企業(yè)會計制度設(shè)計正文3-5

1、企業(yè)企業(yè)會計會計制度制度設(shè)計設(shè)計安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院練習練習 九九炫箱包有限責任公司生產(chǎn)、銷售九九炫箱包有限責任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財務(wù)人員分以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財務(wù)人員分系列、區(qū)別不同品種確認銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)系列、區(qū)別不同品種確認銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計算銷售毛利。銷售成本，計算銷售毛利。 請寫作能滿足這一需要的請寫作能滿足這一需要的“主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入”會計科目使用說明。會計科目使用說明。安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院練習練習一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確

2、認的各類挎包的銷售一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的各類挎包的銷售收入。收入。二、本科目應當按照不同列、區(qū)別不同品種進行明細核算。二、本科目應當按照不同列、區(qū)別不同品種進行明細核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)銷售挎包實現(xiàn)的銷售收入，應根據(jù)銷售發(fā)（一）企業(yè)銷售挎包實現(xiàn)的銷售收入，應根據(jù)銷售發(fā)票，借記票，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按銷售發(fā)等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項稅額，貸記票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項稅額，貸記“應應交稅費交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）”科目?？颇?。 （

3、二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應沖（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應沖減的銷售收入，借記本科目，按應沖減的增值稅銷項稅額，減的銷售收入，借記本科目，按應沖減的增值稅銷項稅額，借記借記“應交稅費應交稅費應交增值稅（應交增值稅（ 銷項稅額）銷項稅額）”科目，科目，按實際支付或應退還的價款，貸記按實際支付或應退還的價款，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行銀行存款存款”、“應收賬款應收賬款”等科目。等科目。四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。轉(zhuǎn)后本科目應無余額。安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院一、

4、案例背景資料一、案例背景資料 有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資50005000萬元經(jīng)營一家商場，萬元經(jīng)營一家商場，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討開設(shè)一個特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬運），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓為特色運），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓為特色快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當，快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)已經(jīng)辦理

5、妥當，準備近期整理開業(yè)?，F(xiàn)委托某會計師事務(wù)所為其設(shè)計一準備近期整理開業(yè)?，F(xiàn)委托某會計師事務(wù)所為其設(shè)計一套詳細的套詳細的安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院二、會計科目設(shè)計的準備工作二、會計科目設(shè)計的準備工作1 1公司名稱為明珠有限責任公司。公司設(shè)公司名稱為明珠有限責任公司。公司設(shè)物流部、市場部、餐飲部、財務(wù)部、安檢部、物流部、市場部、餐飲部、財務(wù)部、安檢部、 環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2 2公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶，公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶，營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)專用賬戶。營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)專用賬戶。3 3除除4 4家聯(lián)合投資人出資外，

6、資金缺口部家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分將向銀行申請中、長期貸款解決。分將向銀行申請中、長期貸款解決。4 4商場和快餐店均需要重新裝修才能開始商場和快餐店均需要重新裝修才能開始營業(yè)。營業(yè)。安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院5. 5. 需購入貨架、柜臺、電冰柜、炊事機械、需購入貨架、柜臺、電冰柜、炊事機械、廚具、音響設(shè)備、收銀機、辦公微機、桌椅、廚具、音響設(shè)備、收銀機、辦公微機、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等。網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等。6. 6. 還需購入貨物運輸汽車還需購入貨物運輸汽車3 3輛、商務(wù)用小轎輛、商務(wù)用小轎車車2 2輛、職工上下班用車輛、職工上下班用車2 2輛。輛。7. 7. 商場購銷活動中，庫存商品

7、按售價記賬，商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購、賒銷?？梢再d購、賒銷。二、會計科目設(shè)計的準備工作二、會計科目設(shè)計的準備工作安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院8 8商品銷售收入和快餐服務(wù)收入分開核算。商品銷售收入和快餐服務(wù)收入分開核算。 9 9企業(yè)員工每月按計時工資計發(fā)基本工資和津貼，獎金企業(yè)員工每月按計時工資計發(fā)基本工資和津貼，獎金按季度結(jié)算，按月預發(fā)。按季度結(jié)算，按月預發(fā)。1010按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。家規(guī)定執(zhí)行。1111公司要求管理費用等共同費用應在商場和快餐店之間公司要求管理費用等共同費用應

8、在商場和快餐店之間進行分攤。進行分攤。1212利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定程利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定程序進行分配。序進行分配。 二、會計科目設(shè)計的準備工作二、會計科目設(shè)計的準備工作安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院三、會計科目的設(shè)計程序三、會計科目的設(shè)計程序（一）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學分類（一）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學分類（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱稱（三）對會計科目進行編號（三）對會計科目進行編號（四）編寫會計科目使用說明（四）編寫會計科目使用說明（五）試行和修訂會計科目（五）試行和修訂會計科目安徽財經(jīng)大學會計學院安徽

9、財經(jīng)大學會計學院1 1籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)2 2開辦籌建業(yè)務(wù)開辦籌建業(yè)務(wù) 3 3長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)4 4商品及物資采購業(yè)務(wù)商品及物資采購業(yè)務(wù)5 5商品銷售業(yè)務(wù)商品銷售業(yè)務(wù)6 6餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)7 7分配業(yè)務(wù)分配業(yè)務(wù)8 8往來結(jié)算業(yè)務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)9 9商品銷售和餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)商品銷售和餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)（一）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學分類（一）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學分類安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院1 1籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款：按存款賬戶分明細核算：按存款賬戶分明細核算實收資本實收資本：按投資人進行明細核算：按投資人進行明細核算長期借款長期借款：按貸款單

10、位分筆次明細核算，：按貸款單位分筆次明細核算，進一步細分本金和利息明細項目進一步細分本金和利息明細項目（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院2 2開辦籌建業(yè)務(wù)開辦籌建業(yè)務(wù) 長期待攤費用長期待攤費用：商場裝修費用分樓層核：商場裝修費用分樓層核算，特色快餐城裝修單獨核算算，特色快餐城裝修單獨核算管理費用開辦費管理費用開辦費：商場和特色快餐城：商場和特色快餐城分別核算分別核算應付賬款應付賬款：按客戶進行明細核算：按客戶進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財

11、經(jīng)大學會計學院3 3長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：按大類及名稱進行明細核算：按大類及名稱進行明細核算累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備：按大類及名稱進行明細核：按大類及名稱進行明細核算算無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟：主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟件，按軟件名稱進行明細核算件，按軟件名稱進行明細核算累計攤銷累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備：按無形資產(chǎn)名稱進行明細：按無形資產(chǎn)名稱進行明細核算核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院4 4商品及物資采購業(yè)務(wù)商品及物

12、資采購業(yè)務(wù)在途物資在途物資：按大類進行明細核算：按大類進行明細核算庫存商品庫存商品：按大類核算：按大類核算商品進銷差價商品進銷差價：按大類核算：按大類核算原材料原材料：按品種進行明細核算：按品種進行明細核算存貨跌價準備存貨跌價準備：按類別進行明細核算：按類別進行明細核算應付賬款應付賬款：按客戶進行明細核算：按客戶進行明細核算應交稅費應交稅費：按稅費品種進行明細核算：按稅費品種進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院5 5商品銷售業(yè)務(wù)商品銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）：分文化用品

13、、：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進行分類核算；各具家用電器和日用百貨三類進行分類核算；各具體商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實現(xiàn)，體商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實現(xiàn)，會計系統(tǒng)不進行詳細的核算。會計系統(tǒng)不進行詳細的核算。主營業(yè)務(wù)成本（商品銷售成本）主營業(yè)務(wù)成本（商品銷售成本）分文化用品、分文化用品、家用電器和日用百貨三類進行分類核算。家用電器和日用百貨三類進行分類核算。應交稅費應交稅費：按稅費品種進行明細核算。：按稅費品種進行明細核算。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院6 6餐

14、飲服務(wù)業(yè)務(wù)餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲服務(wù)收入二級：下設(shè)餐飲服務(wù)收入二級科目，往下按特色小吃的品種設(shè)置明細科目，往下按特色小吃的品種設(shè)置明細科目科目主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本：下設(shè)餐飲服務(wù)成本二級：下設(shè)餐飲服務(wù)成本二級科目，往下按特色小吃的品種設(shè)置明細科目，往下按特色小吃的品種設(shè)置明細科目科目應交稅費應交稅費：按稅費品種進行明細核算：按稅費品種進行明細核算營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院7 7分配業(yè)務(wù)分配業(yè)務(wù)應交稅費應交稅費：按稅費品種進行明細核算：按稅費品種進行明細核算

15、應付職工薪酬應付職工薪酬：按薪酬類別進行明細核：按薪酬類別進行明細核算算應付利潤應付利潤：本年利潤本年利潤：利潤分配利潤分配：按分配項目進行明細核算：按分配項目進行明細核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱名稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院8 8往來結(jié)算業(yè)務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)外部單位外部單位：設(shè)應收賬款、應付賬款、預收賬款、：設(shè)應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款科目，按客戶單位進行明細核算。預付賬款科目，按客戶單位進行明細核算。內(nèi)部部門和個人借款類內(nèi)部部門和個人借款類：在其他應收款科目下：在其他應收款科目下設(shè)部門及個人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進設(shè)部門

16、及個人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進行細目核算。行細目核算。其他事項其他事項：其他應付款或其他應收款，按應收：其他應付款或其他應收款，按應收或應付對象進行明細核算?；驊秾ο筮M行明細核算。壞賬準備壞賬準備：不分明細，但應設(shè)置核銷壞賬備查：不分明細，但應設(shè)置核銷壞賬備查簿。簿。（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院9 9商品銷售與餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)商品銷售與餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料：低值易耗品按大類分明細進：低值易耗品按大類分明細進行核算行核算銷售費用銷售費用：按項目核算：按項目核算管理費用管理費用：按項目核算：按項目

17、核算財務(wù)費用財務(wù)費用：按項目核算：按項目核算（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名（二）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱稱安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院（三）對會計科目進行重分類（三）對會計科目進行重分類編號之前先對按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別確定的會編號之前先對按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別確定的會計科目，按會計要素重分類：計科目，按會計要素重分類：1 1資產(chǎn)類會計科目資產(chǎn)類會計科目2 2負債類會計科目負債類會計科目3 3共同類會計科目共同類會計科目4 4所有者權(quán)益類會計科目所有者權(quán)益類會計科目5 5成本類會計科目成本類會計科目6 6損益類會計科目損益類會計科目安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院（四）編寫會計科

18、目使用說明（四）編寫會計科目使用說明 第一部分第一部分 會計科目總說明會計科目總說明 第二部分第二部分 會計科目表會計科目表 第三部分第三部分 會計科目使用說明會計科目使用說明 第四部分第四部分 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄舉主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄舉例例安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院1.1.本會計科目是應明珠有限責任公司的本會計科目是應明珠有限責任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計的，適用委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計的，適用于明珠有限責任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。于明珠有限責任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2.2.本會計科目采用本會計科目采用4 4位數(shù)編號法，位數(shù)編號法，第一位第一位代表大類號，代表大類號， 第二位是科目

19、子類碼，第第二位是科目子類碼，第三、四位是一級科目碼。三、四位是一級科目碼。在使用時，可在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號而寫科目名稱，但不得只填寫科目編號而不填寫科目名稱。不填寫科目名稱。第一部分第一部分 會計科目總說明會計科目總說明安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院3.3.有關(guān)會計科目列出了明細科目，未列出明有關(guān)會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計。細科目的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計。4.4.今后業(yè)務(wù)范圍擴大時，可增設(shè)一些科目，今后業(yè)務(wù)范圍擴大時，可增設(shè)一些科目，如開展對外投資時，

20、可增設(shè)交易性金融資產(chǎn)、如開展對外投資時，可增設(shè)交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資收益科目；還可以增設(shè)到期投資、投資收益科目；還可以增設(shè)“應應收票據(jù)收票據(jù)”和和“應付票據(jù)應付票據(jù)”科目，以適應商業(yè)科目，以適應商業(yè)匯票的核算需要。匯票的核算需要。第一部分第一部分 會計科目總說明會計科目總說明安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院第二部分第二部分 會計科目表會計科目表安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院明珠有限責任公司會計科目表明珠有限責任公司會計科目表第二部分第二部分 會計科目表會計科目表安徽財經(jīng)大學會計學院安徽財經(jīng)大學會計學院明珠有限責任公司會計科目表明珠