會計(jì)基礎(chǔ)第三章

1、第三章 會計(jì)等式與復(fù)式記賬12分分左右左右會計(jì)等式的意義會計(jì)等式的具體形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響會計(jì)等式復(fù)式記賬的含義借貸記賬法總賬和明細(xì)賬的平行登記復(fù)式記賬會計(jì)等式復(fù)式記賬復(fù)式記賬的理論復(fù)式記賬的理論依據(jù)依據(jù)記賬方法記賬方法記賬符號記賬符號會計(jì)科目結(jié)構(gòu)會計(jì)科目結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則記賬規(guī)則會計(jì)分錄會計(jì)分錄試算平衡試算平衡 第一節(jié)會計(jì)等式第一節(jié)會計(jì)等式 會計(jì)等式是反映會計(jì)要素會計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，是各種會計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。一、一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（產(chǎn)權(quán)關(guān)系基本財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果） 資產(chǎn)權(quán)益 最基本的會計(jì)等式，通常稱為第一會計(jì)等式；最基本的會計(jì)等式，通常稱為第一會計(jì)等式；

2、實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，故也稱為靜態(tài)會計(jì)等式靜態(tài)會計(jì)等式；反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)等式。 權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者實(shí)權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者實(shí)際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式現(xiàn)形式，因此，二者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。2二、收入費(fèi)用利潤二、收入費(fèi)用利潤（特定會計(jì)期間經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系）收入減去費(fèi)用，經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。第二會計(jì)等式，動態(tài)會計(jì)等式動態(tài)會計(jì)等式。三、資

3、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）又稱為第三會計(jì)等式第三會計(jì)等式。31.企業(yè)成立之初或會計(jì)期初資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2.期間內(nèi)，資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）3.會計(jì)期末恢復(fù)為基本等式的形式，即：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益4【例1】（多項(xiàng)選擇題）下列屬于會計(jì)等式的是（） A.本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.本期借方余額合計(jì)本期貸方余額合計(jì)C.資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益D.收入費(fèi)用利潤 【答案】CD【例2】（單項(xiàng)選擇題）下列屬于靜態(tài)會計(jì)等式的是（）。 A.收入費(fèi)用利潤 B.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 C.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 D.資產(chǎn)負(fù)債所有者者權(quán)益（收入費(fèi)用） 【

4、答案】B5【例3】（多項(xiàng)選擇題）下列反映資金運(yùn)動靜態(tài)表現(xiàn)的會計(jì)要素有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.利潤 【答案】AB【例4】（多項(xiàng)選擇題）下列關(guān)于會計(jì)等式的說法中，正確的有（）。A.“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”是最基本的會計(jì)等式，表明了會計(jì)主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動態(tài)關(guān)系B.“收入費(fèi)用利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)C.“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會破壞會計(jì)基本等式的平衡關(guān)系 【答案】BD6四

5、、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響1. 不考慮收入和費(fèi)用時會計(jì)等式的恒等關(guān)系。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益（1）會計(jì)等式的左右兩邊的兩個要素項(xiàng)目同時增加，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系； （2）會計(jì)等式的左右兩邊的兩個要素項(xiàng)目同時減少，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系；（3）會計(jì)等式左邊的兩個要素項(xiàng)目一增一減，會計(jì)等式保持恒等關(guān)（4）會計(jì)等式右邊的兩個要素項(xiàng)目一增一減，會計(jì)等式保持恒等關(guān)系。7【例51】甲公司從銀行取得借款10 000 000元。資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加 【例52】甲公司用銀行存款歸還所欠B公司的貨款20 000元。資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少【例53】甲公司收到所

6、有者追加的投資500 000元，款項(xiàng)存入銀行。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加【例54】某投資者收回投資500 000元，甲企業(yè)以銀行存款支付。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少【例55】1月15日，甲公司用銀行存款80 000元購買一臺設(shè)備，設(shè)備已交付使用。資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 8【例56】甲公司向銀行借入100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變【例57】甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積10 000 000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變【例58】甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股

7、利10 000 000元。負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變【例59】甲公司將應(yīng)償還給乙企業(yè)的賬款100 000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對本企業(yè)的投資。負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變9【例題6單選題】下列會計(jì)業(yè)務(wù)中，會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.從銀行提取現(xiàn)金 B.購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付 D.現(xiàn)金存入銀行 正確答案B答案解析選項(xiàng)ACD資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變。 【例題7單選題】以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素變動情況屬于（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時增加 B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時減少C.一

8、項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 D.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 正確答案B答案解析以銀行存款支付，銀行存款減少；償還前欠款，負(fù)債減少。 【例題8判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會使資產(chǎn)和權(quán)益同時減少。（） 正確答案 10【例題9單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少B.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少 正確答案D 【例題10單選題】某公司購入機(jī)器一臺共90 000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（）。A.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少90 000元B.資產(chǎn)增加90 0

9、00元，負(fù)債增加90 000元C.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元D.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元 正確答案B 答案解析購入機(jī)器設(shè)備，貨款未付，引起資產(chǎn)、負(fù)債同時增加。 11第二節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬 記賬方法按記賬方式的不同，分為單式和復(fù)式。單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。特點(diǎn)：1.對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系

10、的賬戶中同時登記。2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記。在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。 12二、借貸記賬法二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。13（二）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”。它們是賬戶的兩個部分，分別代表左方和右方，即左方為借方，右方為貸方（左借右貸），這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。第一，代表賬戶中兩個固定的部分。一切賬戶均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化，其中，借方登記在左方，貸方登記在右方。第二，與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。

11、借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。例如，對資產(chǎn)類賬戶來說，借表示增加，貸表示減少；對于負(fù)債類賬戶而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。第三，表示余額的方向。通常，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會有余額。一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。 14（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入注：等號左邊的要素，賬戶的左方記增加；等號右邊的要素，賬戶的右方記增加。1.

12、資產(chǎn)類 借方期末余額=借方期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額【例題1單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（）。A.借方4 000元B.貸方8 000元C.借方5 000元D.貸方5 000元 正確答案A答案解析應(yīng)收賬款賬戶的期末余額=2 000+8 000-6 000=4 000元（借方）。 152.負(fù)債及所有者權(quán)益類（1）貸加、借減，余額在貸方。16貸方期末余額=貸方期初余額貸方發(fā)生額借方發(fā)生額【例題2單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期

13、末余額為（）。A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元 正確答案D答案解析應(yīng)付賬款期末余額=1 000+5 000-3 000=3 000元（貸方）。 【例題3單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（）。A.990萬元B.810萬元C.1110萬元 D.690萬元 正確答案A答案解析預(yù)收賬款本期借方發(fā)生額=900+150-60=990（萬元）。 【例題4單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。A.借方期末余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額B.借方期末余額借方期

14、初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額C.貸方期末余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額正確答案C答案解析所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。 173.成本類成本的增加記錄在賬戶的借方，成本的減少記錄在賬戶的貸方，期末余額一般在借方。借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額184.損益類（1）收入類收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末無余額。貸加、借減，期末一般無余額。19丁字賬或T型賬戶 20（2

15、）費(fèi)用類會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用的增加記錄在賬戶的借方，費(fèi)用的減少記錄在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加額減去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末一般無余額。借加、貸減，期末一般無余額。21丁字賬 或T型賬2223例：例：1、企業(yè)收到投資人投入資金、企業(yè)收到投資人投入資金100000元，存入銀行。元，存入銀行。 2、從銀行提取備用金、從銀行提取備用金1500元。元。 3、企業(yè)向銀行借入短期借款、企業(yè)向銀行借入短期借款50000元，存入銀行。元，存入銀行。銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金實(shí)收資本實(shí)收資本短期借款短期借款1000001000001500150050000

16、50000銀行存款期末余額=0+100000+500001500=148500各類賬戶借方、貸方登記的具體內(nèi)容可歸納為下圖：各類賬戶借方、貸方登記的具體內(nèi)容可歸納為下圖：借借 方方貸貸 方方余余 額額資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少收入減少（結(jié)轉(zhuǎn)）收入減少（結(jié)轉(zhuǎn)）費(fèi)用增加（發(fā)生）費(fèi)用增加（發(fā)生）成本增加（發(fā)生）成本增加（發(fā)生）利潤減少（結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)利潤減少（結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用等）用等）資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益增加收入增加（取得）收入增加（取得）費(fèi)用減少（結(jié)轉(zhuǎn)）費(fèi)用減少（結(jié)轉(zhuǎn)）成本減少（結(jié)轉(zhuǎn)）成本減少（結(jié)轉(zhuǎn)）利潤增加（結(jié)轉(zhuǎn)收入利潤增加（結(jié)轉(zhuǎn)收入等）等）

17、借方借方貸方貸方貸方貸方無無無無無（或借方）無（或借方）盈利為貸、虧損盈利為貸、虧損為借，年初年末為借，年初年末無余額。無余額。24 賬賬 戶戶【例題5多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（）。A.增加記借方B.增加記貸方 C.減少記借方D.減少記貸方 正確答案BC答案解析負(fù)債類賬戶貸方登記增加，借方登記減少。 【例題6多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（）。A.資產(chǎn)的增加B.負(fù)債的減少 C.收入的減少D.費(fèi)用的減少 正確答案ABC答案解析賬戶借方登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。 【例題7單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶的數(shù)額。A.生產(chǎn)成本B.主營

18、業(yè)務(wù)成本 C. 本年利潤D.主營業(yè)務(wù)收入 正確答案C答案解析費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中。 25（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等：記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等?！纠?1】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)?！纠?2】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。 【例-3】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。26銀行存款銀行存款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金實(shí)收資本實(shí)收資本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款600005000060000600

19、00800006000080000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn):指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 例如：利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是綜合評價企例如：利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是綜合評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄27其一是：各收入、收益類賬其一是：各收入、收益類賬轉(zhuǎn)至本年利潤的貸方；轉(zhuǎn)至本

20、年利潤的貸方；借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤其二是：費(fèi)用、支出類賬結(jié)轉(zhuǎn)其二是：費(fèi)用、支出類賬結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的借方；至本年利潤的借方；借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（五）會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 1.會計(jì)分錄 會計(jì)分錄簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。如：提現(xiàn)500元。 借：

21、現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 28（1）格式：第一，按照國際慣例，每一會計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識別，每一會計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。（2）編制步驟：1 1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的屬性；、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的屬性； 2 2、確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少。、確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少。 3 3、確定記入借方還是貸方。、確定記入借方還是貸方。 4 4、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸金額是否相等。、確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸金額是否相等。 方法：先標(biāo)借方，后標(biāo)貸方，每一個會計(jì)科目占一行，借方方法：先標(biāo)借方，后標(biāo)

22、貸方，每一個會計(jì)科目占一行，借方與貸方錯位表示，以便醒目、清晰。與貸方錯位表示，以便醒目、清晰。29【例4】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。 借：銀行存款60 000 貸：實(shí)收資本 60 000 【例5】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。 借：應(yīng)付賬款 80 000貸：銀行存款 80 000 【例6】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn)50 000貸：銀行存款 50 000 30（3）分錄三要素：賬戶的名稱，即會計(jì)科目；記賬方向的符號，即借方或貸方；記錄的金額。31（4）分類：一貸多借：借：銀行存款2 000借：庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2 10

23、0一借多貸：借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400多借多貸：借：銀行存款23 000借：應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400322.會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計(jì)科目（賬戶）的對應(yīng)關(guān)系，存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)科目（賬戶）稱為對應(yīng)科目（賬戶）?！纠}多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計(jì)分錄是（）。A.多借多貸B.一

24、借多貸 C.多借一貸D.一借一貸 正確答案ABCD 【例題多選題】會計(jì)分錄的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱 C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向 正確答案BCD答案解析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要屬于記賬憑證的內(nèi)容。 【例題多選題】關(guān)于會計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有（）。A.一筆會計(jì)分錄主要包括三個要素：會計(jì)科目、記賬方向的符號、金額 B.一借一貸的會計(jì)分錄為簡單會計(jì)分錄C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計(jì)分錄為復(fù)合會計(jì)分錄 D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄 正確答案ABC 33 （六）借貸記賬法的試算平衡 1.試算平衡的含義試算平衡就是指

25、根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。2.試算平衡的分類試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡和余額余額試算平衡試算平衡兩種。（1）發(fā)生額試算平衡法公式：所有賬戶借方發(fā)生額所有賬戶貸方發(fā)生額所有賬戶借方發(fā)生額所有賬戶貸方發(fā)生額依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 34（2）余額試算平衡法 公式：所有借余所有貸余 “所有賬戶”所有賬戶的借方期初余額合計(jì)=所有賬戶的貸方期初余額合計(jì)所有賬戶的借方期末余額合計(jì)=所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)依據(jù)：會計(jì)基本等式的恒等關(guān)系- “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系3

26、5 3.試算平衡表的編制試算平衡表的編制例例:1:1、假設(shè)某工業(yè)企業(yè)期初各項(xiàng)目余額如下：、假設(shè)某工業(yè)企業(yè)期初各項(xiàng)目余額如下：（1 1）企業(yè)保險(xiǎn)柜中存放現(xiàn)金）企業(yè)保險(xiǎn)柜中存放現(xiàn)金500500元。元。（2 2）企業(yè)開戶銀行有存款）企業(yè)開戶銀行有存款4750047500元。元。（3 3）向銀行借入的短期貸款）向銀行借入的短期貸款3000030000元。元。（4 4）庫存原材料價值）庫存原材料價值136000136000元。元。（5 5）售出產(chǎn)品）售出產(chǎn)品102000102000元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。（6 6）因購買材料而欠供應(yīng)單位的貨款）因購買材料而欠供應(yīng)單位的貨款3600036000

27、元。元。（7 7）企業(yè)擁有房屋、機(jī)器設(shè)備價值）企業(yè)擁有房屋、機(jī)器設(shè)備價值280000280000元。元。（8 8）企業(yè)所有者投入資本）企業(yè)所有者投入資本500000500000元。元。36賬戶余額試算平衡表賬戶余額試算平衡表 20XX年1月1日 單位：元賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500500銀行存款銀行存款4750047500原材料原材料136000136000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款102000102000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)280000280000短期借款短期借款3000030000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3600036000實(shí)收資本實(shí)收資本500000500000合計(jì)合

28、計(jì)566000566000566000566000372 2、該企業(yè)、該企業(yè)1 1月的發(fā)生額如下：月的發(fā)生額如下：（1 1）收回應(yīng)向購貨單位收取的貨款）收回應(yīng)向購貨單位收取的貨款5200052000元存入元存入銀行。銀行。（2 2）用銀行存款歸還前欠供應(yīng)單位的貨款）用銀行存款歸還前欠供應(yīng)單位的貨款1000010000元。元。（3 3）用銀行存款歸還銀行短期貸款）用銀行存款歸還銀行短期貸款3000030000元。元。（4 4）外單位投資給該企業(yè)新車床一臺，價值）外單位投資給該企業(yè)新車床一臺，價值2000020000元。元。38賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶發(fā)生額試算平衡表 20XX年年1月月1日至日至

29、1月月31日日 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款52000520004000040000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款5200052000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2000020000短期借款短期借款3000030000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1000010000實(shí)收資本實(shí)收資本2000020000合計(jì)合計(jì)11200011200011200011200039試算平衡表試算平衡表 20XX20XX年年1 1月月3131日日 單位：元單位：元賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方庫存現(xiàn)金庫

30、存現(xiàn)金500500500500銀行存款銀行存款4750047500520005200040000400005950059500原材料原材料136000136000136000136000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款10200010200052000520005000050000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2800002800002000020000300000300000短期借款短期借款300003000030000300000 0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款360003600010000100002600026000實(shí)收資本實(shí)收資本5000005000002000020000520000520000合計(jì)合計(jì)5660005660

31、0011200112000 0112000112000 546000546000 54600054600040【例7】甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）2011年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）： 涉及到的期初余額： 庫存現(xiàn)金：9萬；銀行存款：30萬；原材料：10萬； 短期借款：5萬；應(yīng)付賬款：1萬；應(yīng)付債券：3萬； 實(shí)收資本：30萬； 盈余公積：10萬 （1）4月5日獲得乙公司追加投資10萬元，存入開戶銀行。（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價值2萬元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。（3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款1萬元。（4）投資者丙收回投資

32、10萬元，用銀行存款向其支付。（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金0.2萬元備用。（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款2萬元用于歸還前欠材料款。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積5萬元轉(zhuǎn)增資本。（8）以盈余公積1萬元向所有者分配現(xiàn)金股利。（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的1萬元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。要求：1.編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； 2.登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的T型賬戶； 3.編制本期發(fā)生額試算平衡表。414.結(jié)論（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對即便實(shí)現(xiàn)了試算

33、平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如如：漏記漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；重記重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯記錯會計(jì)科目名稱，借貸仍然平衡；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。 42【例題8多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。 A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)B.全部賬戶本期借方期末余額合計(jì)全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì)C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)負(fù)債

34、類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)D.全部賬戶本期借方期初余額合計(jì)全部賬戶本期貸方期初余額合計(jì)正確答案ABD 【例題9判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（）正確答案答案解析進(jìn)行試算平衡時，是指全部借方的發(fā)生額=全部貸方的發(fā)生額，并不是某一部分。 【例題10判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（）正確答案 【例題11判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）正確答案 【例題12判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（） 正確答案答案解析即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 43三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記 （一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系 總分類科目是對其所屬明細(xì)分類科目具有總分類科目是對其所屬明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制統(tǒng)馭控制作作用；明細(xì)分類科目是對其總分類科目的細(xì)分，對總分類科用；明細(xì)分類科目是對其總分類科目的細(xì)分，對總分類科目具有目具有補(bǔ)充說明補(bǔ)充說明作用。作用。總分類科目登記的金額與其所屬明細(xì)分類科目登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等?！纠}13多選題】關(guān)于總分類會計(jì)科目與