會(huì)計(jì)分錄大全1

1、會(huì)計(jì)分錄大全1、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b 、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性

2、資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款三、其他貨幣資金A、取得:B、購(gòu)買原材料:C、取得投資:借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）借：短期投資貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）E、到期托收入帳借：銀行存款四、應(yīng)收票據(jù)A收到銀行承兌票據(jù)B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息C、申請(qǐng)貼現(xiàn)D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（ 1 ）銀行劃貼現(xiàn)人銀行帳戶資金（ 2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）借：銀行

3、存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）借：應(yīng)收賬款-X 公司貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生:借：應(yīng)收賬款-X 公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣:借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X 公司（總價(jià)）C、發(fā)生銷售折讓:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款D、（備

4、抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、發(fā)生并核銷壞帳:借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收賬款同時(shí)： 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別:A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” + “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成B、稅法：“應(yīng)收賬款” + “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存

5、款（預(yù)付不足部分）注： 如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。七、存貨1、存貨取得A、外購(gòu)借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（ 1 ）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）借：原材料2）收到補(bǔ)價(jià)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原

6、材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得1 ）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+ 相關(guān)稅費(fèi)）2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈(zèng)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后：

7、借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、估價(jià)入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法A、入庫(kù)借：原材料（等）貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）B、付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C

8、、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出借方（超支）：借：材料成本差異貸：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約）借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異計(jì)劃成本=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）* 計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本=包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/ （月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或 -）貸：材料成本差異（+或 -）4、零售價(jià)法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/ （期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例： 某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000 元，售價(jià)總額30000 元。本期購(gòu)入存貨10000

9、0 元，售價(jià) 120000 元，本期銷售收入100000 元，本期銷售成本是多少？成本率=（20000+100000） / （30000+120000） = 80%銷售成本=100000*80 %= 80000 元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例： 某商業(yè)公司采用毛利率法，02 年 5 月月初存貨2400 萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500 萬(wàn)元，銷貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5 月末成本。5月銷售成本=4550* （ 1-24%） = 3458萬(wàn)元5 月末成本 =2400+1500-3458 = 442 萬(wàn)元6、包裝物A、發(fā)出借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（1、出借2、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)

10、支出（1 、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物注意： 包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：借：委托代銷商品A、發(fā)出時(shí)貸：庫(kù)存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E、支付代銷費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、月底開出銷貨清單,收到委托單位發(fā)票借

11、：代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托加工物資委托方：發(fā)出時(shí)借：委托加工物資委托加工物資貸：原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）G支付消費(fèi)稅、增值稅借：委托加工物資（直接出售）應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額 +加工費(fèi)）/ （1-稅率）增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資9、盤存發(fā)生盈虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料貸： 原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈借

12、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、盤虧借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X 個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、存貨期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額* 因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而

13、轉(zhuǎn) 出的存貨的帳面余額八、短期投資1、取得時(shí)取得時(shí)借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利取得后獲取股利借：銀行存款貸：短期投資4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借： 投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、部分出售部分出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、處理全部出售、處理借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益（借或貸）九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法A、取得1 ）購(gòu)買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公

14、司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（支付補(bǔ)價(jià)）3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款2）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)1 ）追加投資追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司貸：銀行存款2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利收到投資年度以

15、前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（ 4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公

16、司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末 止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益） *投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例： A 公司 2002 年 1 月 1 日以已銀行存款購(gòu)入B 公司10股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110 000。（ 1 ） B 公司 2003 年 5 月 8 日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B 公司110

17、 000貸：銀行存款110 000分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利10 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B 公司 10 000假設(shè)：（2） B 公司 2003 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000， 2004 年 5 月 8 日宣告分派300 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000） -400 000】*10 %-10 000=-10 000貸：投資收益-鼓勵(lì)收入40 000假設(shè)：（3） B 公司 2003 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000， 2004 年 5 月 8 日宣告分派450 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000） -400 000】*10 %-10 000

18、=5 000借：應(yīng)收股利45 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司5 000投資收益-鼓勵(lì)收入40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B 公司 2004 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000， 2005 年 4 月 8 日宣告分派30 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000 - （400 000+100 000 *10%- （10 000+5 00。=-7 000借：應(yīng)收股利30 000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司7 000貸：投資收益-股利收入37000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000= 102 000假設(shè)：（5）引用例（3

19、），B 公司 2004 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000， 2005 年 4 月 8 日宣告分派30 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000 - （400 000+200 000 *10%- （10 000+5 000） =-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減=10 000+5 000=15 000借：應(yīng)收股利30 000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司 15 000貸：投資收益-股利收入45 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000 （原投資帳面價(jià)值）注： 至此以前沖減部分全

20、部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得（1） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（ 2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益（1）被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）貸：投資收益-股權(quán)投資收益（ 3）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年

21、持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（ 4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X 公司（損益調(diào)整）（ 5）被投資公司接收捐贈(zèng)a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3 處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（ 6）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投

22、資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（ 7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（ 8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（ 9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（ 10 ）投資差額攤銷（期限：1 、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10 年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司（股權(quán)投資差額）（ 11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中 1 2 3 代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整 1貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 . = 1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23

23、）減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整 3= 2-14）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：禾端I分配-未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4b、投資公司1）損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整=上3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利北I分配-未分配利潤(rùn)調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致

24、采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本貸：長(zhǎng)期月權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 （成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年

25、限*已持有期間1=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分 （損益調(diào)整）貸：長(zhǎng)期月權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)=2-1 （累計(jì)影響數(shù)）D、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、以下分錄見(jiàn)例題舉例： A 公司 2002 年 1 月 1 日已銀行存款520 000 元購(gòu)入B 公司股票，持股比例占1

26、0，另支付2 000 元相關(guān)稅費(fèi)（1） 2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元;a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司522 000貸：銀行存款522 000b、 借：應(yīng)收股利40 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x 公司 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額= 522 000-40 000 = 482 000（ 2） 2003 年 1 月 1 日 A 公司以 1 800 000 再次購(gòu)入B 公司25股權(quán)，另支付 9 000 元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá) 35，改用權(quán)益法核算。B 公司 2002 年 1 月 1 日 所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元， 2002 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4

27、00000， 2003 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000。 A 與 B 所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10 年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552 000-450 000*10 % = 72 000 2002年應(yīng)攤銷投資差額= 72 000*10*1 = 7 200 2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 400 000*10%= 40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 000-7 200 = 32 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b 公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b 公司利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)410 000= ( 522 000-40 000-7 200)64

28、800= ( 72 000-7 200)40 000= ( 400 000*10%)482 00032 800B、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b 公司（投資成本）1 809 000= ( 1 800 000+9 000)貸；銀行存款1 809 000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b 企業(yè)（投資成本）40 000貸：（損益調(diào)整）40 000E、股權(quán)投資差額 =1809000 （ 4500000-400000+400000） *=684000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b 公司（股權(quán)投資差額）684 000貸：（投資成本）684 000新的投資成本=410000+1809000+40000-684000 = 1575000所占份額=（4500000-400000+400000） * = 1575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷75600= （ 64800/9+684000/10 ）貸：（股權(quán)投資差額）756000H、 2003 年投資收益借：