軟件企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范探討

1、軟件企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范探討軟件企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范探討 引言 隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的不斷改變、進(jìn)展，信息技術(shù)軟件企業(yè)已由最初的應(yīng)用于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，逐步滲透到信息、金融、物聯(lián)等各行各業(yè)，各大行業(yè)中都有軟件企業(yè)發(fā)揮成效的身影，其正在形成一個(gè)新興的、重要的業(yè)態(tài)大類(lèi)，影響國(guó)計(jì)民生多個(gè)方面的進(jìn)展。 二、審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)屬 在軟件企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，產(chǎn)品運(yùn)行的好壞、對(duì)市場(chǎng)的融合程度等都影響著企業(yè)的進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，同時(shí)企業(yè)還面臨著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。而企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)收集核算，生成財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)未能準(zhǔn)時(shí)識(shí)別出潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審核

2、對(duì)象所在環(huán)境評(píng)估研判。而在假設(shè)已經(jīng)存在某個(gè)錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)的狀況時(shí)，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在既定審計(jì)流程中未能準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)這一狀況，有可能產(chǎn)生檢查風(fēng)險(xiǎn)。 一重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1.戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)信息技術(shù)軟件企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在于清晰明確技術(shù)升級(jí)更新、企業(yè)部門(mén)進(jìn)展融合等風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。軟件企業(yè)相較于傳統(tǒng)企業(yè)，在多領(lǐng)域多行業(yè)中扮演著重要角色，在與其他行業(yè)產(chǎn)業(yè)溝通溝通過(guò)程中，軟件企業(yè)自身也不斷改變適應(yīng)、融合轉(zhuǎn)變，其在融合的同時(shí)也面臨著不同行業(yè)所帶來(lái)的冗雜風(fēng)險(xiǎn)。軟件企業(yè)的戰(zhàn)略決策確定著企業(yè)進(jìn)展走向態(tài)勢(shì)，戰(zhàn)略選擇是否與企業(yè)進(jìn)展實(shí)際狀況相符，確定著企業(yè)是否能穩(wěn)定地應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。 2.收入分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn) 隨著現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益先進(jìn)，

3、軟件企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品輸出方式也變得多樣，具有虛擬性。高新技術(shù)企業(yè)收入分類(lèi)不同，其適用的稅務(wù)政策和稅收優(yōu)惠政策也不同，這可能導(dǎo)致部分企業(yè)利用國(guó)家優(yōu)惠減免等政策鉆空子，對(duì)企業(yè)自身的收入劃分不加以明確。治理睬計(jì)核算并不規(guī)范，以致產(chǎn)生收入不合理、不客觀、不符合實(shí)際狀況的舞弊行為，加大企業(yè)審計(jì)時(shí)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 二檢查風(fēng)險(xiǎn) 軟件企業(yè)審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)，一方面來(lái)源于信息系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程，受系統(tǒng)本身的局限限制，獵取審計(jì)原始數(shù)據(jù)難度增大，對(duì)于數(shù)據(jù)的真實(shí)性甄別篩選困難加大。另一方面，審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)相關(guān)學(xué)問(wèn)的把握，才能精確把握審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。軟件產(chǎn)業(yè)相較于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)上差異很大，假如審計(jì)治

4、理人員使用傳統(tǒng)業(yè)務(wù)認(rèn)知模式對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評(píng)估，就很有可能無(wú)法充分全面把握審計(jì)工作要點(diǎn)，增加企業(yè)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 軟件企業(yè)主要依托學(xué)問(wèn)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)方式，無(wú)須額外增加選購(gòu)原料、產(chǎn)品出庫(kù)等生產(chǎn)環(huán)節(jié)本錢(qián)，這也就意味著企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)交易過(guò)程的完成中，沒(méi)有過(guò)多的基本交易印證原始材料，在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)時(shí)缺少必要的材料證據(jù)，無(wú)法充分保證審計(jì)過(guò)程的完好有效性。 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 隨著軟件企業(yè)進(jìn)展模式日益成熟，企業(yè)對(duì)于自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估越來(lái)越多，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源成因探究的閱歷越來(lái)越豐富。針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成因，著重在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表形成階段、認(rèn)定固有調(diào)控機(jī)制層次進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定研判。 一企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整 軟件企業(yè)在面對(duì)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力和處在

5、外部大環(huán)境技術(shù)產(chǎn)能不斷革新的背景下，需要調(diào)整企業(yè)自身進(jìn)展道路方向和進(jìn)展戰(zhàn)略以謀得更好的進(jìn)展機(jī)遇，探尋更長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)展路徑。當(dāng)軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模漸漸擴(kuò)大時(shí)，就會(huì)開(kāi)拓新領(lǐng)域新行業(yè)，以謀求企業(yè)下一階段進(jìn)展。但隨之帶來(lái)的也有跨行業(yè)多因素的風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要求企業(yè)對(duì)自身原有的結(jié)構(gòu)體系做出調(diào)整變動(dòng)，直面更加冗雜的治理因素，易產(chǎn)生更高的內(nèi)在管控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)核算更易受到影響產(chǎn)生波動(dòng)，不穩(wěn)定。企業(yè)在轉(zhuǎn)型后期，由于處在新業(yè)態(tài)的模式環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)的收益盈利要素、規(guī)模等還未能做出準(zhǔn)時(shí)、理性的評(píng)估研判，簡(jiǎn)單產(chǎn)生商譽(yù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)收益狀況產(chǎn)生不良影響，進(jìn)一步可能催生企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的不良動(dòng)機(jī)，進(jìn)而帶來(lái)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 二內(nèi)部

6、管控存在缺陷 部分軟件企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制往往在日常運(yùn)作中被忽視，且治理人員對(duì)于企業(yè)自身治理問(wèn)題缺乏足夠重視，企業(yè)人力資源管控未能有效發(fā)揮理想效能，企業(yè)決策層未能準(zhǔn)時(shí)把握企業(yè)內(nèi)部人員狀況，無(wú)法依據(jù)企業(yè)實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r來(lái)調(diào)整部門(mén)人員分布結(jié)構(gòu)狀況。企業(yè)在汲取人才時(shí)按照傳統(tǒng)觀念，而不是依據(jù)新業(yè)態(tài)進(jìn)展需要吸引專(zhuān)業(yè)的高素養(yǎng)人才，導(dǎo)致企業(yè)人才結(jié)構(gòu)安排出現(xiàn)失衡，對(duì)企業(yè)內(nèi)部體系治理產(chǎn)生不利影響，波及企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)展態(tài)勢(shì)，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生較高的操縱風(fēng)險(xiǎn)。 三人員責(zé)任缺失，處理系統(tǒng)存在漏洞 對(duì)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的成因研判發(fā)覺(jué)，一方面是審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)未能完全到達(dá)軟件企業(yè)審計(jì)處理規(guī)范的要求，對(duì)企業(yè)服務(wù)產(chǎn)品技術(shù)輸出等特殊性支出未關(guān)注，

7、對(duì)于支出費(fèi)用中出現(xiàn)的不合理、不規(guī)范的操作處理未做進(jìn)一步的探查追究，并未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，對(duì)于出現(xiàn)審計(jì)程序體系設(shè)計(jì)覆蓋之外的狀況，僅是以傳統(tǒng)審計(jì)治理手法模糊核算，并未對(duì)審計(jì)信息數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，對(duì)該狀況深究緣由。審計(jì)人員對(duì)于已發(fā)覺(jué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并未準(zhǔn)時(shí)處理，而是繼續(xù)保存上一層級(jí)或上一階段的審核意見(jiàn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效處理檢查風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，軟件企業(yè)所依靠的信息處理系統(tǒng)也存在風(fēng)險(xiǎn)。大量的數(shù)據(jù)信息匯合于信息系統(tǒng)，審計(jì)人員對(duì)原始數(shù)據(jù)遴選難度有所增加，而在對(duì)電子信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)核查時(shí)，假如存在數(shù)據(jù)修改狀況，審計(jì)人員可能無(wú)法發(fā)覺(jué)篡改痕跡，數(shù)據(jù)核算審計(jì)效果就會(huì)大打折扣，檢查風(fēng)險(xiǎn)隱藏性增添而不易被覺(jué)察，加大了檢查風(fēng)險(xiǎn)防范

8、的難度。 四、軟件企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施 為有效防范應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，軟件企業(yè)應(yīng)實(shí)行針對(duì)性措施，識(shí)別防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)。 一全面把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息 審計(jì)治理人員應(yīng)全面把握、了解熟識(shí)企業(yè)的相關(guān)財(cái)政稅務(wù)、法務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況全方面、多層次進(jìn)行了解，分析貫穿企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)聯(lián)結(jié)，有效識(shí)別研判企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)階段，評(píng)估企業(yè)所處的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和社會(huì)進(jìn)展大背景。審計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)時(shí)把握企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)供給與市場(chǎng)環(huán)境需求的對(duì)接狀況，推斷企業(yè)執(zhí)行決策與市場(chǎng)配對(duì)狀況，討論企業(yè)在本行業(yè)的綜合實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)能力，充分防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 二加強(qiáng)內(nèi)部治理操縱 審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)過(guò)程有全面了解，健全企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制，以起到對(duì)企

9、業(yè)行為的內(nèi)化監(jiān)管作用，治理規(guī)范內(nèi)部人員的工作行為，從人員管控環(huán)節(jié)保證原始數(shù)據(jù)信息采集的有效性、真實(shí)性，降低操縱風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策層選派調(diào)任工作人員時(shí)，應(yīng)盡可能考慮到工作職責(zé)需求與人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)能力、工作閱歷經(jīng)受是否相適配，人員能否在崗位上充分履行職責(zé)，通過(guò)內(nèi)部協(xié)同調(diào)控，更好地調(diào)整整合審計(jì)資源，有針對(duì)性地對(duì)審計(jì)對(duì)象投入審計(jì)力量，提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量效率并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。出于對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)概率評(píng)估，審計(jì)治理人員應(yīng)額外注重信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息錄入階段，信息的完好性、有效性、適當(dāng)性，對(duì)信息系統(tǒng)的權(quán)限治理是否有效全覆蓋，建立起可靠保障機(jī)制，愛(ài)護(hù)企業(yè)信息數(shù)據(jù)安全，加固企業(yè)信息安全防火墻，增加互聯(lián)網(wǎng)安全措

10、施，保證審計(jì)核算數(shù)據(jù)對(duì)象的真實(shí)性、有效性、安全性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 三加強(qiáng)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)培育 軟件企業(yè)還應(yīng)注重審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)能力建設(shè)，以專(zhuān)業(yè)性來(lái)面對(duì)信息產(chǎn)業(yè)下更加隱藏、更難操縱的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行綜合審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)培育，在審計(jì)工作流程中再做細(xì)化細(xì)分，使其分別承接不同環(huán)節(jié)的具化任務(wù)工作，提高審計(jì)工作的高效性和專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)能力直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，其需要保持在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中對(duì)細(xì)小微小異樣現(xiàn)象的警覺(jué)警惕，敏銳捕捉審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)時(shí)對(duì)其評(píng)估研判，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，找尋解決處理的措施。此外，審計(jì)人員要提升對(duì)審計(jì)相關(guān)工作的重視程度，提高對(duì)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)象的熟識(shí)程度，了解把握企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展模式，不斷借鑒先進(jìn)審計(jì)閱歷，完好嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行審計(jì)程序，精確