第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)

1、 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們了解了解財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義；報(bào)告的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義；理解理解財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；掌握掌握財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的方法及各種財(cái)務(wù)報(bào)表的適用范圍。設(shè)計(jì)的方法及各種財(cái)務(wù)報(bào)表的適用范圍。第七章第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，它現(xiàn)金流量的文件，它包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表

2、附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是財(cái)務(wù)工作中的最終，是財(cái)務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，一定要滿足財(cái)務(wù)報(bào)產(chǎn)品。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，一定要滿足財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì) 對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)送或是國(guó)際慣例對(duì)外公開(kāi)的報(bào)表?？煞譃槟甓取⑺突蚴菄?guó)際慣例對(duì)外公開(kāi)的報(bào)表。可分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)

3、明書(shū)三部分。季度和月度財(cái)務(wù)注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三部分。季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告通常僅指財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包報(bào)告通常僅指財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。財(cái)政部制定的現(xiàn)行企括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。財(cái)政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系見(jiàn)表業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系見(jiàn)表7-1.7-1.財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-1 7-1 財(cái)務(wù)報(bào)表體系財(cái)務(wù)報(bào)表體系編號(hào)編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編報(bào)期編報(bào)期會(huì)企會(huì)企0101表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0202表表利潤(rùn)表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0303表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

4、表（至少）年度報(bào)告（至少）年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0101表附表表附表1 1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0101表附表表附表2 2股東權(quán)益增減變動(dòng)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0101表附表表附表3 3應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0202表附表表附表1 1利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表年度報(bào)告年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0202表附表表附表2 2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告年度報(bào)告會(huì)企會(huì)企0202表附表表附表3 3分部報(bào)表（地區(qū)分部）分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告年度報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類及設(shè)計(jì)作用一、財(cái)務(wù)報(bào)告的

5、種類及設(shè)計(jì)作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類1 1、財(cái)務(wù)報(bào)告按其報(bào)送的對(duì)象不同，可分為對(duì)、財(cái)務(wù)報(bào)告按其報(bào)送的對(duì)象不同，可分為對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)告。外報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)告。2 2、財(cái)務(wù)報(bào)告按其編制和報(bào)送的不同，可分為、財(cái)務(wù)報(bào)告按其編制和報(bào)送的不同，可分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。定期報(bào)告和不定期報(bào)告。3 3、財(cái)務(wù)報(bào)告按管理者的需要，還可分為綜合、財(cái)務(wù)報(bào)告按管理者的需要，還可分為綜合性報(bào)表、控制性報(bào)表、預(yù)測(cè)性報(bào)表、分析性報(bào)性報(bào)表、控制性報(bào)表、預(yù)測(cè)性報(bào)表、分析性報(bào)表、明細(xì)性報(bào)表和臨時(shí)需要報(bào)表等。表、明細(xì)性報(bào)表和臨時(shí)需要報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（二）財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的作用（二）財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的作用1

6、1、有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活、有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；動(dòng)情況；2 2、財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容之一。、財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容之一。二、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則二、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則1 1、要符合財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度；、要符合財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度；2 2、要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求；、要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求；財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)3 3、要力求財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目簡(jiǎn)明、要力求財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目簡(jiǎn)明易懂；易懂；4 4、要便于財(cái)務(wù)人員編制和報(bào)告閱讀者理解、要便于財(cái)務(wù)人員編制和報(bào)告閱讀者理解、分析。分析。三、財(cái)

7、務(wù)報(bào)告的基本內(nèi)容三、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本內(nèi)容1 1、報(bào)表名稱和編號(hào)；、報(bào)表名稱和編號(hào)；2 2、編制單位；、編制單位；3 3、報(bào)表日期；、報(bào)表日期；4 4、單位；、單位；5 5、補(bǔ)充資料。、補(bǔ)充資料。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序，應(yīng)包括從確定會(huì)計(jì)年財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序，應(yīng)包括從確定會(huì)計(jì)年度起到報(bào)告上報(bào)時(shí)止的一系列過(guò)程。度起到報(bào)告上報(bào)時(shí)止的一系列過(guò)程。一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì)1 1、會(huì)計(jì)年度與經(jīng)營(yíng)期間的確定；、會(huì)計(jì)年度與經(jīng)營(yíng)期間的確定；2 2、期末賬項(xiàng)調(diào)整；、期末賬項(xiàng)調(diào)整；3 3、期末對(duì)賬與結(jié)賬程序控制；、期

8、末對(duì)賬與結(jié)賬程序控制；4 4、編制工作底稿；、編制工作底稿；5 5、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及附注；、編制財(cái)務(wù)報(bào)表及附注；6 6、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。、編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)二、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送程序的設(shè)計(jì)二、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送程序的設(shè)計(jì)1 1、復(fù)核、整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；、復(fù)核、整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；2 2、審核、簽章；、審核、簽章；3 3、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；4 4、按規(guī)定的對(duì)象、方式和期限對(duì)外報(bào)送。、按規(guī)定的對(duì)象、方式和期限對(duì)外報(bào)送。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)外報(bào)告的設(shè)計(jì)對(duì)外報(bào)告的設(shè)計(jì) 對(duì)外報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)送對(duì)外報(bào)告一般是按規(guī)定對(duì)外部單位報(bào)送或是國(guó)際

9、慣例對(duì)外公開(kāi)的報(bào)表。其構(gòu)成為財(cái)務(wù)或是國(guó)際慣例對(duì)外公開(kāi)的報(bào)表。其構(gòu)成為財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三部分。報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三部分。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表如利潤(rùn)表和反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表如利潤(rùn)表和反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。及其變動(dòng)的報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期某一特定日期（月末、（月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和

10、所有者權(quán)益及季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報(bào)表，它是一張靜態(tài)表，也是企其構(gòu)成情況的報(bào)表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一基本等式設(shè)計(jì)的。這一基本等式設(shè)計(jì)的。 財(cái)務(wù)報(bào)表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料財(cái)務(wù)報(bào)表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)1 1、表頭的設(shè)計(jì)、表頭的設(shè)計(jì) 表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位名稱、日期、表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財(cái)務(wù)報(bào)

11、表都必備的。金額單位等內(nèi)容，這是任何財(cái)務(wù)報(bào)表都必備的。 報(bào)表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬報(bào)表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日期。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表要按月、按年編制報(bào)送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上要按月、按年編制報(bào)送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。的日期應(yīng)是月末、年末的日期。 由財(cái)政部制訂的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中還規(guī)定了由財(cái)政部制訂的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中還規(guī)定了報(bào)表的編號(hào)，資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)企報(bào)表的編號(hào)，資產(chǎn)負(fù)債表為會(huì)企0101表。表。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)2 2、表體的設(shè)計(jì)、表體的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表表體的格式有兩種：賬戶式和資產(chǎn)負(fù)債表表體的格

12、式有兩種：賬戶式和報(bào)告式。報(bào)告式。（1 1）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報(bào)表分為左、右兩方，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報(bào)表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類項(xiàng)目，右方列負(fù)債和所有者權(quán)益左方列資產(chǎn)類項(xiàng)目，右方列負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。類項(xiàng)目。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 從表中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流從表中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面，流動(dòng)性弱的動(dòng)性進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面，流動(dòng)性弱的排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排列，排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長(zhǎng)的排列在后。償還期限短的排列在前，

13、償還期限長(zhǎng)的排列在后。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留存時(shí)間長(zhǎng)的排在前面，留存時(shí)間短的排列在后。資存時(shí)間長(zhǎng)的排在前面，留存時(shí)間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、所有者業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。的取得各自需要的有關(guān)信息

14、。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（2 2）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按垂直分列的形式列于表格的上下者權(quán)益項(xiàng)目按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計(jì)金額相等。這種格式比兩段，且上下兩段總計(jì)金額相等。這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)項(xiàng)目過(guò)多，表格拉得很長(zhǎng)，較直觀，但如果表內(nèi)項(xiàng)目過(guò)多，表格拉得很長(zhǎng)，不便于閱讀和保存。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)于不便于閱讀和保存。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表常見(jiàn)于股份有限公司登報(bào)公告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之中。股份有限公司登報(bào)公告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之中。 在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制

15、度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。負(fù)債表采用賬戶式格式。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-1 7-1 資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 金額單位：元金額單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 年初數(shù)年初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)3 3、補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)、補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，只反映了一定特資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，只反映了一定特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總體定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總體情況。為便于進(jìn)一步了解某些在報(bào)表主

16、體中不情況。為便于進(jìn)一步了解某些在報(bào)表主體中不包括或披露不祥盡的內(nèi)容，一般還應(yīng)補(bǔ)充某些包括或披露不祥盡的內(nèi)容，一般還應(yīng)補(bǔ)充某些內(nèi)容，使整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表法反映的內(nèi)容比較完內(nèi)容，使整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表法反映的內(nèi)容比較完整。整。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容主我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中補(bǔ)充資料部分的內(nèi)容主要有：要有： (1)(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 (2)(2)已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)產(chǎn)原價(jià) (3)(3)委托貸款余額委托貸款余額 (4)(4)國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本國(guó)家資本、法

17、人資本、個(gè)人資本、外商資本 補(bǔ)充資料部分應(yīng)列哪些內(nèi)容并無(wú)固定模式。凡不補(bǔ)充資料部分應(yīng)列哪些內(nèi)容并無(wú)固定模式。凡不能在報(bào)表中反映的內(nèi)容，但又是必須要反映的內(nèi)容，能在報(bào)表中反映的內(nèi)容，但又是必須要反映的內(nèi)容，就可考慮另編附表或在補(bǔ)充資料這部分中列示。但必就可考慮另編附表或在補(bǔ)充資料這部分中列示。但必須注意，補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過(guò)多，否則報(bào)須注意，補(bǔ)充資料部分列示的內(nèi)容不宜過(guò)多，否則報(bào)表顯得不簡(jiǎn)明。表顯得不簡(jiǎn)明。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)4 4、資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)股東權(quán)益變動(dòng)表股東權(quán)益變動(dòng)表 項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額實(shí)收實(shí)收資本資本資本資本公積公積

18、減：庫(kù)減：庫(kù)存庫(kù)存庫(kù)盈余盈余公積公積未分配未分配利潤(rùn)利潤(rùn)所有者權(quán)所有者權(quán)益合計(jì)益合計(jì)一、上年年末余額一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)三、本年增減變動(dòng)金額金額（一）凈利潤(rùn)（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失者權(quán)益的利得和損失財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 1.1.可供出售金融資產(chǎn)公可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額允價(jià)值變動(dòng)凈額2.權(quán)益法下被投資單位權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響影響3.3.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響目相關(guān)的所得

19、稅影響4.4.其他其他上述（一）和（二）合計(jì)上述（一）和（二）合計(jì)（三）所有者投入和減（三）所有者投入和減少資本少資本（四）利潤(rùn)分配（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額四、本年年末余額財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)報(bào)表設(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)報(bào)表設(shè)計(jì) 項(xiàng)目項(xiàng)目期末公允價(jià)值期末公允價(jià)值年初公允價(jià)值年初公允價(jià)值1.交易性債券投資交易性債券投資2.2.交易性權(quán)益工具投資交易性權(quán)益工具投資3.3.指定為公允價(jià)值計(jì)量且指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)融資產(chǎn)4.4.衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)5.其他其他合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)

20、報(bào)告設(shè)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表設(shè)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表設(shè)計(jì) 帳齡結(jié)構(gòu)帳齡結(jié)構(gòu)期末帳面價(jià)值期末帳面價(jià)值年初帳面價(jià)值年初帳面價(jià)值1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）年）1-21-2年（含年（含2 2年）年）2-32-3年（含年（含3 3年）年）3 3年以上年以上客戶類別客戶類別期末帳面價(jià)值期末帳面價(jià)值年初帳面價(jià)值年初帳面價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)存貨報(bào)表格式存貨報(bào)表格式 存貨種類存貨種類年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額1.原材料原材料2.2.在產(chǎn)品在產(chǎn)品3.3.庫(kù)存商品庫(kù)存商品4.4.周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料5.-合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)表格式存貨跌價(jià)

21、準(zhǔn)備報(bào)表格式 存貨種類存貨種類年初帳面余額年初帳面余額本期計(jì)提額本期計(jì)提額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷1.原材料原材料2.2.在產(chǎn)品在產(chǎn)品3.3.庫(kù)存商品庫(kù)存商品4.4.周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料-合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目房屋房屋設(shè)備設(shè)備其他固定資產(chǎn)其他固定資產(chǎn)合計(jì)合計(jì)原價(jià)原價(jià)折舊折舊凈值凈值原價(jià)原價(jià)折舊折舊凈值凈值原原價(jià)價(jià)折折舊舊凈凈值值原原價(jià)價(jià)折折舊舊凈凈值值一、年初余額一、年初余額二、本年增加二、本年增加三、本年減少三、本年減少四、本年折舊四、本年折舊五、期末余額五、期末余額固定資產(chǎn)明細(xì)表固定資產(chǎn)明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表無(wú)形資產(chǎn)明

22、細(xì)表 項(xiàng)目項(xiàng)目年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額一、原價(jià)合計(jì)一、原價(jià)合計(jì)1.1.二、累計(jì)攤銷合二、累計(jì)攤銷合計(jì)計(jì)三、減值準(zhǔn)備三、減值準(zhǔn)備四、帳面價(jià)值四、帳面價(jià)值合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 項(xiàng)目項(xiàng)目年初帳面余額年初帳面余額本期計(jì)提額本期計(jì)提額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 項(xiàng)目項(xiàng)目年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額一、工資、獎(jiǎng)一、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)金

23、、津貼和補(bǔ)貼貼二、職工福利二、職工福利費(fèi)費(fèi)三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)四、住房公積金四、住房公積金五、五、-合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 編制單位：編制單位： -年年-月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目年初帳面余額年初帳面余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末帳面余額期末帳面余額一、應(yīng)交增值一、應(yīng)交增值稅稅合計(jì)合計(jì)（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì)（二）利潤(rùn)表及其附表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期利潤(rùn)表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)表，通過(guò)把間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)表，通過(guò)把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與一定期間相關(guān)

24、的營(yíng)業(yè)費(fèi)一定期間的營(yíng)業(yè)收入與一定期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出一定時(shí)期的凈利潤(rùn)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。（或凈虧損）。1 1、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表的表頭與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一利潤(rùn)表的表頭與資產(chǎn)負(fù)債表有相似之處，一般應(yīng)列名報(bào)表的名稱、編制單位名稱、會(huì)計(jì)期般應(yīng)列名報(bào)表的名稱、編制單位名稱、會(huì)計(jì)期間、報(bào)表編號(hào)和貨幣單位等。利潤(rùn)表是根據(jù)間、報(bào)表編號(hào)和貨幣單位等。利潤(rùn)表是根據(jù)“收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)的，的會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)的，并采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表的正表并采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)表的正表格式有單步式和多

25、步式兩種。格式有單步式和多步式兩種。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)(1)(1)單步式單步式 在單步式利潤(rùn)表中，將所有收益類項(xiàng)目列在單步式利潤(rùn)表中，將所有收益類項(xiàng)目列在前面，在列出所有費(fèi)用支出類項(xiàng)目，最后計(jì)在前面，在列出所有費(fèi)用支出類項(xiàng)目，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。這種格式的利潤(rùn)表游離于反映企算出凈利潤(rùn)。這種格式的利潤(rùn)表游離于反映企業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)業(yè)的全部收入和全部支出，但不利于反映企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源及其構(gòu)成。其格式見(jiàn)表利潤(rùn)的來(lái)源及其構(gòu)成。其格式見(jiàn)表6-26-2。 由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情由于單步式不利于掌握企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況和分析利潤(rùn)升降原因，因此，目前很少應(yīng)用。況和分析利潤(rùn)

26、升降原因，因此，目前很少應(yīng)用。 如果是月報(bào)，則對(duì)于利潤(rùn)表內(nèi)的每一個(gè)項(xiàng)如果是月報(bào)，則對(duì)于利潤(rùn)表內(nèi)的每一個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)分別列出目，應(yīng)分別列出“本月數(shù)本月數(shù)”及及“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”；如果是年報(bào)，則應(yīng)列出如果是年報(bào)，則應(yīng)列出“上年累計(jì)數(shù)上年累計(jì)數(shù)”及及“本本年累計(jì)數(shù)年累計(jì)數(shù)”，以便于比較分析。，以便于比較分析。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-2 7-2 利潤(rùn)表（單步式）利潤(rùn)表（單步式）編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入合計(jì)一、收入合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收

27、入營(yíng)業(yè)外收入財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) （續(xù)表）（續(xù)表）項(xiàng)目項(xiàng)目 行次行次 本月數(shù)本月數(shù) 年累計(jì)數(shù)年累計(jì)數(shù)二、支出合計(jì)二、支出合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅三、凈利潤(rùn)（虧損以三、凈利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)表示）號(hào)表示）財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（2 2）多步式）多步式 多步式利潤(rùn)表，是將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多步式利潤(rùn)表，是將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的收益和費(fèi)用與該過(guò)程外發(fā)生過(guò)程中發(fā)生的收益和費(fèi)用與該過(guò)程外發(fā)生的收益與費(fèi)用分開(kāi)，通過(guò)多步式計(jì)算得出的收益與費(fèi)用分開(kāi)，通

28、過(guò)多步式計(jì)算得出利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額。多步式采用上下加減的報(bào)告式多步式采用上下加減的報(bào)告式格式格式，其基本格式見(jiàn)表，其基本格式見(jiàn)表7-37-3財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目 本年金額本年金額 上年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 12730000減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 8700000營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 770000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 200000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1070000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000000資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 20000加：公允價(jià)值變動(dòng)損益加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0 投資收益投資收益 320

29、0000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4610000加：加： 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 2870000 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 2000000 三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額 7460000減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 1800000 四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn) 72800002 2、利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì)、利潤(rùn)分配表的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表，主要反映企利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的附表，主要反映企業(yè)歷年累計(jì)的利潤(rùn)的分配情況。從結(jié)構(gòu)上看，業(yè)歷年累計(jì)的利潤(rùn)的分配情況。從結(jié)構(gòu)上看，利潤(rùn)分配表一般包括兩個(gè)部分的內(nèi)容，一部分利潤(rùn)分配表一般包括兩個(gè)部分的內(nèi)容，一部分反映企業(yè)可供分配利潤(rùn)的來(lái)源；另一部分反映反映企業(yè)可供分配利潤(rùn)

30、的來(lái)源；另一部分反映企業(yè)利潤(rùn)分配的去向。其格式見(jiàn)表企業(yè)利潤(rùn)分配的去向。其格式見(jiàn)表7-47-4。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-4 7-4 利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行次行次 本年實(shí)際本年實(shí)際 上年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn) 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積減：提取法定盈余公積 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利費(fèi)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利費(fèi) 提取儲(chǔ)備基金提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤(rùn)歸還投資利潤(rùn)歸還投資三、可供投資者分配的利潤(rùn)三、可供投資者分配的利潤(rùn) 減：

31、應(yīng)付優(yōu)先股股利減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤(rùn)四、未分配利潤(rùn)3 3、分部報(bào)表、分部報(bào)表 分部報(bào)表是利潤(rùn)表的附表，反映企業(yè)各行分部報(bào)表是利潤(rùn)表的附表，反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額的情況。分部報(bào)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額的情況。分部報(bào)表按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。表按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。 業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單

32、項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并卻承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分的產(chǎn)品或勞務(wù)，并卻承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其格式見(jiàn)表部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其格式見(jiàn)表7-77-7。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-7 7-7 業(yè)務(wù)分部報(bào)表業(yè)務(wù)分部報(bào)表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)抵其他業(yè)務(wù)抵 消消 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 合合 計(jì)計(jì) 本年上年本年上年本年上年本年上年 本年上年本年上年本年本年上年本年上年本年 上年本年上年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收

33、入 分部間營(yíng)業(yè)收入分部間營(yíng)業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本其中：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)五、資產(chǎn)總額五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額六、負(fù)債總額財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其它環(huán)境中經(jīng)營(yíng)或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其它環(huán)境中經(jīng)營(yíng)的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其格式見(jiàn)表的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其格式見(jiàn)表7-67-6。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)

34、務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-6 7-6 地區(qū)分部報(bào)表地區(qū)分部報(bào)表編制單位：編制單位： 年度年度 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 地區(qū)地區(qū)地區(qū)地區(qū) 其他地區(qū)抵其他地區(qū)抵 消消 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 合合 計(jì)計(jì) 本年上年本年上年本年上年本年上年 本年上年本年上年本年本年上年本年上年本年 上年本年上年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入 分部間營(yíng)業(yè)收入分部間營(yíng)業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本其中：對(duì)外銷售成本 分部間銷售成本分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)五、資產(chǎn)總額五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額六、負(fù)債總額財(cái)務(wù)

35、報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變并且一貫性地遵循這一原則。如隨著情況的變化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明，并且提供調(diào)整后的比較分部表。明，并且提供調(diào)整后的比較分部表。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活

36、動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表。通過(guò)編制現(xiàn)金流量金流入和流出情況的報(bào)表。通過(guò)編制現(xiàn)金流量表，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息，做好資金表，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息，做好資金調(diào)度，最大限度地提高資金的使用效率。調(diào)度，最大限度地提高資金的使用效率。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)1 1、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。物。2 2、現(xiàn)金流量表格式和結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表格式和結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的格式按編制方法不同，可分為現(xiàn)金流量表的格式按編制方法不同，可分為直接法和間接法兩種。直接法和間接法兩種。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)

37、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 直接法一般分為五個(gè)部分：即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生直接法一般分為五個(gè)部分：即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。每個(gè)部分的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。每個(gè)部分的結(jié)構(gòu)是根據(jù)是根據(jù)“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入- -現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出= =現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~”的公式設(shè)計(jì)的。的公式設(shè)計(jì)的。 間接法一般是以本期凈利潤(rùn)或凈虧損為起點(diǎn)，間接法一般是以本期凈利潤(rùn)或凈虧損為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入與費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支以調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入與費(fèi)用和營(yíng)業(yè)

38、外收支以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債增減及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債增減變動(dòng)，以獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。變動(dòng)，以獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表以直我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨(dú)按間接法接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨(dú)按間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 （四）合并會(huì)計(jì)報(bào)表（四）合并會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有改變?cè)瓐?bào)表的結(jié)構(gòu)，因合并會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有改變?cè)瓐?bào)表的結(jié)構(gòu)，因此，其格式不需要重新設(shè)計(jì)，只是要對(duì)關(guān)聯(lián)方此，其格式不需要重新設(shè)計(jì)，只是要對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行抵消。

39、交易進(jìn)行抵消。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者不能詳細(xì)披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者不能詳細(xì)披露的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明，以幫助閱讀者正的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明，以幫助閱讀者正確理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而又不影響報(bào)表主體的確理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而又不影響報(bào)表主體的明晰性。一般可采用報(bào)表尾注、表外單獨(dú)附注明晰性。一般可采用報(bào)表尾注、表外單獨(dú)附注等形式。等形式。 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注至根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：少應(yīng)當(dāng)包括以下

40、內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：括以下內(nèi)容： （一）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明（一）不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明 ( (二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明，主要包括以下事項(xiàng)：及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明，主要包括以下事項(xiàng)： 1 1、會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；、會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由； 2 2、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)； 3 3、累計(jì)影響數(shù)不能確定的理由；、累計(jì)影響數(shù)不能確定的理由； 4 4、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；

41、、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由； 7 7、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)6 6、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；由；7 7、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；8 8、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。（三）或有事項(xiàng)的說(shuō)明：（三）或有事項(xiàng)的說(shuō)明：1 1、或有負(fù)債的類型及其影響，包括：、或有負(fù)債的類型及其影響，包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；為其他單位提供

42、債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；其他或有負(fù)債；其他或有負(fù)債；或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響；或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響；或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄??；蛴胸?fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)2 2、如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利、如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影益時(shí)，則應(yīng)說(shuō)明形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。響。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說(shuō)明（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說(shuō)明（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明（七）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明（七）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明（八）會(huì)計(jì)報(bào)表

43、重要事項(xiàng)的說(shuō)明（八）會(huì)計(jì)報(bào)表重要事項(xiàng)的說(shuō)明包括：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的核算方法、投資的包括：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨的核算方法、投資的核算方法、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、無(wú)形資核算方法、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷。產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（九）收入（九）收入說(shuō)明當(dāng)期下列各項(xiàng)收入的金額：說(shuō)明當(dāng)期下列各項(xiàng)收入的金額：銷售商品的收入銷售商品的收入提供勞務(wù)的收入提供勞務(wù)的收入利息收入利息收入使用費(fèi)收入使用費(fèi)收入本期分期收款確認(rèn)的收入本期分期收款確認(rèn)的收入財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)（十）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法（十）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理

44、是采用應(yīng)付稅款法，還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法還是債務(wù)法。會(huì)計(jì)法，應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法還是債務(wù)法。（十一）合并會(huì)計(jì)報(bào)表得說(shuō)明（十一）合并會(huì)計(jì)報(bào)表得說(shuō)明說(shuō)明合并范圍的確定原則；本年度合并報(bào)表說(shuō)明合并范圍的確定原則；本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，還應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容、理由。范圍如發(fā)生變更，還應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容、理由。（十二）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)（十二）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)明的其他事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)形式可以多樣化，根會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)形式可以多樣化，根據(jù)所要披露內(nèi)容的

45、特點(diǎn)，可以采用表格的形式，據(jù)所要披露內(nèi)容的特點(diǎn)，可以采用表格的形式，也可以直接采用文字的形式。也可以直接采用文字的形式。例：東方集團(tuán)有限公司例：東方集團(tuán)有限公司20072007年度向關(guān)聯(lián)方銷年度向關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)資料說(shuō)明。見(jiàn)表售貨物有關(guān)明細(xì)資料說(shuō)明。見(jiàn)表6-76-7 對(duì)于有些不便于用報(bào)表披露的事項(xiàng)，也可對(duì)于有些不便于用報(bào)表披露的事項(xiàng)，也可以用文字的形式在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。以用文字的形式在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-7 7-7 關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)表金額關(guān)聯(lián)方銷售貨物有關(guān)明細(xì)表金額 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)企業(yè)名稱企業(yè)名稱200420

46、04年度年度20072007年度年度金額金額占年度銷售百占年度銷售百分比（分比（% %）金額金額占年度銷售百占年度銷售百分比（分比（% %）A A企業(yè)企業(yè)77077010109209201010B B企業(yè)企業(yè)100110011313176417641717C C企業(yè)企業(yè)174017402020138013801717其他企業(yè)其他企業(yè)8478471111176417641717合計(jì)合計(jì)417841787474742874287979三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì)三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周營(yíng)情況、

47、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；對(duì)本期或下轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)等日后事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)等。企業(yè)季。企業(yè)季末和年末報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)情末和年末報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)我國(guó)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例中規(guī)定，財(cái)務(wù)情況中規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明：說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： 1 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況

48、; ; 2 2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； 3 3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；、資金增減和周轉(zhuǎn)情況； 4 4、說(shuō)明資金籌集計(jì)劃、產(chǎn)量計(jì)劃、銷售計(jì)劃、說(shuō)明資金籌集計(jì)劃、產(chǎn)量計(jì)劃、銷售計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況及原因；利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況及原因； 7 7、說(shuō)明產(chǎn)品成本升降的原因；、說(shuō)明產(chǎn)品成本升降的原因； 6 6、說(shuō)明經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及今后應(yīng)采取的、說(shuō)明經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及今后應(yīng)采取的對(duì)策和措施；對(duì)策和措施； 7 7、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。大影響的其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的格式格式為：現(xiàn)說(shuō)明情況

49、，再分析為：現(xiàn)說(shuō)明情況，再分析原因，最后提出改進(jìn)意見(jiàn)。原因，最后提出改進(jìn)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的設(shè)計(jì) 對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)體系、格式、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)體系、格式、編制方法等都由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，而且涉及企業(yè)編制方法等都由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，而且涉及企業(yè)內(nèi)部機(jī)密的一些資料也不能反映，不能完全滿內(nèi)部機(jī)密的一些資料也不能反映，不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，因此，企業(yè)需要編制足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，因此，企業(yè)需要編制內(nèi)部報(bào)表，作為對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充，更能為內(nèi)部報(bào)表，作為對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充，更能為企業(yè)提供內(nèi)部管理所需的信息資料。企業(yè)提供內(nèi)部管理所

50、需的信息資料。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)一、對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)要求一、對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)要求 對(duì)內(nèi)管理報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)部門根據(jù)本單位對(duì)內(nèi)管理報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)部門根據(jù)本單位的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方法可自行確定。在進(jìn)行內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)一定要法可自行確定。在進(jìn)行內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)時(shí)一定要注意指標(biāo)的完整性、可比性，及時(shí)性和可驗(yàn)證注意指標(biāo)的完整性、可比性，及時(shí)性和可驗(yàn)證性，要符合本單位管理的要求。性，要符合本單位管理的要求。 根據(jù)各行業(yè)內(nèi)部管理的特點(diǎn)，內(nèi)部管理報(bào)根據(jù)各行業(yè)內(nèi)部管理的特點(diǎn)，內(nèi)部管理報(bào)表可分為提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報(bào)表、日常管理表可分為提供詳

51、細(xì)信息的內(nèi)部報(bào)表、日常管理報(bào)表和成本管理報(bào)表三大類。報(bào)表和成本管理報(bào)表三大類。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)二、提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報(bào)表二、提供詳細(xì)信息的內(nèi)部報(bào)表 ( (一一) )存貨表的設(shè)計(jì)。存貨表的設(shè)計(jì)。 存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況的報(bào)表。通過(guò)該表，可構(gòu)成及其資金占用情況的報(bào)表。通過(guò)該表，可以分析企業(yè)存貨資金占用情況與周轉(zhuǎn)速度，據(jù)以分析企業(yè)存貨資金占用情況與周轉(zhuǎn)速度，據(jù)已做出判斷和決策。已做出判斷和決策。 （二）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表與在建工程（二）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表與在建工程表表 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表與在建工程表反映固定資產(chǎn)及累計(jì)

52、折舊表與在建工程表反映企業(yè)各類固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和本年折舊企業(yè)各類固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊和本年折舊及各項(xiàng)在建工程情況的報(bào)表。及各項(xiàng)在建工程情況的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)三、日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)三、日常管理報(bào)表設(shè)計(jì) 在規(guī)模大業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)中，為了及時(shí)在規(guī)模大業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)中，為了及時(shí)反映現(xiàn)金收支情況和購(gòu)銷情況，可以設(shè)計(jì)一些反映現(xiàn)金收支情況和購(gòu)銷情況，可以設(shè)計(jì)一些日常管理報(bào)表，便于監(jiān)管。這類報(bào)表有：現(xiàn)金日常管理報(bào)表，便于監(jiān)管。這類報(bào)表有：現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表、材料采購(gòu)日?qǐng)?bào)表及銷售日?qǐng)?bào)表等。收支日?qǐng)?bào)表、材料采購(gòu)日?qǐng)?bào)表及銷售日?qǐng)?bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)四、成本費(fèi)用報(bào)表

53、設(shè)計(jì)四、成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì) 成本費(fèi)用報(bào)表是根據(jù)企業(yè)日常成本核算資成本費(fèi)用報(bào)表是根據(jù)企業(yè)日常成本核算資料定期編制，用以反映企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成料定期編制，用以反映企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本水平及其構(gòu)成情況，以考核和分析企業(yè)在一本水平及其構(gòu)成情況，以考核和分析企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用與生產(chǎn)成本計(jì)劃執(zhí)行情況及定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用與生產(chǎn)成本計(jì)劃執(zhí)行情況及結(jié)果的報(bào)告文件，由于成本費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)結(jié)果的報(bào)告文件，由于成本費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，所以對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本費(fèi)用報(bào)表是十分重要的報(bào)表成本費(fèi)用報(bào)表是十分重要的報(bào)表。費(fèi)用報(bào)表主。費(fèi)用報(bào)表主要有：生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、

54、制造費(fèi)用明細(xì)表和銷要有：生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表等。成本報(bào)表主要有商品產(chǎn)品成售費(fèi)用明細(xì)表等。成本報(bào)表主要有商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表。本表、主要產(chǎn)品單位成本表。 費(fèi)用類報(bào)表的設(shè)計(jì)師為了反映企業(yè)在年度費(fèi)用類報(bào)表的設(shè)計(jì)師為了反映企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各種費(fèi)用，分析各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成及增內(nèi)發(fā)生的各種費(fèi)用，分析各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成及增減變動(dòng)情況，考核各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，減變動(dòng)情況，考核各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，以便進(jìn)一步采取措施，壓縮開(kāi)支，降低費(fèi)用。以便進(jìn)一步采取措施，壓縮開(kāi)支，降低費(fèi)用。其中制造費(fèi)用明細(xì)表的格式見(jiàn)表其中制造費(fèi)用明細(xì)表的格式見(jiàn)表6-86-8，生產(chǎn)費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表、管

55、理費(fèi)用明細(xì)表與銷售費(fèi)用明細(xì)表用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表與銷售費(fèi)用明細(xì)表的基本格式同制造費(fèi)用明細(xì)表，在費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)的基本格式同制造費(fèi)用明細(xì)表，在費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)計(jì)上有所差異。計(jì)上有所差異。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-8 7-8 制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資及福利工資及福利辦公費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)租賃費(fèi)租賃費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗其他其他合合 計(jì)計(jì) 商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)是為了

56、反映企業(yè)在商品產(chǎn)品成本表的設(shè)計(jì)是為了反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本和月份、年度內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本和各種主要商品產(chǎn)品的單位成本和總成本，同時(shí)各種主要商品產(chǎn)品的單位成本和總成本，同時(shí)考核全部商品產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品的計(jì)劃執(zhí)行考核全部商品產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品的計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成結(jié)果，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。情況。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)五、資金報(bào)表的設(shè)計(jì)五、資金報(bào)表的設(shè)計(jì) 資金報(bào)表的設(shè)計(jì)可根據(jù)企業(yè)資金管理需資金報(bào)表的設(shè)計(jì)可根據(jù)企業(yè)資金管理需要靈活進(jìn)行，其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是首先確定分析對(duì)象；要靈活進(jìn)行，其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是首先確定分析對(duì)象；其次明確

57、分析目的；表格設(shè)計(jì)簡(jiǎn)明。主要包括其次明確分析目的；表格設(shè)計(jì)簡(jiǎn)明。主要包括資金結(jié)構(gòu)分析表、資金定額分析表、資金結(jié)構(gòu)資金結(jié)構(gòu)分析表、資金定額分析表、資金結(jié)構(gòu)變化分析表、資金使用效益分析表四類。資金變化分析表、資金使用效益分析表四類。資金結(jié)構(gòu)分析表見(jiàn)表結(jié)構(gòu)分析表見(jiàn)表7-97-9。財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)表表7-9 7-9 資金結(jié)構(gòu)分析表資金結(jié)構(gòu)分析表編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：元單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目 金金 額額 百分比百分比 負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目 金金 額額 百分百分比比 小計(jì)小計(jì) 合計(jì)合計(jì) 小計(jì)小計(jì) 合計(jì)合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 資金定額分析表，如儲(chǔ)備不正常材料報(bào)告資金定額分析表，如儲(chǔ)備不正常材料報(bào)告單，其基本格式見(jiàn)表單，其基本格式見(jiàn)表7-107-10。表表7-10 7-10 儲(chǔ)備不正常材料報(bào)告單儲(chǔ)備不正常材料報(bào)告單財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)材料材料名稱名稱規(guī)格規(guī)格計(jì)量計(jì)量單位單位結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量最高儲(chǔ)最高儲(chǔ)備量備量最低儲(chǔ)最低儲(chǔ)備量備量與最高或最低與最高或最低儲(chǔ)備量的差額儲(chǔ)備量的差額建議建議措施措施備備注注 資金結(jié)構(gòu)變化分析表，如流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變資金結(jié)構(gòu)變化分