獐子島審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、LOGO和福蕾 何麗娜獐子島“絕收”事件 -審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2目錄Contents案例背景審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施啟示案例背景：獐子島集團(tuán)簡(jiǎn)介獐子島集團(tuán)股份有限公司，1958 年成立，2006 年在深交所上市（證券代碼：002069，簡(jiǎn)稱：獐子島）公司已成長(zhǎng)為國(guó)內(nèi)最大的以水產(chǎn)增養(yǎng)殖為主，集海珍品育苗、增養(yǎng)殖、加工、貿(mào)易、海上運(yùn)輸于一體的綜合性海洋食品企業(yè)。曾先后被譽(yù)為“海上大寨”、“黃海明珠”、“海上藍(lán)籌”等。2006年“中國(guó)馳名商標(biāo)”2007年當(dāng)選為“ CCTV 年度最佳雇主”；2008年登榜福布斯中國(guó)潛力企業(yè)；2010年被評(píng)為中國(guó)最受信賴的十大品牌。獐子島“絕收事件” 該事件又稱為“獐子島扇貝劫”、“獐子

2、島事件”。2014年10月30日晚間，獐子島發(fā)布公告稱，因北黃海遭到幾十年一遇異常的冷水團(tuán)，公司在2011年和部分2012年播撒的100多萬(wàn)畝即將進(jìn)入收獲期的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島前三季業(yè)績(jī)“大變臉”，由預(yù)報(bào)盈利變?yōu)樘潛p約8億元，全年預(yù)計(jì)大幅虧損。案例背景：獐子島“絕收事件”5 “經(jīng)證監(jiān)會(huì)核查，未發(fā)現(xiàn)獐子島2011 年底播蝦夷扇貝苗種采購(gòu)、底播過程中存在虛假行為；未發(fā)現(xiàn)大股東長(zhǎng)?？h獐子島投資發(fā)展中心存在占用上市公司資金行為；獐子島存在決策程序、信息披露以及財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等問題。” 核查結(jié)果將獐子島事件定性為管理和內(nèi)控的問題，而非財(cái)務(wù)造假。這卻無法抹滅投資者和輿論的質(zhì)疑，大量信心受挫的投

3、資者在股市上“以腳投票”：2014年12月8日，獐子島復(fù)盤即迎來連續(xù)兩個(gè)跌停，三天之內(nèi)市值蒸發(fā)多達(dá)22億元，同時(shí)導(dǎo)致其他漁業(yè)上市公司普遍微跌。6獐子島集團(tuán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源公司內(nèi)控存在缺陷p 違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患p 部分款項(xiàng)支出未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定履行簽批程序存貨項(xiàng)目的特殊性p 消耗性生物性資產(chǎn)比例高p 數(shù)量難以準(zhǔn)確估算、質(zhì)量難以檢測(cè)、易受到自然環(huán)境的嚴(yán)重影響。生產(chǎn)流程難以監(jiān)控p生產(chǎn)流程很難監(jiān)控p生產(chǎn)作業(yè)同樣也很難觀察到。存貨監(jiān)盤存在風(fēng)險(xiǎn)7存貨監(jiān)盤存在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤的時(shí)間受限 先后用了3 天的時(shí)間對(duì)不到3的養(yǎng)殖海域進(jìn)行抽樣調(diào)查。進(jìn)行監(jiān)盤的審計(jì)人員組成受限 參加盤點(diǎn)人員有盤點(diǎn)船只的船長(zhǎng)及船上作業(yè)人員

4、、公司的財(cái)務(wù)人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)盤人員。（專業(yè)性）審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤的地點(diǎn)選擇受限 整個(gè)過程中，獐子島公司管理層的責(zé)任是組織盤點(diǎn)工作，制定盤點(diǎn)程序（主動(dòng)性）不同審計(jì)人員職業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn)存在差異 2011 年的畝產(chǎn)，大華測(cè)量的數(shù)據(jù)和獐子島公司的數(shù)據(jù)相差了1.8 倍，大華給出的結(jié)論是“二者數(shù)據(jù)相比較，差異不大，基本吻合”80202Your text0303Your text0404Your text0505Your text提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)管理層的責(zé)任意識(shí)。規(guī)范存貨監(jiān)盤程序提升專業(yè)勝任能力創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方式0101Your text加大存貨監(jiān)控的力度。應(yīng)對(duì)措施被審計(jì)單位審計(jì)方9啟示 隨著海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)有更多的水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)謀求上市，一些不符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要想上市勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)造假，而由于水下養(yǎng)殖業(yè)企業(yè)的特殊性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)此類企業(yè)的審計(jì)中需要對(duì)存貨項(xiàng)目引起特別重視。在大華對(duì)獐子島存貨的監(jiān)盤過程中存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，雖然此次“獐子島事件”未被查出存貨項(xiàng)目造假，但是這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，對(duì)其內(nèi)控上的薄弱環(huán)節(jié)要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，在取得足夠的審計(jì)證據(jù)后才能得出結(jié)論，這樣才能最大限度的減小注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以實(shí)行行業(yè)專門化與第三方專業(yè)組織合作，提高對(duì)特殊行業(yè)的專業(yè)審計(jì)能力，從而能