基礎(chǔ)會計學(xué)課件剖析

1、基礎(chǔ)會計學(xué)課件剖析第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第四章第四章 會計憑證與賬簿會計憑證與賬簿第五章第五章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第六章第六章 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第七章第七章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第八章第八章 會計報表會計報表第九章第九章 會計核算形式會計核算形式第十章第十章會計工作的組織會計工作的組織目目 錄錄第一節(jié)第一節(jié) 會計的概念會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 (一一)會計產(chǎn)生的原因會計產(chǎn)生的原因 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ),在生產(chǎn)過程中在生產(chǎn)過程中,人

2、們希人們希望以望以“盡可能少的勞動消耗盡可能少的勞動消耗,獲取盡可能多的勞動產(chǎn)出獲取盡可能多的勞動產(chǎn)出”,從而產(chǎn)生了管從而產(chǎn)生了管理理的需要。的需要。 管理的內(nèi)容分人、財、物三方面，其中：對財?shù)墓芾砭褪枪芾淼膬?nèi)容分人、財、物三方面，其中：對財?shù)墓芾砭褪恰皶嫊嫛薄?結(jié)論一：會計是經(jīng)濟管理的組成部分，是一種管理活動結(jié)論一：會計是經(jīng)濟管理的組成部分，是一種管理活動（二）會計產(chǎn)生的條件（二）會計產(chǎn)生的條件 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案會計產(chǎn)生條件會計產(chǎn)生條件剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)文字的產(chǎn)生文字的產(chǎn)生 結(jié)論二：會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。結(jié)論二：會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。（三

3、）會計的發(fā)展（三）會計的發(fā)展1 1、中國會計的發(fā)展、中國會計的發(fā)展 （1 1）早在）早在30003000年前的西周時期，產(chǎn)生了年前的西周時期，產(chǎn)生了“會計會計”名詞。名詞。 古籍記載古籍記載“總和算之為會，零星算之為計總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計，簡稱會計 （2 2）春秋戰(zhàn)國時期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的）春秋戰(zhàn)國時期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的“簿簿”和和“籍籍”。 （3 3）隋唐時期，產(chǎn)生了專職會計人員和會計專著。）隋唐時期，產(chǎn)生了專職會計人員和會計專著。 （4 4）宋朝，創(chuàng)立了）宋朝，創(chuàng)立了“四柱清冊四柱清冊”結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分為結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分為“舊管舊管

4、”、“新收新收”、“開除開除”、“實在實在”四部分。四部分。 （5 5）明清時期，創(chuàng)立了中式復(fù)式記賬）明清時期，創(chuàng)立了中式復(fù)式記賬“龍門賬龍門賬”，將業(yè)務(wù)事項分為，將業(yè)務(wù)事項分為“收收”、“支支”、“存存”、“該該”。其關(guān)系是。其關(guān)系是“收收- -支支= =存存- -該該”2 2、西方會計的發(fā)展、西方會計的發(fā)展結(jié)論三：結(jié)論三： 會計是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要會計是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案經(jīng)濟計量形式包括經(jīng)濟計量形式包括基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案二、會計的特點二、會計的特點 1、會計以貨幣為主要

5、計量形式、會計以貨幣為主要計量形式實物計量實物計量 貨幣計量貨幣計量時間計量時間計量二、會計的特點二、會計的特點 1、會計以貨幣為主要計量形式、會計以貨幣為主要計量形式 2、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督 3、采用一系列專門的方法、采用一系列專門的方法三、會計的職能三、會計的職能會計的基本職能會計的基本職能會計核算會計核算會計監(jiān)督會計監(jiān)督 會會 計計 職職 能能（核算、監(jiān)督）（核算、監(jiān)督） 會計的特點會計的特點 會計的目標(biāo)會計的目標(biāo)會計的概念會計的概念基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案四、會計的概念四、會計的概念綜上：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部

6、分，綜上：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計量形式，采用專門的它以貨幣為主要計量形式，采用專門的方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。高經(jīng)濟效益的一種管理活動。 投入投入 借入借入 貨幣資金貨幣資金 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金 商品資金商品資金 貨幣資金貨幣資金 供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 資金循環(huán)資金循環(huán) 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案第二節(jié)第二節(jié) 會計對象會計對象一、會計對象的一般表述一、會計對象的一般表述 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟

7、活動（經(jīng)濟業(yè)會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動（經(jīng)濟業(yè)務(wù)、交易或事項、價值運動）務(wù)、交易或事項、價值運動）會計職能會計職能 核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督 核算監(jiān)督的內(nèi)容核算監(jiān)督的內(nèi)容 資金運動資金運動 （又稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易和事項）（又稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易和事項） 二、企業(yè)的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）二、企業(yè)的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 可將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為三個方面的業(yè)務(wù)：可將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為三個方面的業(yè)務(wù)： 1、籌資業(yè)務(wù)；、籌資業(yè)務(wù)；2、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)；、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)三、行政事業(yè)單位的會

8、計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象四、會計對象的具體化四、會計對象的具體化會計要素會計要素行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 會計要素會計要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動態(tài)要素：收

9、入、費用、利潤動態(tài)要素：收入、費用、利潤 財務(wù)狀況財務(wù)狀況 經(jīng)營成果經(jīng)營成果 會計對象會計對象 三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會計對象四、會計對象的具體化四、會計對象的具體化會計要素會計要素行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入

10、、費用和利潤。潤。 會計要素會計要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 動態(tài)要素：收入、費用、利潤動態(tài)要素：收入、費用、利潤 財務(wù)狀況財務(wù)狀況 經(jīng)營成果經(jīng)營成果 會計對象會計對象 資資 產(chǎn)產(chǎn) 流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、存貨投資：長期股權(quán)投資、持有至到期投資投資：長期股權(quán)投資、持有至到期投資 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等 其他資產(chǎn)：長期待攤費用、其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：長期待攤費用、其他資產(chǎn) 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案 會計要素是指對會計核算對象中具有

11、同一本質(zhì)的交易和事項進(jìn)行的概括和會計要素是指對會計核算對象中具有同一本質(zhì)的交易和事項進(jìn)行的概括和分類。企業(yè)會計制度將會計要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費分類。企業(yè)會計制度將會計要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大類。用和利潤六大類。1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器、設(shè)備固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器、設(shè)備負(fù)負(fù) 債債 流動負(fù)債：流動負(fù)債：（在一年內(nèi)或超（在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周過一年的營業(yè)

12、周期償還的債務(wù)。期償還的債務(wù)。) 長期負(fù)債長期負(fù)債 ：長期借款、長期應(yīng)付款長期借款、長期應(yīng)付款所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本：收到投資人的實際投資額實收資本：收到投資人的實際投資額 資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金 盈余公積盈余公積 ：由利潤中提取形成的公積金：由利潤中提取形成的公積金未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案2、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利

13、益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債按照償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。負(fù)債按照償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 短期借款短期借款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)付股利、應(yīng)付利息3、所有者權(quán)益：、所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后一般所有者享有的剩余所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后一般所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。權(quán)益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。 費費 用用 生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用 直接費用：直接材料、直接人工直接費用：直接材料、直接人工 生

14、產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 直接記入直接記入 間接費用間接費用 制造費用制造費用 期間費用期間費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 記入記入“本年利潤本年利潤” 收收 入入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。和其他業(yè)務(wù)收入。 5、費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、費用：

15、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。6、利潤：是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。是收入與費用配比后的差額、利潤：是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。是收入與費用配比后的差額第三節(jié)第三節(jié) 會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則一、會計法規(guī)的概述一、會計法規(guī)的概述 會計法規(guī)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)組會計法規(guī)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)組成，會計法規(guī)具有層次性。成，會計法規(guī)具有層次性。第一層：會第一層：會 計計 法法 律（會計法）律（會計法）第二層：會計行政法規(guī)

16、（總會計師條例）第二層：會計行政法規(guī)（總會計師條例）第三層：會計部門規(guī)章（企業(yè)會計制度）第三層：會計部門規(guī)章（企業(yè)會計制度）第四層：地方性會計法規(guī)（山東實施）第四層：地方性會計法規(guī)（山東實施）二、會計假設(shè)（會計核算的基本前提）二、會計假設(shè)（會計核算的基本前提） 我國會計學(xué)界會計假我國會計學(xué)界會計假設(shè)四個。設(shè)四個。l1 1、會計主體、會計主體l指會計人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會計確認(rèn)、計量、指會計人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的空間范圍。記錄、報告的空間范圍。l會計主體與法人主體不是等同的概念；會計主體與法人主體不是等同的概念；l 會計主體可能是法人主體之下細(xì)分的分

17、支機構(gòu)；會計主體可能是法人主體之下細(xì)分的分支機構(gòu)；l 會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合。會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合。l可以被概括為：會計要為特定的主體進(jìn)行會計核算。可以被概括為：會計要為特定的主體進(jìn)行會計核算。w2 2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營w指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。w照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常的經(jīng)營過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等；的經(jīng)營

18、過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等；w它為正確地計量財產(chǎn)的價值、確定收益提供了理論依據(jù)。它為正確地計量財產(chǎn)的價值、確定收益提供了理論依據(jù)。w也就是說組織會計核算工作，也就是說組織會計核算工作，w首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題；首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題；w其次還必須明確時間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。其次還必須明確時間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。l3 3、會計分期、會計分期l是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。長短相同的期間。l會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營的客

19、觀要求會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求l它一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分；l它可能與實際的經(jīng)濟活動周期不一致，有的經(jīng)濟活動可以持續(xù)至多個會計期間。l會計期間分為：會計期間分為：l年度年度l會計中期會計中期：包括：半年度、季度和月度l會計分期界定了會計信息的時間段落，為會計分期界定了會計信息的時間段落，為“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算基礎(chǔ)核算基礎(chǔ)等奠定了理論和實務(wù)基礎(chǔ)。等奠定了理論和實務(wù)基礎(chǔ)。l4 4、貨幣計量、貨幣計量l是指會計主體在進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄、報告時是指會計主體在進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成以貨幣作為

20、計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。果和現(xiàn)金流量。l 企業(yè)經(jīng)濟活動中凡是能夠用貨幣這一尺度計量的，就可企業(yè)經(jīng)濟活動中凡是能夠用貨幣這一尺度計量的，就可以進(jìn)行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進(jìn)以進(jìn)行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進(jìn)行會計反映。行會計反映。l用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)是會計核算的基本特征用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)是會計核算的基本特征l貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定前提；貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定前提；l我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。三、會計記賬（核算）基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制三、會計記賬（核算）基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制 202X

21、年 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會計核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制。指會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計確認(rèn)的時間基礎(chǔ)，即費用或收入是否計入某會計期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費用是否由該期負(fù)擔(dān)來確定。 即：應(yīng)由當(dāng)期確認(rèn)的收入，不管款項是否收到均作為當(dāng)期收入處理；應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否支付均由本期負(fù)擔(dān)。 2、收付實現(xiàn)制。實收實付制。 即以實際收到款項為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收益，以實際支付款項為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期費用。12月25日銷售商品10萬元，1月20日收款。處理方法：作為12月份的銷售 權(quán)責(zé)發(fā)生制 作為1月份的銷售 收付實現(xiàn)制四、會計信息質(zhì)量要求四

22、、會計信息質(zhì)量要求1 1、可靠性、可靠性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。真實可靠、內(nèi)容完整。2 2、相關(guān)性、相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去

23、、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。3 3、可理解性、可理解性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4 4、可比性、可比性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，不同企

24、業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。確保會計信息口徑一致、相互可比。 5 5、實質(zhì)重于形式、實質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。6 6、重要性、重要性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。的所有重要交易或者事項。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會計事項可能對企業(yè)

25、決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項。從質(zhì)的方面：發(fā)生的會計事項可能對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項。 從量的方面：某一會計事項的發(fā)生金額達(dá)到一定程度，對決策產(chǎn)生重大影從量的方面：某一會計事項的發(fā)生金額達(dá)到一定程度，對決策產(chǎn)生重大影響。響。7 7、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性 企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。8 8、及時性、及時性 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計

26、確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。第四節(jié)第四節(jié) 會計核算的方法和程序會計核算的方法和程序一、會計的方法一、會計的方法 會計的方法包括會計的方法包括:會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。二、會計核算的方法二、會計核算的方法 會計核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、會計核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。登記帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。 以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯(lián)系地加以使用

27、。以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯(lián)系地加以使用。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生填制憑證填制憑證 登記賬簿登記賬簿編制報表編制報表 在設(shè)好的賬戶中在設(shè)好的賬戶中 利用復(fù)式記賬法利用復(fù)式記賬法 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 賬實核對賬實核對 返返 回回基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目的含義一、會計科目的含義 會計科目是會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目名稱。會計科目是會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目名稱。會計對象會計對象資金運動資金運動會計要素會計要素會計科目會計科目負(fù)負(fù)債債類類權(quán)權(quán)益益類類成成本本類類損損益益類類資資產(chǎn)產(chǎn)類類 賬戶按

28、經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 二、會計科目的設(shè)置二、會計科目的設(shè)置三、會計科目的分類三、會計科目的分類第二章第二章 會計科目和賬戶會計科目和賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案 第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示用公式表示:

29、 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 或：資產(chǎn)負(fù)債或：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 不論經(jīng)濟活動如何變化，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變不論經(jīng)濟活動如何變化，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型化大體上可以歸結(jié)為四種類型(九小類九小類)： 1、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)之間有增有減、資產(chǎn)之間有增有減 4、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費用是因果關(guān)系

30、，在一定會計期間，總收入扣除相關(guān)的費用就形成企業(yè)的利潤。收入和費用是因果關(guān)系，在一定會計期間，總收入扣除相關(guān)的費用就形成企業(yè)的利潤。用公式表示：收入費用用公式表示：收入費用=利潤利潤會計六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示：會計六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示： 資產(chǎn)二負(fù)債資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入一費用收入一費用) 會計平衡式是設(shè)置賬戶和進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平會計平衡式是設(shè)置賬戶和進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來的。衡關(guān)系建立起來的。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1、 （）（）、（） 、 、基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)

31、會計學(xué)教案第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一、會計賬戶的含義一、會計賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。變化及其結(jié)果的一種手段。 二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”欄。欄。 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬

32、的原理復(fù)式記賬的原理一、會計記賬方法一、會計記賬方法基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案記賬方法記賬方法 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 二、復(fù)式記賬的原理二、復(fù)式記賬的原理 1、每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化；、每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化； 2、且增、減數(shù)額相等、且增、減數(shù)額相等基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的概述一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號

33、二、借貸記賬法的記賬符號 1、“借借”和和“貸貸”失去原意，形成純粹的記賬符號失去原意，形成純粹的記賬符號 2、“借、貸借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。 3、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。在借貸記賬法下在借貸記賬法下 “借借”表示表示 資產(chǎn)、成本、費用的增加資產(chǎn)、成本、費用的增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少 “貸貸”表示表示 資產(chǎn)、成本、費用的減少資產(chǎn)、成本、費用的減少 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸

34、記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)2、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本結(jié)、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本結(jié)構(gòu)構(gòu) 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額* * 減少數(shù)減少數(shù) * * 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 1、資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu) 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律作

35、為記賬規(guī)律 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 負(fù)債賬負(fù)債賬 貸貸 借借 負(fù)債賬負(fù)債賬 貸貸 （1）（3）（4）（2）五、編制會計分錄五、編制會計分錄 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。相互依存關(guān)系稱賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 2、會計分錄、會計分錄 指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄，稱為會指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄

36、，稱為會計分錄，會計分錄簡稱分錄。計分錄，會計分錄簡稱分錄。 會計分錄有簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄之分，簡單會計分錄是只涉及會計分錄有簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄之分，簡單會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄。到兩個賬戶的會計分錄。3、業(yè)務(wù)舉例、業(yè)務(wù)舉例六、借貸記賬法試算平衡六、借貸記賬法試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗證方法錄是否正確的一種驗證方法試算平衡公式試算平衡公式 1、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期初貸方余額之和、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期初貸方余額之和 2

37、、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 3、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證會計憑證一、會計憑證的含義一、會計憑證的含義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明?；A(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 賬簿賬簿 會計報表會計報表 二、會計憑證分類二、會計憑證分類會計憑證會計憑證 原始憑證原始憑證

38、 記賬憑證記賬憑證 按來源不同分按來源不同分 外來憑證外來憑證 自制憑證自制憑證 按填制方法分按填制方法分 一次憑證一次憑證 累計憑證累計憑證 匯總憑證匯總憑證 按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分 按用途不同分按用途不同分 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 單項憑證單項憑證 匯總憑證匯總憑證 三三 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案（一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容（二）原始憑證的填制要求（二）原始憑證的填制要求 一般要求：一般要求： 1、填制內(nèi)容真實可靠、填制內(nèi)容真實可靠 2、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備

39、 3、填制規(guī)范、填制規(guī)范 4、編制及時、編制及時具體要求：具體要求：P111（三）原始憑證的審核（三）原始憑證的審核 1、審核原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行審核、審核原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行審核 2、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性 3、審核原始憑證的完整性和正確性、審核原始憑證的完整性和正確性 （一）記賬憑證的基本內(nèi)容（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求：填制一般要

40、求： 1、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 2、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 3、分類正確，正確填寫會計分錄。、分類正確，正確填寫會計分錄。 4、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。 填制原始憑證的具體要求：見填制原始憑證的具體要求：見P115 （三）記賬憑證的填制方法（三）記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制、收款憑證的填制 2、付款憑證的填制、付款憑證的填制 3、轉(zhuǎn)帳憑證的填制、轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核 1、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬、

41、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計應(yīng)核對相等。否相符；兩者金額合計應(yīng)核對相等。 2、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)系是否清楚。系是否清楚。 3、記賬憑證中所列項目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。、記賬憑證中所列項目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。 基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案四、四、 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核五、五、 會計憑證

42、的書寫、傳遞和保管會計憑證的書寫、傳遞和保管第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿會計賬簿1、會計賬簿的含義、會計賬簿的含義 會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會計憑會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。2、會計賬簿的種類、會計賬簿的種類基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案賬簿按用途賬簿按用途 序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿 備查賬簿備查賬簿 分類賬簿分類賬

43、簿 總分類賬總分類賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 訂本賬訂本賬 ：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿 活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁 卡片賬卡片賬 賬簿按外表賬簿按外表形式形式（一）會計賬簿的種類（一）會計賬簿的種類基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案（1）總賬的設(shè)置）總賬的設(shè)置外表形式：采用外表形式：采用“訂本式訂本式”賬頁格式：采用賬頁格式：采用“三欄式三欄式”或或“多欄式多欄式”賬頁賬頁（2）明細(xì)賬的設(shè)置）明細(xì)賬的設(shè)置賬頁格式：采用賬頁格式：采用“三欄式三欄式”或或“多欄式多欄

44、式”賬頁賬頁外表形式：一般采用外表形式：一般采用“活頁式活頁式”，也可采用，也可采用“卡片式卡片式”賬頁格式：賬頁格式：三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù)三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù)多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費用、收入等多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費用、收入等數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財產(chǎn)物資明細(xì)核算產(chǎn)物資明細(xì)核算橫線登記式：同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)橫線登記式：同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)2、會計賬簿的登記、會計賬簿的登記（1）登記賬簿的）登記賬簿的基本要求基本要求、以審核無誤的

45、會計憑證為依據(jù)、以審核無誤的會計憑證為依據(jù)、劃、劃“”做過賬標(biāo)記做過賬標(biāo)記、書寫文字、數(shù)字一般占格、書寫文字、數(shù)字一般占格、慎用、慎用“紅色墨水紅色墨水”記賬記賬、隔頁、跳行的處理、隔頁、跳行的處理、余額欄的處理、余額欄的處理、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理1、會計賬簿的設(shè)置、會計賬簿的設(shè)置（二）會計賬簿的設(shè)置和登記（二）會計賬簿的設(shè)置和登記（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記：現(xiàn)金日記賬的登記： 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日

46、結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符。記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款日記賬的登記（同現(xiàn)金）銀行存款日記賬的登記（同現(xiàn)金）（3）總賬、明細(xì)賬的登記）總賬、明細(xì)賬的登記 總賬的登記：由會計核算程序決定，在第九賬介紹總賬的登記：由會計核算程序決定，在第九賬介紹明細(xì)賬的登記明細(xì)賬的登記記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證記賬方法：逐筆登記或匯總登記記賬方法：逐筆登記或匯總登記（4）總賬和明細(xì)賬的平行登記）總賬和明細(xì)賬的平行登記平行登記的要點平行登記的要點同時期同時期同方向同方向同金額同金額1、啟用賬簿的規(guī)則、啟用賬簿的規(guī)則2、登記賬簿規(guī)則、登記賬

47、簿規(guī)則3、錯賬查找方法、錯賬查找方法錯賬查找的方法錯賬查找的方法 （1 1）差錯法）差錯法 （2 2）尾數(shù)法）尾數(shù)法 （3 3）除）除2 2法法 （4 4）除）除9 9法法 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正的方法是：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一更正的方法是：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)

48、字的上方，或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。并由記賬人員在更正處蓋章。 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以的會計科目有錯誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，應(yīng)先用紅字更正。更正時，應(yīng)先用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填制填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿記錄賬簿記錄 2 2、紅字更正法：、紅字更正法： -證錯、賬也錯證錯、賬也錯 -編寫紅字更

49、正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬編寫紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，也應(yīng)用紅字更正的會計科目并無錯誤，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，應(yīng)按多記的金額法予以更正。更正時，應(yīng)按多記的金額用紅字用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填列一張應(yīng)借、應(yīng)填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。銷多記的金額。 - -證、賬會計科目未錯，

50、只是金額少記證、賬會計科目未錯，只是金額少記 -編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補充登記差額編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補充登記差額返返 回回 第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算籌集資金的兩個來源渠道籌集資金的兩個來源渠道 實收資本實收資本 銀行存款銀行存款 原材料原材料 短期借款短期借款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投入資本投入資本 借入資金借入資金 國家投資國家投資法人投資法人投資外商投資外商投資個人投資個人投資 二、業(yè)務(wù)核算舉例二、業(yè)務(wù)核算舉例 一、籌集資金的核算一、籌集資金的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算一、企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)的核算 銀行存款銀行存款在途

51、物資在途物資原材料原材料銀行存款銀行存款 材料采購材料采購 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 二、材料采購成本的計算二、材料采購成本的計算 1、材料采購成本的構(gòu)成、材料采購成本的構(gòu)成 購入物資的采購入物資的采 購購 成本的構(gòu)成成本的構(gòu)成買價買價運雜費運雜費途中的合理損耗途中的合理損耗入庫前的挑選整理費入庫前的挑選整理費購買物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金購買物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金2、材料采購成本的計算方法、材料采購成本的計算方法 （1）直接費用直接計入各種物資的采購成本，如：買價、稅金等）直接費用直接計入各種物資的采購成本，如：買價、稅金等 （2）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等

52、比例分配計）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等比例分配計入各種物資的采購成本。如：共同的采購費用。入各種物資的采購成本。如：共同的采購費用。 計算公式為：計算公式為： 采購費用分配率采購費用分配率 = 采購費用總額物資總重量（或總買價）采購費用總額物資總重量（或總買價） 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費用某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費用=分配率分配率 該種物資的重量該種物資的重量 三、業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)核算舉例 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫存商品庫存商品 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 原材料原材料 職工薪酬職工薪酬

53、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置基礎(chǔ)會計學(xué)教案基礎(chǔ)會計學(xué)教案原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費用制造費用 累計折舊累計折舊 管理費用管理費用 庫存商品庫存商品 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 1、費用與成本的概念、費用與成本的概念 費用，是指企業(yè)一定時期發(fā)生的各種支出和耗費費用，是指企業(yè)一定時期發(fā)生的各種支出和耗費 成本，是將一定時期發(fā)生的費用，按收益對象進(jìn)行歸集稱該對象的成本成本，是將一定時期發(fā)生的費用，按收益對象進(jìn)行歸集稱該對象的成本 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項目及計算方法、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項目及計算方法 費用內(nèi)容費用內(nèi)容材料費材料費人工

54、費人工費折舊費折舊費辦公費辦公費維修費維修費成本項目成本項目直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用生產(chǎn)成本明生產(chǎn)成本明細(xì)賬細(xì)賬直接計入直接計入分配計入分配計入 3、制造費用的歸集和分配、制造費用的歸集和分配 （1）制造費用是通過）制造費用是通過“制造費用制造費用”賬戶來歸集的。賬戶來歸集的。 （2）制造費用的分配）制造費用的分配 制造費用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的制造費用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時工時”或或“工資工資”比例為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。比例為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 制造費用分配率制造費用分配率=制造費用總額制造費用總額 / 生產(chǎn)工人工時（或工資）總額生產(chǎn)工人工時（或工資）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費

55、用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品耗用工時（或工資）該種產(chǎn)品耗用工時（或工資） 分配率分配率 實際工作中，制造費用的分配是通過實際工作中，制造費用的分配是通過“制造費用分配表制造費用分配表”來完成的。來完成的。 生產(chǎn)費用的歸集和分配是通過生產(chǎn)費用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬來進(jìn)行的明細(xì)賬來進(jìn)行的 三、業(yè)務(wù)核算舉例三、業(yè)務(wù)核算舉例 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的核算一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫存商品庫存商品銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銷售收入的實現(xiàn)銷售收入的實現(xiàn)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅費的計算銷售稅費的計算銷

56、售利潤的計算銷售利潤的計算2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用銷售費用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 （二）其他業(yè)務(wù)（二）其他業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （一）主營業(yè)務(wù)（一）主營業(yè)務(wù) 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 庫存商品庫存商品 銀行存款銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銷售費用銷售費用 第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算一、利潤的核算一、利潤的

57、核算 (一一)利潤的形成與計算利潤的形成與計算 利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資凈收益財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益投資凈收益凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用 (二二)利潤形成的核算利潤形成的核算二、利潤的分配步驟二、利潤的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)：公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補五年內(nèi)的虧損第一：彌補五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅第二

58、：上繳所得稅 第三：彌補五年以前虧損第三：彌補五年以前虧損 以凈利潤為基礎(chǔ)。以凈利潤為基礎(chǔ)。 第四：按當(dāng)期凈利潤第四：按當(dāng)期凈利潤10%提取法定盈余公積提取法定盈余公積 第五：提取任意公積金第五：提取任意公積金 第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤 返返 回回主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 本年利潤本年利潤 銷售費用銷售費用 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 管理費用管理費用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 財務(wù)費用財務(wù)費用 投資收益投資收益 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入

59、所得稅費用所得稅費用利潤分配利潤分配（去向）（去向） 盈余公積盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 （2）（3）（1）（4）（5）說明：（說明：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入（）結(jié)轉(zhuǎn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用（）結(jié)轉(zhuǎn)費用（3）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”明細(xì)賬戶。（明細(xì)賬戶。（4）進(jìn)行利潤分配。）進(jìn)行利潤分配。（5）年終，利潤分配明細(xì)賬對沖，計算出年終未分配利潤。）年終，利潤分配明細(xì)賬對沖，計算出年終未分配利潤。劃雙橫線收入和費用賬戶期末無余額，劃雙橫線收入和費用賬戶期末無余額，“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”除

60、除“未分配利潤未分配利潤”以外的明細(xì)賬年末無余額以外的明細(xì)賬年末無余額 一、存貨盤存制度一、存貨盤存制度（一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計算公式為：法。計算公式為： 發(fā)出財產(chǎn)物資價值發(fā)出財產(chǎn)物資數(shù)量發(fā)出財產(chǎn)物資價值發(fā)出財產(chǎn)物資數(shù)量 單價單價 期末賬面數(shù)量期初賬面數(shù)量期末賬面數(shù)量期初賬面數(shù)量+ +本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量- -本期本期減少數(shù)量減少數(shù)量特點：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理特點：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理 可以通過盤點核對期末財產(chǎn)物資數(shù)量可以通過盤點核對期末財產(chǎn)物資數(shù)量l先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法l后