發(fā)票及涉稅知識簡版

1、 小規(guī)模納稅人，征收率3% 一般納稅人，稅率17%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的部分為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額 小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 生產(chǎn)型企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的； 非生產(chǎn)型企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。 一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： 除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 什么叫進(jìn)項(xiàng)稅額？什么叫進(jìn)項(xiàng)稅額？ 采購進(jìn)來的物資，供貨商開具的增值稅專用發(fā)票采購進(jìn)來的物資，供貨商開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額即進(jìn)項(xiàng)稅額。上注明的稅額即進(jìn)項(xiàng)稅額。 什么叫銷項(xiàng)稅額？什么叫銷項(xiàng)稅額？ 銷售

2、貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照對應(yīng)的稅率計(jì)算銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照對應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額為銷項(xiàng)稅額。應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額為銷項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額是針對一般納稅人而言的 首先必須取得增值稅專用發(fā)票 需是購買生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)、電子設(shè)備、工具器具、耗材、消耗品等，產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 非生產(chǎn)經(jīng)營用的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，比如用于職工福利的 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票； 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金

3、額。 銷項(xiàng)稅額跟經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型以及企業(yè)是小規(guī)模還是一般納稅人相關(guān)，跟提供什么發(fā)票無關(guān)，小規(guī)模納稅人，適應(yīng)3%的征收率，只能開具普通發(fā)票，也只能收取普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人，適應(yīng)17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的部分為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額，依客戶的性質(zhì)開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，客戶是小規(guī)模納稅人，則開普通發(fā)票，客戶是一般納稅人，則開增值稅專用發(fā)票。 正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是先采購物資，有了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票即進(jìn)項(xiàng)稅額后，再產(chǎn)生銷售，才有銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)交稅額。 正常的銷售，是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)。 如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，不足抵扣的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，產(chǎn)生留

4、抵稅額，即表示當(dāng)月購進(jìn)大于銷售，產(chǎn)生庫存。 還未采購就需要開具發(fā)票預(yù)收貨款時，當(dāng)期光有銷項(xiàng)，沒有進(jìn)項(xiàng)，對公司現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。所以，對預(yù)收貨款要先開票的，要慎重！ 小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人開具50萬的發(fā)票，則50萬/（1+3%）=485,436.89元（不含稅銷售額）， 485,436.89 *3%=14,563.11元，為應(yīng)交稅額； 一般納稅人開具50萬的發(fā)票，則50萬/(1+17%)=427,350.43元（不含稅銷售額）， 427,350.43 *17%=72,649.57元（銷項(xiàng)稅額），假設(shè)采購此單貨物進(jìn)貨成本為45萬元，則進(jìn)項(xiàng)稅額為65,384.62元，則應(yīng)納稅額為72,649.57

5、元- 65,384.62 = 7,264.95元。 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（500萬元）的納稅人。 相反的，所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不超過500萬元（含500萬元）的納稅人。 營改增小規(guī)模納稅人適應(yīng)3%的征收率 營改增一般納稅人適應(yīng)6%的稅率，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 營改增小規(guī)模納稅人，銷售貨物超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但提供服務(wù)未達(dá)到500萬的，是否可以繼續(xù)就服務(wù)業(yè)務(wù)享受3%的征收率？ 答：不可以，銷售貨物超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)即整體轉(zhuǎn)為一般納稅人，服務(wù)業(yè)務(wù)按6%的稅率計(jì)算，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 購進(jìn)貨物與提供服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要分

6、開核算，對應(yīng)抵扣？ 答：不需要。整體抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只是服務(wù)部分的銷項(xiàng)稅額為6%。 軟件企業(yè)指以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入，具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)定的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)的企業(yè)。 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的50%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的60%以上；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50% 企業(yè)所得稅：我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年1

7、2月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 增值稅：自2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 為企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，受讓的不在此列； 有經(jīng)過認(rèn)證的軟件產(chǎn)品；證書、銷售合同、發(fā)票上的軟件產(chǎn)品名稱一致；財(cái)務(wù)賬上對研發(fā)費(fèi)用、軟件產(chǎn)品銷售有分開核算。 技術(shù)開發(fā)合同是指當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同，包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。明確技術(shù)成果的歸屬和分

8、享： 按雙方約定表示清楚。其中軟件成果的著作權(quán)、所有權(quán)屬于受托方，應(yīng)視為自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，不能享受營業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 軟件成果的著作權(quán)、所有權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，不征收增值稅。受托開發(fā)企業(yè)需通過長沙市科技局技術(shù)交易機(jī)構(gòu)備案；技術(shù)開發(fā)合同需按照規(guī)定的合同范本來簽署；所簽署的技術(shù)開發(fā)合同需到長沙市科技局進(jìn)行合同備案。 A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2013年有如下業(yè)務(wù)：銷售硬件設(shè)備20萬元，銷售軟件產(chǎn)品20萬元，進(jìn)行技術(shù)開發(fā)20萬元，采購設(shè)備10萬元，委托B企業(yè)進(jìn)行輔助技術(shù)開發(fā)10萬元，請計(jì)算A企業(yè)2013年合計(jì)應(yīng)繳納多少增值稅？解：（20+20+20）/（1+3%）*3%=17,475.73元

9、。 D企業(yè)是一般規(guī)模納稅人，軟件企業(yè)，技術(shù)交易機(jī)構(gòu)，2013年有如下業(yè)務(wù)：銷售硬件設(shè)備20萬元，采購設(shè)備10萬元，銷售經(jīng)認(rèn)證的軟件產(chǎn)品20萬元，進(jìn)行技術(shù)開發(fā)20萬元，經(jīng)過技術(shù)合同備案，委托C企業(yè)進(jìn)行輔助技術(shù)開發(fā)10萬元，客戶均為一般納稅人，均開具增值稅專用發(fā)票，支付貨款取得17%增值稅專用發(fā)票，支付技術(shù)開發(fā)費(fèi)取得6%的增值稅專用發(fā)票，軟件產(chǎn)品無進(jìn)項(xiàng)稅額，請計(jì)算D企業(yè)2013年合計(jì)應(yīng)繳納多少增值稅？解： 采購設(shè)備產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額： 10萬元/（1+17%）*17%=14,529.91元 輔助技術(shù)開發(fā)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額： 10萬元/（1+6%）*6%=5,660.38元 銷售硬件設(shè)備產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額： 20萬元/（1+17%）*17%=29,059.83元 銷售軟件產(chǎn)品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額： 20萬元/（1+17%）*17%=29,059.83元 技術(shù)開發(fā)