第五章稅務(wù)基礎(chǔ)1

1、整理ppt第五章第五章 稅務(wù)基礎(chǔ)稅務(wù)基礎(chǔ)第一節(jié)第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識稅收基礎(chǔ)知識稅收定義：國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)稅收定義：國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定取得財政收入的一種形式。定取得財政收入的一種形式。特點：特點：強制性強制性 無償性無償性 固定性固定性目前，我國財政收入的目前，我國財政收入的95來源于稅收來源于稅收整理ppt第一單元第一單元 稅收基本概念稅收基本概念稅收法律關(guān)系的形成：稅收法律關(guān)系的形成：1、權(quán)力主體：稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔義務(wù)的當事人。、權(quán)力主體：稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔義務(wù)的當事人。權(quán)力主體：權(quán)力主體：代表國家行使征稅權(quán)力的代表國家行使征稅權(quán)力的機關(guān)：機關(guān)：

2、各級稅務(wù)機關(guān)（國稅、地稅）海關(guān)各級稅務(wù)機關(guān)（國稅、地稅）海關(guān) 財政機關(guān)財政機關(guān)履行納稅義務(wù)的一方：法人、自然人和其他組織履行納稅義務(wù)的一方：法人、自然人和其他組織2、權(quán)力客體：稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，征、權(quán)力客體：稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，征稅對象。稅對象。3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)。、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利主體所享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)。國家稅務(wù)機關(guān)的國家稅務(wù)機關(guān)的 權(quán)利：權(quán)利： 義務(wù)：義務(wù)：納稅人納稅人 權(quán)利：權(quán)利： 義務(wù)義務(wù):整理ppt二、稅收制度的構(gòu)成要素：二、稅收制度的構(gòu)成要素：納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人：征稅對象：征稅對象

3、：稅目：稅目：稅率：比例稅率：比例 定額定額 累進（個人所得稅超額累進稅率）累進（個人所得稅超額累進稅率）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限納稅地點納稅地點減稅免稅減稅免稅整理ppt三：稅收征收管理范圍劃分：三：稅收征收管理范圍劃分： 中央與地方共享稅中央與地方共享稅:增值稅增值稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 企業(yè)所企業(yè)所得稅得稅 個人所得稅個人所得稅 資源稅資源稅 印花稅印花稅 中央稅：中央稅： 地方稅：剩下的小稅種地方稅：剩下的小稅種整理ppt第二單元第二單元 稅種介紹稅種介紹稅種分類：按照對象分類：稅種分類：按照對象分類：1、流轉(zhuǎn)稅法類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和、流轉(zhuǎn)稅法類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)

4、稅和關(guān)稅等關(guān)稅等4種稅的稅法。種稅的稅法。2、所得稅法類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、所得稅法類。包括企業(yè)所得稅、個人所得稅3、資源稅法類。包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)、資源稅法類。包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等稅法。土地使用稅和耕地占用稅等稅法。4、財產(chǎn)稅法類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅和契稅、財產(chǎn)稅法類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅和契稅等等3種稅的稅法。主要是對某些特定財產(chǎn)發(fā)揮調(diào)種稅的稅法。主要是對某些特定財產(chǎn)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。節(jié)作用。5、行為目的稅法類。包括印花稅、城市維護建設(shè)、行為目的稅法類。包括印花稅、城市維護建設(shè)稅和車輛購置稅、教育費附加費。稅和車輛購置稅、教育費附加費。

5、整理ppt一、所得稅類：一、所得稅類：所得稅：（直接稅）對法人和自然人在一定期間獲所得稅：（直接稅）對法人和自然人在一定期間獲取的所得額課征的稅收。取的所得額課征的稅收。個人所得稅：分類所得稅制（中國）個人所得稅：分類所得稅制（中國） 綜合所得稅綜合所得稅制制 混合所得稅制混合所得稅制注意：注意：自然人、個人獨資企業(yè)自然人、個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè)繳納個人合伙企業(yè)繳納個人所得稅所得稅整理ppt個人所得稅的納稅義務(wù)人 居民居民 （無限納稅義務(wù)）（無限納稅義務(wù)） 非居民（有限納稅義務(wù)）非居民（有限納稅義務(wù)）有住所并居住有住所并居住 無住所有居住無住所有居住 無住所有居住無住所有居住 無住所無住所 （

6、居住滿（居住滿1年）年） （居住不滿（居住不滿1年）年） 不居住不居住 一次離境小于一次離境小于 一次離境大于一次離境大于 30天，多次離境天，多次離境 30天，多次離境天，多次離境 小于小于90天天 大于大于90天天 上述民稱的上述民稱的“住所住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場所或居是稅法的特定概念，它不是說居住的場所或居住的地方，是因戶籍、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。住的地方，是因戶籍、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。整理ppt1、個人所得稅的征收范圍：、個人所得稅的征收范圍：10種種工資薪金工資薪金 生產(chǎn)經(jīng)營所得（個體工商戶）生產(chǎn)經(jīng)營所得（個體工商戶） 對企事業(yè)單位的承

7、租承包所得對企事業(yè)單位的承租承包所得 勞務(wù)報酬勞務(wù)報酬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 特許權(quán)使用費所得（知識產(chǎn)權(quán)）特許權(quán)使用費所得（知識產(chǎn)權(quán)）稿酬所得稿酬所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得股息、利息、紅利所得股息、利息、紅利所得 偶然所得偶然所得整理ppt2、個人所得稅稅率：、個人所得稅稅率：1）一般稅率為）一般稅率為20特許權(quán)使用費所得，特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租財產(chǎn)租 賃賃 所得，所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息，股息，紅利所得（儲蓄利息稅率為利息，股息，紅利所得（儲蓄利息稅率為5）偶然所得偶然所得 2）特殊：稿酬所得）特殊：稿酬所得207014）累進）累進 個人薪金，工資所得個人薪金，工資所得稅率稅

8、率 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得整理ppt個人所得稅整理ppt個人所得稅整理ppt個人所得稅整理ppt3、應(yīng)納稅額的計算：、應(yīng)納稅額的計算：1）工資薪金所得：）工資薪金所得：工資薪金的應(yīng)納稅所得額計算工資薪金的應(yīng)納稅所得額計算：（按月：（按月）應(yīng)納個人所得稅額（月工資，薪金收入應(yīng)納個人所得稅額（月工資，薪金收入“三險一金三險一金”20）T速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)注意：注意：費用扣除額為費用扣除額為2000費用扣除額為費用扣除額為4800（外）（外）P331例題：某高校教師于例題：某高校教師于200年年4月領(lǐng)取工資月領(lǐng)取工

9、資6000元，其中元，其中三一金占工資的三一金占工資的8，險則其這月工資薪金需要繳納，險則其這月工資薪金需要繳納的個人所得稅為多少？的個人所得稅為多少？應(yīng)納個人所得稅（應(yīng)納個人所得稅（6000600082000）15125403元元整理ppt2）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額（按年）（按年）應(yīng)納稅個人所得稅額（收入總額成本費用損失應(yīng)納稅個人所得稅額（收入總額成本費用損失 稅金）稅金）t-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)3）對企事業(yè)單位承包，承租所得的應(yīng)納稅所得額）對企事業(yè)單位承包，承租所得的應(yīng)納稅所得額（按年）（按年）應(yīng)納稅個人所得稅額（個人承包，承租經(jīng)營收入總

10、額應(yīng)納稅個人所得稅額（個人承包，承租經(jīng)營收入總額必要費用必要費用)t速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)應(yīng)納稅個人所得稅額應(yīng)納稅個人所得稅額 個人年承包，承租經(jīng)營收入總額個人年承包，承租經(jīng)營收入總額（2000該年度實際承包，承租經(jīng)營的月份承該年度實際承包，承租經(jīng)營的月份承 包包 費費 承承 租租 費費 等）等） t速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)整理ppt4）勞務(wù)報酬所得額的應(yīng)納稅所得額）勞務(wù)報酬所得額的應(yīng)納稅所得額設(shè)每次收入為設(shè)每次收入為Y當當Y4000元元 應(yīng)納稅所得額每次收入總額應(yīng)納稅所得額每次收入總額800當當Y4000元，應(yīng)納稅所得額每次收入額元，應(yīng)納稅所得額每次收入額（120）應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納個

11、人所得稅應(yīng)納稅所得額T-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬20000元，則其需要繳納的個人所得稅額是多少？元，則其需要繳納的個人所得稅額是多少？應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納個人所得稅20000（120）203200元元例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬例題：某高校教師為某公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報酬2000元，則其需要繳納的個人所得稅額是多少？元，則其需要繳納的個人所得稅額是多少？應(yīng)納個人所得稅額（應(yīng)納個人所得稅額（2000800）20240元元整理ppt5）稿酬所得：）稿酬所得：稿酬收入所得的應(yīng)納稅所得額（按次）稿

12、酬收入所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當當Y4000元元 應(yīng)納稅所得額每次收入總額應(yīng)納稅所得額每次收入總額800元元當當Y4000元，應(yīng)納稅所得額每次收入額元，應(yīng)納稅所得額每次收入額（120）應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額20（130） 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額14例：某高校教師某月獲得稿費例：某高校教師某月獲得稿費2萬元，則其這筆稿費需要萬元，則其這筆稿費需要繳納的個人所得稅為多少？繳納的個人所得稅為多少？ 應(yīng)納個人所得稅額應(yīng)納個人所得稅額20000（120）142240元元整理ppt6）.特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額（按次）特許權(quán)使用費所得的應(yīng)納稅所得額（按次）當當Y40

13、00元元 應(yīng)納稅所得額每次收入總額應(yīng)納稅所得額每次收入總額800元元當當Y4000元，應(yīng)納稅所得額每次收入額元，應(yīng)納稅所得額每次收入額（120）應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額20某技術(shù)人人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用某技術(shù)人人員向某公司轉(zhuǎn)讓某項專有技術(shù)，獲特許權(quán)使用費費12萬元，則其就這筆特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅額萬元，則其就這筆特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅額為多少？為多少？應(yīng)納個人所得稅額應(yīng)納個人所得稅額120000（120）2019200元元整理ppt7）利息、股息、紅利）利息、股息、紅利/偶然所得應(yīng)納個人所得偶然所得應(yīng)納個人所得稅（按次）稅（按次）應(yīng)納稅

14、額應(yīng)納稅所得額T每次收入額20注意：注意：2008年年10月月9日，取消利息稅日，取消利息稅整理ppt8）財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額）財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額(按次按次)設(shè)設(shè)Y每次每次(月月)收入總額準予扣除項目收入總額準予扣除項目當當Y4000元元 應(yīng)納稅所得額每次應(yīng)納稅所得額每次(月月)收入總額準予扣除項目收入總額準予扣除項目800當當Y4000元，應(yīng)納稅所得額每次元，應(yīng)納稅所得額每次(月月)收入總額準予收入總額準予扣除項目扣除項目（120）應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納個人所得稅應(yīng)納稅所得額20注意：注意：A納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，持納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅

15、金和教育費附加，持完稅憑證，準予扣除完稅憑證，準予扣除B出租財產(chǎn)開支的修繕費用，允許每次以出租財產(chǎn)開支的修繕費用，允許每次以800元為限，從元為限，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除，一次扣除不完的，準予下次繼其財產(chǎn)租賃收入中扣除，一次扣除不完的，準予下次繼續(xù)扣除續(xù)扣除整理ppt9）.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額（按次）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額（按次）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額T=(收入總額財產(chǎn)原收入總額財產(chǎn)原值合理稅費值合理稅費)20例題：某人建房一座，造價例題：某人建房一座，造價36000元，支付費用元，支付費用2000元，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價元，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價60000元，在賣房元，

16、在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用2500元，元，求應(yīng)納個人所得稅為多少？求應(yīng)納個人所得稅為多少？應(yīng)納個人所得稅（應(yīng)納個人所得稅（600003600020002500）203900元元整理ppt10）偶然所得應(yīng)納的個人所得稅）偶然所得應(yīng)納的個人所得稅 應(yīng)納稅額每次收入額20整理ppt注意：注意：1、按次的規(guī)定、按次的規(guī)定3322、應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊規(guī)定P3373、個人所得稅申報方式：自行申報 P341代扣代繳整理ppt自行申報自行申報納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)自行辦納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)自行辦

17、理納稅申報：理納稅申報：（一）年所得（一）年所得12萬元以上的；萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。整理ppt納稅人一次性取得數(shù)月獎金，應(yīng)如何納稅？納稅人一次性取得數(shù)月獎

18、金，應(yīng)如何納稅？1）一次性取得數(shù)月獎金的當月工資薪金大于）一次性取得數(shù)月獎金的當月工資薪金大于2000元，應(yīng)分別計算工資元，應(yīng)分別計算工資薪金和獎金。薪金和獎金。羅某羅某2008年年7月取得工資為月取得工資為2500元，當月取得半年獎金元，當月取得半年獎金6000元，求羅某元，求羅某2008年年7月應(yīng)納個人所得稅為多少？月應(yīng)納個人所得稅為多少？工資應(yīng)納個人所得稅（工資應(yīng)納個人所得稅（25002000）525元元半年獎金應(yīng)納個人所得稅半年獎金應(yīng)納個人所得稅60001025575元元獎金稅率確定獎金稅率確定600061000元，稅率為元，稅率為10羅某羅某2008年年7月共納個人所得稅額月共納個人

19、所得稅額25575600元元羅某羅某2008年年7月取得工資為月取得工資為1200元，當月取得半年獎金元，當月取得半年獎金6000元，求羅某元，求羅某2008年年7月應(yīng)納個人所得稅為多少？月應(yīng)納個人所得稅為多少？應(yīng)納個人所得稅（應(yīng)納個人所得稅（120060002000）1025495元元稅率確定：稅率確定： （120060002000）6867元，稅率為元，稅率為10整理ppt （二）企業(yè)所得稅：（二）企業(yè)所得稅： 納稅人：1 1、居民企業(yè)、居民企業(yè)境內(nèi)外所得繳納企業(yè)所得稅境內(nèi)外所得繳納企業(yè)所得稅 （無限納稅義務(wù)）（無限納稅義務(wù)） 依法在中國境內(nèi)成立；依法在中國境內(nèi)成立； 依照外國（地區(qū)）法律

20、成立但依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。的企業(yè)。2 2、非居民企業(yè)納稅義務(wù)是有限的、非居民企業(yè)納稅義務(wù)是有限的1)1)依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的。中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的。境內(nèi)外所得與境內(nèi)外所得與中國中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的所得的所得，繳納，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。2)2)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。來源于中國境內(nèi)的所得繳

21、納企業(yè)所得稅。來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 。整理ppt稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)1 1、基本稅率、基本稅率2525居民企業(yè)居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系以及在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系所得的非居民企業(yè)所得的非居民企業(yè)（非居民企業(yè)的第一類）（非居民企業(yè)的第一類）2 2、小型微利企業(yè)稅率、小型微利企業(yè)稅率2020（1 1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人數(shù)不萬元，從業(yè)人數(shù)不超過超過100100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過30003000萬元；萬元；（2 2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超

22、過）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3030萬元，從業(yè)人數(shù)萬元，從業(yè)人數(shù)不超過不超過8080人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過10001000萬元。萬元。3 3、預(yù)提所得稅率、預(yù)提所得稅率2020（實際（實際1010）（）（非居民企業(yè)的第二非居民企業(yè)的第二類、非居民企業(yè)的第一類除外）類、非居民企業(yè)的第一類除外）主要適用物非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而取得的主要適用物非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而取得的來源于我國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的來源于我國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，適用。所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，

23、適用。整理ppt計算公式計算公式整理ppt二、流轉(zhuǎn)稅：二、流轉(zhuǎn)稅：（一）營業(yè)稅：我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和（一）營業(yè)稅：我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象。銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象。提供勞務(wù)：交通運輸業(yè)提供勞務(wù)：交通運輸業(yè) 建筑業(yè)建筑業(yè) 金融保險業(yè)金融保險業(yè) 郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè) 文化體育業(yè)文化體育業(yè) 娛樂業(yè)娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)注意：除了加工、修理修配勞務(wù)注意：除了加工、修理修配勞務(wù)整理ppt增值稅與營業(yè)稅區(qū)別增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 稅種稅種征收范圍征收范圍增值稅增值稅銷售有形動產(chǎn)銷售有形動產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)加工修理修配勞務(wù)營業(yè)稅營業(yè)稅銷售無形資產(chǎn)、銷售無形

24、資產(chǎn)、不動產(chǎn)不動產(chǎn)除加工修理修配以除加工修理修配以外的勞務(wù)外的勞務(wù)整理ppt1、納稅人、納稅人2、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人3、稅目、稅目4、稅率、稅率5、計稅依據(jù)：、計稅依據(jù)：6、應(yīng)納營業(yè)稅額營業(yè)額、應(yīng)納營業(yè)稅額營業(yè)額t整理ppt二、稅目稅率表二、稅目稅率表稅目稅目征收范圍征收范圍稅率稅率交通運輸業(yè)交通運輸業(yè) 陸路陸路 、水路、航空、管道、裝卸搬運、水路、航空、管道、裝卸搬運3建筑業(yè)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程3文化體育業(yè)文化體育業(yè)表演、播映、經(jīng)營游覽場所、體育表演、播映、經(jīng)營游覽場所、體育3郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè) 郵政、集郵、報刊發(fā)行、電報、電傳、電話、

25、郵政、集郵、報刊發(fā)行、電報、電傳、電話、電話安裝電話安裝3娛樂業(yè)娛樂業(yè)歌舞廳、臺球保齡球歌舞廳、臺球保齡球(5%)、高爾夫球游藝、高爾夫球游藝20金融保險業(yè)金融保險業(yè)金融、保險、典當、融資租賃金融、保險、典當、融資租賃5服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)代理、旅店餐飲、廣告、租賃、倉儲代理、旅店餐飲、廣告、租賃、倉儲5轉(zhuǎn)讓無形產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用轉(zhuǎn)讓土地使用、專利權(quán)專利權(quán)、商標權(quán)商標權(quán)、著作權(quán)著作權(quán)5銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物銷售建筑物及其他土地附著物5整理ppt（二）增值稅：（二）增值稅： 對在我國境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物而征收的一種稅。整理ppt1、納稅人：、納稅

26、人：2、征稅范圍：、征稅范圍：3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人(一標準不同一標準不同)小規(guī)模：小規(guī)模：A從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在值稅銷售額在50萬元以下的；萬元以下的；B從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；萬元以下的；C即使超過以上標準，但為個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)即使超過以上標準，但為個人、非

27、企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)AB以上的為一般納稅人以上的為一般納稅人二是適用稅率不同二是適用稅率不同。一般納稅人適用。一般納稅人適用17%或或13%的稅率，小規(guī)模納的稅率，小規(guī)模納稅人適用稅人適用3%征收率。征收率。整理ppt4、一般納稅人應(yīng)納稅額計算：、一般納稅人應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額當期銷項稅額應(yīng)納稅額當期銷項稅額-當期進項稅額當期進項稅額 一、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金一、從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金二、從國外進口商品，進項稅額為海關(guān)專用繳款書上注明的增值稅二、從國外進口商品，進項稅額為海關(guān)專用繳款書上注明的增值稅額。額。三、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)

28、品，或向小規(guī)模納三、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證注明的買價的準予按農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證注明的買價的13計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除四、一般納稅人外購貨物，以及銷售貨物或購買貨物所支付的運輸四、一般納稅人外購貨物，以及銷售貨物或購買貨物所支付的運輸費用（外購或銷售貨物是的代墊運費除外），依運費結(jié)算單據(jù)費用（外購或銷售貨物是的代墊運費除外），依運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費的（普通發(fā)票）所列運費的7運費可以抵扣的運費可以抵扣的（單純運費（單純運費+建設(shè)建設(shè)基金）基金）7整理

29、ppt 小規(guī)模納稅人的計稅方法是小規(guī)模納稅人的計稅方法是:“應(yīng)納稅額不應(yīng)納稅額不含稅銷售額含稅銷售額征收率征收率整理ppt（三）消費稅：以消費品為課征對象所征收（三）消費稅：以消費品為課征對象所征收的一種稅的一種稅1、納稅義務(wù)人：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)、納稅義務(wù)人：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。2、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié):一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不繳和進口環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不繳納。（除金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)）納。（除金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)）3、征收

30、范圍：、征收范圍：4、稅率：比例稅率和定額稅率、稅率：比例稅率和定額稅率5、計稅依據(jù)：從價、計稅依據(jù)：從價 從量從量 從價和從量混合從價和從量混合整理ppt三、資源、財產(chǎn)稅類：三、資源、財產(chǎn)稅類：（一）資源稅類(二)財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅：以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。特點：特點：限于城鎮(zhèn)的限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性經(jīng)營性房屋（不包括農(nóng)村）房屋（不包括農(nóng)村）整理ppt1房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。2、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅采用從價計稅。房產(chǎn)稅采用從價計稅。3、計稅依據(jù)分為按計稅余值計稅和按

31、租金收入計、計稅依據(jù)分為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。稅兩種。 4、房產(chǎn)稅的稅率、房產(chǎn)稅的稅率依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為.；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為。依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為。 整理ppt5、應(yīng)納稅額的計算、應(yīng)納稅額的計算非出租經(jīng)營性：應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)計稅余值非出租經(jīng)營性：應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)計稅余值1.2%=應(yīng)稅應(yīng)稅房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%出租：應(yīng)納房產(chǎn)稅租金收入出租：應(yīng)納房產(chǎn)稅租金收入12% 某企業(yè)的經(jīng)營用房原值為某企業(yè)的經(jīng)營用房原值為500萬元，按照當?shù)匾?guī)定允許減萬元，按照當?shù)匾?guī)定允許減除除30%后計稅，適

32、用稅率為后計稅，適用稅率為1.2%，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？少？ 500*（1-30%）*1.2%=某城市居民出租房屋，年租金為某城市居民出租房屋，年租金為3萬元，適用稅率為萬元，適用稅率為12%，其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？其應(yīng)納房產(chǎn)稅為多少？ 答案：答案：3*12%=0.36萬元萬元 整理ppt（四）目的、行為稅類（四）目的、行為稅類（一）印花稅（股票交易印花稅：千分之一，單向（一）印花稅（股票交易印花稅：千分之一，單向收費，即對轉(zhuǎn)讓方征收）收費，即對轉(zhuǎn)讓方征收）1、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人2、征稅范圍、征稅范圍3、稅目、稅目4、稅率、稅率5、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定6、

33、應(yīng)納稅額的計算、應(yīng)納稅額的計算整理ppt1、課稅對象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，共五大類、課稅對象是稅法列舉的各種應(yīng)稅憑證，共五大類v合同或具有合同性質(zhì)的憑證；合同或具有合同性質(zhì)的憑證；v產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；v營業(yè)賬簿；營業(yè)賬簿；v權(quán)利許可證照；權(quán)利許可證照；v財政部確定的其他應(yīng)稅憑證財政部確定的其他應(yīng)稅憑證 。 2 2、納稅人、納稅人v按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，分別確定為按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證，分別確定為v立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種五種 整理ppt(二)印花稅的計稅依據(jù) 分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。分別

34、實行從價計征和從量計征兩種征收方式。從價計稅從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定。情況下計稅依據(jù)的確定。1、各類經(jīng)濟合同，以合同上記載的金額、收入或、各類經(jīng)濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)；費用為計稅依據(jù)；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載金額為計稅依據(jù)；、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載金額為計稅依據(jù)；3、記載資金的營業(yè)賬簿，以、記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積實收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。兩項合計的金額為計稅依據(jù)。從量計稅從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。情況下計稅依據(jù)的確定。實行從量計稅：實行從量計稅：非資金營業(yè)賬簿非資金營業(yè)賬簿權(quán)利許可證照，權(quán)利許可證照，整理ppt（二）其

35、他需要考慮的因素（二）其他需要考慮的因素1、契稅、契稅 （90平方米以下平方米以下t契契1；普通；普通t契契1.5；非普通；非普通t契契3）2、評估費、評估費 3、律師費（辦理、律師費（辦理 公積金貸款不需支付律師費）公積金貸款不需支付律師費）4、保險費、保險費 （公積金貸款不用購買保險，商業(yè)貸款要）（公積金貸款不用購買保險，商業(yè)貸款要）5、抵押登記費、抵押登記費（一手房抵押登記部門按（一手房抵押登記部門按0.3元元/平方米；二手房平方米；二手房200元元/間）間）6、印花稅、印花稅1）在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元。）在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬證件時，應(yīng)按權(quán)利許可證照，按件交納印花稅五元。 2）按商品房購銷合同記載金額的萬分之）按商品房購銷合同記載金額的萬分之3計算印花稅。計算印花稅。 （現(xiàn)在暫時免稅）（現(xiàn)在暫時免稅）3）向銀行貸款，按借款合同金額的萬分之零點五計算印花稅。）向銀行貸款，按借款合同金額的萬分之零點五計算印花稅。 4）一般發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時要交印花稅，稅率是萬分之五）一般發(fā)生房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時要交印花稅，稅率是萬分之五5）發(fā)生房屋、財產(chǎn)租賃時，按租賃合同記載金額的千分之一計算印花稅。）發(fā)生房屋、財產(chǎn)租賃時，按租賃合同記載金額的千分之一計