(發(fā)給學(xué)員的)2015內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐匯總課件(陳艷嬌)

1、內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)講座內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)講座 陳艷嬌，南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)系主任，博士，陳艷嬌，南京審計(jì)學(xué)院審計(jì)與會(huì)計(jì)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)系主任，博士，副教授，碩導(dǎo)，副教授，碩導(dǎo)，CIA。 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)教師，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)教師，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 和和 內(nèi)部控制內(nèi)部控制課程組負(fù)責(zé)人，課程組負(fù)責(zé)人，IAEP（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) IIA 內(nèi)部審計(jì)教育合作伙伴項(xiàng)目）南審項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，承擔(dān)著中國(guó)內(nèi)審內(nèi)部審計(jì)教育合作伙伴項(xiàng)目）南審項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，承擔(dān)著中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)內(nèi)審發(fā)展研究協(xié)會(huì)內(nèi)審發(fā)展研究 中心工作，中心工作， 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）會(huì)員，）會(huì)

2、員，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員，江蘇審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員，江蘇審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)員， 國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師協(xié)國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì) （ISACA） 會(huì)員，中國(guó)農(nóng)村金融與投資中心特聘研究員、會(huì)員，中國(guó)農(nóng)村金融與投資中心特聘研究員、 “國(guó)國(guó)家家 益貧政策益貧政策” 亞太區(qū)域合作項(xiàng)目國(guó)家級(jí)顧問專家小組成員，農(nóng)業(yè)亞太區(qū)域合作項(xiàng)目國(guó)家級(jí)顧問專家小組成員，農(nóng)業(yè)部農(nóng)墾局項(xiàng)目評(píng)審專家組成員，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委審計(jì)專家組成員。在部農(nóng)墾局項(xiàng)目評(píng)審專家組成員，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委審計(jì)專家組成員。在審計(jì)研究審計(jì)研究等專業(yè)期刊上發(fā)表等專業(yè)期刊上發(fā)表 論文論文40余篇，主持審計(jì)署、農(nóng)業(yè)余篇，主持審計(jì)署、農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、企業(yè)集團(tuán)等多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部

3、控制課題的研究。部、衛(wèi)生部、企業(yè)集團(tuán)等多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制課題的研究。 聯(lián)系電話聯(lián)系電話郵箱郵箱: QQ群號(hào)：群號(hào)：232778362 講座內(nèi)容講座內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)面臨的困境與其癥結(jié)內(nèi)部審計(jì)面臨的困境與其癥結(jié) 基于新視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的重釋基于新視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的重釋 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及其理解增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及其理解 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型 內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技巧內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技巧 內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的溝通內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的溝通 （一）內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界

4、面臨的種種批評(píng)（一）內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界面臨的種種批評(píng) （二）內(nèi)審實(shí)務(wù)工（二）內(nèi)審實(shí)務(wù)工作中的困境作中的困境 （三）內(nèi)審人員在工作中應(yīng)注意的問題或（三）內(nèi)審人員在工作中應(yīng)注意的問題或應(yīng)避免的誤區(qū)應(yīng)避免的誤區(qū)內(nèi)部審計(jì)面臨的困境與其癥結(jié)內(nèi)部審計(jì)面臨的困境與其癥結(jié)基于新視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的重釋基于新視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的重釋2004年年IIA頒布的審計(jì)準(zhǔn)則指出頒布的審計(jì)準(zhǔn)則指出: “是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、

5、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。” 2009年年1月，月，IIA頒布了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)頒布了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架即專業(yè)實(shí)務(wù)框架即“International Professional Practices Framework（IPPF）”，于，于2009年年1月月1日生效；日生效； 從從“應(yīng)該應(yīng)該”到到“必須必須”的改變規(guī)定了對(duì)的改變規(guī)定了對(duì)審計(jì)行為的要求。審計(jì)行為的要求。CIIA內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系第第1101號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第第1102號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第第2101號(hào)內(nèi)部審計(jì)

6、具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃第第2102號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)通知書審計(jì)通知書第第2103號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)第第2104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿第第2105號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則結(jié)果溝通結(jié)果溝通第第2106號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)第第2108號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣第第2109號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分析程序分析程序作業(yè)類準(zhǔn)則作業(yè)類準(zhǔn)則9第第2201

7、號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)第第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則績(jī)效審計(jì)績(jī)效審計(jì)第第2203號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則信息系統(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)第第2204號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告第第2301號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理第第2302號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系第第2303號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第第2304號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)

8、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則利用外部專家服務(wù)利用外部專家服務(wù)第第2305號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則人際關(guān)系人際關(guān)系第第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第第2307號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則4管理類準(zhǔn)則管理類準(zhǔn)則7第第3101號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告第第3201號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)第第3202號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南物資采購(gòu)審計(jì)物資采購(gòu)審計(jì)第第3203號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南高校內(nèi)部審計(jì)

9、高校內(nèi)部審計(jì)第第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 2013年年CIIA內(nèi)部審計(jì)的新定義（第內(nèi)部審計(jì)的新定義（第1101號(hào)）：號(hào)）： 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)作規(guī)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)作規(guī)范的程序和方法范的程序和方法，審，審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。20

10、03年的年的CIIA內(nèi)部審計(jì)定義：內(nèi)部審計(jì)定義：是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。新舊定義對(duì)比老定義老定義新定義新定義獨(dú)立的獨(dú)立的獨(dú)立的、客觀的獨(dú)立的、客觀的 獨(dú)立性獨(dú)立性重要屬性，重要屬性，是內(nèi)審準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。是內(nèi)審準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。對(duì)該屬性的強(qiáng)調(diào)有可能導(dǎo)致什么結(jié)果？對(duì)該屬性的強(qiáng)調(diào)有可能導(dǎo)致什么結(jié)果？新定義初稿只有新定義初稿只有“客觀客觀”一詞，一詞，而沒有而沒有“獨(dú)立獨(dú)立”這個(gè)詞，這個(gè)詞

11、，這樣又有可能導(dǎo)致何結(jié)果？這樣又有可能導(dǎo)致何結(jié)果？新定義將獨(dú)立性和客觀性均加上。新定義將獨(dú)立性和客觀性均加上。但反映了一個(gè)問題：但反映了一個(gè)問題：我們無法在嚴(yán)格意義上保持獨(dú)立性。我們無法在嚴(yán)格意義上保持獨(dú)立性。我們?cè)撛趺醋?？我們?cè)撛趺醋?？老定義老定義新定義新定義評(píng)估職能評(píng)估職能確認(rèn)和咨詢活動(dòng)確認(rèn)和咨詢活動(dòng)管理層通過內(nèi)部審計(jì)師開展的評(píng)估工作管理層通過內(nèi)部審計(jì)師開展的評(píng)估工作究竟得到了什么回報(bào)？究竟得到了什么回報(bào)？您認(rèn)為確認(rèn)和咨詢的區(qū)別是什么？您認(rèn)為確認(rèn)和咨詢的區(qū)別是什么？老定義老定義新定義新定義把檢查和評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)作把檢查和評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)作為向機(jī)構(gòu)提供的一種服務(wù)為向機(jī)構(gòu)提供的一種服務(wù)旨在增值和改善

12、機(jī)構(gòu)的運(yùn)旨在增值和改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況營(yíng)狀況“檢查和評(píng)估檢查和評(píng)估”是狹義、有重點(diǎn)的。是狹義、有重點(diǎn)的?！霸鲋岛透纳圃鲋岛透纳啤笔菑V義的。是廣義的。為什么要改？為什么要改？老定義老定義新定義新定義幫助機(jī)構(gòu)成員有效履行責(zé)任幫助機(jī)構(gòu)成員有效履行責(zé)任 幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 關(guān)注焦點(diǎn)從微觀層次轉(zhuǎn)向了宏觀層次。關(guān)注焦點(diǎn)從微觀層次轉(zhuǎn)向了宏觀層次。 分析：內(nèi)審不僅是看日常經(jīng)營(yíng)的具體細(xì)節(jié)，還要分析：內(nèi)審不僅是看日常經(jīng)營(yíng)的具體細(xì)節(jié)，還要關(guān)注機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略方向。在有的放矢時(shí)向管理部門關(guān)注機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略方向。在有的放矢時(shí)向管理部門提出戰(zhàn)略建議，同時(shí)規(guī)劃內(nèi)審自己的業(yè)務(wù)、協(xié)助提出戰(zhàn)略建議，同時(shí)規(guī)劃內(nèi)審自己的業(yè)務(wù)、

13、協(xié)助管理部門達(dá)到他們期望的目標(biāo)（而不僅僅是評(píng)估管理部門達(dá)到他們期望的目標(biāo)（而不僅僅是評(píng)估已存在的事物）。已存在的事物）。老定義老定義新定義新定義以合理成本促進(jìn)控制工作以合理成本促進(jìn)控制工作的有效開展的有效開展評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性。制和治理過程的有效性。如何理解？如何理解？ 舊定義將內(nèi)審業(yè)務(wù)局限于控制范圍，而所謂的控舊定義將內(nèi)審業(yè)務(wù)局限于控制范圍，而所謂的控制一般僅限于諸如職責(zé)分工、授權(quán)和調(diào)節(jié)等有形制一般僅限于諸如職責(zé)分工、授權(quán)和調(diào)節(jié)等有形的控制活動(dòng)。而且其前提是控制必須具有成本效的控制活動(dòng)。而且其前提是控制必須具有成本效益。益。為什么新定義拓展了業(yè)務(wù)

14、范圍？為什么新定義拓展了業(yè)務(wù)范圍？ 內(nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中起何作用？?jī)?nèi)審在風(fēng)險(xiǎn)管理中起何作用？?jī)?nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的確認(rèn)作用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的確認(rèn)作用檢查主要風(fēng)險(xiǎn)的管理檢查主要風(fēng)險(xiǎn)的管理評(píng)價(jià)對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告評(píng)價(jià)對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性提供確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性提供確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理過程提供確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理過程提供確認(rèn)確認(rèn)作用確認(rèn)作用 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的咨詢作用內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的咨詢作用制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略提交董事會(huì)審批制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略提交董事會(huì)審批倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建立倡導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建立維護(hù)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架維護(hù)和發(fā)展風(fēng)

15、險(xiǎn)管理框架合并風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告合并風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告協(xié)調(diào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作協(xié)調(diào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作指導(dǎo)管理層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)管理層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估咨詢作用咨詢作用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 角度一：內(nèi)審環(huán)境、目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象方面角度一：內(nèi)審環(huán)境、目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象方面 1、環(huán)境：較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)、環(huán)境：較為完善的公司治理結(jié)構(gòu) 2、目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)、目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo) 3、服務(wù)對(duì)象：所有利益相關(guān)者、服務(wù)對(duì)象：所有利益相關(guān)者 4、態(tài)度：、態(tài)度： 被審計(jì)單位：從被迫到自愿被審計(jì)單位：從被迫到自愿 審計(jì)人員：服務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員：服務(wù)導(dǎo)向角度二：內(nèi)部

16、審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員方面角度二：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員方面 1、較為完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，審計(jì)職、較為完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，審計(jì)職能組織集中化管理；能組織集中化管理； 2、持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)、持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè) 3、通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。、通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。如何衡量完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)？如何衡量完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)？為什么內(nèi)審人員在眾多公司被作為領(lǐng)導(dǎo)人的為什么內(nèi)審人員在眾多公司被作為領(lǐng)導(dǎo)人的培養(yǎng)基地？培養(yǎng)基地？角度三：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容角度三：內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容 1、由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)；、由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)； 2、關(guān)注內(nèi)

17、部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、治理程序?qū)徲?jì)是、關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、治理程序?qū)徲?jì)是未來內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)；未來內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)； 3、確認(rèn)和咨詢共存；增值目標(biāo)定位下的咨詢功能將會(huì)越、確認(rèn)和咨詢共存；增值目標(biāo)定位下的咨詢功能將會(huì)越來越受到內(nèi)部審計(jì)師的青睞；來越受到內(nèi)部審計(jì)師的青睞； 4、關(guān)注戰(zhàn)略層面、職能部門銜接和系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)等問題。、關(guān)注戰(zhàn)略層面、職能部門銜接和系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)等問題。角度四、工作方式方法和技術(shù)方面角度四、工作方式方法和技術(shù)方面 將面臨重大變革與挑戰(zhàn)。將面臨重大變革與挑戰(zhàn)。 其出發(fā)點(diǎn)：其減少時(shí)間，其出發(fā)點(diǎn)：其減少時(shí)間，提升效率。提升效率。 1、從評(píng)價(jià)到預(yù)測(cè)（從事后向事前）、從評(píng)價(jià)到

18、預(yù)測(cè)（從事后向事前）; 2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向； 3、診斷式審查和例外分析作為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)得到保留、診斷式審查和例外分析作為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)得到保留 ； 4、自我評(píng)估方法的使用；、自我評(píng)估方法的使用； 5、規(guī)范的審計(jì)程序；、規(guī)范的審計(jì)程序； 7、審計(jì)工作方法標(biāo)準(zhǔn)化；、審計(jì)工作方法標(biāo)準(zhǔn)化； 8、先進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段的應(yīng)用，關(guān)注遠(yuǎn)程監(jiān)控。、先進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段的應(yīng)用，關(guān)注遠(yuǎn)程監(jiān)控。 9、關(guān)注大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)審工作開展、關(guān)注大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)審工作開展 10、參與式審計(jì)（協(xié)商）；、參與式審計(jì)（協(xié)商）； 11、面向接受者的溝通方式；、面向接受者的溝通方式； 12、合作外包。、合作外包。 13、加強(qiáng)宣傳、關(guān)注經(jīng)驗(yàn)交流。、加

19、強(qiáng)宣傳、關(guān)注經(jīng)驗(yàn)交流。（一）（一）IPPF中的增值規(guī)定中的增值規(guī)定 2000內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理 首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。保為組織增加價(jià)值。 2010計(jì)劃：計(jì)劃： 2010.C1-首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展首席審計(jì)執(zhí)行官在考慮是否接受擬開展的的咨詢業(yè)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)當(dāng)考慮該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)方面的潛在作用。已經(jīng)接增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)方面的潛在作用。已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。受的咨詢業(yè)務(wù)必須納入計(jì)劃。增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及其

20、理解增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及其理解 IPPF詞匯表：詞匯表： 1、增加價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組、增加價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過確認(rèn)和咨詢服務(wù)，增加組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)，并織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確認(rèn)運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)，并/或降低或降低風(fēng)險(xiǎn)暴露的程度，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)暴露的程度，從而為組織創(chuàng)造價(jià)值。 2、咨詢服務(wù)：指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)、咨詢服務(wù)：指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價(jià)值并改進(jìn)組織

21、的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動(dòng)、的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動(dòng)、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。（一）（一）IPPF中的增值規(guī)定中的增值規(guī)定 IPPF實(shí)務(wù)公告：實(shí)務(wù)公告： 實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序質(zhì)量保證與改進(jìn)程序 使利益相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可以增加價(jià)值，使利益相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可以增加價(jià)值，并改善組織的運(yùn)營(yíng)狀況。并改善組織的運(yùn)營(yíng)狀況。 實(shí)務(wù)公告實(shí)務(wù)公告 1310-1 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求 評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并得出結(jié)論，評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并得出結(jié)論，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。質(zhì)量

22、保證與改進(jìn)程序包同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。質(zhì)量保證與改進(jìn)程序包括對(duì)一下項(xiàng)目的評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)括對(duì)一下項(xiàng)目的評(píng)估：內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)的程度。值、改善組織運(yùn)營(yíng)的程度。（一）（一）IPPF中的增值規(guī)定中的增值規(guī)定 我們的理解：增值型內(nèi)部審計(jì)定義：我們的理解：增值型內(nèi)部審計(jì)定義： 以提高組織運(yùn)作效率和增加機(jī)構(gòu)價(jià)值為目的，以提高組織運(yùn)作效率和增加機(jī)構(gòu)價(jià)值為目的，利用內(nèi)部審計(jì)特殊的地位、資源和方法，在提高利用內(nèi)部審計(jì)特殊的地位、資源和方法，在提高自身效率的同時(shí)，向客戶提供在變化的新環(huán)境下自身效率的同時(shí)，向客戶提供在變化的新環(huán)境下不斷增值的新型內(nèi)部審計(jì)。不斷增值的新型內(nèi)部審

23、計(jì)。思考：增值型內(nèi)審與傳統(tǒng)的內(nèi)審相比有何不同？思考：增值型內(nèi)審與傳統(tǒng)的內(nèi)審相比有何不同？ （三）衡量增值型內(nèi)部審計(jì)的模型構(gòu)建（三）衡量增值型內(nèi)部審計(jì)的模型構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)增值如何衡量？?jī)?nèi)部審計(jì)增值如何衡量？您的答案？您的答案？?jī)?nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系設(shè)設(shè)在在決決策策層層設(shè)設(shè)在在監(jiān)監(jiān)督督層層設(shè)在執(zhí)行層設(shè)在執(zhí)行層總總經(jīng)經(jīng)理理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下下財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)副總副總經(jīng)理經(jīng)理或總或總會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師領(lǐng)師領(lǐng)導(dǎo)下導(dǎo)下與紀(jì)與紀(jì)檢檢監(jiān)察監(jiān)察部門部門合署合署辦公辦公單一領(lǐng)導(dǎo)模式單一領(lǐng)導(dǎo)模式雙重領(lǐng)導(dǎo)模式雙重領(lǐng)導(dǎo)模式董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)會(huì),在企業(yè)行政系統(tǒng)在企業(yè)行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管

24、理系統(tǒng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置集團(tuán)公司系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)模式 課題組重點(diǎn)選擇了課題組重點(diǎn)選擇了11 11 家國(guó)內(nèi)大型集團(tuán)家國(guó)內(nèi)大型集團(tuán)公司和公司和2 2家銀行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤調(diào)查。家銀行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)跟蹤調(diào)查。 調(diào)查的主要方式調(diào)查的主要方式訪談和座談。訪談和座談。國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式五種類型五種類型分級(jí)管理模式分級(jí)管理模式垂直管理模式垂直管理模式分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式分級(jí)管

25、理模式上上級(jí)級(jí)審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)集團(tuán)各管理層級(jí)集團(tuán)各管理層級(jí)本層內(nèi)審機(jī)構(gòu)本層內(nèi)審機(jī)構(gòu)一定的業(yè)務(wù)指導(dǎo)一定的業(yè)務(wù)指導(dǎo)根據(jù)自身根據(jù)自身需要確定需要確定機(jī)構(gòu)設(shè)立機(jī)構(gòu)設(shè)立及內(nèi)審及內(nèi)審業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型管理管理內(nèi)審業(yè)務(wù)、內(nèi)審業(yè)務(wù)、人事、人事、行政、行政、經(jīng)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)等對(duì)本對(duì)本管理層管理層負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)分級(jí)管理模式 優(yōu)點(diǎn)： 內(nèi)部審計(jì)部門有較好的適應(yīng)性、靈活性和針對(duì)性。 缺點(diǎn)： 獨(dú)立性較弱； 有背離集團(tuán)總體發(fā)展目標(biāo)和管理要求的可能性。垂直管理模式總部設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)總部設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)（各層級(jí)下屬單位不再設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)）（各層級(jí)下屬單位不再設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)）總部分區(qū)的派駐機(jī)構(gòu)總部分區(qū)的派駐機(jī)構(gòu)（審計(jì)本區(qū)域范圍內(nèi)的所有單位）（審計(jì)本區(qū)域范圍

26、內(nèi)的所有單位）設(shè)立設(shè)立管理人事、行政、經(jīng)費(fèi)及審計(jì)業(yè)務(wù)管理人事、行政、經(jīng)費(fèi)及審計(jì)業(yè)務(wù)垂直管理模式 完全獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象。這種審計(jì)體制的主要特征是完全獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象。這種審計(jì)體制的主要特征是“上審下上審下”。 難以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值功能？難以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值功能？適合的企業(yè)類型適合的企業(yè)類型？ 垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合體制（各層級(jí)根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)）（各層級(jí)根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)）總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)總部分區(qū)的派駐機(jī)構(gòu)總部分區(qū)的派駐機(jī)構(gòu)下屬單位下屬單位設(shè)置設(shè)置項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)統(tǒng)籌統(tǒng)籌年度年度審計(jì)審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃 垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合體制 這種體制主要特征是這種體制主要特征是“上

27、審下上審下”和和“同級(jí)審?fù)?jí)審”并存。并存。 在這種體制下，審計(jì)管轄范圍分工的基本原則是在這種體制下，審計(jì)管轄范圍分工的基本原則是“誰投資，誰審計(jì)誰投資，誰審計(jì)”，“誰任命，誰審計(jì)誰任命，誰審計(jì)”。 相對(duì)來說，這種審計(jì)模式是最優(yōu)模式。相對(duì)來說，這種審計(jì)模式是最優(yōu)模式。制度設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)需要思考的問題？需要思考的問題？分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)二級(jí)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)二級(jí)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)（審計(jì)重心在二級(jí)）（審計(jì)重心在二級(jí)）不垂直管理，項(xiàng)目審計(jì)不垂直管理，項(xiàng)目審計(jì)本級(jí)管理層本級(jí)管理層向其負(fù)責(zé)向其負(fù)責(zé)在三級(jí)單位在三級(jí)單位派駐審計(jì)機(jī)構(gòu)派駐審計(jì)機(jī)構(gòu)在三級(jí)單位在三級(jí)單位設(shè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員設(shè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員

28、分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式 優(yōu)點(diǎn)： 通過二級(jí)企業(yè)的派駐制，彌補(bǔ)三級(jí)企業(yè)內(nèi)審力量的不足； 內(nèi)部審計(jì)更具系統(tǒng)性、完整性，審計(jì)資源得到合理的整合與統(tǒng)籌； 體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)立性的要求。 缺點(diǎn)： 有抵觸情緒，不配合的可能性也比較大； 審計(jì)成本會(huì)提高，審計(jì)效率會(huì)降低。集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)較強(qiáng)力度的較強(qiáng)力度的業(yè)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)指導(dǎo)統(tǒng)籌管理統(tǒng)籌管理下級(jí)的審計(jì)計(jì)劃，下級(jí)的審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)資源統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)資源集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式 獨(dú)立性依然難以得到很好的體現(xiàn)；獨(dú)立性依然難以得到很好的體現(xiàn)； 一定程度上能夠補(bǔ)充第一種模式的不足。一定程度上能夠補(bǔ)充第一種模式

29、的不足。 1、內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在，、內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在，應(yīng)視企業(yè)屬性和規(guī)模大小而定。應(yīng)視企業(yè)屬性和規(guī)模大小而定。 2、所有者控制機(jī)制不同的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)、所有者控制機(jī)制不同的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型也有所不同。構(gòu)的類型也有所不同。 3、不同組織中，委托人和代理人追求的目標(biāo)不、不同組織中，委托人和代理人追求的目標(biāo)不同，他們的內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，同，他們的內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，其設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式也有所不同。其設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式也有所不同。借鑒與啟示借鑒與啟示 產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展階段、人力資源素質(zhì)、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展階

30、段、人力資源素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)能力、企業(yè)文化的不同，其內(nèi)部審計(jì)活經(jīng)濟(jì)技術(shù)能力、企業(yè)文化的不同，其內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)目標(biāo)是不同的；動(dòng)目標(biāo)是不同的； 目標(biāo)的變化又決定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)邊界的動(dòng)態(tài)調(diào)目標(biāo)的變化又決定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)邊界的動(dòng)態(tài)調(diào)整整； 影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制的變遷。影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制的變遷。 絕不能丟棄絕不能丟棄有效性原則。有效性原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不同階段的思考企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不同階段的思考 0-2年初創(chuàng)期；年初創(chuàng)期；3-5年發(fā)展期；年發(fā)展期；5年以上成熟年以上成熟期期 1、主要解決的問題是什么？、主要解決的問題是什么？ 2、架構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)問題？、架構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)問題？ 3、開展

31、業(yè)務(wù)類型？、開展業(yè)務(wù)類型？ 4、注意事項(xiàng)？、注意事項(xiàng)？?jī)?nèi)審部發(fā)展不同階段內(nèi)審部發(fā)展不同階段 ，您會(huì)考慮哪些問題？，您會(huì)考慮哪些問題？?jī)?nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力是知識(shí)、技能和其他能力的集合術(shù)語。專業(yè)能力是知識(shí)、技能和其他能力的集合術(shù)語。專業(yè)基礎(chǔ)方面：專業(yè)基礎(chǔ)方面： 經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、審計(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、審計(jì)學(xué)公司治理、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理公司治理、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)算管理、法律法規(guī)、專業(yè)準(zhǔn)則預(yù)算管理、法律法規(guī)、專業(yè)準(zhǔn)則 內(nèi)審人才的專業(yè)能力內(nèi)審人才的專業(yè)能力專業(yè)技能方面：專業(yè)技能方面： 政策研究、審計(jì)取證、專業(yè)判斷政策研究、審計(jì)取證、專業(yè)判斷 統(tǒng)計(jì)抽樣、內(nèi)

32、控評(píng)價(jià)、資料匯總統(tǒng)計(jì)抽樣、內(nèi)控評(píng)價(jià)、資料匯總 歸納提煉、分析評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用歸納提煉、分析評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用行為技能方面：行為技能方面： 職業(yè)道德、樂于學(xué)習(xí)、進(jìn)取奉獻(xiàn)職業(yè)道德、樂于學(xué)習(xí)、進(jìn)取奉獻(xiàn) 與人溝通、適應(yīng)環(huán)境、承受壓力與人溝通、適應(yīng)環(huán)境、承受壓力 組織協(xié)調(diào)、工作有序組織協(xié)調(diào)、工作有序勝任的內(nèi)部審計(jì)師所需的職業(yè)特質(zhì)勝任的內(nèi)部審計(jì)師所需的職業(yè)特質(zhì) 勝任的內(nèi)部審計(jì)師所具有的共同職業(yè)特質(zhì)包勝任的內(nèi)部審計(jì)師所具有的共同職業(yè)特質(zhì)包括：括： 1、獨(dú)立、獨(dú)立 2、客觀、客觀 3、誠(chéng)信、誠(chéng)信 4、激情、激情 5、好奇、好奇 6、堅(jiān)定、堅(jiān)定 7、主動(dòng)、主動(dòng) 8、敏感、敏感 9、審慎、審慎首席審計(jì)執(zhí)行官首席審計(jì)

33、執(zhí)行官 審計(jì)署審計(jì)署16日就內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意日就內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見稿）向社會(huì)公開征求意見。征求意見稿見稿）向社會(huì)公開征求意見。征求意見稿規(guī)定，大型國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)規(guī)定，大型國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，或者有關(guān)規(guī)定對(duì)設(shè)立首席審計(jì)官有地位的企業(yè)，或者有關(guān)規(guī)定對(duì)設(shè)立首席審計(jì)官有明確要求的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置首席審計(jì)官。明確要求的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置首席審計(jì)官。 并明確首席審計(jì)官應(yīng)作為企業(yè)的高級(jí)管理人并明確首席審計(jì)官應(yīng)作為企業(yè)的高級(jí)管理人員，協(xié)助高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人分管企業(yè)內(nèi)部審員，協(xié)助高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人分管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)計(jì)工作，

34、向董事會(huì)和高級(jí)管理層主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。并報(bào)告工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。 未來內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)未來內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé) 2009年年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是）：認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是）： 調(diào)查人員（調(diào)查人員（45%），指導(dǎo)顧問（），指導(dǎo)顧問（58%），），咨詢專家（咨詢專家（46%），管理層的有益助手），管理層的有益助手（38%）；其他人士（）；其他人士（32%）。）。 未來內(nèi)部審計(jì)師必須具備哪些素質(zhì)？未來內(nèi)部審計(jì)師必須具備哪些素質(zhì)？ 1、多面手。擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值、多面

35、手。擁有大局觀，對(duì)整個(gè)組織的價(jià)值具有前瞻性考慮。具有前瞻性考慮。 2、置身其中。要參與和了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，、置身其中。要參與和了解公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出解決措施，不搞秋后算賬。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出解決措施，不搞秋后算賬。 3、精通技術(shù)。應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來預(yù)防和減、精通技術(shù)。應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)來預(yù)防和減少公司的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)治理過程和提高效率。少公司的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)治理過程和提高效率。 4、顧問。提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。、顧問。提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。 5、領(lǐng)導(dǎo)人。在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織的效果方、領(lǐng)導(dǎo)人。在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技巧內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技巧 問

36、題：多一些計(jì)劃，少一些審計(jì)問題：多一些計(jì)劃，少一些審計(jì) 在一些大型歐美企業(yè)，內(nèi)審部門的計(jì)劃工作占總在一些大型歐美企業(yè)，內(nèi)審部門的計(jì)劃工作占總體工作的體工作的60-70%。 編制前調(diào)研編制前調(diào)研風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定審計(jì)重點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)編制年度審計(jì)計(jì)劃編制年度審計(jì)計(jì)劃編制臨時(shí)計(jì)劃編制臨時(shí)計(jì)劃項(xiàng)目確定重點(diǎn)項(xiàng)目確定重點(diǎn)項(xiàng)目編制審計(jì)方案項(xiàng)目編制審計(jì)方案項(xiàng)目確定審計(jì)方法項(xiàng)目確定審計(jì)方法有針對(duì)性的培訓(xùn)有針對(duì)性的培訓(xùn)值得探討的問題之一：審計(jì)計(jì)劃值得探討的問題之一：審計(jì)計(jì)劃v（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的層次（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的層次v1 1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃：、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃：是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成內(nèi)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成

37、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。部審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。v2 2、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的層次性：、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的層次性：v（1 1）年度審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)年度的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)所）年度審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)年度的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。分。 v（2 2）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：是對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排。的全過程所作的綜合安排。（二）項(xiàng)目來源（二）項(xiàng)目來源年度審計(jì)計(jì)劃

38、年度審計(jì)計(jì)劃臨時(shí)指派任務(wù)臨時(shí)指派任務(wù)其他部門或單位提請(qǐng)其他部門或單位提請(qǐng)常規(guī)確認(rèn)項(xiàng)目常規(guī)確認(rèn)項(xiàng)目簡(jiǎn)易確認(rèn)項(xiàng)目簡(jiǎn)易確認(rèn)項(xiàng)目咨詢項(xiàng)目咨詢項(xiàng)目項(xiàng)目綜合評(píng)估項(xiàng)目綜合評(píng)估立項(xiàng)（進(jìn)入具體化規(guī)程）立項(xiàng)（進(jìn)入具體化規(guī)程）（三）年度審計(jì)計(jì)劃制定方法及考慮因素（三）年度審計(jì)計(jì)劃制定方法及考慮因素（理論層面的要求）（理論層面的要求）IIA的的IPPFCIIA的準(zhǔn)則的準(zhǔn)則教材中規(guī)定教材中規(guī)定方法：應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)編制方法：應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)編制 年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃 考慮因素考慮因素 8資源的配置資源的配置 3法律法規(guī)法律法規(guī)政策、計(jì)劃政策、計(jì)劃和合同和合同 1組織目標(biāo)組織目標(biāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)4重要的重要的內(nèi)部控制

39、內(nèi)部控制 2相關(guān)方相關(guān)方意見和預(yù)期意見和預(yù)期5風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理管理6業(yè)務(wù)復(fù)雜性業(yè)務(wù)復(fù)雜性及變動(dòng)及變動(dòng) 7人員的能力人員的能力 及崗位變動(dòng)及崗位變動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃 制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，包括管理層針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或部門確定框架，包括管理層針對(duì)不同的業(yè)務(wù)或部門確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好水平，以確定與組織目標(biāo)相一致的的風(fēng)險(xiǎn)偏好水平，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。思考：您單位如何制定年度審計(jì)計(jì)劃的？思考：您單位如何制定年度審計(jì)計(jì)劃的？值得探討的問題之二：審計(jì)報(bào)告的撰寫值得探討的問題之二：

40、審計(jì)報(bào)告的撰寫一、審計(jì)報(bào)告的定義一、審計(jì)報(bào)告的定義 審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)作審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件（第（第2106號(hào)內(nèi)審具體準(zhǔn)則）號(hào)內(nèi)審具體準(zhǔn)則） 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意義和建議，出審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意義和建議，出具審計(jì)報(bào)告。具審計(jì)報(bào)告。 （一）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事

41、實(shí)；（一）實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)； （二（二 ） 要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題要問題 ； （三）（三） 邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解； （四）充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)于重要（四）充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明； （五）針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中（五）針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促

42、進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?？棇?shí)現(xiàn)目標(biāo)。二、審計(jì)報(bào)告撰寫要求二、審計(jì)報(bào)告撰寫要求（一）（一）應(yīng)該應(yīng)該怎樣怎樣撰寫撰寫審計(jì)審計(jì)報(bào)告報(bào)告？審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員和審計(jì)工作的產(chǎn)品審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員和審計(jì)工作的產(chǎn)品!用何心態(tài)推銷審計(jì)報(bào)告？用何心態(tài)推銷審計(jì)報(bào)告？ 你的產(chǎn)品有人需要嗎？你的產(chǎn)品有人需要嗎？你的報(bào)告閱讀者需要什么樣的產(chǎn)品你的報(bào)告閱讀者需要什么樣的產(chǎn)品？ 審計(jì)報(bào)告需要包裝嗎？審計(jì)報(bào)告需要包裝嗎？四、結(jié)合實(shí)務(wù)對(duì)撰寫審計(jì)報(bào)告的分析四、結(jié)合實(shí)務(wù)對(duì)撰寫審計(jì)報(bào)告的分析（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn) 1、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素 目前的狀況目前的狀況 Condition 判斷的標(biāo)準(zhǔn)判斷的標(biāo)準(zhǔn) Criteria 此例外

43、產(chǎn)生的原因此例外產(chǎn)生的原因Cause 例外產(chǎn)生的負(fù)面影響評(píng)估例外產(chǎn)生的負(fù)面影響評(píng)估Impact（四）審計(jì)建議（四）審計(jì)建議1、審計(jì)建議需要是正確的，不能胡編亂造。、審計(jì)建議需要是正確的，不能胡編亂造。2、問題與建議的相關(guān)性。、問題與建議的相關(guān)性。3、審計(jì)建議需要與主題相關(guān)。、審計(jì)建議需要與主題相關(guān)。4、審計(jì)建議需要有實(shí)際可操作性、審計(jì)建議需要有實(shí)際可操作性5、審計(jì)建議質(zhì)量不高、審計(jì)建議質(zhì)量不高1、內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性差怎么辦？、內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性差怎么辦？2、公司內(nèi)部信息閉塞，內(nèi)審成了盲聾人，怎、公司內(nèi)部信息閉塞，內(nèi)審成了盲聾人，怎么辦？么辦？3、挑戰(zhàn)與薪、挑戰(zhàn)與薪酬待遇不成比例，流動(dòng)率高，怎酬

44、待遇不成比例，流動(dòng)率高，怎么辦？么辦？4、溝通不暢，溝通壓力大，怎么辦？、溝通不暢，溝通壓力大，怎么辦？5、不懂業(yè)務(wù)怎么辦？、不懂業(yè)務(wù)怎么辦？三、如何改善其他困境三、如何改善其他困境目錄第一部分第一部分 內(nèi)控審計(jì)定義及其相關(guān)概念辨析內(nèi)控審計(jì)定義及其相關(guān)概念辨析第二部分第二部分 內(nèi)控審計(jì)開展的必要性內(nèi)控審計(jì)開展的必要性第三部分第三部分 國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定第四部分第四部分 內(nèi)控審計(jì)開展的內(nèi)容及所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控審計(jì)開展的內(nèi)容及所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)基于理基于理論研究視角論研究視角第五部分第五部分 基于外審的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的分析基于外審的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的分析實(shí)踐視實(shí)踐視角的分析角的

45、分析 一、什么是內(nèi)部控制一、什么是內(nèi)部控制 （20082008年年6 6月月2828日日我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三條第三條）第一部分 內(nèi)控審計(jì)定義及其相關(guān)概念辨析二、內(nèi)控審計(jì)概念內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。價(jià)活動(dòng)。（第（第2201 號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部控制審計(jì)第二條）內(nèi)部控制審計(jì)第二條） 2010年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引：年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引： 內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托

46、，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。予以披露。三、相關(guān)概念的區(qū)別（一）內(nèi)審與內(nèi)部控制的關(guān)系：（一）內(nèi)審與內(nèi)部控制的關(guān)系：內(nèi)審是內(nèi)控的一種要素內(nèi)審是內(nèi)控的一種要素

47、，重要組成部分。，重要組成部分。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系。內(nèi)部控制是內(nèi)部審內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要業(yè)務(wù)計(jì)的重要業(yè)務(wù)（二）內(nèi)審部門與外審開展的內(nèi)控審計(jì)區(qū)別（二）內(nèi)審部門與外審開展的內(nèi)控審計(jì)區(qū)別:內(nèi)審：主要圍繞五大內(nèi)審：主要圍繞五大控制要素對(duì)企業(yè)所有控制要素對(duì)企業(yè)所有的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。外審：僅以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)外審：僅以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制為主，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)部控制為主，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告告相關(guān)內(nèi)部控制的有效性發(fā)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。但表審計(jì)意見。但對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告的

48、重大缺陷有報(bào)告之責(zé)。告的重大缺陷有報(bào)告之責(zé)。（三）內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)區(qū)別（三）內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)區(qū)別:內(nèi)控審計(jì)：一種業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)：一種業(yè)務(wù)類型類型內(nèi)控評(píng)價(jià)：一種方法內(nèi)控評(píng)價(jià)：一種方法內(nèi)控評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有內(nèi)控評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程（內(nèi)控評(píng)價(jià)指引第二條）。企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的一種（內(nèi)控評(píng)價(jià)指引第二條）。企業(yè)董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的一種自我評(píng)價(jià)，目的在于發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控存在的缺陷。自我評(píng)價(jià)，目的在于發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控存在的缺陷。 內(nèi)控

49、審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在制度內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在制度內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。發(fā)現(xiàn)這，目的在于發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。發(fā)現(xiàn)這些些薄弱環(huán)節(jié)實(shí)際上就是找出問題發(fā)生的根源，薄弱環(huán)節(jié)實(shí)際上就是找出問題發(fā)生的根源，然后在這些環(huán)節(jié)上擴(kuò)大檢查范圍，看其是否然后在這些環(huán)節(jié)上擴(kuò)大檢查范圍，看其是否造成了重大的錯(cuò)誤或舞弊。造成了重大的錯(cuò)誤或舞弊。 其審計(jì)的內(nèi)容按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)展其審計(jì)的內(nèi)容按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)展開，從企業(yè)的目標(biāo)角度來評(píng)估與改善風(fēng)險(xiǎn)，并開，從企業(yè)的目標(biāo)角度來評(píng)估與改善風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的準(zhǔn)確、可靠、充分和有對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的準(zhǔn)

50、確、可靠、充分和有效發(fā)表審計(jì)意見。效發(fā)表審計(jì)意見。（四）內(nèi)控審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（四）內(nèi)控審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì):一個(gè)企業(yè)就如一條在茫茫一個(gè)企業(yè)就如一條在茫茫大海中航行的巨槍，掌控大海中航行的巨槍，掌控這條巨輪的就是企業(yè)的這條巨輪的就是企業(yè)的“老總老總”，他們既是船長(zhǎng)，他們既是船長(zhǎng)，又是舵手。巨輪如何在驚又是舵手。巨輪如何在驚濤駭浪中乘風(fēng)破浪，奮勇濤駭浪中乘風(fēng)破浪，奮勇直前直前?“老總們老總們”最關(guān)心最關(guān)心的是什么的是什么?最想知道的是最想知道的是什么什么?第二部分 內(nèi)控審計(jì)開展的必要性 （一）國(guó)外內(nèi)部控制案例（一）國(guó)外內(nèi)部控制案例 （二）國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制案例（二）國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制案例第三部分 國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控

51、制相關(guān)規(guī)定及其發(fā)展（一）國(guó)外內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定及其發(fā)展1934年美國(guó)證券交易法首先提出年美國(guó)證券交易法首先提出“內(nèi)部會(huì)計(jì)控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制”的概念的概念.1992年年COSO內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架2004年年COSO的的ERM框架框架2013年年COSO修訂的內(nèi)控框架修訂的內(nèi)控框架（二）1997年以來我國(guó)發(fā)布的內(nèi)控相關(guān)規(guī)定1997年年5月月16日日 中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則則.2008年年6月月28日五部委頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范日五部委頒布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2014年年1月月3日日 中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部發(fā)布公開發(fā)行證券的公司信中

52、國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部發(fā)布公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)號(hào)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定2014年年9月月12日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)印發(fā)修訂后的商業(yè)銀行內(nèi)部控制日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)印發(fā)修訂后的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引指引2001年發(fā)布的證券公司內(nèi)部控制指引年發(fā)布的證券公司內(nèi)部控制指引一、一、內(nèi)控審計(jì)內(nèi)控審計(jì)開展內(nèi)容開展內(nèi)容的相關(guān)規(guī)定的相關(guān)規(guī)定第八條內(nèi)部控制審計(jì)按其范圍劃分，分為第八條內(nèi)部控制審計(jì)按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。全面內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。（CIIA 2013年的新準(zhǔn)則年的新準(zhǔn)則2201號(hào)）號(hào)）第四部分 內(nèi)控審計(jì)開展

53、的內(nèi)容及所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)基于理論研究視角1、何為全面內(nèi)控審計(jì)？何為專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)、何為全面內(nèi)控審計(jì)？何為專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)2、內(nèi)部控制五要素所包含的子要素？、內(nèi)部控制五要素所包含的子要素？全面內(nèi)部控制審計(jì)：全面內(nèi)部控制審計(jì)：l是針對(duì)組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)是針對(duì)組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。行的全面審計(jì)。專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)：專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)：l是針對(duì)組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)是針對(duì)組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控

54、制所進(jìn)行的審計(jì)?；顒?dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。例例1：人力資源審計(jì)：人力資源審計(jì)重點(diǎn)審什么？重點(diǎn)審什么？例例2：信息與溝通審計(jì)：信息與溝通審計(jì)重點(diǎn)審什么？重點(diǎn)審什么？（二）2014內(nèi)控審計(jì)關(guān)注的新風(fēng)險(xiǎn) 1. 網(wǎng)絡(luò)安全框架網(wǎng)絡(luò)安全框架 2關(guān)注第三方風(fēng)險(xiǎn)（關(guān)注第三方風(fēng)險(xiǎn)（Richard Chambers ） 3. 云計(jì)算云計(jì)算 4移動(dòng)技術(shù)移動(dòng)技術(shù) 5COSO 2013 第五部分 基于外審的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的分析實(shí)踐視角的分析 一、一、2012年內(nèi)控審計(jì)實(shí)施情況年內(nèi)控審計(jì)實(shí)施情況 2012年度是中國(guó)上市公司全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制年度是中國(guó)上市公司全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的第一年。

55、截止到基本規(guī)范及其配套指引的第一年。截止到2013年年4月末月末47家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)949家上市公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)，家上市公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)，并出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，相較于并出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，相較于2011年的年的67家公司，家公司，在數(shù)量上有了大幅提升。在數(shù)量上有了大幅提升。 在截止到在截止到2013年年4月末出具的月末出具的949份審計(jì)報(bào)告中，份審計(jì)報(bào)告中， 20家被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。家被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。 被出具否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告達(dá)被出具否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告達(dá)4份，占所有內(nèi)部控制審份，占所有內(nèi)部

56、控制審計(jì)報(bào)告的計(jì)報(bào)告的2.53%。而。而2011年度僅有一家被出具否定意見，占年度僅有一家被出具否定意見，占內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告總數(shù)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告總數(shù)的1.49%。 （一）按缺陷性質(zhì)分類分析的啟示（一）按缺陷性質(zhì)分類分析的啟示 啟示啟示1：設(shè)計(jì)有效性缺陷造成的不利影響往往高于運(yùn)行有效性：設(shè)計(jì)有效性缺陷造成的不利影響往往高于運(yùn)行有效性缺陷，應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。缺陷，應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。 啟示啟示2：企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保制度及流程的：企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保制度及流程的有效運(yùn)行。有效運(yùn)行。 二、啟示二、啟示 （二）按缺陷內(nèi)容分類分析的啟示（二）按缺陷內(nèi)容分類分析的啟示 啟示

57、啟示1：加強(qiáng)制度建設(shè)形成制度定期梳理機(jī)制是完善內(nèi)部：加強(qiáng)制度建設(shè)形成制度定期梳理機(jī)制是完善內(nèi)部控制的重要措施?？刂频闹匾胧?。 啟示啟示2：在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷。：在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷。 （三）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之間的關(guān)系分析（三）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之間的關(guān)系分析 啟示啟示1：與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起企業(yè)重視。：與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起企業(yè)重視。 啟示啟示2：未來企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)更好地與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)：未來企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)更好地與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的溝通內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系的溝通 一個(gè)人的成功，只有一個(gè)人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)是由于他的專業(yè)技術(shù)，而技術(shù)，而85%則要靠人際關(guān)系和他做人處世則要靠人際關(guān)系和他做人處世的能力。的能力。 美國(guó)著名教育家美國(guó)著名教育家 卡耐基卡耐基 審計(jì)人才素質(zhì)的基本要求審計(jì)人才素質(zhì)的基本要求 業(yè)務(wù)能力業(yè)務(wù)能力+ + 溝通能力溝通能力 內(nèi)部審