第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)

1、第五章第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 3.材料采購(gòu)業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù) 4.生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù) 5.銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù) 6.期間費(fèi)用期間費(fèi)用 7.利潤(rùn)形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù) （一）所有者投入資本的構(gòu)成（一）所有者投入資本的構(gòu)成 1.按投資主體分類：國(guó)家資本金、法人資本按投資主體分類：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。金、個(gè)人資本金和外

2、商資本金等。 2.構(gòu)成內(nèi)容：實(shí)收資本（或股本）和資本公構(gòu)成內(nèi)容：實(shí)收資本（或股本）和資本公積。積。 （二）主要賬戶設(shè)置（二）主要賬戶設(shè)置 1、實(shí)收資本：所有者權(quán)益賬戶。用來(lái)核算投、實(shí)收資本：所有者權(quán)益賬戶。用來(lái)核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本金，以及由資本公資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本金，以及由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增的資本金。積、盈余公積轉(zhuǎn)增的資本金。 2、資本公積：所有者權(quán)益賬戶。用來(lái)核算、資本公積：所有者權(quán)益賬戶。用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)注冊(cè)資本或股本的企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)注冊(cè)資本或股本的金額，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。金額，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 3、銀行存

3、款：資產(chǎn)類賬戶。、銀行存款：資產(chǎn)類賬戶。 4、無(wú)形資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶。包括專利權(quán)、非、無(wú)形資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理。（三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理。 1、股份有限公司、股份有限公司以外的公司以外的公司接受貨幣資金投資的接受貨幣資金投資的賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： （1）初建初建有限責(zé)任公司時(shí)，各投資者按照合同、有限責(zé)任公司時(shí)，各投資者按照合同、協(xié)議或公司章程投入企業(yè)的資本，應(yīng)全部記入?yún)f(xié)議或公司章程投入企業(yè)的資本，應(yīng)全部記入“實(shí)實(shí)收資本收資本”科目，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的科目，注冊(cè)

4、資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。全體股東認(rèn)繳的出資額。 （2）在企業(yè)）在企業(yè)增資增資時(shí)，如有新投資者介入，新介入時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，不記入在注冊(cè)資本中所占的份額部分，不記入“實(shí)收資本實(shí)收資本”科目，而作為資本公積，記入科目，而作為資本公積，記入“資本公積資本公積資本溢資本溢價(jià)價(jià)”科?？?。 2、股份有限公司以外的公司接受、股份有限公司以外的公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受以固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)等方企業(yè)接受以固定資產(chǎn)、原

5、材料、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入的資本，應(yīng)按照式投入的資本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定價(jià)投資合同或協(xié)議約定價(jià)值值確認(rèn)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值（投資合同或確認(rèn)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值（投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外），并確定在注冊(cè)協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外），并確定在注冊(cè)資本中享受的份額。資本中享受的份額。 借記相應(yīng)的資產(chǎn)類賬戶等，按照應(yīng)享有的份額借記相應(yīng)的資產(chǎn)類賬戶等，按照應(yīng)享有的份額貸記貸記“實(shí)收資本實(shí)收資本”科目，兩者之間的差額計(jì)入科目，兩者之間的差額計(jì)入“資本公積資本公積資本（股本）溢價(jià)資本（股本）溢價(jià)”科目?？颇俊?1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本某投資者 資本公積資本溢

6、價(jià)（超出投資者投資 份額部份） 2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 例例甲公司接受甲公司接受A企業(yè)以其所擁有的專利權(quán)作為企業(yè)以其所擁有的專利權(quán)作為 出資，雙方協(xié)議約定的價(jià)值為出資，雙方協(xié)議約定的價(jià)值為300萬(wàn)元，按照市場(chǎng)萬(wàn)元，按照市場(chǎng) 情況估其公允價(jià)值為情況估其公允價(jià)值為320萬(wàn)元萬(wàn)元,已辦妥相關(guān)手續(xù)。已辦妥相關(guān)手續(xù)。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 3 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 3 000 000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 200000 例例 甲公司收到丙公司作為資本投入的原材料一批，甲公司收到丙公司作為資本投入的原材料一批，評(píng)估確認(rèn)價(jià)

7、評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為值為20 000元元，該材料計(jì)稅價(jià)格，該材料計(jì)稅價(jià)格20 000元，丙公司提供增值稅專元，丙公司提供增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為用發(fā)票上注明的增值稅額為3 400元。元。 借：原材料借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn)) 3 400 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 23 400 3、股份有限公司股份有限公司發(fā)行發(fā)行股票股票籌集資金籌集資金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：股本股本 資本公積資本公積-股本溢價(jià)股本溢價(jià) 二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù) （一）負(fù)債籌資的構(gòu)成：短期借款、長(zhǎng)期（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成：短期借款、長(zhǎng)期借款和結(jié)算形成的負(fù)債等。借款

8、和結(jié)算形成的負(fù)債等。 （二）賬戶的設(shè)置（二）賬戶的設(shè)置 1、短期存款：負(fù)債類賬戶。短期借款向銀、短期存款：負(fù)債類賬戶。短期借款向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在期限在一年（含一年（含1年）內(nèi)年）內(nèi)的各種借款。的各種借款。 2、長(zhǎng)期存款：負(fù)債類賬戶。長(zhǎng)期借款是指、長(zhǎng)期存款：負(fù)債類賬戶。長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上一年以上（不含一年）的借款。（不含一年）的借款。 3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶。用來(lái)核算、財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)

9、用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。等。 4、應(yīng)付利息：負(fù)債類賬戶。、應(yīng)付利息：負(fù)債類賬戶。（三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、短期借款的賬務(wù)處理、短期借款的賬務(wù)處理【例題例題】甲公司甲公司2008年年1月月1日從銀行借入到期一次還本付息的日從銀行借入到期一次還本付息的6個(gè)月借款個(gè)月借款20萬(wàn)元（假設(shè)萬(wàn)元（假設(shè)6月月30日還本付息），存入銀行，年利日還本付息），存入銀行，年利率率6%。（1）借入時(shí)）借入時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 200000 貸：短期借款貸：短期借款 200000（2）計(jì)提每月利息和借款到期時(shí)還本付息

10、的分錄。）計(jì)提每月利息和借款到期時(shí)還本付息的分錄。2000006%1/12=1000元元15月底，均作如下分錄，計(jì)提利息月底，均作如下分錄，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1000 （3）6月月30日還本利息時(shí)，分錄如下日還本利息時(shí)，分錄如下 還本還本 借：短期借款借：短期借款 200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 付息付息 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000 以上分錄也可以合并如下：以上分錄也可以合并如下： 借：短期借款借：短期借款 200000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 5000 財(cái)

11、務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 206000 2、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 長(zhǎng)期借款按照其付息方式的不同可以長(zhǎng)期借款按照其付息方式的不同可以分為分為到期一次還本付息長(zhǎng)期借款到期一次還本付息長(zhǎng)期借款和和分期付息、分期付息、到期還本付息長(zhǎng)期借款到期還本付息長(zhǎng)期借款。 不同種類的長(zhǎng)期借款在核實(shí)上也會(huì)有些不不同種類的長(zhǎng)期借款在核實(shí)上也會(huì)有些不同。到期一次還本付息借款下設(shè)有同。到期一次還本付息借款下設(shè)有“本本金金”，“利息調(diào)整利息調(diào)整”，“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”明細(xì)明細(xì)科目?？颇?。 【例題例題】2008年年1月月1日，甲公司從銀行取得長(zhǎng)日，甲公司從銀行取得長(zhǎng)期借款期借款80

12、0萬(wàn)元，期限萬(wàn)元，期限3年，合同年利率年，合同年利率6%（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年（合同利率等于實(shí)際利率），不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。 注意：（注意：（1）如果長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資）如果長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)產(chǎn)的，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入入“在建工程在建工程”科目；（科目；（2）如果長(zhǎng)期借款費(fèi)）如果長(zhǎng)期借款費(fèi)用化的利息支出發(fā)生在籌建期間，則記入用化的利息支出發(fā)生在籌建期間，則記入“管管理費(fèi)用理費(fèi)用”科目；（科目；（3）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，記入記入

13、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；（科目；（4）其他計(jì)入）其他計(jì)入“制制造費(fèi)用造費(fèi)用”、 “研發(fā)支出研發(fā)支出”等。等。 第四節(jié)第四節(jié) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 一、材料采購(gòu)成本一、材料采購(gòu)成本 外購(gòu)材料成本主要包括：采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、外購(gòu)材料成本主要包括：采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)用等。運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)用等。 二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置 1原材料：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存的各原材料：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料。種材料。 2材料采購(gòu)：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)在計(jì)劃材料采購(gòu)：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)在計(jì)劃成本核算情況

14、下購(gòu)入材料、商品的實(shí)際采購(gòu)成本。成本核算情況下購(gòu)入材料、商品的實(shí)際采購(gòu)成本。 3材料成本差異：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)在材料成本差異：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)在計(jì)劃成本核算情況下實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間差額。計(jì)劃成本核算情況下實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間差額。 4.在途物資：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)在實(shí)際成在途物資：資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)在實(shí)際成本核算情況下購(gòu)入材料、商品但尚未入庫(kù)的實(shí)際采本核算情況下購(gòu)入材料、商品但尚未入庫(kù)的實(shí)際采購(gòu)成本。購(gòu)成本。 5.應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)購(gòu)入材料、應(yīng)付賬款：負(fù)債類賬戶，用以核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活

15、動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 6.應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)買材料、應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 注意：與其他貨幣資金區(qū)別開(kāi)來(lái)。注意：與其他貨幣資金區(qū)別開(kāi)來(lái)。 5應(yīng)交稅費(fèi)：負(fù)債類賬戶，用以和企業(yè)按照稅法應(yīng)交稅費(fèi)：負(fù)債類賬戶，用以和企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅收。規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅收。 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 （一）實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理（一）實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理 1.直接入庫(kù)：直接入庫(kù)： 【例題例題 】甲公司購(gòu)入甲公司購(gòu)入C材料一批

16、，增值稅專用發(fā)票材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為記載的貨款為500 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額85 000元，另元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料C材料材料 501 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）85 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 586 000 【例題例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入入E材料一批，貨款材料一批，貨款40 000元，增值稅稅額元，增

17、值稅稅額6 800元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)5 000元，款項(xiàng)尚未元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料E材料材料 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）6 800 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 51 800 【例題例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入甲公司采用托收承付結(jié)算方式購(gòu)入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。月末發(fā)票賬單尚材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為30 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分

18、錄：元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料H材料材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30 000 下月初做相反會(huì)計(jì)分錄予以沖回：下月初做相反會(huì)計(jì)分錄予以沖回： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30 000 貸：原材料貸：原材料H材料材料 30 000 2.先在途再入庫(kù)：先在途再入庫(kù)： 【例題例題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入甲公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額3 400元，支付保險(xiǎn)費(fèi)元，支付保

19、險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚元，材料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 400 上述購(gòu)入上述購(gòu)入F材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料 21 000 貸：在途物資貸：在途物資 21 000 【例題例題多選題多選題】外購(gòu)存貨的成本包括（）外購(gòu)存貨的成本包括（）A.買價(jià)買價(jià)B.支付的增值稅支付的增值稅 C.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 D.入庫(kù)前

20、的整理挑選費(fèi)入庫(kù)前的整理挑選費(fèi) 正確答案正確答案ACD 【例題例題單選題單選題】甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)買甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)買A材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元，元，增值稅為增值稅為3 400元，乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)為元，乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)為500元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)采用實(shí)際成本核算法，甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理分錄是（）。收入庫(kù)，甲企業(yè)采用實(shí)際成本核算法，甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理分錄是（）。A. 借：原材料借：原材料A材料材料20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

21、3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款23 400 B. 借：原材料借：原材料A材料材料20 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款23 900 C. 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)A材料材料 20 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款23 900 D. 借：原材料借：原材料A材料材料20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用500 貸：銀行存款貸：銀行存款23 900 正確答案正確答案B 某企業(yè)為增值稅一般

22、納稅人，購(gòu)入材料一批，增某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押萬(wàn)元、包裝物押金金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為( )萬(wàn)元。萬(wàn)元。 A.27 B. 29 C.29.25 D.31.25 【答案答案】A 【解析解析】該批材料的采購(gòu)成本該批材料的采購(gòu)成本=25+2=27(萬(wàn)元萬(wàn)元)。 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購(gòu)一批原材料，實(shí)際支付某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購(gòu)一批原材料，實(shí)際支付的價(jià)款為的價(jià)款為3 000元，支付增

23、值稅元，支付增值稅510元，取得增值稅專用發(fā)元，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)票可以抵扣，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50元，合理?yè)p耗元，合理?yè)p耗20元，入庫(kù)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)前的挑選整理費(fèi)30元，則原材料的入賬價(jià)值為（元，則原材料的入賬價(jià)值為（ ）。）。 A、3 080B、3 100C、3 610D、3 000 【答】【答】A【解】外購(gòu)存貨的成本【解】外購(gòu)存貨的成本=買價(jià)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等買價(jià)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，因費(fèi)用入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，因?yàn)槭且话慵{稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

24、可以抵扣不計(jì)入采購(gòu)成本，所以原材料的為是一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣不計(jì)入采購(gòu)成本，所以原材料的入賬價(jià)值入賬價(jià)值=3 00050303 080（元）。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗已包括在材料（元）。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗已包括在材料的成本中，已經(jīng)包括在采購(gòu)成本中，屬于采購(gòu)成本的組成部分，不需要再單的成本中，已經(jīng)包括在采購(gòu)成本中，屬于采購(gòu)成本的組成部分，不需要再單獨(dú)考慮加上。獨(dú)考慮加上。 【多選題】材料按實(shí)際成本核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置的賬戶有（ ）。 A原材料 B在途物資 C材料成本差異 D材料采購(gòu) 【答案】AB （二）計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理（二）計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理 1采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，記入采購(gòu)時(shí)

25、，按實(shí)際成本付款，記入“材料材料采購(gòu)采購(gòu)”賬戶借方；賬戶借方； 2驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本記入驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本記入“原材料原材料”的借方，的借方，“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶貸方；驗(yàn)收入賬戶貸方；驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異，超支差記入庫(kù)材料形成的材料成本差異，超支差記入“材料成本差異材料成本差異”的借方，節(jié)約差記入的借方，節(jié)約差記入“材料成本差異材料成本差異”的貸方。的貸方。 【例題例題】甲公司購(gòu)入甲公司購(gòu)入L材料一批，專用發(fā)票上記載的貨材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為款為3 000 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額510 000元，發(fā)票賬單已元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為收到，計(jì)劃成本

26、為3 200 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：以銀行存款支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）510 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 510 000 借：原材料借：原材料L材料材料 3 200 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 3 000 000 材料成本差異材料成本差異L材料材料 200 000 合安公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)合安公司原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià), ,其中其中A A材料的計(jì)劃單材料的計(jì)劃單價(jià)為價(jià)為1010元元/ /千克。千克。2

27、0072007年年1212月月4 4月從外地購(gòu)入月從外地購(gòu)入A A材料材料1000010000千克，千克，單價(jià)單價(jià)1111元元/ /千克，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額千克，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1870018700元，發(fā)票賬單已到，元，發(fā)票賬單已到，貨款已通過(guò)銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款已通過(guò)銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)A A材料材料 110000110000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 18700) 18700 貸：銀行存款貸：銀行存款 12870001287000 同時(shí)：同時(shí)： 借：原材料借：原材料 100000100000 材料成本差異材料成

28、本差異 1000010000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)A A材料材料 110000110000 第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、固定資產(chǎn)的含義及特征一、固定資產(chǎn)的含義及特征 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；而持有的；(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（3）是有形資產(chǎn)。）是有形資產(chǎn)。 二、主要賬戶設(shè)置二、主要賬戶設(shè)置 1、固定資產(chǎn)：核算固定資產(chǎn)原值。、固定資產(chǎn)：核算固定資產(chǎn)原值。 2、累計(jì)折舊：資產(chǎn)類賬戶，

29、是固定資產(chǎn)的、累計(jì)折舊：資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，賬戶結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn)相反。備抵賬戶，賬戶結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn)相反。 3、在建工程：資產(chǎn)類賬戶。用以核算企業(yè)基建、在建工程：資產(chǎn)類賬戶。用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 4、工程物資：資產(chǎn)類賬戶。用以核算企業(yè)為在建、工程物資：資產(chǎn)類賬戶。用以核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1、固定資產(chǎn)購(gòu)入、固定資產(chǎn)購(gòu)入 （1）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 購(gòu)置購(gòu)置不需要安裝的固定資產(chǎn)不需

30、要安裝的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員的服務(wù)等，作為固定資產(chǎn)的成本。專業(yè)人員的服務(wù)等，作為固定資產(chǎn)的成本。 【例例】某企業(yè)某企業(yè)2010年年12月購(gòu)入不需要安裝月購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10 000元，支付的增元，支付的增值稅值稅1 700元（符合增值稅抵扣條件），另元（符合增值稅抵扣條件），另支付運(yùn)輸費(fèi)支付運(yùn)輸費(fèi)500元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)300元。款項(xiàng)以元?？铐?xiàng)以

31、銀行存款支付。銀行存款支付。 該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 10 000+500+300=10 800（元）（元） （2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 購(gòu)置需要安裝的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)置需要安裝的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員的服務(wù)等，再加上安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員的服務(wù)等，再加上安裝費(fèi)，作為固定資產(chǎn)的成本。費(fèi)，作為固定資產(chǎn)的成本。 【例題例題】甲公司用銀行存款購(gòu)

32、入一臺(tái)需要安裝甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200 000元，增值稅額為元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)費(fèi)元，支付運(yùn)費(fèi)10 000元，支付安裝費(fèi)元，支付安裝費(fèi)30 000元，甲公司為增值元，甲公司為增值稅一般納稅人。稅一般納稅人。 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （1）購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)：）購(gòu)入進(jìn)行安裝時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 210 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 244 000 （2）支付安裝費(fèi)時(shí)：）支付安

33、裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 （3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本成本=210 000+30 000=240 000（元）（元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 240 000 貸：在建工程貸：在建工程 240 000 2、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)的分?jǐn)偂７椒▽?duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)的分?jǐn)偂?（1）影響折舊的因素：固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、）影響折

34、舊的因素：固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命 （2）計(jì)提折舊的范圍計(jì)提折舊的范圍：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有：除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地使用權(quán)。單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地使用權(quán)。 （3）折舊時(shí)間折舊時(shí)間：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不用折舊，當(dāng)月：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不用折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)仍然要折舊。減少的固定資產(chǎn)仍然要折舊。 （4）折舊方法折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞：年限平均法、工作量法

35、、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。減法和年數(shù)總和法。 年限平均法（直線法）年限平均法（直線法） 年折舊額年折舊額=（原價(jià)（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 =原價(jià)原價(jià)（1-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)）原價(jià)）預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限=原原價(jià)價(jià)年折舊率年折舊率 注：預(yù)計(jì)凈殘值率注：預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)原價(jià)100% 【例題例題】甲公司有一幢廠房，原價(jià)為甲公司有一幢廠房，原價(jià)為5 000 000元，元，預(yù)計(jì)可使用預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2。該廠房的折舊率和折舊額的計(jì)算如下：該廠房的折舊率和折舊額的計(jì)算如下： 年折舊率（年折

36、舊率（1-2）/204.9 月折舊率月折舊率4.9/120.41 月折舊額月折舊額5 000 0000.4120 500（元）（元） 工作量法工作量法 單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單單位工作量折舊額位工作量折舊額 【例題例題】某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為600 000元，元，預(yù)計(jì)總行駛里程為預(yù)計(jì)總行駛里程為500 000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為率為5%，本月行駛，本

37、月行駛4 000公里，該輛汽車的月折舊額計(jì)公里，該輛汽車的月折舊額計(jì)算如下：算如下： 單位里程折舊額單位里程折舊額= =1.14（元（元/公里）公里） 本月折舊額本月折舊額=4 0001.14=4 560（元）（元） （5）會(huì)計(jì)分錄）會(huì)計(jì)分錄 【例題例題】乙公司乙公司2007年年6月份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情月份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下：一車間廠房計(jì)提折舊況如下：一車間廠房計(jì)提折舊3 800 000元，機(jī)器設(shè)元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊備計(jì)提折舊4 500 000元；管理部門房屋建筑物計(jì)提元；管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊折舊6 500 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2 400 000元；元；銷

38、售部門房屋建筑物計(jì)提折舊銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊3 200 000元，運(yùn)輸工元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊具計(jì)提折舊2 630 000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用一車間一車間 8 300 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8 900 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 5 830 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 23 030 000 【多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ ）。 A購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款 B購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) C購(gòu)買固定資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 D進(jìn)口固定資產(chǎn)繳納的關(guān)稅 【答案】ABD 【單選題】某企業(yè)是一般納稅人，以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備的買價(jià)8 000

39、元，增值稅1 360元、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)用1 200元。對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶借方的金額為（ ）。 A10 560元 B9 360元 C8 000元 D9 200元 【答案】D 【多選題】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ）。 A.銷售費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本 【答案】ABD 【解析】專設(shè)銷售部門使用的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入銷售費(fèi)用，生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 【多選題】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ）。 A.銷售費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D

40、.其他業(yè)務(wù)成本 【答案】ABCD 下列能在下列能在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（賬戶核算的有（ ）。）。 A、購(gòu)入正在安裝的設(shè)備、購(gòu)入正在安裝的設(shè)備 B、經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備、經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備 C、融資租入的正在安裝的設(shè)備、融資租入的正在安裝的設(shè)備 D、購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備、購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備 【答】【答】D 【解】購(gòu)入和融資租入的正在安裝的設(shè)備都應(yīng)通過(guò)【解】購(gòu)入和融資租入的正在安裝的設(shè)備都應(yīng)通過(guò)“在建在建工程工程”賬戶核算；經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資賬戶核算；經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不能在產(chǎn)，不能在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶核算。賬戶核算。 大華公司于大華公司于2010

41、年年8月月6日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100 000元，元，增值稅稅額為增值稅稅額為17 000元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為2 000元，設(shè)備安元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值為裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值為10 000元，購(gòu)入該批工程用材元，購(gòu)入該批工程用材料的增值稅為料的增值稅為1 700元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員的工資元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員的工資為為5 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（元。該固定資產(chǎn)的成本為（ ）元。）元。 A、117 000B、134 000 C、135

42、 700D、107 000 【答】【答】A 【解】該固定資產(chǎn)的成本【解】該固定資產(chǎn)的成本100 000+2 000+10 000+5 000=117 000（元）。（元）。 對(duì)于本月新購(gòu)入的固定資產(chǎn)下列說(shuō)法正確的是對(duì)于本月新購(gòu)入的固定資產(chǎn)下列說(shuō)法正確的是（ ）。）。 A、當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊、當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊 B、下月開(kāi)始計(jì)提折舊、下月開(kāi)始計(jì)提折舊 C、下年開(kāi)始計(jì)提折舊、下年開(kāi)始計(jì)提折舊 D、不計(jì)提折舊、不計(jì)提折舊 【答】【答】B 【解】企業(yè)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下個(gè)月開(kāi)【解】企業(yè)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，所以本題選項(xiàng)始計(jì)提折舊，所以本題選項(xiàng)B正確。正確。 下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)

43、提折舊的是（下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。）。 A、本月季節(jié)性停用的設(shè)備、本月季節(jié)性停用的設(shè)備 B、當(dāng)月購(gòu)入的設(shè)備、當(dāng)月購(gòu)入的設(shè)備 C、未提足折舊上月提前報(bào)廢的設(shè)備、未提足折舊上月提前報(bào)廢的設(shè)備 D、已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備、已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 【答】【答】A 【解】季節(jié)性停用的設(shè)備，屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，【解】季節(jié)性停用的設(shè)備，屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，仍然要計(jì)提折舊。當(dāng)月購(gòu)入的設(shè)備，當(dāng)月不提折舊，自下仍然要計(jì)提折舊。當(dāng)月購(gòu)入的設(shè)備，當(dāng)月不提折舊，自下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。未提足折

44、舊而提前報(bào)廢的設(shè)備，由于已從企不計(jì)提折舊。未提足折舊而提前報(bào)廢的設(shè)備，由于已從企業(yè)的固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出，不計(jì)提折舊。業(yè)的固定資產(chǎn)賬戶中轉(zhuǎn)出，不計(jì)提折舊。 第五章第五章 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成 直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。 直接材料直接材料是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料及主要材料、外購(gòu)半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及其他直接材料。以及其他直接材料。 直接人工直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接是指企業(yè)

45、在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及其他各種形式的職工薪酬。參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及其他各種形式的職工薪酬。 制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置 1.生產(chǎn)成本：成本類帳戶。用以核算企業(yè)生生產(chǎn)成本：成本類帳戶。用以核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程

46、中發(fā)生對(duì)象化的生產(chǎn)費(fèi)用，期末余額表產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生對(duì)象化的生產(chǎn)費(fèi)用，期末余額表示期末未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際生產(chǎn)成本。示期末未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際生產(chǎn)成本。 2.制造費(fèi)用：成本類帳戶。用以核算企業(yè)為生制造費(fèi)用：成本類帳戶。用以核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。 3.庫(kù)存商品：資產(chǎn)類賬戶。用以核算企業(yè)購(gòu)入庫(kù)存商品：資產(chǎn)類賬戶。用以核算企業(yè)購(gòu)入的用于銷售的商品，或工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部的用于銷售的商品，或工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工序并驗(yàn)收入庫(kù)可以直接對(duì)外銷售的產(chǎn)品生產(chǎn)工序并驗(yàn)收入庫(kù)可以直接對(duì)外銷售的產(chǎn)品等。等。 4.應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類

47、賬戶。用來(lái)核算企應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬以業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬以及企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，主要有：工資、獎(jiǎng)金、津貼及福利基金，主要有：工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利等。利等。三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用的歸集與分配（一）材料費(fèi)用的歸集與分配根據(jù)領(lǐng)用部門不同，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料，根據(jù)領(lǐng)用部門不同，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科

48、目。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的材料，記入記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等科目。管理部門領(lǐng)用的材料，記入等科目。管理部門領(lǐng)用的材料，記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目。銷售部門領(lǐng)用的材料，記入科目。銷售部門領(lǐng)用的材料，記入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目應(yīng)科目應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出領(lǐng)用的材料，記入由在建工程、研發(fā)支出領(lǐng)用的材料，記入“在建工程在建工程”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目?？颇?。【例題例題】甲公司根據(jù)甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記錄，的記錄，1月份基本生產(chǎn)車月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用間領(lǐng)用K材料材料500 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料材料40 000元，車間管理元

49、，車間管理部門領(lǐng)用部門領(lǐng)用K材料材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料材料4 000元，計(jì)元，計(jì)549 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 500 000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 40 000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 000貸：原材料貸：原材料K材料材料 549 000（二）職工薪酬的歸集與分配（二）職工薪酬的歸集與分配1、計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理、計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，除因解除與職工的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)

50、計(jì)期間，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，計(jì)入為應(yīng)付職工薪酬，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”的貸方。其中：的貸方。其中：（1）生產(chǎn)部門的職工薪酬，記入）生產(chǎn)部門的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等科目。等科目。（2）管理部門人員的職工薪酬，記入）管理部門人員的職工薪酬，記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目?？颇?。（3）銷售人員的職工薪酬，記入）銷售人員的職工薪酬，

51、記入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目科目（4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，記入“在建在建工程工程”、“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目。科目。 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不區(qū)分職工提供服因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不區(qū)分職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，全部記入務(wù)的受益對(duì)象，全部記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目?？颇俊！纠}例題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工元，車間管理人員工資為資為70 000元，企業(yè)

52、行政管理人員工資為元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員元，銷售人員工資為工資為11 600元。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：元。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 320 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 70 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 400銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 11 600貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 462 0002、發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理、發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 462 000貸：銀行存款貸：銀行存款 462 000 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的分配方法很多，通

53、常采用的方法有：生制造費(fèi)用的分配方法很多，通常采用的方法有：生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、耗用原材料的數(shù)量或成本比例法、直接時(shí)比例法、耗用原材料的數(shù)量或成本比例法、直接成本成本(材料、生產(chǎn)工人工資等職工薪酬之和材料、生產(chǎn)工人工資等職工薪酬之和)比例法比例法和產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法等。其計(jì)算公式概況如下：和產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法等。其計(jì)算公式概況如下： 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和之和(如產(chǎn)品生產(chǎn)工總和或生產(chǎn)工人定額工時(shí)總數(shù)、如產(chǎn)品生產(chǎn)工總和或生產(chǎn)工人定額工時(shí)總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和

54、、機(jī)器工時(shí)總數(shù)、產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時(shí)總數(shù)、產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總數(shù)的定額工時(shí)總數(shù)) 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率 【例題例題】甲企業(yè)本月生產(chǎn)甲企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)300小時(shí)，生產(chǎn)小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)200小時(shí)，小時(shí)，本月發(fā)生車間管理人員工資本月發(fā)生車間管理人員工資10萬(wàn)元。該企業(yè)按萬(wàn)元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其他因素，要求在因素，要求在A、B產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用，產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用

55、，并編制會(huì)計(jì)分錄。并編制會(huì)計(jì)分錄。 【答案答案】企業(yè)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：企業(yè)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 60 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 40 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 100 000 （四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本本期末在產(chǎn)品成本 【例題例題】甲公司甲公司“商品入庫(kù)匯總表商品入庫(kù)匯總表”記載，某月已記載，某月已驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)Y產(chǎn)品產(chǎn)品1 000臺(tái)，實(shí)際單位成本臺(tái)，實(shí)際單位成本5 000元，計(jì)元，計(jì)5 000 000元，元，Z產(chǎn)品產(chǎn)品2 00

56、0臺(tái)，實(shí)際單位成本臺(tái)，實(shí)際單位成本1 000元，元，計(jì)計(jì)2 000 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品Y產(chǎn)品產(chǎn)品 5 000 000 Z產(chǎn)品產(chǎn)品 2 000 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本Y產(chǎn)品產(chǎn)品 5 000 000 Z產(chǎn)品產(chǎn)品 2 000 000 第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)算一、銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：取得收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加和確定銷售費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)稅及附加和確定銷售費(fèi)用等。 二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：損益類賬戶。用以核算企業(yè)銷售商

57、品、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：損益類賬戶。用以核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)等日?；顒?dòng)取得的收入。提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)等日?；顒?dòng)取得的收入。 2.其他業(yè)務(wù)收入：損益類賬戶。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，其其他業(yè)務(wù)收入：損益類賬戶。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，其他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷售原材料、出租包裝物、出他業(yè)務(wù)收入主要包括對(duì)外銷售原材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)以及出租無(wú)形資產(chǎn)等取得的收入。租固定資產(chǎn)以及出租無(wú)形資產(chǎn)等取得的收入。 3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：損益類賬戶。用以核算企業(yè)銷售商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：損益類賬戶。用以核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的成本。提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)等日常活動(dòng)而

58、發(fā)生的成本。 4、其他業(yè)務(wù)成本：損益類賬戶。其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本：損益類賬戶。其他業(yè)務(wù)成本主要包括對(duì)外銷售材料的成本、對(duì)外出租包裝物成主要包括對(duì)外銷售材料的成本、對(duì)外出租包裝物成本、出租固定資產(chǎn)的折舊以及出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷本、出租固定資產(chǎn)的折舊以及出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等。額等。 5.應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)因銷售商應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或勞務(wù)等應(yīng)該收取的款項(xiàng)。品、產(chǎn)品或勞務(wù)等應(yīng)該收取的款項(xiàng)。 6.應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)因銷售商應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承品、產(chǎn)品或勞務(wù)等而收到的商業(yè)

59、匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 7.營(yíng)業(yè)稅金及附加：損益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加：損益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本的核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本的核算1.一般納稅人一般納稅人【例題例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開(kāi)出的甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為元，增值

60、稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為的成本為420 000元。元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷）102 000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 420 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 420 000 【例題例題】 甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為30