注冊會計師稅法(企業(yè)所得稅法)模擬試卷9及答案與解析

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷9及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或應納稅額增減變化達到( )的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。（A）10（B）20（C）30（D）402 某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2015年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當年虧損15萬元。經(jīng)稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核

2、實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為8，該居民企業(yè)2015年度應繳納企業(yè)所得稅( )。（A）700萬元（B）457萬元（C）365萬元（D）183萬元3 某服裝生產(chǎn)居民企業(yè)，因無法準確核算成本支出，被稅務機關確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當年收入總額230萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓成本7萬元，核定應稅所得率15該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。（A）825（B）851（C）863（D）94 境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項不動產(chǎn)位

3、于中國境內(nèi)，凈值60萬元。2015年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。（A）12（B）14（C）18（D）365 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。（A）境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損（B）扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫（C）扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款（D）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅6 下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。（A）股份制企業(yè)（B）合伙企業(yè)（C）外商投資企業(yè)（D）有經(jīng)營所得的其他組織7 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項所得中，按負

4、擔、支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地或者個人的住所所在地確定所得來源地的是( )。（A）提供勞務所得（B）轉(zhuǎn)讓房屋所得（C）權益性投資所得（D）特許權使用費所得8 2015年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。（A）已完工作的測量（B）發(fā)生成本占總成本的比例（C）已提供勞務占勞務總量的比例（D）已建造時間占合同約定時間的比例9 符合條件的非營利組織取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。（A）從事營利活動取得的收入（B）因政府購買服務而取得的收入（C）不征稅收人孳生的銀行存款利息收入（D）按照縣級民政部門規(guī)定

5、收取的會費收入10 以下關于企業(yè)所得稅收人確認時間的表述中，正確的是( )。（A）股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額的日期確認收入的實現(xiàn)（B）利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)（C）租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)（D）特許權使用費收入，在實際收到使用費收入時確認收入的實現(xiàn)11 按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法中，正確的是( )。（A）銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入（B）銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入（C）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入（D）企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商

6、品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理12 2015年6月，某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的解禁后的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入560萬元，企業(yè)不能提供完整、真實的限售股原值憑證，無法準確計算該限售股原值。按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應繳納企業(yè)所得稅( )。（A）98萬元（B）119萬元（C）126萬元（D）140萬元13 納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的部分準予在稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是( )。（A）職工福利費（B）工會經(jīng)費（C）職工教育經(jīng)費（D）社會保險費14 某境內(nèi)居民企業(yè)2015年度“財務費用”賬戶中利息金

7、額，含有以年利率8向銀行借入的9個月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工(與本企業(yè)無關聯(lián)關系)借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據(jù)。該企業(yè)2015年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是( )。（A）28萬元（B）21萬元（C）20萬元（D）18萬元15 下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是( )。（A）房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公（B）鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房（C）電視機廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看（D）食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利1

8、6 某國有企業(yè)2015年度取得主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，債務重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元；當年管理費用中的業(yè)務招待費60萬元；該企業(yè)當年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為( )。（A）60萬元（B）3075萬元（C）305萬元（D）30萬元17 2015年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中含符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2014年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。該企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項，則2015年度該企業(yè)應繳納企業(yè)

9、所得稅( )萬元。（A）475（B）534（C）536（D）54318 某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為5的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計算企業(yè)所得稅時應納稅所得額是( )萬元。(不考慮其他稅費)（A）0（B）1933（C）2603（D）339719 在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的( )為成本。（A）公允價值（B）公允價值和支付的相關稅費（C）購買價款（D）成本與市價孰低20 在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以( )為成本。（A）公允價值（B）公允價值和支付的相關稅費（C）購買價款（D）

10、購買價款和支付的相關稅費21 2015年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5的股權以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。（A）50（B）1 80（C）200（D）22022 某奶粉廠外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該項資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為( )。（A）一次性在稅前扣除（B）按奶牛壽命在稅前分期扣除（C）按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除（D）按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除23 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得( )。（A）低

11、于5年（B）高于5年（C）低于10年（D）高于10年24 在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應( )。（A）一次性列入成本費用扣除（B）按照不少于3年的時間分期攤銷扣除（C）按照不少于5年的時間分期攤銷扣除（D）按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷扣除25 在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于( )。（A）3年（B）4年（C）5年（D）10年26 下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )。（A）被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補（B）投資

12、方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補（C）企業(yè)境內(nèi)總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補（D）企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內(nèi)總機構的所得彌補27 某商貿(mào)公司2015年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費300萬元、業(yè)務宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。（A）200（B）220（C）400（D）520二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫

13、在試題卷上無效。28 居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應核定其應稅所得率的情形有( )。（A）能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的（B）能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的（C）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的（D）無法正確核算(查實)也不能計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的29 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有( )。（A）股息所得（B）利息所得（C）租金所得（D）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得30 以下關于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有( )。（A）非居

14、民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所取得的所得，以機構、場所所在地為納稅地點（B）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅（C）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅（D）除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅31 以下關于新增企業(yè)所得稅征管范圍說法正確的有( )。（A）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅由國稅局管理（B）銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理（C）2008年年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，從2009年起新設立的分支機構企業(yè)所得稅

15、的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致（D）稅務登記時無法確定主營業(yè)務的企業(yè)的所得稅由國稅局管理三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。32 某大型餐飲公司總機構設在我國某大城市，還分別在我國A、B、C三省省城設有從事餐飲服務的二級分支機構。該餐飲公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2015年第一季度報表得知，公司第一季度取得餐飲收入共計360萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計2602萬元(不含營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加)。此外，從公司以前年度報表中得知A、B、C三省的二級分支機構2014年

16、末有關資料如下：其他相關資料：營業(yè)稅稅率為5，城建稅稅率為7，教育費附加征收率為3，地方教育附加征收率為2。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算公司2015年第一季度應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。(2)計算公司2015年第一季度共計應預繳的企業(yè)所得稅。(3)簡要回答總分機構企業(yè)所得稅的征收管理辦法。(4)簡要回答分支機構分攤比例的計算公式。(5)計算A省分支機構2015年第一季度的分攤比例。(6)計算A省分支機構2015年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。(7)計算B省分支機構2015年第一季度的分攤比例。(8)計算B省分支機構2

17、015年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。(9)計算C省分支機構2015年第一季度的分攤比例。(10)計算C省分支機構2015年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。(11)計算總機構2015年第一季度就地辦理繳庫的企業(yè)所得稅。(12)計算總機構2015年第一季度預繳中央國庫的企業(yè)所得稅。注冊會計師稅法（企業(yè)所得稅法）模擬試卷9答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 此題考查居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者

18、應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法2 【正確答案】 D 【試題解析】 應納稅所得額=210(18)8=1826(萬元)；年所得20萬元，適用稅率和應納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。18265020=183(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法3 【正確答案】 C 【試題解析】 (1)該企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，即應納稅額=應稅收入額應稅所得率適用稅率； (2)對采取應稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(股票)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計

19、算征稅； (3)該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅=2301525=863(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法4 【正確答案】 A 【試題解析】 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，實際征稅時減按10的企業(yè)所得稅稅率計算。應納企業(yè)所得稅=100+(8060)10=12(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法5 【正確答案】 A 【試題解析】 境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，但是境外營業(yè)機構的盈

20、利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構的虧損，A選項正確?？劾U義務人每次代扣的稅款，應自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，B選項錯誤。應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款，所以C選項錯誤。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法6 【正確答案】 B 【試題解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，

21、依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這里給大家明確的一個問題是合伙企業(yè)的法人合伙人是企業(yè)所得稅的納稅人，但是合伙企業(yè)自身是不繳納企業(yè)所得稅的，只是對其合伙人征企業(yè)所得稅。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法7 【正確答案】 D 【試題解析】 A選項的所得來源地應為勞務發(fā)生地；B選項的所得來源地應為房屋所在地；C選項的所得來源地應為分配所得的企業(yè)所在地。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法8 【正確答案】 D 【試題解析】 企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測量；(2)已提供勞務占勞務總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法9 【正確答案】 C 【試題解析】 符合

22、條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收人和免稅收人孳生的銀行存款利息收入；財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法10 【正確答案】 B 【試題解析】 股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入，一般按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法11 【正確

23、答案】 C 【試題解析】 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法12 【正確答案】 B 【試題解析】 企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收人的15，核定為該限售股原值和合理稅費。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股應繳納企業(yè)所得稅=560(115)25=119(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法13 【正確答案】 C 【試題解

24、析】 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2的部分，準予扣除；但上述兩項費用不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額25的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予據(jù)實扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法14 【正確答案】 D 【試題解析】 可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=2008129=12(萬元)；向本企

25、業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=1008129=6(萬元)，該企業(yè)支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2015年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法15 【正確答案】 D 【試題解析】 企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法16 【正確答案】 D 【試題解析】 業(yè)務

26、招待費稅前扣除限額=(5000+1000)5=30(萬元) 6060=36(萬元)，所以稅前可扣除的業(yè)務招待費為30萬元。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法17 【正確答案】 B 【試題解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12部分，準予稅前扣除。 扣除限額=(5000+804100一70060)12=22012=264(萬元)當年應納稅所得額=220+(50一264)一30=2136(萬元) 當年應納企業(yè)所得稅=213625=534(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法18 【正確答案】 C 【試題解析】 國債利息收入=國債金額(適用年利率365)持有天數(shù)=2000(5365)27

27、0=7397(萬元)；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應計入應納稅所得額。 該筆交易的應納稅所得額=210073972000=2603(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法19 【正確答案】 B 【試題解析】 按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法20 【正確答案】 D 【試題解析】 按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法21 【正確答案】 C 【試題解析】 計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可

28、能分配的金額。應確認的股權轉(zhuǎn)讓所得=1000800=200(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法22 【正確答案】 C 【試題解析】 按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，外購的奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法23 【正確答案】 C 【試題解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法24 【正確答案】 D 【試題解析】 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷在稅前扣除。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法25 【正確答案】 A 【試

29、題解析】 除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法26 【正確答案】 B 【試題解析】 被投資企業(yè)的虧損應由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內(nèi)總機構發(fā)生的虧損可用分支機構的所得彌補；企業(yè)境外分支機構的虧損，不可以用境內(nèi)總機構的所得彌補。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法27 【正確答案】 C 【試題解析】 企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60計人籌辦費；廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費。計入籌辦費的金額=30060+20+20

30、0=400(萬元)。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。28 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 ABC選項應采用定率(核定應稅所得率)的辦法，D選項只能采用定額(核定應納所得稅額)的辦法。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法29 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

31、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法30 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點；與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法31 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準，以確定征管歸屬，所以D選項錯誤。 【知識模塊】 企業(yè)所得稅法三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。32 【正確答案】 (1)2015年第一季度應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=3605(1