收賬款的計價精選精選pptppt精選精選pptppt精選精選pptppt 企業(yè)代墊

6、費用時，借記企業(yè)代墊費用時，借記“應收賬款應收賬款”賬戶，貸賬戶，貸記記“銀行存款銀行存款”等賬戶；收回代墊費用時，借記等賬戶；收回代墊費用時，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應收賬款應收賬款”賬戶。賬戶。 企業(yè)應收賬款改用企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)承兌匯票時，按票面價值，借記的商業(yè)承兌匯票時，按票面價值，借記“應收票應收票據(jù)據(jù)”賬戶，貸記賬戶，貸記“應收賬款應收賬款”賬戶。賬戶。 精選精選pptppt【例例3-13-1】發(fā)生帶現(xiàn)金折扣的應收賬款發(fā)生帶現(xiàn)金折扣的應收賬款 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向乙公司銷售商品房，規(guī)定現(xiàn)金折扣條甲房地產(chǎn)開發(fā)公司

7、向乙公司銷售商品房，規(guī)定現(xiàn)金折扣條件是件是2/102/10，N/30N/30，房款價值共計，房款價值共計2 440 0002 440 000元，已辦理托元，已辦理托收手續(xù)，則采用總價法會計處理如下：收手續(xù)，則采用總價法會計處理如下： 借：應收賬款借：應收賬款乙公司乙公司 2 440 0002 440 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 440 0002 440 000 假設(shè)貨款假設(shè)貨款1010天內(nèi)收到，則會計分錄為：天內(nèi)收到，則會計分錄為： 借：借：銀行存款銀行存款 2 391 2002 391 200 財務(wù)費用財務(wù)費用 48 800 48 800 貸：應收賬款貸：應收賬款 2 44

8、0 0002 440 000 如果超過了現(xiàn)金折扣最后期限，則會計分錄為：如果超過了現(xiàn)金折扣最后期限，則會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 2 440 0002 440 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 2 440 0002 440 000 精選精選pptppt【例例3-23-2】發(fā)生應收賬款發(fā)生應收賬款 企業(yè)向甲公司銷售商品房一幢，商品房已移交，售價企業(yè)向甲公司銷售商品房一幢，商品房已移交，售價15 15 000 000000 000元，剩余房款元，剩余房款1 500 0001 500 000尚未收到。企業(yè)作如下會尚未收到。企業(yè)作如下會計分錄：計分錄： 借：預收賬款借：預收賬款 13 50

9、0 00013 500 000 應收賬款應收賬款甲公司甲公司 1 500 0001 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 00015 000 000精選精選pptppt2 21 1 壞賬損失核算的內(nèi)容壞賬損失核算的內(nèi)容 2 22 2 計提壞賬準備的賬務(wù)處理計提壞賬準備的賬務(wù)處理 第二節(jié)第二節(jié) 壞賬損失的核算壞賬損失的核算 精選精選pptppt 企業(yè)確認壞企業(yè)確認壞賬損失應符賬損失應符合下列條件合下列條件之一之一債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明該債權(quán)無法收回或收回表明該債權(quán)無法收回或收回的可能性極小的可

10、能性極小 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回償后仍然無法收回 壞賬損失的確認壞賬損失的確認2 21 1 壞賬損失核算的內(nèi)容壞賬損失核算的內(nèi)容 精選精選pptppt 企業(yè)如果存在下列情況，一般不能全額計提壞賬企業(yè)如果存在下列情況，一般不能全額計提壞賬準備：準備：（1 1）當年發(fā)生的應收款項；）當年發(fā)生的應收款項；（2 2）計劃對應收款項進行重組；）計劃對應收款項進行重組；（3 3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項；）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項；（4 4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。收款項。精選精選pptppt壞賬準

11、備的計提政策壞賬準備的計提政策3 3企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入入應收賬款應收賬款，并計提相應的壞賬準備。，并計提相應的壞賬準備。 4 4企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入入其他應收款其他應收款，并計提相應的壞賬準備。

12、，并計提相應的壞賬準備。 1 1企業(yè)企業(yè)自行確定自行確定計提壞賬準備的方法。計提壞賬準備的方法。2 2壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。不得隨意變更。精選精選pptpptYour text in hereYour text in here核算壞賬損失的方法核算壞賬損失的方法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)估房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)估計壞賬損失的方法計壞賬損失的方法主要采用主要采用賬齡分析賬齡分析法。法。 精選精選pptppt【例例3-33-3】估計壞賬損失估計壞賬損失 企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗和有關(guān)資料，估計每企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗和有關(guān)資料，估計每1 000 1 000 000000元的賒銷金額中

13、有元的賒銷金額中有50 00050 000元的壞賬損失，則元的壞賬損失，則估計壞賬損失百分比為估計壞賬損失百分比為5%5%；由于本年度實際發(fā)；由于本年度實際發(fā)生的賒銷金額為生的賒銷金額為1 800 0001 800 000元，則本年度估計的元，則本年度估計的壞賬損失額為壞賬損失額為90 00090 000（1 800 0001 800 0005%5%）元。）元。精選精選pptppt“壞賬準備壞賬準備”賬戶賬戶2 22 2 計提壞賬準備的賬務(wù)處理計提壞賬準備的賬務(wù)處理 精選精選pptppt 期末應計提的壞賬準備可按下列公式計算：期末應計提的壞賬準備可按下列公式計算： 當期應提取的壞賬準備當期應提

14、取的壞賬準備= =當期按應收款項計算應計當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金額提的壞賬準備金額 （或（或+ +）“壞賬準備壞賬準備”科目科目的貸方（或借方）余額的貸方（或借方）余額 （3-13-1式）式） 企業(yè)計提壞賬準備時，按應減記的金額，借記企業(yè)計提壞賬準備時，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，貸記科目，貸記“壞賬準備壞賬準備”科目；科目；沖減多計提的壞賬準備時做相反的會計分錄。沖減多計提的壞賬準備時做相反的會計分錄。精選精選pptppt應收賬款應收賬款（3）當期 收 回的 壞 賬準備（2）當期發(fā)生的壞賬準備（3）當期收回的的壞賬準備（3）當期收回的的壞賬準備（2）當期

15、發(fā)生的壞賬準備（4）期末沖銷多計提的壞賬準備（1）當期計提或補提的壞賬準備（ 3 ） 當期收回的壞賬準備（1）當期 計 提或 補 提的 壞 賬準備（4）期末沖銷多計提的壞賬準備銀行存款銀行存款資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞賬準備壞賬準備圖圖3-1 3-1 備抵法下應收賬款計提壞賬準備的流程圖備抵法下應收賬款計提壞賬準備的流程圖精選精選pptppt【例例3-43-4】賬齡分析法賬齡分析法 企業(yè)按賬齡分析法計提壞賬準備，企業(yè)按賬齡分析法計提壞賬準備， 20122012年年1212月月3131日編制的應收賬款賬齡分析表及估計的壞賬損日編制的應收賬款賬齡分析表及估計的壞賬損失，如表失，如表3-13-1所示

16、。所示。精選精選pptppt 表表3-13-1： 應收賬款賬齡分析及壞賬損失估計表應收賬款賬齡分析及壞賬損失估計表 單位：元單位：元賬齡賬齡賬面余額賬面余額計提比例計提比例壞賬準備壞賬準備1 1年以內(nèi)年以內(nèi)4 500 0004 500 0001%1%45 00045 0001-21-2年年3 600 0003 600 0005%5%1 80 0001 80 0002-32-3年年6 000 0006 000 00010%10%600 000600 0003-53-5年年3 900 0003 900 00050%50%1 950 0001 950 0005 5年以上年以上3 000 0003 0

17、00 000100%100%3 000 0003 000 000合計合計21 000 00021 000 0005 775 0005 775 000精選精選pptppt 20122012年年末提取壞賬準備時，企業(yè)作如下會計分年年末提取壞賬準備時，企業(yè)作如下會計分錄：錄：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備 5 775 0005 775 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 5 775 0005 775 000精選精選pptppt 應收票據(jù)及其分類應收票據(jù)及其分類 應收應收票據(jù)到期日的計算票據(jù)到期日的計算應收票據(jù)的計價應收票據(jù)的計價應收票據(jù)的貼現(xiàn)應收票據(jù)的貼現(xiàn) 應收票據(jù)到期應

18、收票據(jù)到期值值的計算的計算應收票據(jù)核算應設(shè)置的賬戶及其會計處理應收票據(jù)核算應設(shè)置的賬戶及其會計處理第三節(jié)第三節(jié) 應收票據(jù)的核算應收票據(jù)的核算精選精選pptppt應收票據(jù)及其分類應收票據(jù)及其分類應收票據(jù)：應收票據(jù)：是指企業(yè)在發(fā)生對外轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)是指企業(yè)在發(fā)生對外轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品或?qū)ν怃N售材料等業(yè)務(wù)時，因收到未到期票據(jù)所品或?qū)ν怃N售材料等業(yè)務(wù)時，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。形成的債權(quán)。 精選精選pptppt按月計算按月計算按日計算按日計算 應收票據(jù)到期日的計算應收票據(jù)到期日的計算按照國際慣例，應收票據(jù)到期日的計算有按照國際慣例，應收票據(jù)到期日的計算有按日計按日計算算和和按月計算按月計算兩種

19、方法。兩種方法。從出票日起，按實際經(jīng)從出票日起，按實際經(jīng)歷的天數(shù)計算。通常出歷的天數(shù)計算。通常出票日和到期日只可計算票日和到期日只可計算一天，采用一天，采用“算頭不算算頭不算尾尾”或或“算尾不算頭算尾不算頭”的辦法。的辦法。如果商業(yè)匯票簽發(fā)的如果商業(yè)匯票簽發(fā)的期限是月份，應收票期限是月份，應收票據(jù)的到期日一般按月?lián)牡狡谌找话惆丛掠嬎?，即以應到期月計算，即以應到期月份中與出票日相同的份中與出票日相同的那一天為到期日。那一天為到期日。 精選精選pptppt 應收票據(jù)到期值的計算應收票據(jù)到期值的計算 不帶息應收票據(jù)不帶息應收票據(jù)，則應收票據(jù)的到期值即為應收，則應收票據(jù)的到期值即為應收票據(jù)的票據(jù)的票

20、面價值。票面價值。帶息應收票據(jù)帶息應收票據(jù)，還要計算票據(jù)的到期利息，則應，還要計算票據(jù)的到期利息，則應收票據(jù)的到期值即為收票據(jù)的到期值即為應收票據(jù)的票面價值加上到應收票據(jù)的票面價值加上到期利息。期利息。精選精選pptppt 票據(jù)利息票據(jù)利息= =票據(jù)本金票據(jù)本金利率利率期限期限 （3-23-2式）式） 票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =票據(jù)本金票據(jù)本金+ +票據(jù)利息票據(jù)利息 = =票據(jù)本金票據(jù)本金（1+1+利率利率期限）期限） （3-33-3式）式） 精選精選pptppt 應收票據(jù)的計價應收票據(jù)的計價 （1 1）企業(yè)應在收到、開出、承兌商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的企業(yè)應在收到、開出、承兌商業(yè)匯票時，按應收

21、票據(jù)的票面價值票面價值入賬。入賬。（2 2）帶息應收票據(jù)，應在期末時，按帶息應收票據(jù)，應在期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。（3 3）到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款應收賬款”賬戶核算后，期末不再賬戶核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的沖減收到當期的財務(wù)費用財務(wù)費用。（4 4）企業(yè)持有的應收票據(jù)如有確鑿

22、證據(jù)表明其不能夠收回或收回的可能性不大企業(yè)持有的應收票據(jù)如有確鑿證據(jù)表明其不能夠收回或收回的可能性不大時，應按規(guī)定計提相應的時，應按規(guī)定計提相應的壞賬準備壞賬準備。精選精選pptppt應收票據(jù)的貼現(xiàn)應收票據(jù)的貼現(xiàn)1 1、貼現(xiàn)所得、貼現(xiàn)所得= =票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息 （3-43-4式）式）2 2、票據(jù)到期值、票據(jù)到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值+ +到期利息到期利息= =票據(jù)面值票據(jù)面值 （1+1+利率利率期限）期限） = =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+年利率年利率票據(jù)到期天數(shù)票據(jù)到期天數(shù)360360） = =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+年利率年利率票據(jù)到期月數(shù)票據(jù)到期月數(shù)1212） （

23、3-53-5式）式）3 3、貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)利息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 （3-63-6式）式）4 4、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)期= =票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限 （3-73-7式）式）精選精選pptppt為了核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售為了核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收開發(fā)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，房地產(chǎn)開發(fā)到的商業(yè)匯票，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應設(shè)置企業(yè)應設(shè)置“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬賬戶。戶。 “應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶賬戶應收票據(jù)核算應設(shè)置的賬戶及其應收票據(jù)核算應設(shè)置的賬戶及其 會計處理會計處理精選精選pptppt應收票據(jù)會計處理應收票據(jù)會計處理借方

24、登記企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、借方登記企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品、提供銷售開發(fā)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到開出、承勞務(wù)等收到開出、承兌的應收票據(jù)的面值兌的應收票據(jù)的面值及其應計利息及其應計利息 貸方登記到期收回、貸方登記到期收回、已背書轉(zhuǎn)讓、到期已背書轉(zhuǎn)讓、到期承兌人拒付以及未承兌人拒付以及未到期向銀行貼現(xiàn)的到期向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)的面值和應收票據(jù)的面值和應計利息應計利息 期末借方余額反映企期末借方余額反映企業(yè)持有的應收票據(jù)的業(yè)持有的應收票據(jù)的面值和應計利息面值和應計利息 精選精選pptppt【例例3-53-5】收到商業(yè)承兌匯票抵欠款收到商業(yè)承兌匯票抵欠款 企業(yè)收到企業(yè)收到A A公司簽發(fā)的公司簽發(fā)的6 6個月到期的商

25、業(yè)承兌匯票一張，票個月到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為面金額為1 200 0001 200 000元，票面利率為元，票面利率為5%5%，用以抵頂所欠購，用以抵頂所欠購房款。企業(yè)作如下會計分錄：房款。企業(yè)作如下會計分錄： （1 1）收到商業(yè)承兌匯票時：）收到商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 1 200 0001 200 000 貸：應收賬款貸：應收賬款AA公司公司 1 200 000 1 200 000 （2 2）每月末計提利息時：）每月末計提利息時： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 5 0005 000 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 5 000 5 000 （3 3）6 6個月后票據(jù)到期收回

26、本息時：個月后票據(jù)到期收回本息時：票據(jù)到期利息票據(jù)到期利息=1 200 000=1 200 0005%5%12126=30 0006=30 000（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 1 230 0001 230 000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 1 230 0001 230 000 （4 4）6 6個月后票據(jù)到期，假設(shè)個月后票據(jù)到期，假設(shè)A A公司無款支付時：公司無款支付時： 借：應收賬款借：應收賬款AA公司公司 1 230 0001 230 000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 1 230 000 1 230 000精選精選pptppt【例例3-63-6】收到商業(yè)承兌匯票抵售房款收到商業(yè)承兌

27、匯票抵售房款 企業(yè)向企業(yè)向C C公司出售一棟住宅，公司出售一棟住宅，C C公司開出一張公司開出一張3030天到期的商天到期的商業(yè)承兌匯票，面值為業(yè)承兌匯票，面值為450 000 450 000 元，以結(jié)算剩余房款。企業(yè)元，以結(jié)算剩余房款。企業(yè)作如下會計分錄：作如下會計分錄： （1 1）收到商業(yè)承兌匯票時：）收到商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 450 000450 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000450 000 （2 2）3030天后票據(jù)到期收款時：天后票據(jù)到期收款時： 借：銀行存款借：銀行存款 450 000450 000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 450

28、000450 000 （3 3）票據(jù)到期，假設(shè)）票據(jù)到期，假設(shè)C C公司未能兌付票款時：公司未能兌付票款時： 借：應收賬款借：應收賬款CC公司公司 450 000450 000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 450 000 450 000精選精選pptppt【例例3-73-7】貼現(xiàn)無息應收票據(jù)貼現(xiàn)無息應收票據(jù) 企業(yè)將一批多余材料賣給企業(yè)將一批多余材料賣給D D公司，價款公司，價款300 000300 000元，元，D D公司交來一張面值公司交來一張面值300 000300 000元，元，9090天到期的無息天到期的無息商業(yè)承兌匯票，企業(yè)于商業(yè)承兌匯票，企業(yè)于4545天后持此票據(jù)到銀行貼天后持此票據(jù)

29、到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%6%。企業(yè)作如下會計分錄：。企業(yè)作如下會計分錄： （1 1）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時：）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 300 000300 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 000300 000 （2 2）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時：）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=300 000=300 0006%6%4545360=2 250360=2 250（元）（元）貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=300 000-2 250=297 750=300 000-2 250=297 750（元）（元） 借：借：銀行存款銀行存款 297 750297 750 財務(wù)費

30、用財務(wù)費用 2 2502 250 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 300 000300 000精選精選pptppt （3 3）票據(jù)到期，）票據(jù)到期，D D公司銀行存款賬戶不足支付，公司銀行存款賬戶不足支付，企業(yè)收到貼現(xiàn)銀行退回的應收票據(jù)時：企業(yè)收到貼現(xiàn)銀行退回的應收票據(jù)時： 借：應收賬款借：應收賬款DD公司公司 300 000300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 000300 000精選精選pptppt【例例3-83-8】貼現(xiàn)應收帶息票據(jù)貼現(xiàn)應收帶息票據(jù) 假設(shè)上述假設(shè)上述【例例3-73-7】為帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為為帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為8%8%，其他條件不變。企業(yè)作如下會計

31、分錄：其他條件不變。企業(yè)作如下會計分錄： （1 1）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時：同上例）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時：同上例 （2 2）企業(yè)辦理貼現(xiàn)：）企業(yè)辦理貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=300 000=300 000（1+8%1+8%90/36090/360）6%6%45/360=2 29545/360=2 295（元）（元） 貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=306 000-2 295=303 705=306 000-2 295=303 705（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 303 705303 705 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 300 000 300 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 3 705 3 705 （3 3）

32、如果票據(jù)到期）如果票據(jù)到期D D公司無力付款，貼現(xiàn)銀行退票，企業(yè)公司無力付款，貼現(xiàn)銀行退票，企業(yè)的銀行存款賬戶余額也不足支付，銀行作逾期貸款處理時：的銀行存款賬戶余額也不足支付，銀行作逾期貸款處理時： 借：應收賬款借：應收賬款DD公司公司 303 705303 705 貸：短期借款貸：短期借款 303 705303 705精選精選pptppt第四節(jié)第四節(jié) 預付賬款和其他應收款的核算預付賬款和其他應收款的核算4 41 1 預付賬款的核算預付賬款的核算 4 42 2 其他應收款的核算其他應收款的核算 精選精選pptppt 預付賬款核算的內(nèi)容預付賬款核算的內(nèi)容 預付賬款核算應設(shè)置的賬戶預付賬款核算應

33、設(shè)置的賬戶 預付賬款核算的會計處理預付賬款核算的會計處理4 41 1 預付賬款的核算預付賬款的核算 精選精選pptppt預付賬款核算的內(nèi)容預付賬款核算的內(nèi)容 預付賬款應當按預付賬款應當按實際發(fā)生額記賬實際發(fā)生額記賬。企業(yè)的預付賬款，。企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款其他應收款。精選精選pptppt為了核算和監(jiān)督預付賬款的增減變化情況，房地產(chǎn)開發(fā)企為了核算和監(jiān)督預付

34、賬款的增減變化情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應設(shè)置業(yè)應設(shè)置“預付賬款預付賬款”賬戶。賬戶。 預付賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置預付賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預付賬款預付賬款”賬戶，而是賬戶，而是將預付的款項直接記入將預付的款項直接記入“應付賬款應付賬款”賬戶的借方。賬戶的借方。 預付賬款核算應設(shè)置的賬戶預付賬款核算應設(shè)置的賬戶精選精選pptppt預付賬款核算的會計處理預付賬款核算的會計處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預付賬款在會計處理上有兩種方房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預付賬款在會計處理上有兩種方法：法：第一，單獨設(shè)置第一，單獨設(shè)置“預付賬款預付賬款”賬戶的會計處理；賬戶的會計處理；第二，不單獨設(shè)置第二，不單獨設(shè)置“預付賬款預付賬款”

35、賬戶的會計處理。賬戶的會計處理。精選精選pptppt（1 1）企業(yè)預付給承包單位賬款的核算）企業(yè)預付給承包單位賬款的核算 預付承包單位工程款和備料款時：預付承包單位工程款和備料款時： 借：預付賬款借：預付賬款預付承包單位款預付承包單位款 貸：銀行存款貸：銀行存款 撥付承包單位抵作備料款的材料時：撥付承包單位抵作備料款的材料時： 借：預付賬款借：預付賬款預付承包單位款預付承包單位款 貸：原材料貸：原材料 企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款時：結(jié)算工程款時： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應

36、付賬款貸：應付賬款應付工程款應付工程款 同時，從應付工程款中扣回預付的工程款和備料款：同時，從應付工程款中扣回預付的工程款和備料款： 借：應付賬款借：應付賬款應付工程款應付工程款 貸：預付賬款貸：預付賬款預付承包單位款預付承包單位款精選精選pptppt銀行存款銀行存款預付承包單位工程款和備料款 預付賬款預付賬款預預付承包單位款付承包單位款企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款 應付賬款應付賬款應付工程款應付工程款原材料原材料撥付承包單位抵作備料款的材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本企業(yè)與承包單位結(jié)算工程款 圖圖3-2 3-2 房地產(chǎn)企業(yè)預付承包單位款項核算的會計處理流程圖房地產(chǎn)企業(yè)預付承包單位款項核算的會計處理流程圖

37、精選精選pptppt（2 2）企業(yè)預付給供應單位預付賬款的核算）企業(yè)預付給供應單位預付賬款的核算 預付給供應單位貨款時：預付給供應單位貨款時： 借：預付賬款借：預付賬款預付供應單位款預付供應單位款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到所購物資的發(fā)票賬單時：收到所購物資的發(fā)票賬單時： 借：材料采購借：材料采購 貸：應付賬款貸：應付賬款 同時：同時： 借：應付賬款借：應付賬款 貸：預付賬款貸：預付賬款預付供應單位款預付供應單位款精選精選pptppt第二，不單獨設(shè)置第二，不單獨設(shè)置“預付賬款預付賬款”賬戶的會計處理。賬戶的會計處理。 （1 1）發(fā)生預付款項時：）發(fā)生預付款項時： 借：應付賬款借：應付賬款

38、貸：銀行存款（或原材料）貸：銀行存款（或原材料） （2 2）企業(yè)與工程單位結(jié)算工程款時：）企業(yè)與工程單位結(jié)算工程款時： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應付賬款貸：應付賬款精選精選pptppt【例例3-93-9】預付款和結(jié)算工程價款預付款和結(jié)算工程價款 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司按合同規(guī)定，預付承包施工企業(yè)工程甲房地產(chǎn)開發(fā)公司按合同規(guī)定，預付承包施工企業(yè)工程款款 1 000 0001 000 000元，撥付原材料元，撥付原材料300 000300 000元，元，1010個月后，承個月后，承包施工企業(yè)轉(zhuǎn)來包施工企業(yè)轉(zhuǎn)來“工程價款結(jié)算賬單工程價款結(jié)算賬單”，結(jié)算已完工工程，結(jié)算已完工工程款款1 750 000

39、1 750 000元（包括材料款）。企業(yè)作如下會計分錄：元（包括材料款）。企業(yè)作如下會計分錄： 預付工程款和撥付原材料時預付工程款和撥付原材料時 借：應付借：應付賬款賬款應應付承包工程款付承包工程款 1 300 0001 300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1 000 000 原材料原材料 300 000300 000 結(jié)算工程款時結(jié)算工程款時 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1 750 0001 750 000 貸：應付賬款貸：應付賬款應付應付承包工程款承包工程款 1 750 0001 750 000精選精選pptppt第四節(jié)第四節(jié) 其他應收款的核算其他應收款的核算 其他應收款核算的內(nèi)容其他應收款核算的內(nèi)容 其他應收款核算應設(shè)置的賬戶及其會計處理其他應收款核算應設(shè)置的賬戶及其會計處理精選精選pptppt其他應收款核算的內(nèi)容其他應收款核算的內(nèi)容 應收的各種賠款、罰款應收的各種賠款、罰款 應收出租包裝物租金應收出租包裝物租金 應向職工收取的各種墊付款項應向職工收取的各種墊付款項 備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金） 存出保證金，如租入包裝物支付的押金存出保證金，如租入包裝物支付的押金 “押金押金”、“代墊代墊”性質(zhì)的散裝水泥專項資金、墻改專性質(zhì)的散裝水泥專項資金、墻改專項基金、代施工單位繳納的勞