李家窯煤礦煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見.doc

1、李家窯煤礦煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理工作意見煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)程的加快，煤炭行業(yè)將進(jìn)入一個(gè)全新的發(fā)展時(shí)期。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強(qiáng)化對(duì)兼并重組煤礦和煤運(yùn)企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略決策。各級(jí)人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強(qiáng)對(duì)兼并重組煤礦及煤運(yùn)企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)

2、配合，一抓到底。煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。二、全面加強(qiáng)稅收管理隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起各級(jí)國稅部門的高度重視,積極實(shí)施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強(qiáng)稅源控管。（一）明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時(shí)了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊(cè)地點(diǎn)、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時(shí)辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。1.整合后的煤礦企

3、業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例不超過25的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)2022120號(hào)）第一條和財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅xx1號(hào)）第一條的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；2.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為法人企業(yè)的，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(

4、股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例大于25的，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)xx103號(hào)）第二條及國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)2022120號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其投資者中，凡“原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例低于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比

5、例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；凡企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”；3.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊(cè)為分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)2022120號(hào)）第二條第二款的相關(guān)規(guī)定，2022年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，“其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致”。對(duì)于其他未盡事宜，按照相關(guān)規(guī)定辦理。（二）加強(qiáng)日常征管，減少稅收流失。各級(jí)國稅部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)起兼并重組煤炭企業(yè)的稅收征管責(zé)任,牢牢把握稅收工作主動(dòng)權(quán)。一是對(duì)已停產(chǎn)關(guān)閉的待整合煤礦要

6、督促其盡快辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。在注銷環(huán)節(jié)一定要嚴(yán)格履行審核審批程序，結(jié)合煤焦領(lǐng)域反腐敗斗爭(zhēng)對(duì)整合煤礦近年來的納稅情況進(jìn)行稅收稽查、清算，決不能將其隨意轉(zhuǎn)為失蹤納稅人進(jìn)行非正常認(rèn)定；二是要加強(qiáng)被整合煤礦的發(fā)票及防偽稅控設(shè)備管理。凡關(guān)閉、出售、被兼并、重組需注銷稅務(wù)登記的煤礦，原有發(fā)票一律依法停止使用，按規(guī)定繳銷空白發(fā)票及防偽稅控設(shè)備;三是嚴(yán)格固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣管理。由于煤礦規(guī)模和采煤條件的不同，各整合煤礦所上綜采設(shè)備的型號(hào)和套數(shù)不同，基層稅收管理員一定要實(shí)地查驗(yàn)綜采設(shè)備購置情況，嚴(yán)格掌握固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，防止不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣；四是加大清欠力度。基層稅源管理部門要分稅種、分年度摸清

7、被整合煤礦呆欠和陳欠稅金的具體情況，綜合分析納稅人欠繳稅金的原因及生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，科學(xué)評(píng)估納稅人清欠能力，對(duì)有支付能力但拒不繳納欠稅的企業(yè)依法采取強(qiáng)制措施，防止新戶不理舊帳問題的發(fā)生。（三）加強(qiáng)憑證管理，嚴(yán)格稅前扣除。從2022年起，各級(jí)國稅部門要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知(國稅發(fā)2022114號(hào))的要求，對(duì)煤炭生產(chǎn)運(yùn)銷企業(yè)購進(jìn)貨物和接受勞務(wù)，凡未按規(guī)定取得合法、有效財(cái)務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。（四）開展納稅評(píng)估，防止稅收轉(zhuǎn)移。煤炭資源整合后，所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)一律按要求取消炮采上綜采。原來通過火工品等耗用指標(biāo)進(jìn)行納稅評(píng)估的做法已不適應(yīng)新的

8、煤炭采掘方式，稅務(wù)部門必須通過認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查測(cè)算，建立新的納稅評(píng)估指標(biāo)體系和確定評(píng)估預(yù)警值，全面開展納稅評(píng)估工作。同時(shí)，跨省、跨市煤炭集團(tuán)對(duì)我市煤炭生產(chǎn)企業(yè)的兼并重組，必將帶來財(cái)務(wù)核算體制上的變革。如果市區(qū)外新的辦礦主體改變?cè)瓉淼漠a(chǎn)品銷售格局，統(tǒng)一煤炭銷售，就有可能形成稅收轉(zhuǎn)移。各單位必須深入了解煤炭企業(yè)整合后的資本構(gòu)成、營銷模式和財(cái)務(wù)核算方式，采取有效措施，積極防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。三、切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)煤炭資源整合對(duì)保增長(zhǎng)、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定具有十分重要的意義，國稅部門應(yīng)全力支持和服務(wù)全市煤礦企業(yè)兼并重組大局，切實(shí)搞好納稅服務(wù)工作。（一）公開稅收政策，開展納稅輔導(dǎo)。各單位要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變納稅

9、服務(wù)理念，把納稅服務(wù)擺到更加突出的位置，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的將有關(guān)兼并重組和煤炭運(yùn)銷的稅收政策和規(guī)定向納稅人公開，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本，使納稅人合法權(quán)益得到保障。通過定期、不定期地集中輔導(dǎo)或上門輔導(dǎo)的方式，為納稅人講解稅收政策規(guī)定、釋疑解惑。針對(duì)納稅人在稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、政策執(zhí)行、納稅申報(bào)、稅款繳納、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票使用等方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)部門在納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的常見不遵從問題和傾向，及時(shí)向納稅人作事前提醒預(yù)警,告知納稅人予以糾正，主動(dòng)幫助納稅人提高遵從度，防范和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。（二）開通“綠色通道”，提高辦稅效率。要進(jìn)一步建立健全納稅服務(wù)體系，為兼并重組企業(yè)開通“綠色通

10、道”，認(rèn)真落實(shí)首問責(zé)任、限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)等各項(xiàng)服務(wù)制度，堅(jiān)決防止和避免“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”現(xiàn)象。通過“一站式”服務(wù)、“一窗式”辦稅及時(shí)為重組后煤礦辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、領(lǐng)購發(fā)票以及其他涉稅事宜。要根據(jù)兼并重組后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模合理確定領(lǐng)購發(fā)票種類、版別和數(shù)量,保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營用票。要依托信息化手段，積極推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅，切實(shí)提高辦稅效率，方便納稅人辦稅，營造良好納稅環(huán)境。（三）落實(shí)優(yōu)惠政策，提供個(gè)性服務(wù)。各級(jí)各部門要把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，把各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實(shí)到位，做到應(yīng)免盡免、應(yīng)抵盡抵。廣泛宣傳和認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)納稅人權(quán)利和義務(wù)公告，根據(jù)煤炭企業(yè)實(shí)際，制定具體的制度和辦法保證納稅人的權(quán)利不受侵犯。同時(shí)，結(jié)合稅收專業(yè)化分類管理工作的開展，充分發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供分類服務(wù)、個(gè)性化服務(wù)，幫助納稅人解決兼并重組和生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各類涉稅問題。四、加強(qiáng)監(jiān)督檢查煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的大事，也是一項(xiàng)復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進(jìn)行細(xì)致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，才能做到情況清、底子明，才能對(duì)癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項(xiàng)稅收管理