利潤形成與分配的核算

1、關(guān)于利潤形成與分配的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第一頁，共57頁（一）利潤形成的核算1.1.有關(guān)利潤指標(biāo)的計算有關(guān)利潤指標(biāo)的計算u營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用銷售費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用+ +投資投資收益收益營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二頁，共57頁（一）利潤形成的核算1.1.有關(guān)利潤指標(biāo)的計算有關(guān)利潤指標(biāo)的計算利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出

2、凈利潤凈利潤= =利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三頁，共57頁 例例1. 20101. 2010年年1212月月3131日，結(jié)賬前各損益類賬戶的本日，結(jié)賬前各損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：期發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 116 400116 400元（貸方）元（貸方）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000元（貸方）元（貸方）營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 5001 500元（貸方）元（貸方）投資收益投資收益 15 00015 000元（貸方）元（貸方）主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500元（借方）元（借方）營務(wù)稅金及附加營務(wù)稅金及附加 3 0003 0

3、00元（借方）元（借方）其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500元（借方）元（借方）銷售費用銷售費用 4 1004 100元（借方）元（借方）財務(wù)費用財務(wù)費用 1 1401 140元（借方）元（借方）管理費用管理費用 10 56010 560元（借方）元（借方） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 2001 200元（借方）元（借方）（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四頁，共57頁1.1.計算本月營業(yè)收入計算本月營業(yè)收入2.2.計算本月營業(yè)成本計算本月營業(yè)成本3.3.計算本月營業(yè)利潤計算本月營業(yè)利潤4.4.計算本月利潤總額計算本月利潤總額要求：要求：（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第五頁，共57頁

4、1.1.營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2.2.營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 = 116 400+ 6 000=122 400( = 116 400+ 6 000=122 400(元元) ) = 52 500+3500=56 000( = 52 500+3500=56 000(元元) )（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第六頁，共57頁3.3.營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷營業(yè)收入營務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用售費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用+ +投資收益投資收益 =122

5、400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600 =62600（元）（元）4.4.利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出= 62 600+1 500-1 200= 62 600+1 500-1 200= 62 900= 62 900（元）（元）（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第七頁，共57頁2.2.利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶收入類賬戶 借借 貸貸減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶增加額

6、：增加額：歸集本期歸集本期的某項收的某項收入入本年利潤本年利潤借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為： 借：收入類賬戶（借：收入類賬戶（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營業(yè)外收入等）營業(yè)外收入等） 貸：本年利潤貸：本年利潤全部的全部的收入收入（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第八頁，共57頁2.2.利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)費用的結(jié)轉(zhuǎn)費用的結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶費用類賬戶借借 貸貸增加額：增加額：歸集本期的歸集本期的某項費用某項費用減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本本年利潤年利潤”賬賬戶戶本年利潤本年利潤借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄為：借：本年利潤借：本年利潤

7、貸：費用類賬戶（貸：費用類賬戶（主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其 他他 業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等）用等）全部的全部的費用費用（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第九頁，共57頁收入類賬戶收入類賬戶借借 貸貸減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶增加額：增加額：歸集本歸集本期的某期的某項收入項收入本年利潤本年利潤借借 貸貸全部全部收入收入費用類賬戶費用類賬戶借借 貸貸增加額：增加額：歸集本歸集本期的某期的某項費用項費用減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶全

8、部費全部費用用凈利潤凈利潤虧損額虧損額（一）利潤形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十頁，共57頁（二）賬戶設(shè)置1.“1.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶2.“2.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶3.“3.“投資收益投資收益”賬戶賬戶4.“4.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶5.“5.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶6.“6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶7.“7.“管理費用管理費用”賬戶賬戶8.“8.“財務(wù)費用財務(wù)費用 ” ”賬戶賬戶9.“9.“銷售費用銷售費用 ” ”賬戶賬戶10.“10.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶11.“11.“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶12.“12.“所得稅

9、費用所得稅費用”賬戶賬戶現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十一頁，共57頁月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入數(shù) 收入的增加數(shù)收入的增加數(shù)借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方1.1.“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十二頁，共57頁月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入月末轉(zhuǎn)入本年利潤的收入數(shù)數(shù)收入的增加數(shù)收入的增加數(shù)2.2.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十三頁，共57頁將投資收益轉(zhuǎn)入將投資收益轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶對外投資取得的收益對外投資取得的收益3.3.“投資收益投資收益”賬戶賬戶借方借方

10、 投資收益投資收益 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十四頁，共57頁期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的營業(yè)外收入數(shù)額戶的營業(yè)外收入數(shù)額企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入入 4.4.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶借方借方 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十五頁，共57頁已銷產(chǎn)品的成本已銷產(chǎn)品的成本月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本數(shù)5.5.“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十六頁，共57頁其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本數(shù)月末轉(zhuǎn)

11、入本年利潤的成本數(shù)6.6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十七頁，共57頁本月計算出的各項稅費本月計算出的各項稅費月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)7.7.“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十八頁，共57頁發(fā)生的各項銷售費用發(fā)生的各項銷售費用月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)8.8.“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶借方借方 銷售費用銷售費用 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十九頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的各項管理費企業(yè)發(fā)生的各項管理

12、費用用將借方登記的管理費用轉(zhuǎn)入將借方登記的管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶9.9.“管理費用管理費用”賬戶賬戶借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用用將借方登記的財務(wù)費用轉(zhuǎn)入將借方登記的財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶10.10.“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶借方借方 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十一頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的營業(yè)外支出數(shù)額的營業(yè)外支出數(shù)額 11.11.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出

13、”賬戶賬戶借方借方 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十二頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的所得稅費用企業(yè)發(fā)生的所得稅費用將借方登記的所得稅費用轉(zhuǎn)將借方登記的所得稅費用轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶12.12.“所得稅費用所得稅費用 ”賬戶賬戶借方借方 所得稅費用所得稅費用 貸方貸方核算內(nèi)容核算內(nèi)容: :核算應(yīng)從利潤中扣除的所得稅費用核算應(yīng)從利潤中扣除的所得稅費用（二）賬戶設(shè)置類別：損益類賬戶類別：損益類賬戶現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十三頁，共57頁從損益支出類賬戶（成本費用從損益支出類賬戶（成本費用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的

14、收入數(shù)額入數(shù)額余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤余額：本年累計實現(xiàn)的利潤借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置類別：所有者權(quán)益類類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：本年本年利潤利潤現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十四頁，共57頁從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本（2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加（3 3）銷售費用）銷售費用（4 4）管理費用）管理費用（5 5）財務(wù)費用）財務(wù)費用（6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本（7 7）營業(yè)外支出）營

15、業(yè)外支出（8 8）所得稅費用）所得稅費用從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入（2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3 3）投資收益）投資收益（4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計發(fā)生的虧損余額：本年累計實現(xiàn)的利潤余額：本年累計實現(xiàn)的利潤借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十五頁，共57頁主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

16、務(wù)收入 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入本年利潤本年利潤（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十六頁，共57頁營業(yè)外收入營業(yè)外收入（三）基本業(yè)務(wù)的處理1.1.營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入的核算處置處置非流非流動資動資產(chǎn)利產(chǎn)利得得非貨非貨幣性幣性資產(chǎn)資產(chǎn)交換交換利得利得債債務(wù)務(wù)重重組組利利得得政政府府補補助助盤盤盈盈利利得得捐捐贈贈利利得得收取收取的違的違約金約金和和罰罰款利款利得得現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十七頁，共57頁例例1 1：企業(yè)收到：企業(yè)收到A A公司支付的違約金公司支付的違約金1 5001 500元，存入銀行。元，存入銀行。1.1.營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入的核算借借: :銀行存款銀行存款 1

17、5001 500 貸貸: :營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 5001 500 例例2 2：企業(yè)收到某愛國華僑捐贈的貨幣資金：企業(yè)收到某愛國華僑捐贈的貨幣資金200 000200 000元，存入銀行。元，存入銀行。借借: :銀行存款銀行存款 200 000200 000 貸貸: :營業(yè)外收入營業(yè)外收入 200 000200 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十八頁，共57頁 營業(yè)外支出營業(yè)外支出（三）基本業(yè)務(wù)的處理2.2.營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出的核算處置處置非流非流動資動資產(chǎn)損產(chǎn)損失失非貨非貨幣性幣性資產(chǎn)資產(chǎn)交換交換損失損失債債務(wù)務(wù)重重組組損損失失非非常常損損失失盤盤虧虧損損失失公公益益性

18、性捐捐贈贈支支出出稅收稅收滯納滯納金金罰款罰款違約違約金金現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十九頁，共57頁例例3 3：1212月月1717日以銀行存款支付稅收的滯納金日以銀行存款支付稅收的滯納金 1 2001 200元。元。1.1.營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出的核算借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200例例4 4：1212月月2525日，企業(yè)將銀行存款日，企業(yè)將銀行存款100 000100 000元捐贈元捐贈 給給希望工程。希望工程。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000（三）

19、基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十頁，共57頁 投資收益是指企業(yè)對外投資獲得的收益或發(fā)生的投資收益是指企業(yè)對外投資獲得的收益或發(fā)生的損失。如購買股票獲得的股利收入、購買債券獲得的損失。如購買股票獲得的股利收入、購買債券獲得的債券利息收入等。債券利息收入等。3.3.投資收益的核算投資收益的核算 例例5 5：20072007年年1 1月月1 1日，企業(yè)購買了一日，企業(yè)購買了一些國債，假定利息些國債，假定利息按年支付。計算出按年支付。計算出本月利息本月利息5 0005 000元。元。借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 5 0005 000 貸：投資收益貸：投資收益 5 0005 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)

20、習(xí)的是第三十一頁，共57頁 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費支出等。差額以及相關(guān)的手續(xù)費支出等。4.4.財務(wù)費用的核算財務(wù)費用的核算借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 1 1401 140 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 1401 140（三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例6 6：預(yù)提：預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借擔(dān)的短期借款利息款利息11401140元。元?，F(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十二頁，共57頁 期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損益，就是要將各損期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損

21、益，就是要將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。5.5.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算例例7 7：1212月月3131日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤年利潤”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入116 400116 400元，元， 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6 0006 000元，元， 營業(yè)外收入營業(yè)外收入1 5001 500元，元， 投資收益投資收益15 00015 000元。元。（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十三頁，共57頁借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 116 400116

22、400 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1 5001 500 投資收益投資收益 15 00015 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：本年利潤貸：本年利潤 138138 900900現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十四頁，共57頁5.5.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算 例例8 8：1212月月3131日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤本年利潤”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500元元 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 3 0003 000元元 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 50

23、0元元 銷售費用銷售費用 4 1004 100元元 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 1401 140元元 管理費用管理費用 10 56010 560元元 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 2001 200元元（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十五頁，共57頁借：本年利潤借：本年利潤 76 00076 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理貸：貸： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 3 0003 000 銷售費用銷售費用 4 1004 100 管理費用管理費用 10 56010 560 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 1401 140 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500 營

24、業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 2001 200現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十六頁，共57頁（1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500（2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 3 0003 000（3 3）銷售費用）銷售費用 4 1004 100（4 4）管理費用）管理費用 10 56010 560（5 5）財務(wù)費用）財務(wù)費用 1 1401 140（6 6）其他業(yè)務(wù)支出）其他業(yè)務(wù)支出 3 5003 500（7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出 1 2001 200借方本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額： 76 00076 000（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 （2 2）

25、其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000（3 3）投資收益）投資收益 1 5001 500（4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 15 00015 000貸方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額： 138 900貸方余額：貸方余額： 62 90062 900（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十七頁，共57頁利潤總額的計算利潤總額的計算 利潤利潤總額總額 “本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 “本年利潤本年利潤”賬戶的借賬戶的借方發(fā)生額方發(fā)生額 利潤總額利潤總額=138900 =138900 76000 = 6290076000 = 62900（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十八頁

26、，共57頁6.6.所得稅的核算所得稅的核算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅率（所得稅率（25%25%）（三）基本業(yè)務(wù)的處理企業(yè)實企業(yè)實現(xiàn)利潤現(xiàn)利潤交納交納所得稅所得稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額依據(jù)：應(yīng)納稅所得額本學(xué)期暫不考慮納稅本學(xué)期暫不考慮納稅調(diào)整，將利潤總額作調(diào)整，將利潤總額作為應(yīng)納稅所得額。為應(yīng)納稅所得額?，F(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十九頁，共57頁 例例9 9：1212月月3131日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額6290062900元的元的 25%25%，計算應(yīng)交所得稅，計算應(yīng)交所得稅15 72515 725元。元。（1 1）計算所得稅）計算所得稅應(yīng)交所得稅應(yīng)

27、交所得稅= 62900= 6290025% = 15 725(25% = 15 725(元元) )借借: :所得稅費用所得稅費用 15 72515 725 貸貸: :應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 15 72515 725（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十頁，共57頁例例1010：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用1572515725元。元。借借: :本年利潤本年利潤 15 72515 725 貸貸: :所得稅費用所得稅費用 15 72515 725 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。年利潤賬戶。（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅（

28、三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十一頁，共57頁例例1111：用銀行存款上交本月所得稅用銀行存款上交本月所得稅1572515725元。元。借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1572515725 貸：銀行存款貸：銀行存款 1572515725（2 2）交納所得稅）交納所得稅（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十二頁，共57頁（1 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 52 50052 500（2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 3 0003 000（3 3）銷售費用）銷售費用 4 1004 100（4 4）管理費用）管理費用 10 56010 560（5 5）財務(wù)費用）財務(wù)費用 1

29、1401 140（6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500（7 7）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出 1 2001 200借方本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額： 76 00076 000（8 8）所得稅費用）所得稅費用 15 72515 725（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 （2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000（3 3）投資收益）投資收益 1 5001 500（4 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 15 00015 000貸方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額： 138 900138 900貸方余額貸方余額 ： 62 90062 900余額：余額：

30、47 17547 175（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十三頁，共57頁 凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用凈利潤凈利潤=62 900=62 90015 725=47 17515 725=47 175（元）（元）（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十四頁，共57頁1.利潤分配的順序利潤分配的順序可供分配可供分配利潤利潤提取法提取法定盈余定盈余公積公積分配給分配給投資者投資者支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積支付普通股股利支付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（股本）轉(zhuǎn)作資本（股本）（四）利潤分配的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十五頁，共57頁2.2.利潤分配的賬戶

31、體系利潤分配的賬戶體系（1 1）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶（2 2）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶（3 3）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十六頁，共57頁（四）利潤分配的核算（1 1）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶核算核算內(nèi)容內(nèi)容: :企企業(yè)利潤的分配業(yè)利潤的分配( (或虧損的彌補或虧損的彌補) )和歷年分配和歷年分配( (或彌或彌補補) )后的結(jié)余額。后的結(jié)余額。類別類別: :所有所有者權(quán)益類者權(quán)益類明細(xì)賬：明細(xì)賬：設(shè)以下幾個明細(xì)分類設(shè)以下幾個明細(xì)分類賬戶未分配利潤、提取法定盈賬戶未分配利潤、提取法定盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十七頁，

32、共57頁 提取盈余公積提取盈余公積 向投資者分配利潤向投資者分配利潤年末由本年利潤賬戶轉(zhuǎn)來的本年年末由本年利潤賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計凈利潤累計凈利潤余額：尚未彌補的虧損余額：尚未彌補的虧損余額：尚未分配的利潤余額：尚未分配的利潤（四）利潤分配的核算借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方（4 4）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十八頁，共57頁盈余公積的使用數(shù)盈余公積的使用數(shù)從稅后利潤中提取的盈余公積從稅后利潤中提取的盈余公積 余額：盈余公積余額：盈余公積 的結(jié)余數(shù)額的結(jié)余數(shù)額（四）利潤分配的核算（2 2） “盈余公積盈余公積”借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:企

33、業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積類別類別:所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十九頁，共57頁實際支付給投資者的利潤實際支付給投資者的利潤企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤增加企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤增加余額：余額：表示尚未支付的利潤表示尚未支付的利潤（四）利潤分配的核算應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤借方借方 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 貸方貸方核算內(nèi)容核算內(nèi)容: :企業(yè)企業(yè)應(yīng)付給投資者的應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤現(xiàn)金股利或利潤類別類別:負(fù)債類負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第五十頁，共57頁借借: :本年利潤本年利潤 300 000300 000 例例6 6：1212月月3131日將全年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。日將全年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。3.3.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（四）利潤分配的核算 貸貸: :利潤分配利潤分配 未分配利潤未分配利潤 300 000