“營改增”進項稅額轉(zhuǎn)出介紹

1、“營改增”進項稅額轉(zhuǎn)出介紹2013年10月-2-目錄一、進項稅額轉(zhuǎn)出概述二、進項稅額轉(zhuǎn)出操作介紹-3-進項稅額轉(zhuǎn)出概述進項稅額轉(zhuǎn)出概述我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經(jīng)抵扣的進項稅額必須轉(zhuǎn)出。目前進項稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：1）概述: 2）進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范：根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。而在實際工作中，經(jīng)常存在納稅入當期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項

2、稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除。納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等-4-不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額1、用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費稅）項目、集體福利或者個

3、人消費的購進貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。營改增試點實施辦法第二十五條：“非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建

4、工程。個人消費，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。（業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括（業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括煙、酒、服裝，不得抵扣進項稅額）煙、酒、服裝，不得抵扣進項稅額）固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。-5-不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額2、非正常損失非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)?！驹谪斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅20111

5、11號文件中，對非正常損失的定義進行補充修改，非正常損失的定義：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。其中：“被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物”是補充增加的內(nèi)容?！?、接受的旅客運輸勞務(wù)旅客運輸勞務(wù)。5、自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。對一般納稅人租入的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇所支付租金取得的進項稅額不對一般納稅人租入的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇所支付租金取得的進項稅額不得抵扣（除作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)

6、標的物的外）。得抵扣（除作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的外）。-6-不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額需要計算的不得抵扣的進項稅額：需要計算的不得抵扣的進項稅額：營改增試點實施辦法第二十六條：“適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）免征增值稅項目

7、銷售額）（當期全部銷售額（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）當期全部營業(yè)額）主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算?！?特別規(guī)定：特別規(guī)定：營改增試點實施辦法第二十九條：“有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。（二）應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的?！?7-進項稅額轉(zhuǎn)出幾種情形進項稅額轉(zhuǎn)出幾種情形項目調(diào)撥企業(yè)購進存貨或工程物資后改變用途，用于非應(yīng)稅項目或集體福利，企業(yè)應(yīng)對前期已抵扣進項稅額進行轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)在建工程對非正常損失的固定資產(chǎn)

8、進行報廢時，需要將購入 資產(chǎn)時抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅額的零購固定資產(chǎn)需要形成不動產(chǎn)資產(chǎn) ，需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出及相關(guān)賬務(wù)處理在建工程由于非正常損失發(fā)生報廢，需要對已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出工程物資調(diào)撥（項目間轉(zhuǎn)移）動產(chǎn)項目轉(zhuǎn)資形成不動產(chǎn)及其附屬物庫存物資庫存物資盤點發(fā)現(xiàn)發(fā)生非正常損失（盤虧、被盜、腐爛變質(zhì)）時，應(yīng)對已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出-8-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范確定進項稅額轉(zhuǎn)出金額：因取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出進項稅額為通知單上列明的進項稅額庫存商品、工程物資、在建工程發(fā)生非正常損失及改變用途轉(zhuǎn)出進項稅額=購進時已抵扣的進項稅額當固定資產(chǎn)發(fā)

9、生非正常損失時，且屬于“已抵扣進項稅額”的轉(zhuǎn)出進項稅額=固定資產(chǎn)凈值*17%-9-進項稅額轉(zhuǎn)出會計核算進項稅額轉(zhuǎn)出會計核算僅供內(nèi)部使用，請注意保密企業(yè)發(fā)生購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進項稅額不得抵扣的，應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出到相關(guān)科目，借：其他業(yè)務(wù)成本/在建工程/應(yīng)付福利費/待處理財產(chǎn)損溢等科目 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目-10-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范1）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途-非工程物資的用途改變非工程物資非工程物資物資出庫獲取進項獲取進項稅額轉(zhuǎn)出稅額轉(zhuǎn)出金額金額數(shù)據(jù)審核數(shù)據(jù)審核物資管理部財務(wù)人員以ERP系統(tǒng)出具存貨改變用途進項稅額

10、轉(zhuǎn)出報表為依據(jù)，審核確認進項稅轉(zhuǎn)出的正確性轉(zhuǎn)出進項稅額=存貨采購成本*采購稅率物資管理部門在存貨發(fā)放時，發(fā)至非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，均需進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并在總帳自動列帳。自動進行進項稅額轉(zhuǎn)出庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案總體流程總體流程ERP系統(tǒng)改造要求 需要啟用批次控制，跟蹤庫存物資的采購訂單與實際使用用途 在相關(guān)庫存事務(wù)處理單據(jù)中增加“業(yè)務(wù)活動”的關(guān)聯(lián) 在庫存事務(wù)處理中記錄“業(yè)務(wù)活動”相關(guān)信息 能夠在庫存物資發(fā)生用途變更時，提供相應(yīng)的進項稅轉(zhuǎn)出操作的依據(jù) 庫存物料事物處理相關(guān)接口程序改造ERP系統(tǒng)物料編碼屬性調(diào)整庫存物資啟用批次控制庫存物資型物料需要啟用批次控制，批次號信

11、息由定制開發(fā)的系統(tǒng)邏輯在采購接收入庫時產(chǎn)生，批次一旦產(chǎn)生后將不能合并，并通過系統(tǒng)配置是否允許手工修改。新增物料屬性“是否增值稅應(yīng)稅范圍”，如建安費、環(huán)評費等需要設(shè)置成“非增值稅應(yīng)稅范圍”物料。庫存單據(jù)調(diào)整在庫存單據(jù)行中增加“預算維度”字段。物料事務(wù)處理查詢在物料事物處理查詢中記錄“業(yè)務(wù)活動”，以便提供用途變更的查詢和訂單追溯。物料事務(wù)處理接口改造對于庫存業(yè)務(wù)單據(jù)及其庫存事務(wù)處理是從外圍系統(tǒng)導入到ERP的，則還需要改造相關(guān)的接口程序。庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案概述子庫存轉(zhuǎn)移項目間調(diào)撥組織間轉(zhuǎn)移進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)物資退庫對庫存資產(chǎn)型物料啟用批次控制物資出庫非工程物資用途變更物資發(fā)

12、生非正常損失按照集團公司“營改增”的管控要求，在核算上要求改變原先的以“含稅價”入賬的方式，實現(xiàn)“價稅分離”；在實現(xiàn)充分抵扣、避免增加稅負的基礎(chǔ)上，同時要為進項稅轉(zhuǎn)出、銷項稅額確定等提供依據(jù)以避免審計風險。接收直發(fā)接收入庫工程物資從可抵扣項目調(diào)撥到不可抵扣項目庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案物資物資“用途用途”的管理的管理ERP系統(tǒng)改造要求 物資在出庫時，需在庫存單據(jù)行上增加“用途”列（即關(guān)聯(lián)預算維度的業(yè)務(wù)活動）來明確物資用途。當用途變更時需計提進項稅，來做進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)。ERP系統(tǒng) 物資在出庫時，需明確物資用途（即業(yè)務(wù)活動）。在系統(tǒng)實現(xiàn)中，通過在ERP庫存模塊設(shè)置“原因代碼”（示意圖如下），

13、來設(shè)置該字段的值列表。在事務(wù)處理完成后應(yīng)存入MMT表的REASON_CODE字段。相應(yīng)地，外圍系統(tǒng)在做庫存出庫時，也需要增加“用途”字段，值從ERP查詢獲取，通過接口平臺導入ERP時，需要傳送該字段（REASON_CODE）物資“用途”的細化管理庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案物資物資“用途用途”的管理的管理示例圖：在庫存單據(jù)行上增加“用途”列，即關(guān)聯(lián)預算維度的“業(yè)務(wù)活動”-15-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范2）在購進的物資進行存貨盤點時，發(fā)生非正常損失已購入庫存物資確認為非正常損失（盤虧、被盜）定期庫存盤點企業(yè)購入存貨后，定期對存貨進行盤點，因管理不善導致的被盜、盤虧、腐爛變質(zhì)等

14、情況，根據(jù)增值稅暫行條例對購入時已經(jīng)抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出，具體業(yè)務(wù)如下：獲取進項稅額轉(zhuǎn)出金額自動進行進項稅額轉(zhuǎn)出以ERP系統(tǒng)出具庫存物資非常損失相關(guān)報表數(shù)據(jù)為依據(jù)，進行審核確認進項稅額轉(zhuǎn)出的正確性審批流程數(shù)據(jù)審核專業(yè)人員審批公司領(lǐng)導批復財務(wù)人員審核確認轉(zhuǎn)出進項稅額=已抵扣進項稅額存貨的采購成本*適用稅率庫存管理人員審批人員審批人員財務(wù)人員來源庫存INV僅供內(nèi)部使用，請注意保密庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案物資物資“非正常損失非正常損失”示例圖：庫存非正常損失報廢出庫，判斷是否屬于進行進項稅額轉(zhuǎn)出，主要是關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)活動。庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出ERP系統(tǒng)改造要求 在

15、庫存環(huán)節(jié)對購進物資發(fā)生非正常損失、非工程物資用途發(fā)生變更時需要計提進項稅，在計提進項稅始點需要采購訂單與發(fā)票關(guān)聯(lián)，做進項稅轉(zhuǎn)出操作。 ERP系統(tǒng)購進貨物（存貨等）或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，需要對已抵扣的進項稅金轉(zhuǎn)出，例如購進存貨用于員工福利、個人消費等。實現(xiàn)方式：ERP通過“批次”管理實現(xiàn)對訂單有效追蹤，將改變用途存貨進行有效歸集，生成需要進項稅轉(zhuǎn)出明細。系統(tǒng)每天會定時提交請求“庫存物資進項稅轉(zhuǎn)出”，將當天庫存模塊產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進項稅額自動過到總帳生成日記帳憑證。非工程物資用途變更購進物資發(fā)生非正常損失企業(yè)購進存貨因管理不善導致盤虧、毀損等應(yīng)進行進項稅轉(zhuǎn)出。系統(tǒng)實現(xiàn)方式：ERP通過“批次”管理實現(xiàn)

16、對訂單有效追蹤，對已作價稅分離且在當月報廢的存貨生成存貨非常損失進項稅轉(zhuǎn)出報表。系統(tǒng)每天會定時提交請求“庫存物資進項稅轉(zhuǎn)出”，將當天庫存模塊產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進項稅額自動過到總帳生成日記帳憑證。庫存模塊改造方案庫存模塊改造方案庫存相關(guān)報表庫存相關(guān)報表ERP系統(tǒng)改造要求“營改增”后，對涉及進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，如非正常損失固定資產(chǎn)、存庫、在建工程、改變用途。需通過報表開發(fā)來實現(xiàn)，以下圖表樣列示根據(jù)進項稅轉(zhuǎn)出類別列，作為進項稅轉(zhuǎn)出劃分依據(jù)。ERP系統(tǒng)存貨進項稅轉(zhuǎn)出報表展示進項轉(zhuǎn)出類別批號訂單編號物料數(shù)量時間發(fā)票編號稅率稅額-19-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范 3）在建工程中發(fā)生的非正常損失對于

17、在建工程中的非正常損失進行報廢的同時， 對建設(shè)過程中領(lǐng)用的工程物資以及分攤的科研設(shè)計費、施工費、監(jiān)理費等已抵扣進項稅額的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。在建工程在建工程報廢資產(chǎn)報廢資產(chǎn)管理人員審批進行報廢操作報廢申請審批流程賬務(wù)處理是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出建設(shè)部門審批人員財務(wù)人員（項目會計）來源于項目PA以ERP系統(tǒng)出具在建工程報廢進項稅額轉(zhuǎn)出報表為依據(jù)，審核確認進項稅額轉(zhuǎn)出的正確性轉(zhuǎn)出進項稅額=在建工程已抵扣采購價格*適用稅率自動產(chǎn)生進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)-20-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范4）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途-工程物資項目間調(diào)撥動產(chǎn)項動產(chǎn)項目目不動產(chǎn)及不動產(chǎn)及其附屬物其附屬物項項目目調(diào)

18、調(diào)撥撥工程工程物資物資物資調(diào)撥識別進項稅識別進項稅額轉(zhuǎn)出事項額轉(zhuǎn)出事項進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出調(diào)增轉(zhuǎn)出調(diào)增項目成本項目成本項目經(jīng)理項目會計以ERP系統(tǒng)出具工程物資用途變更進項稅額轉(zhuǎn)出報表為依據(jù)，審核確認進項稅額轉(zhuǎn)出的正確性轉(zhuǎn)出進項稅額=物資采購成本*采購稅率自動生成進項稅額轉(zhuǎn)出雜項支出數(shù)據(jù)審核數(shù)據(jù)審核企業(yè)購進的工程物資后改變用途，用于不動產(chǎn)項目，企業(yè)應(yīng)對前期已抵扣進項稅額進行轉(zhuǎn)出。系統(tǒng)自動生成-21-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范已抵扣過進項稅額的動產(chǎn)項目，若轉(zhuǎn)資時形成不動產(chǎn)及其附屬物固定資產(chǎn)，則需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。5）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途-動產(chǎn)項目轉(zhuǎn)資形成不動產(chǎn)及其附屬物動

19、產(chǎn)項動產(chǎn)項目目不動產(chǎn)及不動產(chǎn)及其附屬物其附屬物轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資形形成成工程工程物資物資轉(zhuǎn)資準備轉(zhuǎn)資時獲取轉(zhuǎn)資時獲取進項稅額轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出事項出事項進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出調(diào)增轉(zhuǎn)出調(diào)增項目成本項目成本項目經(jīng)理項目會計以ERP系統(tǒng)出具在建工程轉(zhuǎn)資進項稅額轉(zhuǎn)出報表為依據(jù)，審核確認進項稅額轉(zhuǎn)出的正確性轉(zhuǎn)出進項稅額=物資采購成本*采購稅率確認進項稅額轉(zhuǎn)出事項數(shù)據(jù)審核數(shù)據(jù)審核項目模塊改造方案項目模塊改造方案總體流程總體流程ERP系統(tǒng)改造要求手工創(chuàng)建項目WBS結(jié)構(gòu)，需首先確定是否動產(chǎn)屬性信息；WBS導入增加項目是否動產(chǎn)屬性校驗ERP系統(tǒng) 項目維護界面增加“是否動產(chǎn)”屬性 服務(wù)類型增加“是否動產(chǎn)”屬性，與項目屬性保持一致

20、性校驗。 項目轉(zhuǎn)資前增加，進項稅額轉(zhuǎn)出操作，完成轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)產(chǎn)生進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)資費用分攤，不動產(chǎn)資產(chǎn)不允許分攤已抵扣進項稅費用項目動產(chǎn)屬性服務(wù)類型動產(chǎn)屬性進項稅額轉(zhuǎn)出服務(wù)類型增加是否動產(chǎn)屬性彈性域，上市ERP服務(wù)類型屬性集團統(tǒng)一規(guī)則，TD-ERP由各省計劃部門確定屬性信息，默認為動產(chǎn)屬性。項目轉(zhuǎn)資準備階段，如動產(chǎn)項目下生成了不動產(chǎn)資產(chǎn)，則項目會計在轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)，首先完成進項稅額轉(zhuǎn)出操作，系統(tǒng)自動完成成本分配；進項稅額轉(zhuǎn)出通過PA成本歸集，完成總帳傳送。費用分攤原則對于不動產(chǎn)資產(chǎn)，不允許分攤已抵扣進項稅的費用及成本，避免產(chǎn)生稅務(wù)風險。項目模塊改造方案項目模塊改造方案- -項目基礎(chǔ)信息項目基礎(chǔ)信息示例圖

21、：項目是否動產(chǎn)屬性設(shè)置展示。項目模塊改造方案項目模塊改造方案- -項目基礎(chǔ)信息項目基礎(chǔ)信息示例圖：服務(wù)類型是否動產(chǎn)屬性設(shè)置展示。在建WBS結(jié)構(gòu)時，對導入、錄入增加校驗，保持任務(wù)與項目是否動產(chǎn)屬性一致校驗邏輯：動產(chǎn)項目下的任務(wù)服務(wù)類型不可為不動產(chǎn)服務(wù)類型，不動產(chǎn)項目下的任務(wù)服務(wù)類型不可為動產(chǎn)服務(wù)類型；已存在項目，是否動產(chǎn)屬性更改時，系統(tǒng)校驗其任務(wù)服務(wù)類型屬性，如不一致不允許修改項目模塊改造方案項目模塊改造方案項目業(yè)務(wù)的邏輯校驗項目業(yè)務(wù)的邏輯校驗ERP系統(tǒng)改造要求根據(jù)物料的批次及訂單來源，判斷發(fā)往或調(diào)往的新項目是否與可抵扣沖突，即已抵扣的采購物料被發(fā)往了不可抵扣的項目，如果發(fā)生了，則予以提醒，但允

22、許通過。ERP系統(tǒng)挑庫發(fā)料項目發(fā)料子庫存轉(zhuǎn)移組織間調(diào)撥現(xiàn)場調(diào)撥單動產(chǎn)項目不動產(chǎn)項目在系統(tǒng)中設(shè)預覽提醒， 允許通過項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAPA進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出ERP系統(tǒng)改造要求營改增”后，如果原先采購的工程物資發(fā)生了用途變更，比如，原先采購時是可抵扣的，但最終該物料被發(fā)到了不可抵項目上，或者調(diào)撥到了不可抵項目上；或在建工程因非正常損失發(fā)生的報廢都需要做進項稅轉(zhuǎn)出的操作。ERP系統(tǒng)在PA雜項做進項稅轉(zhuǎn)出實現(xiàn)方式：在PA模塊自動創(chuàng)建雜項支出，將轉(zhuǎn)出的進項稅額以雜項支出的方式計入到項目支出中，并在轉(zhuǎn)資過程中按來源支出的分配比例將其自動分攤到相應(yīng)的資產(chǎn)上。項目模塊改造方案項目模塊改造

23、方案PAPA進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出ERP系統(tǒng)改造要求 在項目環(huán)節(jié)對于工程物資的調(diào)撥，在建工程轉(zhuǎn)資，已抵扣項目支出轉(zhuǎn)為不動產(chǎn)，都需在PA模塊完成進項稅自動轉(zhuǎn)出，并可同時完成本期內(nèi)進項稅額轉(zhuǎn)出沖銷。 ERP系統(tǒng)工程物資調(diào)撥（用途變更）工程物資非正常損失發(fā)生報廢工程物資應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，需要對已抵扣的進項稅金轉(zhuǎn)出，例如用于可抵扣項目的工程物資轉(zhuǎn)用作不動產(chǎn)項目。實現(xiàn)方式：ERP通過“批次”管理實現(xiàn)對訂單有效追蹤，將改變用途工程物資（包括項目間調(diào)撥，工程物資改變用途）進行有效歸集，生成工程物資進項稅轉(zhuǎn)出報表，在建工程進項稅轉(zhuǎn)出報表，并自動在PA生成項目雜項支出，將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入到項目成本中。工程物

24、資在庫階段因非正常損失而需要報廢處理，需要對已抵扣過的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。實現(xiàn)方式：業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)中將需要報廢的工程物資，在庫存中完成報廢出庫操作。系統(tǒng)通過定時或手工提交請求“存貨物資進項稅轉(zhuǎn)出”，將當天庫存模塊產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進項稅額自動過到總帳生成日記帳憑證。項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAPA進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出ERP系統(tǒng)改造要求 在項目環(huán)節(jié)對于工程物資的調(diào)撥，在建工程轉(zhuǎn)資，已抵扣項目支出轉(zhuǎn)為不動產(chǎn)，都需在PA模塊完成進項稅自動轉(zhuǎn)出，并可同時完成本期內(nèi)進項稅額轉(zhuǎn)出沖銷。 ERP系統(tǒng)在建工程非正常損失企業(yè)通過工程建設(shè)在形成資產(chǎn)過程中，由于各種原因?qū)е略诮üこ虉髲U的，對資產(chǎn)形成過程中領(lǐng)用的

25、已抵扣進項稅的工程物資需做進項稅轉(zhuǎn)出處理。實現(xiàn)方式：業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)中將需要報廢的工程物資退回到庫存，在庫存中做報廢。系統(tǒng)每天會定時提交請求“庫存物資進項稅轉(zhuǎn)出”，將當天庫存模塊產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進項稅額自動過到總帳生成日記帳憑證。項目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)類別變更在建工程完成后，在最終資產(chǎn)交付清單中形成的不動產(chǎn)資產(chǎn)及其附屬物，需對已抵扣過進項稅的資產(chǎn)，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。實現(xiàn)方式：項目經(jīng)理在ERP系統(tǒng)內(nèi)完成轉(zhuǎn)資準備操作，如果動產(chǎn)項目下生成不動產(chǎn)類別資產(chǎn)，項目會計人員需在項目轉(zhuǎn)資核算資產(chǎn)成本前，將不動產(chǎn)資產(chǎn)做進項稅額手工提交轉(zhuǎn)出；系統(tǒng)自動完成轉(zhuǎn)出支出生成，并完成轉(zhuǎn)出成本分配項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAP

26、A進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出示例圖：自動完成進項稅額轉(zhuǎn)出項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAPA進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出示例圖如下：在系統(tǒng)中分別提交請求PRC：分配使用成本和雜項成本項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAPA進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出示例圖如下：運行“PRC：將使用和雜項成本鏈接至總帳管理系統(tǒng)”請求項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAPA進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出示例圖：PA進項稅額轉(zhuǎn)出形成的支出項目模塊改造方案項目模塊改造方案PAPA進項稅轉(zhuǎn)出進項稅轉(zhuǎn)出示例圖：轉(zhuǎn)資過程中進項稅額轉(zhuǎn)出操作項目模塊改造方案項目模塊改造方案項目相關(guān)報表項目相關(guān)報表ERP系統(tǒng)改造要求“營改增”后，對涉及進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)

27、務(wù)，如非正常損失固定資產(chǎn)、存庫、在建工程、改變用途。需通過報表開發(fā)來實現(xiàn)，以下圖表樣列示根據(jù)進項稅轉(zhuǎn)出類別列，作為進項稅轉(zhuǎn)出劃分依據(jù)。ERP系統(tǒng)工程物資、在建工程進項稅轉(zhuǎn)出報表展示進項轉(zhuǎn)出類別批號訂單編號物料數(shù)量時間發(fā)票編號稅率稅額-35-進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)規(guī)范 6）固定資產(chǎn)發(fā)生的非正常損失按照營改增的業(yè)務(wù)需求，針對目前移動對于固定資產(chǎn)報廢管理流程，在原有的基礎(chǔ)上增加了判斷是否可進行進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)。需要報廢的資產(chǎn)管理人員審批進行報廢操作賬務(wù)處理通過“批次”建立跟蹤線索后，可實現(xiàn)存量資產(chǎn)及新增資產(chǎn)增加“是否已抵扣”標識功能，發(fā)生盤虧、被盜等非常損失后，對已抵扣的資產(chǎn)進行進項稅

28、額轉(zhuǎn)出。自動產(chǎn)生進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)資產(chǎn)管理員相關(guān)審批人員財務(wù)人員（資產(chǎn)會計）資產(chǎn)報廢申請確認是否抵扣審批流程來源于固定資產(chǎn)FA轉(zhuǎn)出進項稅額=非正常損失資產(chǎn)凈值*適用稅率以ERP系統(tǒng)出具固定資產(chǎn)非常損失相關(guān)報表數(shù)據(jù)為依據(jù)，進行審核確認進項稅額轉(zhuǎn)出的正確性資產(chǎn)模塊改造方案資產(chǎn)模塊改造方案資產(chǎn)的抵扣標識根據(jù)來源行的標識生成，當一個資產(chǎn)的來源行標識為“是”的來源行求和后大于0，則資產(chǎn)抵扣標識為“是”，否則為“否”,在途資產(chǎn)抵扣標識為”否”。 當資產(chǎn)抵扣標識為“是”時，不能形成資產(chǎn)類別為不動產(chǎn)的資產(chǎn)添加基本原則資產(chǎn)抵扣標識定義資產(chǎn)抵扣標識是指為了滿足進行進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)需求，為新增資產(chǎn)或者現(xiàn)有資產(chǎn)添加標識

29、，該標識表明資產(chǎn)是否抵扣過進項稅額。資產(chǎn)抵扣標識為進項稅轉(zhuǎn)出提供科學可靠依據(jù)。當資產(chǎn)發(fā)生資產(chǎn)發(fā)生非常損失時，如果該資產(chǎn)抵扣過進項稅額，則需按照資產(chǎn)賬面凈值進行進行稅額的轉(zhuǎn)出。資產(chǎn)抵扣標識的添加資產(chǎn)抵扣標識轉(zhuǎn)資資產(chǎn)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)項目轉(zhuǎn)資：由項目模塊為資產(chǎn)來源行添加抵扣標識。應(yīng)付零購：根據(jù)發(fā)票信息判斷來源行標識，已抵扣進項稅則來源行標識為“是”否則為“否”手工資產(chǎn)手工資產(chǎn)無來源行資產(chǎn)：資產(chǎn)抵扣標識人工判斷，系統(tǒng)不做控制。成批導入資產(chǎn)：導入模板中資產(chǎn)抵扣標識與發(fā)票來源行抵扣標識進行檢驗。已形成的資產(chǎn)的抵扣標識的更新。系統(tǒng)校驗與控制系統(tǒng)校驗與控制抵扣標識為“是”，不允許形成不動產(chǎn)；形成不動產(chǎn)，抵扣標識為“否”來源行標識值集值為“是”和“否”手工增加資產(chǎn)時，無法確認來源行標識，默認與資產(chǎn)的標識一致。生成和更新方式生成和更新方式定時請求：系統(tǒng)可以判斷通過定時請求的方式生成和更新人工判斷：系統(tǒng)無法判斷的業(yè)務(wù)，需要人工判斷生成和更新。歷史數(shù)據(jù)切換方案歷史數(shù)據(jù)切換方案“營改增”之前的資產(chǎn)，資產(chǎn)抵扣標識為“否”資產(chǎn)來源行標識默認為NULL。資產(chǎn)查詢界面的改造資產(chǎn)查詢界面的改造資產(chǎn)查詢界面增加資產(chǎn)抵扣標識查詢條件。資產(chǎn)模塊改造方案資產(chǎn)模塊改造方案資產(chǎn)模塊改造方案資產(chǎn)模塊改造方案示例圖如下：資產(chǎn)增加抵扣標識資產(chǎn)模塊改造方案資產(chǎn)模塊改造方