利潤(rùn)形成與分配的核算

1、關(guān)于利潤(rùn)形成與分配的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第一頁，共57頁（一）利潤(rùn)形成的核算1.1.有關(guān)利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算有關(guān)利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算u營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+ +投資投資收益收益營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本= =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二頁，共57頁（一）利潤(rùn)形成的核算1.1.有關(guān)利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算有關(guān)利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

2、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三頁，共57頁 例例1. 20101. 2010年年1212月月3131日，結(jié)賬前各損益類賬戶的本日，結(jié)賬前各損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：期發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 400116 400元（貸方）元（貸方）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000元（貸方）元（貸方）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1 5001 500元（貸方）元（貸方）投資收益投資收益 15 00015 000元（貸方）元（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 50052 500元（借方）元（借方）營(yíng)務(wù)稅金及附加營(yíng)務(wù)稅金及附加 3 0003 0

3、00元（借方）元（借方）其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500元（借方）元（借方）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 1004 100元（借方）元（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1401 140元（借方）元（借方）管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 56010 560元（借方）元（借方） 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200元（借方）元（借方）（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四頁，共57頁1.1.計(jì)算本月營(yíng)業(yè)收入計(jì)算本月營(yíng)業(yè)收入2.2.計(jì)算本月營(yíng)業(yè)成本計(jì)算本月營(yíng)業(yè)成本3.3.計(jì)算本月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算本月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4.4.計(jì)算本月利潤(rùn)總額計(jì)算本月利潤(rùn)總額要求：要求：（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第五頁，共57頁

4、1.1.營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2.2.營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本= =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 = 116 400+ 6 000=122 400( = 116 400+ 6 000=122 400(元元) ) = 52 500+3500=56 000( = 52 500+3500=56 000(元元) )（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第六頁，共57頁3.3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷營(yíng)業(yè)收入營(yíng)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用售費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+ +投資收益投資收益 =122

5、400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600 =62600（元）（元）4.4.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出= 62 600+1 500-1 200= 62 600+1 500-1 200= 62 900= 62 900（元）（元）（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第七頁，共57頁2.2.利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶收入類賬戶 借借 貸貸減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶賬戶增加額

6、：增加額：歸集本期歸集本期的某項(xiàng)收的某項(xiàng)收入入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：收入類賬戶（借：收入類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、 營(yíng)業(yè)外收入等）營(yíng)業(yè)外收入等） 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)全部的全部的收入收入（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第八頁，共57頁2.2.利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借借 貸貸增加額：增加額：歸集本期的歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用某項(xiàng)費(fèi)用減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬賬戶戶本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

7、貸：費(fèi)用類賬戶（貸：費(fèi)用類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其 他他 業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）用等）全部的全部的費(fèi)用費(fèi)用（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第九頁，共57頁收入類賬戶收入類賬戶借借 貸貸減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶賬戶增加額：增加額：歸集本歸集本期的某期的某項(xiàng)收入項(xiàng)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸全部全部收入收入費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借借 貸貸增加額：增加額：歸集本歸集本期的某期的某項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶賬戶全

8、部費(fèi)全部費(fèi)用用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)虧損額虧損額（一）利潤(rùn)形成的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十頁，共57頁（二）賬戶設(shè)置1.“1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶2.“2.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶3.“3.“投資收益投資收益”賬戶賬戶4.“4.“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶賬戶5.“5.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶6.“6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶7.“7.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶8.“8.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ”賬戶賬戶9.“9.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 ” ”賬戶賬戶10.“10.“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶賬戶11.“11.“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶12.“12.“所得稅

9、費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十一頁，共57頁月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的收入數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的收入數(shù) 收入的增加數(shù)收入的增加數(shù)借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方1.1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十二頁，共57頁月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的收入月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的收入數(shù)數(shù)收入的增加數(shù)收入的增加數(shù)2.2.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶借方借方 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十三頁，共57頁將投資收益轉(zhuǎn)入將投資收益轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶賬戶對(duì)外投資取得的收益對(duì)外投資取得的收益3.3.“投資收益投資收益”賬戶賬戶借方借方

10、 投資收益投資收益 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十四頁，共57頁期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額戶的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入入 4.4.“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶賬戶借方借方 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十五頁，共57頁已銷產(chǎn)品的成本已銷產(chǎn)品的成本月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的成本數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的成本數(shù)5.5.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十六頁，共57頁其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)其他業(yè)務(wù)成本的增加數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的成本數(shù)月末轉(zhuǎn)

11、入本年利潤(rùn)的成本數(shù)6.6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶借方借方 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十七頁，共57頁本月計(jì)算出的各項(xiàng)稅費(fèi)本月計(jì)算出的各項(xiàng)稅費(fèi)月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)7.7.“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶借方借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十八頁，共57頁發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)8.8.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第十九頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理

12、費(fèi)用用將借方登記的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入將借方登記的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶9.9.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶借方借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用用將借方登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入將借方登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶10.10.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶借方借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十一頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額 11.11.“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出

13、”賬戶賬戶借方借方 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十二頁，共57頁企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用將借方登記的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)將借方登記的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶12.12.“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 ”賬戶賬戶借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方核算內(nèi)容核算內(nèi)容: :核算應(yīng)從利潤(rùn)中扣除的所得稅費(fèi)用核算應(yīng)從利潤(rùn)中扣除的所得稅費(fèi)用（二）賬戶設(shè)置類別：損益類賬戶類別：損益類賬戶現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十三頁，共57頁從損益支出類賬戶（成本費(fèi)用從損益支出類賬戶（成本費(fèi)用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的

14、收入數(shù)額入數(shù)額余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置類別：所有者權(quán)益類類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十四頁，共57頁從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加（3 3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用（4 4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用（5 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本（7 7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)

15、業(yè)外支出（8 8）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3 3）投資收益）投資收益（4 4）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十五頁，共57頁主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

16、務(wù)收入 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)（二）賬戶設(shè)置現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十六頁，共57頁營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（三）基本業(yè)務(wù)的處理1.1.營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入的核算處置處置非流非流動(dòng)資動(dòng)資產(chǎn)利產(chǎn)利得得非貨非貨幣性幣性資產(chǎn)資產(chǎn)交換交換利得利得債債務(wù)務(wù)重重組組利利得得政政府府補(bǔ)補(bǔ)助助盤盤盈盈利利得得捐捐贈(zèng)贈(zèng)利利得得收取收取的違的違約金約金和和罰罰款利款利得得現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十七頁，共57頁例例1 1：企業(yè)收到：企業(yè)收到A A公司支付的違約金公司支付的違約金1 5001 500元，存入銀行。元，存入銀行。1.1.營(yíng)業(yè)外收入的核算營(yíng)業(yè)外收入的核算借借: :銀行存款銀行存款 1

17、5001 500 貸貸: :營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1 5001 500 例例2 2：企業(yè)收到某愛國(guó)華僑捐贈(zèng)的貨幣資金：企業(yè)收到某愛國(guó)華僑捐贈(zèng)的貨幣資金200 000200 000元，存入銀行。元，存入銀行。借借: :銀行存款銀行存款 200 000200 000 貸貸: :營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 200 000200 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十八頁，共57頁 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出（三）基本業(yè)務(wù)的處理2.2.營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出的核算處置處置非流非流動(dòng)資動(dòng)資產(chǎn)損產(chǎn)損失失非貨非貨幣性幣性資產(chǎn)資產(chǎn)交換交換損失損失債債務(wù)務(wù)重重組組損損失失非非常常損損失失盤盤虧虧損損失失公公益益性

18、性捐捐贈(zèng)贈(zèng)支支出出稅收稅收滯納滯納金金罰款罰款違約違約金金現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第二十九頁，共57頁例例3 3：1212月月1717日以銀行存款支付稅收的滯納金日以銀行存款支付稅收的滯納金 1 2001 200元。元。1.1.營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出的核算借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200例例4 4：1212月月2525日，企業(yè)將銀行存款日，企業(yè)將銀行存款100 000100 000元捐贈(zèng)元捐贈(zèng) 給給希望工程。希望工程。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000（三）

19、基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十頁，共57頁 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資獲得的收益或發(fā)生的投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資獲得的收益或發(fā)生的損失。如購(gòu)買股票獲得的股利收入、購(gòu)買債券獲得的損失。如購(gòu)買股票獲得的股利收入、購(gòu)買債券獲得的債券利息收入等。債券利息收入等。3.3.投資收益的核算投資收益的核算 例例5 5：20072007年年1 1月月1 1日，企業(yè)購(gòu)買了一日，企業(yè)購(gòu)買了一些國(guó)債，假定利息些國(guó)債，假定利息按年支付。計(jì)算出按年支付。計(jì)算出本月利息本月利息5 0005 000元。元。借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 5 0005 000 貸：投資收益貸：投資收益 5 0005 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)

20、習(xí)的是第三十一頁，共57頁 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金所發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金所發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出等。差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出等。4.4.財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1401 140 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 1401 140（三）基本業(yè)務(wù)的處理 例例6 6：預(yù)提：預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借擔(dān)的短期借款利息款利息11401140元。元?，F(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十二頁，共57頁 期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損益，就是要將各損期末（一般為月末）結(jié)轉(zhuǎn)損

21、益，就是要將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。5.5.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算例例7 7：1212月月3131日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入116 400116 400元，元， 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6 0006 000元，元， 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1 5001 500元，元， 投資收益投資收益15 00015 000元。元。（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十三頁，共57頁借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 400116

22、400 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1 5001 500 投資收益投資收益 15 00015 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 138138 900900現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十四頁，共57頁5.5.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算 例例8 8：1212月月3131日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余日，將損益類有關(guān)支出類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。其中：賬戶。其中： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 50052 500元元 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0003 000元元 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 50

23、0元元 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 1004 100元元 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1401 140元元 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 56010 560元元 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200元元（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十五頁，共57頁借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 76 00076 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理貸：貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 50052 500 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0003 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 1004 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 56010 560 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1401 140 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500 營(yíng)

24、業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十六頁，共57頁（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 50052 500（2 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0003 000（3 3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用 4 1004 100（4 4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 10 56010 560（5 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1401 140（6 6）其他業(yè)務(wù)支出）其他業(yè)務(wù)支出 3 5003 500（7 7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200借方本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額： 76 00076 000（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 （2 2）

25、其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000（3 3）投資收益）投資收益 1 5001 500（4 4）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入 15 00015 000貸方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額： 138 900貸方余額：貸方余額： 62 90062 900（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十七頁，共57頁利潤(rùn)總額的計(jì)算利潤(rùn)總額的計(jì)算 利潤(rùn)利潤(rùn)總額總額 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的賬戶的貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的借賬戶的借方發(fā)生額方發(fā)生額 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=138900 =138900 76000 = 6290076000 = 62900（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十八頁

26、，共57頁6.6.所得稅的核算所得稅的核算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅率（所得稅率（25%25%）（三）基本業(yè)務(wù)的處理企業(yè)實(shí)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)現(xiàn)利潤(rùn)交納交納所得稅所得稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額依據(jù)：應(yīng)納稅所得額本學(xué)期暫不考慮納稅本學(xué)期暫不考慮納稅調(diào)整，將利潤(rùn)總額作調(diào)整，將利潤(rùn)總額作為應(yīng)納稅所得額。為應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第三十九頁，共57頁 例例9 9：1212月月3131日企業(yè)按本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額日企業(yè)按本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6290062900元的元的 25%25%，計(jì)算應(yīng)交所得稅，計(jì)算應(yīng)交所得稅15 72515 725元。元。（1 1）計(jì)算所得稅）計(jì)算所得稅應(yīng)交所得稅應(yīng)

27、交所得稅= 62900= 6290025% = 15 725(25% = 15 725(元元) )借借: :所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 15 72515 725 貸貸: :應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 15 72515 725（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十頁，共57頁例例1010：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用1572515725元。元。借借: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 15 72515 725 貸貸: :所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 15 72515 725 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本結(jié)轉(zhuǎn)所得稅就是將發(fā)生的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。年利潤(rùn)賬戶。（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅（

28、三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十一頁，共57頁例例1111：用銀行存款上交本月所得稅用銀行存款上交本月所得稅1572515725元。元。借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1572515725 貸：銀行存款貸：銀行存款 1572515725（2 2）交納所得稅）交納所得稅（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十二頁，共57頁（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 50052 500（2 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0003 000（3 3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用 4 1004 100（4 4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 10 56010 560（5 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

29、1401 140（6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 3 5003 500（7 7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出 1 2001 200借方本期發(fā)生額：借方本期發(fā)生額： 76 00076 000（8 8）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用 15 72515 725（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 400 116 400 （2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000（3 3）投資收益）投資收益 1 5001 500（4 4）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入 15 00015 000貸方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額： 138 900138 900貸方余額貸方余額 ： 62 90062 900余額：余額：

30、47 17547 175（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十三頁，共57頁 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=62 900=62 90015 725=47 17515 725=47 175（元）（元）（三）基本業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十四頁，共57頁1.利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配的順序可供分配可供分配利潤(rùn)利潤(rùn)提取法提取法定盈余定盈余公積公積分配給分配給投資者投資者支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積支付普通股股利支付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（股本）轉(zhuǎn)作資本（股本）（四）利潤(rùn)分配的核算現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十五頁，共57頁2.2.利潤(rùn)分配的賬戶

31、體系利潤(rùn)分配的賬戶體系（1 1）“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶（2 2）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶（3 3）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十六頁，共57頁（四）利潤(rùn)分配的核算（1 1）“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶核算核算內(nèi)容內(nèi)容: :企企業(yè)利潤(rùn)的分配業(yè)利潤(rùn)的分配( (或虧損的彌補(bǔ)或虧損的彌補(bǔ)) )和歷年分配和歷年分配( (或彌或彌補(bǔ)補(bǔ)) )后的結(jié)余額。后的結(jié)余額。類別類別: :所有所有者權(quán)益類者權(quán)益類明細(xì)賬：明細(xì)賬：設(shè)以下幾個(gè)明細(xì)分類設(shè)以下幾個(gè)明細(xì)分類賬戶未分配利潤(rùn)、提取法定盈賬戶未分配利潤(rùn)、提取法定盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十七頁，

32、共57頁 提取盈余公積提取盈余公積 向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)年末由本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)來的本年年末由本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)來的本年累計(jì)凈利潤(rùn)累計(jì)凈利潤(rùn)余額：尚未彌補(bǔ)的虧損余額：尚未彌補(bǔ)的虧損余額：尚未分配的利潤(rùn)余額：尚未分配的利潤(rùn)（四）利潤(rùn)分配的核算借方借方 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 貸方貸方（4 4）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十八頁，共57頁盈余公積的使用數(shù)盈余公積的使用數(shù)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積 余額：盈余公積余額：盈余公積 的結(jié)余數(shù)額的結(jié)余數(shù)額（四）利潤(rùn)分配的核算（2 2） “盈余公積盈余公積”借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容核算內(nèi)容:企

33、業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積類別類別:所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第四十九頁，共57頁實(shí)際支付給投資者的利潤(rùn)實(shí)際支付給投資者的利潤(rùn)企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)增加企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)增加余額：余額：表示尚未支付的利潤(rùn)表示尚未支付的利潤(rùn)（四）利潤(rùn)分配的核算應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)借方借方 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 貸方貸方核算內(nèi)容核算內(nèi)容: :企業(yè)企業(yè)應(yīng)付給投資者的應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)類別類別:負(fù)債類負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)現(xiàn)在學(xué)習(xí)的是第五十頁，共57頁借借: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 300 000300 000 例例6 6：1212月月3131日將全年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。日將全年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶。3.3.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（四）利潤(rùn)分配的核算 貸貸: :利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 300 000