風險評估工作底稿-了解生產(chǎn)與倉儲循環(huán)

1、。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解內部控制被審計單位： _索引號：SCL項目： _財務報表截止日 / 期間： _編制： _復核： _日期： _日期： _了解本循環(huán)內部控制的工作包括：1. 了解被審計單位生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了解。2. 針對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制目標，記錄相關的控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制了解，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。4. 記錄在了解和評價生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應對措施。了解本循環(huán)內部控制形成下列審計工作底稿：1. SCL-1 ：了解內部控制匯

2、總表2. SCL-2 ：了解內部控制設計控制流程3. SCL-3 ：評價內部控制設計控制目標及控制活動4. SCL-4 ：確定控制是否得到執(zhí)行 ( 穿行測試 )編制說明：1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時，應當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3. 審計工作底稿用以記錄下列內容：(1) SCL-1：匯總對本循環(huán)內部控制了解的主要內容和結論；(2)SCL-2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)

3、 SCL-3：記錄與實現(xiàn)控制目標相關并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4) SCL-4：記錄穿行測試的過程和結論。1。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解內部控制匯總表被審計單位： _索引號： _SCL-1_項目： _財務報表截止日 / 期間： _編制： _復核： _日期： _日期： _1.受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額存貨、主營業(yè)務成本（注： 1. 此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應根據(jù)企業(yè)的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部控制對其實質性程序的影響時，注冊

4、會計師應當綜合考慮各相關業(yè)務循環(huán)內部控制的影響；對于未能在相關業(yè)務循環(huán)涵蓋的貨幣資金內部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。）2.主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解材料驗收和倉儲是計劃和安排生產(chǎn)是生產(chǎn)與發(fā)運是存貨管理是（注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內部控制，如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。）3.了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：(1) 是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(2) 是否制定了相關的政策和程序

5、以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？。2。(3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。）(6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出

6、的其他風險，以及對審計計劃的影響。）4. 采用的應用系統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃。3。本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5. 初步結論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結論可能是： (1) 控制設計合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設計合理，未得到執(zhí)行； (3)控制設計無效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項是否需要就已識別出的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷 , 與適當層次的管理

7、層或治理層進行溝通？。4。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：了解內部控制設計控制流程被審計單位： _索引號： _SCL-2_項目： _財務報表截止日 / 期間： _編制： _復核： _日期： _日期： _編制說明：1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于：(1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI) 和其他電子商務形式的性質和使用程度；(2) 內部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；(3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方 ( 例如

8、服務機構 ) 執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護；(5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節(jié)過程（如編制調節(jié)表）；(6) 與處理財務信息相關的政策和程序；(7) 會計記錄及其他支持性信息；(8) 使用的重要檔案和表格；(9) 主要輸出信息 ( 包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息 ) 及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；(11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至

9、明細賬和總賬的程序。2. 在本審計工作底稿對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內容應索引至生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試（ SCC）的審計工作底稿。3. 如果被審計單位針對不同類型的生產(chǎn)與倉儲業(yè)務分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對生產(chǎn)成本歸集與分配實施不同的控制活動，應分別予以記錄。5。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務涉及的主要人員職務姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和

10、程序，并評價其是否有助于建立有效的內部控制。）2. 主要業(yè)務活動介紹（注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。例如：被審計單位生產(chǎn)成本的歸集及分配方法、相關文件記錄、公司庫存材料 / 商品管理制度制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）(1) 材料驗收與倉儲（注：此處應記錄對被審計單位材料驗收和倉儲管理流程的了解。例如，與采購訂單的核對、簽發(fā)驗收單據(jù)、材料入庫、單據(jù)流轉及核對等。）(2) 計劃與安排生產(chǎn)（注：此處應記錄對被審計單位計劃和安排流程的了解。例如，生產(chǎn)計劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、單據(jù)流轉及核對等。）。6。(3) 生產(chǎn)與發(fā)運( 注：此處應對記錄對被審計單位生產(chǎn)成本歸集和

11、分配的流程的了解。例如，材料領用出庫、產(chǎn)成品的驗收與出庫、單據(jù)流轉及核對，以及材料、人工和間接費用的分配與歸集等。 )(4) 存貨管理（注：此處應記錄被審計單位對存貨管理流程的記錄。例如，存貨跌價準備的計提、存貨盤點控制、單據(jù)在不同部門之間的傳遞、處理和審批程序、賬實核對及差異的調查和處理等。）控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例，系以生產(chǎn)業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，

12、并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字敘述及流程圖的方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷和核對表等方式進行記錄。S 公司現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S 公司的存貨為原材料、自制半成品和產(chǎn)成品。其中，原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產(chǎn)成品主要為通訊電子設備等。其生產(chǎn)由兩個生產(chǎn)車間完成：(1) 第一車間對原材料進行焊接和裝配，形成半成品；(2) 第二車間對半成品進行調試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。S 公司的生產(chǎn)周期一般為三天。存貨按取得

13、時的實際成本計價，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時，按加權平均法確定其實際成本。S 公司使用 Y系統(tǒng)中的生產(chǎn)子模塊維護生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄，自動記錄原材料耗用及流轉的情況，以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)，并生成生產(chǎn)日志；同時， Y 系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集和分攤（其中：直接材料按訂單號予以歸集，不計算半成品成本；直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配），生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。7。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務涉及的主要人員職務姓 名總經(jīng)理×××財務經(jīng)理×

14、××會計主管×××生產(chǎn)成本記賬員×××應付職工薪酬記賬員×××應收賬款記賬員×××質檢經(jīng)理×××質量檢驗員×××生產(chǎn)經(jīng)理×××生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××第一車間主任×××第二車間主任×××倉儲經(jīng)理×××倉庫管理員×××我們采用詢

15、問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了 S 公司生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序S 公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務相分離。主要包括，存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理生產(chǎn)與倉儲業(yè)務的全過程。2. 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務活動介紹(1) 材料驗收與倉儲采購的材料運達 S 公司后，質

16、量檢驗員×××比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員×××簽發(fā)預先編號的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單價在人民幣×××元以上的材料，還需質檢經(jīng)理×××驗收簽字。根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收商品進行保管，倉儲區(qū)相對獨立，限制無關人員接近。倉庫管理員×××負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確

17、認后， Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。如某種原材料庫存不足，倉庫管理員×××編制待購材料明細表， 經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核后，及時通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。8。(2) 計劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書，經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××審批后由總經(jīng)理×××批準。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一/

18、 第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、財務部門組織成本計算，以及生產(chǎn)計劃部門按編號歸檔管理。(3) 生產(chǎn)與發(fā)運1) 發(fā)出原材料、半成品入庫及領用生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后，由車間主任×××編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理×××審批。第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領用申請單，并經(jīng)車間主任×××簽字批準。倉庫管理員×××根據(jù)經(jīng)審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，填制預先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證。同時，倉庫管

19、理員×××還需將原材料領用申請單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后， Y系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。第一車間生產(chǎn)過程結束后，質量檢驗員×××檢查并簽發(fā)的半成品驗收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查半成品驗收單，并清點半成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的半成品入庫單，其中：一聯(lián)倉庫收料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證。倉庫管理員×××還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格

20、等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。第二車間生產(chǎn)小組領用半成品時，需編制半成品轉移單，經(jīng)車間主任×××批準領用。倉庫管理員×××根據(jù)經(jīng)批準的填制半成品轉移單核發(fā)出庫，填制預先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。2) 產(chǎn)成品入庫生產(chǎn)結束后，質量檢驗員×××檢查并簽發(fā)預先編號的產(chǎn)成品驗收單，生

21、產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證）。經(jīng)質檢經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××和倉儲經(jīng)理×××簽字確認后，倉庫管理員×××將產(chǎn)成品入庫單信息輸入 Y系統(tǒng)， Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。此時系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。3) 產(chǎn)成品發(fā)運信息管理員×

22、5;×根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票。報關部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報關手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務員×××在系統(tǒng)。9。內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單的編號在業(yè)務員×××輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設置，如果輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。運輸經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。倉儲經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，通知倉

23、庫管理員×××填寫預先連續(xù)編號的出庫單。運輸經(jīng)理×××在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的成品附有經(jīng)批準的銷售訂單，并且，所提取成品的內容與銷售訂單一致。經(jīng)檢查無誤后，手工填制送貨單（一式六聯(lián)），一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財務部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運公司。送貨單應由司機×××和倉庫保管員×××兩人簽字，如果超過×個集裝箱，倉儲經(jīng)理×××也應在送貨單上簽字。完成成品出庫工作后，倉庫管理員×

24、;××將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后， Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。4) 生產(chǎn)管理生產(chǎn)經(jīng)理×××根據(jù)生產(chǎn)計劃和日生產(chǎn)工作安排進行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y系統(tǒng)自動生成對原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日報表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認后，這些數(shù)據(jù)將會自動匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××會同生產(chǎn)經(jīng)理×××每周根據(jù)生產(chǎn)預算編制產(chǎn)量分析報告。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品

25、/ 產(chǎn)成品轉出 / 轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字確認后交財務部門進行調整。5) 生產(chǎn)成本歸集材料生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。人工成本 注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于工薪與人事循環(huán)的審計工作底稿(GXL)。制造費用

26、注：制造費用歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿(CGL)。6) 生產(chǎn)成本的分配Y 系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費用分配表、制造費用分配表）。生產(chǎn)成本記賬員×××編制成生產(chǎn)成本結轉憑證，經(jīng)會計主管×××審核批準后進行賬務處理。10。7) 產(chǎn)成品成本的結轉每月末，生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)內狀態(tài)為 “已處理”的訂

27、單數(shù)量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經(jīng)會計主管×××審核批準后進行賬務處理。8) 成本分析每月末，生產(chǎn)成本記賬員×××和應收賬款記賬員共同編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于 20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜合分析，經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××和總經(jīng)理×××審閱。對于虧損訂單，總經(jīng)理×××將視虧

28、損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××調查。(4) 存貨管理1) 盤點制度倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、財務經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復核后調整入賬。2) 存貨跌價準備Y 系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設有存貨貨齡分析功能，對貨齡超過一年的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關注是否需要計提存貨跌價準備。如果

29、出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細表，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核后，交采購經(jīng)理××× / 銷售經(jīng)理×××，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管×××編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經(jīng)財務經(jīng)理×××復核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。11。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：。12。 SCL-2-1.1 生產(chǎn)與倉儲循環(huán) 半成品生產(chǎn)流程庫倉）間產(chǎn)生車品一成第半（倉庫管理員檢查原材料存貨水

30、平并核發(fā)原材料車間主任審核CC4原材料領用材料領用并在申請單申請單上簽字原材料出庫單根據(jù)日生產(chǎn)工作安排進行半成品生產(chǎn)管理半成品原材料 / 半成品入庫單收發(fā)存臺賬各車間每月核對轉出 / 轉入材料記錄CC3CC10部根據(jù)月生產(chǎn)計理劃書安排日常管生產(chǎn)管理產(chǎn)生部劃計開始生產(chǎn)計劃書產(chǎn)生部務財部事人統(tǒng)系TI生產(chǎn) / 加工生產(chǎn)管理經(jīng)理CC1生產(chǎn)記錄指令單對生產(chǎn)過程進日報表行監(jiān)控及考核生產(chǎn)管理部經(jīng)半成品CC2理根據(jù)生產(chǎn)預驗收記錄算分析產(chǎn)量報告并批準根據(jù)原材料出庫單編制原材料耗用憑證根據(jù)工資核算單編制人工成本分攤憑證工資及人員循環(huán)流程財務部主管審核CC5并批準會計憑證并核準過賬CC6產(chǎn)成品明細分生產(chǎn)流程類賬/總

31、賬。13。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：。14。 SCL-2-1.2 生產(chǎn)與倉儲循環(huán) 產(chǎn)成品生產(chǎn)流程庫半成品半成品收發(fā)存CC3產(chǎn)成品出庫單月報表入庫單倉）間產(chǎn)車間主任審CC4根據(jù)日生產(chǎn)工各車間每月核CC10半成品核半成品轉生開始作安排進行產(chǎn)對轉出 / 轉入車生產(chǎn)流程移單并批準二品成品生產(chǎn)管理材料記錄領用成第產(chǎn)（部CC1生產(chǎn)記錄CC2理生產(chǎn)管理經(jīng)理日報表產(chǎn)品質量管審核確認證明書產(chǎn)生部生產(chǎn)計劃經(jīng)理劃每周根據(jù)生產(chǎn)計預算編制產(chǎn)量產(chǎn)分析報告生CC9CC11產(chǎn)成品收發(fā)存年終全面盤點月報表核對實盤差異在產(chǎn)品盤點表庫存盤點表部務財部工資及人員事循環(huán)流程人統(tǒng)系生產(chǎn)產(chǎn)量跟T蹤數(shù)據(jù)庫I根據(jù)半成品出庫單編生產(chǎn)成本直接材料

32、耗用憑證根據(jù)工資核算單編制人工成本分攤憑證CC6CC7/CC8生產(chǎn)成本 /成本差異分攤CC5產(chǎn)品成本根據(jù)其他生產(chǎn)成本計算表分攤結果編制間接生產(chǎn)成本結轉憑證CC11財務部主管審核并批準盤點差異并調整賬面金額生產(chǎn)成本財務部主管審核計算表并批準會計憑證并核準過賬結束明細分類賬/總賬。15。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：【SCL-2-1.3 】生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例文件數(shù)據(jù)及程序的流轉多副本單據(jù)關鍵控制點Cxx一般程序流程起點審核程序流程終點其他循環(huán)流程系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)生成明細分類賬或總賬16。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：評價內部控制設計控制目標及控制活動被審計單位： _索引號： _SCL-3_項目： _財務

33、報表截止日 / 期間： _編制： _復核： _日期： _日期： _編制說明：1.本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對SCL-2 中的示例所設計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現(xiàn)相關控制目標常用的控制活動，在實際

34、編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試

35、，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬以前審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應當通過實施詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。17。主要業(yè)務控制目標受影響的相關交常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對活動易實現(xiàn)控制目和賬戶余額及其標是否有效認

36、定（是/ 否）已驗收材料均存貨：存在驗收單與采購訂單質量檢驗員×××比較所收材料與采購訂確附有有效采應進行核對。單的要求是否相符，并檢查其質量等級。購訂單驗收無誤后，質量檢驗員×××簽發(fā)預先是編號的驗收單，作為檢驗材料的依據(jù)。對于單價在人民幣×××元以上的材料，還需質檢經(jīng)理×××驗收簽字。已驗收材料均存貨：計價和分管理層定期復核以倉庫管理員×××負責將購入材料的采購材料驗收 確已準確記錄攤確保記錄的正確訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格與倉儲主

37、營業(yè)務成本：性。等信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復是準確性、分類核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。已驗收材料均存貨：完整性驗收單均預先連續(xù)驗收無誤后，質量檢驗員×××簽發(fā)預先已記錄主營業(yè)務成本：編號并已記錄。編號的驗收單。完整性根據(jù)驗收單，倉庫管理員×××負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材是料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。已驗收材料均存貨：存在、完定期由不負責日常倉庫分別于

38、每月、每季和年度終了，對存已于適當期間整性存貨保管或存貨記貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復進行記錄主營業(yè)務成本：錄的人員來盤點實盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細是截止地存貨，如有差異表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理××應及時調查和處×、財務經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復理。核后調整入賬。18。主要業(yè)務控制目標受影響的相關交常用的控制活動活動易和賬戶余額及其認定管理層授權進存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應經(jīng)適當計劃與行生產(chǎn)管理層批準。安排生產(chǎn)發(fā)出材料均已存貨：計價和分管理層定期復核以

39、準確記錄攤確保記錄的正確主營業(yè)務成本：性。完整性、分類發(fā)出材料均于存貨：存在、完定期由不負責日常適當期間進行整性存貨保管或存貨記記錄主營業(yè)務成本：錄的人員來盤點實截止地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調整。生產(chǎn)與發(fā)已記錄的生產(chǎn)存貨：存在、計管理層定期復核以運成本均為真實價和分攤確保生產(chǎn)成本與其發(fā)生且與實際主營業(yè)務成本：支持性文件一致。成本一致發(fā)生、準確性、分類被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/ 否）根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理×××簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單。是倉庫管理員×××將原材料領用申請單編號、領用數(shù)量、規(guī)格

40、等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后， Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細是表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理×× ×、財務經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××復核后調整入賬。生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與 Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計

41、主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。 是每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 / 產(chǎn)成品轉出 / 轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理× ××簽字確認后交財務部門進行調整。19。主要業(yè)務控制目標受影響的相關交常用的控制活動活動易和賬戶余額及其認定已發(fā)生的生產(chǎn)存貨：完整性、管理層定期復核以成本均已進行計價和分攤確保生產(chǎn)成本與其記錄主營業(yè)務成本：支持性文件一致。完整性已發(fā)生的生產(chǎn)存貨

42、：存在、完管理層定期復核以成本均于適當整性、計價和分確保生產(chǎn)成本與其期間進行記錄攤支持性文件一致。主營業(yè)務成本：截止生產(chǎn)與發(fā)運存貨流轉已完存貨：計價和分管理層定期復核以整準確地記錄攤、完整性、存確保生產(chǎn)成本與其于適當期間在支持性文件一致。主營業(yè)務成本：被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/ 否）生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。是每月末，第一車間、第二車間

43、與倉庫核對原材料及半成品 / 產(chǎn)成品轉出 / 轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字確認后交財務部門進行調整。生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。是每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 / 產(chǎn)成品轉出 / 轉入記錄，如有差

44、異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理× ××簽字確認后交財務部門進行調整。 Y 系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將是當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在。20。主要業(yè)務控制目標受影響的相關交常用的控制活動活動易和賬戶余額及其認定截止、準確性完工產(chǎn)成品均存貨：計價和分驗收單均預先連續(xù)于適當期間進攤編號并已記錄入行準確記錄主營業(yè)務成本：賬。截止、準確性、分類生產(chǎn)與產(chǎn)成品發(fā)運均存貨：存在出庫單均事先連續(xù)發(fā)運確已記

45、錄主營業(yè)務成本：編號并已記錄入發(fā)生賬。產(chǎn)成品發(fā)運均存貨：計價和分管理層定期復核以已準確記錄攤確保記錄的正確主營業(yè)務成本：性。被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效（是/ 否）各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬員×××編制成生產(chǎn)成本結轉憑證，經(jīng)會計主管×××審核批準后進行賬務處理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)內狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經(jīng)會計主管×××審核批準后進行賬務處

46、理。質量檢驗員×××檢查并簽發(fā)預先編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預先編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質檢經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)是理×××和倉儲經(jīng)理×××簽字確認后，倉庫管理員×××將產(chǎn)成品入庫單信息輸入 Y 系統(tǒng)， Y 系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。倉庫管理員×××填寫預先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員×&

47、#215;×將產(chǎn)成品出庫單信息輸入 Y系統(tǒng)， Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。倉庫管理員×××將產(chǎn)成品出庫單信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理×××復核并以電子簽名方式確認后， Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成。21。主要業(yè)務控制目標受影響的相關交常用的控制活動活動易和賬戶余額及其認定準確性、分類已發(fā)運產(chǎn)成品存貨：完整性貨物發(fā)運之前應由均附有有效銷主營業(yè)務成本：獨立人員核對銷售售訂單發(fā)生訂單和發(fā)運貨物。產(chǎn)成品發(fā)運均存貨：存在、完定期由不負責日常已于適當期間整性存貨保管或存貨記進行記錄主營業(yè)務成本：錄的人員來盤點實截止地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調整。適當保管存貨存貨：存在、權適當保管存貨并限利和義