地方稅體系建設(shè)的若干問題2015120444講訴

1、王王 喬喬20152015年年1212月月 地方稅體系建設(shè)的若干問題地方稅體系建設(shè)的若干問題目錄目錄一、現(xiàn)代國家治理體系下地方稅體系建設(shè)理論一、現(xiàn)代國家治理體系下地方稅體系建設(shè)理論二、我國地方稅現(xiàn)狀及問題二、我國地方稅現(xiàn)狀及問題三、國外地方稅建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分析與借鑒三、國外地方稅建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分析與借鑒四、構(gòu)建科學(xué)的地方稅體系建議四、構(gòu)建科學(xué)的地方稅體系建議一、現(xiàn)代國家治理體系下地方稅體系建設(shè)理論一、現(xiàn)代國家治理體系下地方稅體系建設(shè)理論n國家治理體系，國家治理體系，就是規(guī)范社會權(quán)力運(yùn)行和維護(hù)公共秩序就是規(guī)范社會權(quán)力運(yùn)行和維護(hù)公共秩序的一系列制度和程序，它包括規(guī)范行政行為、市場行為和社會的一系列制度和程序，

2、它包括規(guī)范行政行為、市場行為和社會行為的一系列制度和程序，政府治理、市場治理和社會治理是行為的一系列制度和程序，政府治理、市場治理和社會治理是現(xiàn)代國家治理體系中三個(gè)最重要的次級體系?，F(xiàn)代國家治理體系中三個(gè)最重要的次級體系。n核心核心是理順國家與社會、政府與市場、中央與地方、政治權(quán)是理順國家與社會、政府與市場、中央與地方、政治權(quán)力與公民權(quán)利等關(guān)系。力與公民權(quán)利等關(guān)系。法治國家要求下的現(xiàn)代國家治理體系分層法治國家要求下的現(xiàn)代國家治理體系分層 市場市場執(zhí)政黨領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)政黨領(lǐng)導(dǎo)人民當(dāng)家作主人民當(dāng)家作主依法治國依法治國頂層頂層核心核心系統(tǒng)系統(tǒng)協(xié)同互動協(xié)同互動政府政府社會社會中層中層傳動傳動系統(tǒng)系統(tǒng)市場經(jīng)濟(jì)完

3、善市場經(jīng)濟(jì)完善城鄉(xiāng)發(fā)展協(xié)同城鄉(xiāng)發(fā)展協(xié)同政府職能轉(zhuǎn)變政府職能轉(zhuǎn)變法治中國建設(shè)法治中國建設(shè)民主政治加強(qiáng)民主政治加強(qiáng)文化體制創(chuàng)新文化體制創(chuàng)新生態(tài)文明建設(shè)生態(tài)文明建設(shè)基層基層實(shí)施實(shí)施系統(tǒng)系統(tǒng)地方稅和地方稅體系內(nèi)涵地方稅和地方稅體系內(nèi)涵n地方稅內(nèi)涵分析地方稅內(nèi)涵分析 大口徑：大口徑：所有地方專享稅收入所有地方專享稅收入+ +共享稅收共享稅收 入歸地方部分入歸地方部分 中口徑：中口徑：收入、征收歸地方的稅種收入收入、征收歸地方的稅種收入 小口徑：小口徑：收入、征收、立法權(quán)歸地方稅種收入收入、征收、立法權(quán)歸地方稅種收入n我們認(rèn)為，我們認(rèn)為，地方稅地方稅（大口徑）包括純地方稅（大口徑）包括純地方稅（稅款所有權(quán)

4、完全歸屬于地方政府）和中央與地稅款所有權(quán)完全歸屬于地方政府）和中央與地方共享稅。方共享稅。地方稅體系內(nèi)涵地方稅體系內(nèi)涵地方稅體系地方稅體系地方稅稅權(quán)配置地方稅收入地方稅征管配置立法權(quán)執(zhí)行權(quán)司法權(quán)共享稅劃分比例專享稅稅務(wù)機(jī)關(guān)地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢n信息優(yōu)勢信息優(yōu)勢n地方信息優(yōu)勢指地方政府與中央政府相比，更貼近轄區(qū)居民，在了解和處理居民對地方公共品偏好差異方面處于最佳地位，具備提供轄區(qū)居民偏好公共品供給的有利條件。n因此，賦予地方政府一定的地方公共品供給調(diào)控權(quán)限，由更接近各自區(qū)域居民的各級地方政府提供地方公共品，并通過地方稅體系進(jìn)行資金籌集，能夠更加有效率地提供地方公

5、共品，滿足不同區(qū)域居民的公共品需求。地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢n效率優(yōu)勢效率優(yōu)勢 n地方稅體系能夠促進(jìn)地方財(cái)政收入效率。首先，地方稅收入具有強(qiáng)制性、固定性特征，既能形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來源又能規(guī)范地方政府財(cái)政收入行為。n其次，設(shè)置和實(shí)施地方稅體系，有利于明確地方財(cái)政的受托責(zé)任，加強(qiáng)地方納稅人對政府的監(jiān)督，形成地方財(cái)政收入的穩(wěn)定預(yù)期。地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢地方稅體系的發(fā)展和治理優(yōu)勢n優(yōu)化激勵優(yōu)勢優(yōu)化激勵優(yōu)勢 n通過確立和培育地方稅體系自身的主體稅種，擺脫目前基本趨同的并與GDP高度關(guān)聯(lián)的地方財(cái)力格局。地方稅體系逐漸成熟，能夠提供給地方政府持續(xù)的收入動機(jī)，使其能從產(chǎn)業(yè)結(jié)

6、構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮地方資源優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會協(xié)調(diào)發(fā)展。我國政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分框架我國政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分框架 二、我國地方稅體系現(xiàn)狀及問題二、我國地方稅體系現(xiàn)狀及問題n地方稅稅權(quán)配置問題地方稅稅權(quán)配置問題1.1.稅權(quán)的劃分缺乏一個(gè)穩(wěn)定的規(guī)則稅權(quán)的劃分缺乏一個(gè)穩(wěn)定的規(guī)則 稅權(quán)劃分不規(guī)范,分權(quán)無規(guī)則可循,權(quán)威性差。2.2.地方稅收立法權(quán)配置不當(dāng)有違依法治國方略地方稅收立法權(quán)配置不當(dāng)有違依法治國方略 稅收立法層次低 地方稅收立法權(quán)的缺位 3.3.稅收執(zhí)法權(quán)過分集中，配置失衡稅收執(zhí)法權(quán)過分集中，配置失衡 4.4.地方稅收司法保障體系不健全削弱稅法的嚴(yán)肅性地方稅收司法保障體系不健全削弱稅法的嚴(yán)肅性

7、 n地方稅收入及分配問題：地方稅收入及分配問題：1.1.地方政府事權(quán)、財(cái)權(quán)匹配不合理，難以規(guī)范政府間責(zé)地方政府事權(quán)、財(cái)權(quán)匹配不合理，難以規(guī)范政府間責(zé)權(quán)關(guān)系權(quán)關(guān)系 2.2.地方稅主體稅種缺失，制約地方政府財(cái)政汲取能力地方稅主體稅種缺失，制約地方政府財(cái)政汲取能力3.3.地方稅收入規(guī)模偏小，影響地方政府的治理能力與行地方稅收入規(guī)模偏小，影響地方政府的治理能力與行為規(guī)范為規(guī)范 4.4.轉(zhuǎn)移支付制度不完善，加劇區(qū)域間發(fā)展失衡轉(zhuǎn)移支付制度不完善，加劇區(qū)域間發(fā)展失衡 地方財(cái)政稅收收入與地方財(cái)政支出對比地方財(cái)政稅收收入與地方財(cái)政支出對比 地方稅稅收收入占地方財(cái)政收入比重地方稅稅收收入占地方財(cái)政收入比重 n地方

8、稅征管配置及運(yùn)行問題地方稅征管配置及運(yùn)行問題 1.1.國稅、地稅交叉管理有礙政府行為的規(guī)范國稅、地稅交叉管理有礙政府行為的規(guī)范 一是從稅款征收權(quán)來看，國稅局與地稅局的征管權(quán)限一是從稅款征收權(quán)來看，國稅局與地稅局的征管權(quán)限交叉交叉 二是征稅權(quán)與管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)脫節(jié)二是征稅權(quán)與管理權(quán)、檢查權(quán)、復(fù)議權(quán)脫節(jié)2.2.各自為政征管系統(tǒng)阻礙了涉稅信息共享機(jī)制，降低了各自為政征管系統(tǒng)阻礙了涉稅信息共享機(jī)制，降低了行政能力行政能力3.3.“營改增營改增”增加了地稅部門征管難度，導(dǎo)致稅收流失增加了地稅部門征管難度，導(dǎo)致稅收流失各國事權(quán)劃分基本格局：各國事權(quán)劃分基本格局：中央中央( (聯(lián)邦聯(lián)邦) )政府：政府

9、：涉及國家主權(quán)、安全、市場統(tǒng)一和全國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的在全國范圍內(nèi)受益的重大事權(quán)劃歸。地方政府：地方政府：大量的、具體的、屬于地區(qū)性受益的公共服務(wù)則由承擔(dān)，其中，上級地方政府(如州或省)主要負(fù)責(zé)本級行政事務(wù)及下級地方政府無力承擔(dān)或需在下級地方政府之間進(jìn)行協(xié)調(diào)的事務(wù)，而下級地方政府則負(fù)責(zé)除以上事權(quán)以外的所有其他事務(wù)。 在界定各級地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分稅種，明確財(cái)權(quán)，為地方政府實(shí)現(xiàn)其社會責(zé)任提供財(cái)力支持。各級地方政府財(cái)力構(gòu)成呈現(xiàn)出多元化特征，除了稅收收入外，還包括各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收入，中央政府的轉(zhuǎn)移支付等。三、國外地方稅建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分析與借鑒三、國外地方稅建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分析與借鑒n各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法

10、各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法n原則：原則：受益范圍原則、提高效率原則、事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的受益范圍原則、提高效率原則、事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則原則n特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1 1）美國聯(lián)邦政府享有專有權(quán)、禁止權(quán)和共有權(quán)這三）美國聯(lián)邦政府享有專有權(quán)、禁止權(quán)和共有權(quán)這三項(xiàng)事權(quán)；（項(xiàng)事權(quán)；（2 2）聯(lián)邦、州、地方三級政府都有為公共事務(wù)、公民）聯(lián)邦、州、地方三級政府都有為公共事務(wù)、公民教育、社會管理和福利盡職盡責(zé)的權(quán)力。教育、社會管理和福利盡職盡責(zé)的權(quán)力。n做法：做法：聯(lián)邦、州和地方政府都有自己相對獨(dú)立的立法、執(zhí)法和聯(lián)邦、州和地方政府都有自己相對獨(dú)立的立法、執(zhí)法和司法部門。在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內(nèi)，聯(lián)邦、州

11、和地方三級會司法部門。在聯(lián)邦憲法規(guī)定的范圍內(nèi)，聯(lián)邦、州和地方三級會議都有權(quán)確定自己的稅收制度。美國形成了統(tǒng)一的聯(lián)邦稅收制議都有權(quán)確定自己的稅收制度。美國形成了統(tǒng)一的聯(lián)邦稅收制度和有差別的州及地方稅收制度并存的格局。度和有差別的州及地方稅收制度并存的格局。n美國地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分美國地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分n美國政府間的轉(zhuǎn)移支付或者撥款按照使用條件不同而分類不同，分為有條件撥款和無條件撥款，在美國，絕大部分轉(zhuǎn)移支付為有條件撥款。20世紀(jì)90年代,有條件的撥款占美國聯(lián)邦政府間轉(zhuǎn)移支付的90%以上,其中約2/3撥給州政府,其余部分撥給地方政府。聯(lián)邦政府的撥款主要用于四個(gè)方面:衛(wèi)生、社會保障、教育和住宅

12、。n美國各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法美國各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法n劃分原則：劃分原則：優(yōu)化市町村原則，明確行政職責(zé)原則優(yōu)化市町村原則，明確行政職責(zé)原則n特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1 1）各級政府間支出責(zé)任有嚴(yán)格規(guī)定。各級政府間支出責(zé)任有嚴(yán)格規(guī)定。（2 2）各級政各級政府間關(guān)系的法制化和規(guī)范化。府間關(guān)系的法制化和規(guī)范化。n做法：做法：日本現(xiàn)行財(cái)政體制存在三級財(cái)政：中央政府為第一級，日本現(xiàn)行財(cái)政體制存在三級財(cái)政：中央政府為第一級，4747個(gè)都道府縣為第二級，個(gè)都道府縣為第二級，32533253個(gè)市町村為第三級，各級政府都個(gè)市町村為

13、第三級，各級政府都有獨(dú)立的財(cái)政預(yù)算。近年來，日本實(shí)行了財(cái)政立法權(quán)集中、執(zhí)有獨(dú)立的財(cái)政預(yù)算。近年來，日本實(shí)行了財(cái)政立法權(quán)集中、執(zhí)法權(quán)分散；財(cái)政收入集中、支出使用分散的模式，形成了獨(dú)具法權(quán)分散；財(cái)政收入集中、支出使用分散的模式，形成了獨(dú)具特色的中央和地方政府間的財(cái)政關(guān)系結(jié)構(gòu)。特色的中央和地方政府間的財(cái)政關(guān)系結(jié)構(gòu)。n日本地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分日本地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分n日本的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系主要是不指定用途、不附加條件的中日本的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系主要是不指定用途、不附加條件的中央政府對地方的轉(zhuǎn)移支付（日本稱作地方繳付稅），其主要目央政府對地方的轉(zhuǎn)移支付（日本稱作地方繳付稅），其主要目的是力求財(cái)力平衡，即平

14、衡各地財(cái)力，保證地方各級政府履行的是力求財(cái)力平衡，即平衡各地財(cái)力，保證地方各級政府履行職能、提供行政服務(wù)。職能、提供行政服務(wù)。n日本中央政府向地方政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付主要是為了解決日本的日本中央政府向地方政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付主要是為了解決日本的縱向財(cái)政失衡，其在日本財(cái)政運(yùn)行體系及日本社會經(jīng)濟(jì)生活中縱向財(cái)政失衡，其在日本財(cái)政運(yùn)行體系及日本社會經(jīng)濟(jì)生活中有著非常重要的作用有著非常重要的作用。主要有三種類型：地方交付稅（是一種主要有三種類型：地方交付稅（是一種撥款而不是一種稅收）、地方讓與稅和國庫支出金。地方交付撥款而不是一種稅收）、地方讓與稅和國庫支出金。地方交付稅和國庫支出金在所有的轉(zhuǎn)移支付中是最重要的

15、，從中央向地稅和國庫支出金在所有的轉(zhuǎn)移支付中是最重要的，從中央向地方的轉(zhuǎn)移支付中所占的比例達(dá)到了方的轉(zhuǎn)移支付中所占的比例達(dá)到了90%90%左右。左右。日本各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法n各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法n現(xiàn)狀：現(xiàn)狀：俄羅斯尚在經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)關(guān)系調(diào)整中俄羅斯尚在經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)關(guān)系調(diào)整中, , 在中央與地在中央與地方政府間的關(guān)系方面還存在諸多問題和矛盾。俄現(xiàn)行財(cái)政體制方政府間的關(guān)系方面還存在諸多問題和矛盾。俄現(xiàn)行財(cái)政體制存在兩個(gè)方面的不利影響：一是不能促使地方政府負(fù)責(zé)任地管存在兩個(gè)方面的不利影響：一是不能促使地方政府負(fù)責(zé)任地管理本級財(cái)政和事

16、務(wù)理本級財(cái)政和事務(wù), ,二是不利于處理中央財(cái)政與地方財(cái)政以及各二是不利于處理中央財(cái)政與地方財(cái)政以及各級政府之間的權(quán)利劃分。級政府之間的權(quán)利劃分。n預(yù)算法典只對聯(lián)邦主體和地方政府增加財(cái)政支出做了限制的規(guī)預(yù)算法典只對聯(lián)邦主體和地方政府增加財(cái)政支出做了限制的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)各聯(lián)邦主體和地方政府無權(quán)在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)做定。特別強(qiáng)調(diào)各聯(lián)邦主體和地方政府無權(quán)在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)做出增加財(cái)政支出或減少其他財(cái)政級次財(cái)政收入的決定。俄聯(lián)邦出增加財(cái)政支出或減少其他財(cái)政級次財(cái)政收入的決定。俄聯(lián)邦規(guī)定地區(qū)財(cái)政和地方財(cái)政要承擔(dān)大部分沒有撥款來源作保證的規(guī)定地區(qū)財(cái)政和地方財(cái)政要承擔(dān)大部分沒有撥款來源作保證的各種義務(wù)各種義務(wù), ,

17、這成為造成各級地方財(cái)政收支長期不平衡的根本原因這成為造成各級地方財(cái)政收支長期不平衡的根本原因, ,也是政府間財(cái)政關(guān)系改革的最大障礙。也是政府間財(cái)政關(guān)系改革的最大障礙。n俄羅斯地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分俄羅斯地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分n俄羅斯各級政府的主要收益由稅收、非稅收入和政府間轉(zhuǎn)移支俄羅斯各級政府的主要收益由稅收、非稅收入和政府間轉(zhuǎn)移支付三部分組成。其中，最主要的收入來源就是稅收。該體系有付三部分組成。其中，最主要的收入來源就是稅收。該體系有兩個(gè)鮮明的特色：一是稅收收入的分享是自下而上逐級進(jìn)行的兩個(gè)鮮明的特色：一是稅收收入的分享是自下而上逐級進(jìn)行的。二是政府間財(cái)政關(guān)系并不是一個(gè)真正的體系，而是一個(gè)不透

18、。二是政府間財(cái)政關(guān)系并不是一個(gè)真正的體系，而是一個(gè)不透明的、通過談判進(jìn)行討價(jià)還價(jià)而達(dá)成的一種相互妥協(xié)的方案。明的、通過談判進(jìn)行討價(jià)還價(jià)而達(dá)成的一種相互妥協(xié)的方案。n由于各級政府，尤其是中央政府與地方政府之間的財(cái)政職能和由于各級政府，尤其是中央政府與地方政府之間的財(cái)政職能和財(cái)政支出界定不清或不具體，造成中央政府可能將其支出突然財(cái)政支出界定不清或不具體，造成中央政府可能將其支出突然進(jìn)行重新分配，形成對地方政府的進(jìn)行重新分配，形成對地方政府的“攤派攤派”現(xiàn)象，這也混淆了現(xiàn)象，這也混淆了中央與地方各級政府的支出責(zé)任。中央與地方各級政府的支出責(zé)任。1.1.均等化轉(zhuǎn)移支付均等化轉(zhuǎn)移支付n主要是為了消除地區(qū)

19、間由于財(cái)政能力和需求不同所造成的差異。n特征（1）由于政治上討價(jià)還價(jià)對公式結(jié)果的影響，聯(lián)邦中央在對待各級預(yù)算之間稅收收入分配時(shí)并不能做到完全一致，使該方法的透明度和客觀性受到了削弱；（2）轉(zhuǎn)移支付撥款不足；（3）俄羅斯繼承了前蘇聯(lián)的補(bǔ)助體系的彌補(bǔ)缺口法，但是征收收入的積極性受到了這種方法和每年的調(diào)整的影響。（4）地區(qū)財(cái)政基金的分配方法和確定撥給各地區(qū)在一個(gè)財(cái)政年度的總額、地區(qū)財(cái)政援助基金中地區(qū)總額的確定與財(cái)政部相應(yīng)的計(jì)算沒聯(lián)系。2.2.其他轉(zhuǎn)移支付其他轉(zhuǎn)移支付n主要包括補(bǔ)助和互助結(jié)算轉(zhuǎn)移支付，這類轉(zhuǎn)移支付主要是指在預(yù)算實(shí)施的過程中制定大但是沒有編入預(yù)算和不透明的撥款。俄政府對互助結(jié)算轉(zhuǎn)移支付和

20、其他特別的轉(zhuǎn)移支付方式的依賴程度仍然很高?；ブY(jié)算轉(zhuǎn)移支付是非均等化轉(zhuǎn)移支付的主要方式，在全部轉(zhuǎn)移支付額中的占比達(dá)到了的四分之一，俄羅斯各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法n各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法各級政府的事權(quán)、責(zé)任的界定與劃分的做法n根據(jù)憲法，印度聯(lián)邦政府、邦政府及地方三級政府間的財(cái)政關(guān)系，根據(jù)憲法，印度聯(lián)邦政府、邦政府及地方三級政府間的財(cái)政關(guān)系，在在“多民族、多宗教、多政黨、地方獨(dú)立傾向明顯多民族、多宗教、多政黨、地方獨(dú)立傾向明顯”的國家狀態(tài)下的國家狀態(tài)下，聯(lián)邦政府承擔(dān)絕大多數(shù)的職責(zé)，包括國防、原子能、貨幣、外匯，聯(lián)邦政府承擔(dān)絕大多數(shù)的職責(zé)，包括國防、原子能、貨幣、外匯等方面等方面

21、; ;邦政府主要負(fù)責(zé)法律與秩序、地方行政管理、公共衛(wèi)生等邦政府主要負(fù)責(zé)法律與秩序、地方行政管理、公共衛(wèi)生等項(xiàng)目；而森林、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、教育、社會立法等領(lǐng)域的事物則是聯(lián)邦項(xiàng)目；而森林、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、教育、社會立法等領(lǐng)域的事物則是聯(lián)邦與各邦共同負(fù)責(zé)。與各邦共同負(fù)責(zé)。n印度財(cái)政收入分為三部分，即中央政府收入、地方財(cái)政收入和共同印度財(cái)政收入分為三部分，即中央政府收入、地方財(cái)政收入和共同分享的財(cái)政收入。中央政府收入包括稅收收入、非稅收入、資本收分享的財(cái)政收入。中央政府收入包括稅收收入、非稅收入、資本收入和補(bǔ)貼等。邦政府收入包括收收入、非稅收入、資本收入、上級入和補(bǔ)貼等。邦政府收入包括收收入、非稅收入、資本收入、

22、上級政府的補(bǔ)貼等，其中稅收和補(bǔ)貼為主要來源，二者約占總收入的政府的補(bǔ)貼等，其中稅收和補(bǔ)貼為主要來源，二者約占總收入的80%90%80%90%。聯(lián)邦政府收入由。聯(lián)邦政府收入由9797項(xiàng)組成，包括以下中央政府的稅收收項(xiàng)組成，包括以下中央政府的稅收收入來源。入來源。n印度地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分印度地方稅建設(shè)及稅權(quán)劃分n印度轉(zhuǎn)移支付的渠道主要有三條：財(cái)政委員會安排的稅收返還印度轉(zhuǎn)移支付的渠道主要有三條：財(cái)政委員會安排的稅收返還和補(bǔ)助；計(jì)劃委員會安排的補(bǔ)助和貸款；中央各部部門的轉(zhuǎn)移和補(bǔ)助；計(jì)劃委員會安排的補(bǔ)助和貸款；中央各部部門的轉(zhuǎn)移支付和中央各部對某些項(xiàng)目的資助。支付和中央各部對某些項(xiàng)目的資助。n由于印

23、度還屬于發(fā)展中國家，無論是中央還是各邦可掌握的財(cái)由于印度還屬于發(fā)展中國家，無論是中央還是各邦可掌握的財(cái)力都還是比較有限，所以財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度也受到了相應(yīng)的力都還是比較有限，所以財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度也受到了相應(yīng)的影響?？傮w來講，印度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有這么三個(gè)特點(diǎn)：影響?？傮w來講，印度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有這么三個(gè)特點(diǎn)：(1)(1)總總額逐年增加，力度越來越大，轉(zhuǎn)移支付在國家財(cái)政生活中的作額逐年增加，力度越來越大，轉(zhuǎn)移支付在國家財(cái)政生活中的作用越來越明顯。用越來越明顯。(2)(2)聯(lián)邦政府對邦政府的轉(zhuǎn)移支付，占中央財(cái)政聯(lián)邦政府對邦政府的轉(zhuǎn)移支付，占中央財(cái)政收入總額比重穩(wěn)定在收入總額比重穩(wěn)定在40%40%左

24、右，對邦稅收返還占中央稅收總額的左右，對邦稅收返還占中央稅收總額的比重在比重在25%25%左右。左右。(3)(3)邦政府對中央政府的依賴性由于轉(zhuǎn)移支付邦政府對中央政府的依賴性由于轉(zhuǎn)移支付的實(shí)施而逐步增強(qiáng)。的實(shí)施而逐步增強(qiáng)。n印度各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法印度各級地方政府的轉(zhuǎn)移支付的做法n各國在界定各級政府事權(quán)中均以法律為依據(jù)各國在界定各級政府事權(quán)中均以法律為依據(jù)n各國各級政府均有相對穩(wěn)定的本級財(cái)力，保障其政府各國各級政府均有相對穩(wěn)定的本級財(cái)力，保障其政府職能的實(shí)現(xiàn)職能的實(shí)現(xiàn)n各國各級政府間的財(cái)力結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出不同的特征各國各級政府間的財(cái)力結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出不同的特征n各國轉(zhuǎn)移支付的方式各不相同，發(fā)達(dá)國家

25、相對穩(wěn)定，各國轉(zhuǎn)移支付的方式各不相同，發(fā)達(dá)國家相對穩(wěn)定，金磚國家仍處于變動之中，但動態(tài)及調(diào)整成為常態(tài)金磚國家仍處于變動之中，但動態(tài)及調(diào)整成為常態(tài)n各國地方稅制度對我國的借鑒意義各國地方稅制度對我國的借鑒意義四、構(gòu)建科學(xué)的地方稅體系建議四、構(gòu)建科學(xué)的地方稅體系建議n原則原則1.1.加快轉(zhuǎn)變政府職能、促進(jìn)現(xiàn)代國家治理體系構(gòu)建原則加快轉(zhuǎn)變政府職能、促進(jìn)現(xiàn)代國家治理體系構(gòu)建原則2.2.財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配、支出與責(zé)任相適應(yīng)原則財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配、支出與責(zé)任相適應(yīng)原則3.3. 宏觀稅負(fù)穩(wěn)定、中央財(cái)力相對集中原則宏觀稅負(fù)穩(wěn)定、中央財(cái)力相對集中原則4.4. 有利于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，調(diào)動兩個(gè)積極性原則有利于稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

26、，調(diào)動兩個(gè)積極性原則5.5.執(zhí)行整體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)原則執(zhí)行整體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)原則模模 式式 n稅權(quán)劃分模式：稅權(quán)劃分模式：立法權(quán)、停征權(quán)歸中央，賦予地方一定的調(diào)整權(quán)和解釋權(quán)?！岸悪?quán)集中于中央，地方稅權(quán)為輔，中央、地方分級分稅管理”基本原則 n稅收收入劃分模式稅收收入劃分模式 近期以共享稅為主，逐步培養(yǎng)地方主體稅種；長期以成熟的地方主體稅種為主，共享稅為輔。通過逐步擴(kuò)大地方專稅收入占比，形成大共享稅分成與地方稅收入占比大體相當(dāng)?shù)母窬帧?規(guī)范的稅權(quán)劃分規(guī)范的稅權(quán)劃分 n稅收立法權(quán)的劃分稅收立法權(quán)的劃分n中央稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、征收權(quán)歸屬中央；中央稅的立法權(quán)、解釋權(quán)、征收權(quán)歸屬中央；n共享稅的立法權(quán)

27、、解釋權(quán)也歸屬中央，但征收權(quán)根據(jù)共享稅的立法權(quán)、解釋權(quán)也歸屬中央，但征收權(quán)根據(jù)共享的方式不同，分為中央專屬或中央、地方分征；共享的方式不同，分為中央專屬或中央、地方分征；n地方稅的立法權(quán)仍歸中央，但征收權(quán)歸地方，而稅收地方稅的立法權(quán)仍歸中央，但征收權(quán)歸地方，而稅收的解釋權(quán)、調(diào)整權(quán)等根據(jù)具體情況采用的解釋權(quán)、調(diào)整權(quán)等根據(jù)具體情況采用3 3種方式：種方式： 1.對國民經(jīng)濟(jì)影響較大且稅基流動性較大的地方稅種, 其開征、停征、稅目的增減、稅率浮動幅度的確定、減稅、免稅和加稅的權(quán)力都應(yīng)由中央掌握, 地方擁有在中央規(guī)定的稅率浮動幅度內(nèi)確定本地區(qū)適用稅率的權(quán)力。2.對稅基較固定、區(qū)域性特征比較明顯的地方稅種

28、, 基本的稅收法規(guī)由中央負(fù)責(zé)制定，具體的實(shí)施辦法、稅目、稅率的調(diào)整等內(nèi)容在中央規(guī)定的統(tǒng)一幅度和范圍內(nèi)授予省級人大一定的稅政調(diào)整權(quán)，對于它們的稅收減免以及征收管理等權(quán)限在中央限定的條件下可由省級人大自行決定。3.對于零星分布、征收成本較高的地方稅種和具有特定用途的地方稅種, 其開征、停征權(quán)由中央掌握,稅收政策的制定權(quán)則全部劃歸省級政府，由各地結(jié)合本地實(shí)際情況靈活確定稅率和減免稅等，中央不規(guī)定統(tǒng)一的幅度和范圍, 但其征收方案須報(bào)中央備案。n稅收執(zhí)法權(quán)的劃分稅收執(zhí)法權(quán)的劃分 一是厘清國、地稅機(jī)構(gòu)的執(zhí)法權(quán)限。 二是建立聯(lián)合辦稅制度n稅收司法權(quán)的劃分稅收司法權(quán)的劃分 將分散到中央和地方各個(gè)部門中對稅收刑

29、事案件的管轄以及相關(guān)的偵查拘留、逮捕、預(yù)審等一系列司法權(quán)進(jìn)行整合，自上而下逐級建立聯(lián)席會議制度。 在條件成熟的情況下, 按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置,以中央垂直領(lǐng)導(dǎo)為主, 建立專門稅收司法組織。建立稅務(wù)普察機(jī)構(gòu)、稅務(wù)檢察機(jī)構(gòu)、稅務(wù)審判機(jī)構(gòu)三者的銜接和配套的稅收司法保障體系。稅收收入劃分方案的選擇稅收收入劃分方案的選擇 n地方稅規(guī)模合理比重地方稅規(guī)模合理比重 n理論上限：地方稅收入地方財(cái)政支出n理論下限：地方稅收入必要支出（選擇支出其他財(cái)政收入）（1）地方稅收入/稅收總額的合理比重：50%左右（2）地方稅收入/地方財(cái)政收入的合理比重：恢 復(fù)到85%以上 （3）地方稅收入/GDP的合理比重：10%左右 200

30、2200220122012年我國地方稅狀況年我國地方稅狀況 n共享稅劃分標(biāo)準(zhǔn)的確立共享稅劃分標(biāo)準(zhǔn)的確立1.增值稅的劃分：6:4， 靜態(tài)分析，地方收入減少5496.70億元， 動態(tài)分析，地方減少收入約7500億元 2.企業(yè)所得稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)：5：5 地方收入增加1892.9億元 3.個(gè)人所得稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)：5：5 地方收入增加582.51億元 合計(jì)減少5025億元 地方主體稅種建設(shè)的選擇地方主體稅種建設(shè)的選擇n原則原則 受益原則，非流動性、收入穩(wěn)定原則，透明原則受益原則，非流動性、收入穩(wěn)定原則，透明原則 n地方主體稅種具備的地方主體稅種具備的條件條件： 1.1.稅基較寬稅基較寬, , 稅源豐富，且具

31、有增長潛力，對增加地方稅收規(guī)稅源豐富，且具有增長潛力，對增加地方稅收規(guī)模影響較大；模影響較大； 2.2.在收入和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)性；在收入和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)性； 3.3.在稅收制度方面嚴(yán)密規(guī)范，透明度高，便于征管在稅收制度方面嚴(yán)密規(guī)范，透明度高，便于征管n路徑：路徑：應(yīng)分階段、動態(tài)地確定地方主體稅種。按照中央、省應(yīng)分階段、動態(tài)地確定地方主體稅種。按照中央、省、縣市三級財(cái)政的思路，首先需解決省一級的地方稅主體稅種、縣市三級財(cái)政的思路，首先需解決省一級的地方稅主體稅種問題問題, ,而后再考慮市縣級財(cái)政的地方稅主體稅種的選擇，而非一而后再考慮市縣級財(cái)政的地方稅主體稅種的選

32、擇，而非一次性將各級財(cái)政的主體稅種全部確定完。次性將各級財(cái)政的主體稅種全部確定完。 n省級地方主體稅種的選擇省級地方主體稅種的選擇消費(fèi)稅的改造消費(fèi)稅的改造 n車輛購置稅并入消費(fèi)稅車輛購置稅并入消費(fèi)稅 煙草消費(fèi)稅歸中央稅煙草消費(fèi)稅歸中央稅 中央地方共享稅中央地方共享稅 其余歸地方其余歸地方n征收環(huán)節(jié)前移至零售環(huán)節(jié)征收環(huán)節(jié)前移至零售環(huán)節(jié) n調(diào)整征收范圍調(diào)整征收范圍n省級政府增加收入：約省級政府增加收入：約7000 7000 億元億元n縣市地方主體稅種的打造縣市地方主體稅種的打造保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的建設(shè)保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的建設(shè) n路徑：路徑： 短期內(nèi)改造現(xiàn)有的房產(chǎn)稅；長期內(nèi)，將房產(chǎn)稅與耕地占用稅、短期內(nèi)改造現(xiàn)有的房產(chǎn)稅；長期內(nèi)，將房產(chǎn)稅與耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅及相關(guān)稅費(fèi)合并打造成新的房地城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅及相關(guān)稅費(fèi)合并打造成新的房地產(chǎn)稅。產(chǎn)稅。n短期內(nèi)房產(chǎn)稅的改革方案設(shè)想短期內(nèi)房產(chǎn)稅的改革方案設(shè)想1.1.房產(chǎn)稅的征收范圍房產(chǎn)稅的征收范圍 理論上包括增量和存量理論上包括增量和存量2.2.房產(chǎn)稅的