突出行業(yè)特點-分類對癥施策(2024161620)

1、突出行業(yè)特點 分類對癥施策加強商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理 臨汾市堯都區(qū)國家稅務(wù)局經(jīng)濟全球化這一當代世界經(jīng)濟開展的總體趨勢，給稅收 帶來的必然是稅源流動的跨國化，國內(nèi)稅源流動的跨區(qū)域 化，企業(yè)集團稅源的跨行業(yè)化。隨著經(jīng)濟稅源的多樣化、復 雜化，使得征納雙方信息不對稱的矛盾日益加劇。 與此同時， 稅務(wù)系統(tǒng)信息化技術(shù)的普遍運用，增值稅管理手段不斷完善 和提高，增值稅一般納稅人認定管理更加標準嚴格，不法分 子單純利用增值稅專用發(fā)票偷逃稅款可能性越來越小，但其 隱蔽性卻越來越強。今年我局結(jié)合總局和省、市局關(guān)于稅收 工作總體管理要求，針對堯都區(qū)內(nèi)商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅 人管戶多、易流動、變化快、風險高的現(xiàn)狀，

2、按照專業(yè)化、 精細化、標準化管理的工作思路，針對商貿(mào)行業(yè)各類別納稅 人的不同特點，把關(guān)口，抓要害，從細節(jié)管理中挖潛力，在 過程監(jiān)控中堵漏洞，突出行業(yè)特點 分類對癥施策，通過對 商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的分類管理，在稅源專業(yè)化管理方面進 行了積極有益的探索，涉稅風險管控初見成效，整體征管質(zhì) 量明顯提升。一、綜合化評定，提高等級管理的科學性 近年來，局部商貿(mào)企業(yè)采取虛開和抵扣虛開增值稅專用 發(fā)票等手段，騙取國家稅款，極大擾亂了稅收秩序。進一步 加強商貿(mào)企業(yè)的稅收管理勢在必行。我局本著求實創(chuàng)新的科 學精神， 結(jié)合信用等級評定、 納稅評估結(jié)果、 日常巡查情況、 涉稅案件狀況、涉稅信息整理評估等具體情況進行綜

3、合評 價，對商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人實行“ A “ B “ C 三級分類管理。今年我局對轄區(qū)內(nèi) 796 戶商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人 逐戶調(diào)查摸底，詳細了解了企業(yè)的開辦日期、法人代表、經(jīng) 營范圍、增值稅用票量以及經(jīng)營情況后進行了分類，目前我 局按 A 類商貿(mào)企業(yè)管理的有 103 戶，按 B 類商貿(mào)企業(yè)管理 的有 526 戶，按 C 類商貿(mào)企業(yè)管理的有 167 戶。一是同時具備以下條件的商貿(mào)企業(yè)，定為 A 類：1、有固定的經(jīng)營場所，并取得正式一般納人資格在1年以上，或者取得正式一般納稅人資格不到一年但固定資產(chǎn) 投資額在 1000 萬元以入賬發(fā)票的金額為準以上的。2、根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)

4、定，設(shè)置會計 機構(gòu)，配備專職會計人員；能按國家公布或許可的會計制度 設(shè)置會計科目和會計賬簿，嚴格執(zhí)行財務(wù)會計制度，會計核 算健全，能按稅務(wù)機關(guān)的要求正確核算增值稅應(yīng)繳稅金。3 、按期納稅申報率為 100% ，并及時足額納稅。如遇 特殊困難，能按規(guī)定辦理延期入庫手續(xù)，并在規(guī)定時間內(nèi)清 繳稅款。4、嚴格按規(guī)定領(lǐng)購、保管、使用、繳銷增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，未發(fā)生發(fā)票違章行為。5、對已納入防偽稅控系統(tǒng)及各類稅控裝置管理，實行 防偽稅控系統(tǒng)及各類稅控裝置開具增值稅專用發(fā)票和普通 發(fā)票并生成抄報稅盤和申報表資料及有關(guān)附列資料，未發(fā)生 違章行為。二是有以下情形之一的商貿(mào)企業(yè)定為 C 類：1、輔導期一般納稅

5、人。2、租用寫字樓、賓館、居民住宅等場地，且經(jīng)營不滿 二年的商貿(mào)企業(yè)。3、法人或主要股東、合伙人和企業(yè)實際控制人戶 籍不在本市，或者貨物的起運地和到達地均不在本市的，在 本市無固定的倉儲場地的商貿(mào)企業(yè)。4 、連續(xù) 3 個月未按期辦理納稅申報手續(xù)或連續(xù) 6 個月 稅負達不到省局發(fā)布的行業(yè)預警值而無正當理由。三是對既不符合 A 類，也不符合 C 類條件的商貿(mào) 企業(yè)，定為 B 類。二、動態(tài)化管理，提高等級管理的時效性 商貿(mào)企業(yè)分類評定實行年度評定和日常調(diào)整相結(jié)合的 動態(tài)管理，各稅源管理部門根據(jù)不同的分類， 建立商貿(mào)企業(yè) 一般納稅人管理臺賬 ， 并針對不同類別的商貿(mào)企業(yè)，相應(yīng)實 行各有側(cè)重的征收管理措

6、施，以突出管理的重點，提高管理 的針對性和時效性，促進納稅人依法誠信納稅，提高納稅遵 從度。年度評定 是指按年度評定商貿(mào)企業(yè)的類別。日常調(diào)整 是指 A、 B 兩類商貿(mào)發(fā)生以下情形之一的應(yīng)及 時調(diào)整為 C 類：1、虛開或非善意取得專用發(fā)票抵扣以及其他偷稅行為。 2、違反稅收法律法規(guī)未按稅務(wù)機關(guān)要求期限改正的。3、連續(xù)三個月納稅申報異常且無正當理由的。4、申請辦理變更法定代表人手續(xù)的。5、根據(jù)實際情況認為需要強化管理的行業(yè)。三、差異化效勞，提高等級管理的針對性 為進一步提升涉稅效勞水準和質(zhì)量，我局在全面掌握納 稅人各類涉稅信息的根底上，有針對性的提出等級管理思路 下的差異化效勞原那么和要求。在日常

7、巡查、專用發(fā)票供應(yīng)、 納稅評估、日常檢查等涉稅管理等方面予以區(qū)別，進一步促 進征管質(zhì)量提升，減低稅務(wù)風險，提高納稅人對稅法的遵從 度。一對 A 類商貿(mào)企業(yè)的管理應(yīng)側(cè)重簡捷管理與優(yōu)質(zhì)服 務(wù)。1、日常巡查按半年開展巡查，了解登記企業(yè)根本信息的變動情況， 全面掌握其經(jīng)營財務(wù)狀況等工程，通過納稅人本錢、費用與 經(jīng)營規(guī)模及申報真實性的比擬，運用保本點法測算納稅人的 銷售規(guī)模；查看財務(wù)會計配備、賬簿設(shè)置、賬簿保管、財務(wù) 核算是否符合 ?會計法? 和稅法要求； 查看倉庫保管、 入庫、 出庫記錄情況與開票情況、報損情況手續(xù)是否完備；查看納 稅入庫存商品的品種、規(guī)格、數(shù)量與賬簿記錄是否一致；查 看開票有無異常、

8、開票的附件資料、發(fā)票的領(lǐng)購、使用、保 管情況是否符合規(guī)定；查看納稅人銷售方式、合同簽訂、收 款方式、征免稅銷售收入劃分、價外收費確認，是否符合要 求。巡查納稅人控管工程，有的放矢控管風險點。珠寶首飾 零售業(yè)主要查看是否按規(guī)定繳納消費稅、以舊換新如何處 理；服裝批發(fā)業(yè)主要查看折讓扣點、實物贈送；食品批零業(yè) 主要查看過期報廢、退貨情況；酒類批零業(yè)主要查看返利、 發(fā)貨、現(xiàn)金銷售、退貨情況；大小家電批零業(yè)主要查看銷售 保修憑證與發(fā)票開具是否一致、贈品處理情況；圖書零售業(yè) 的折讓、退貨匯總開票情況；超級市場零售業(yè)預售卡、農(nóng)副 產(chǎn)品購銷比例等。2、專用發(fā)票供應(yīng)。 對納稅人所申請領(lǐng)購的各種發(fā)票， 按規(guī)定及時

9、予以許可； 增值稅專用發(fā)票可按企業(yè)的實際經(jīng)營 需要，保證供應(yīng)。3 、增值稅納稅評估除以下幾種情況外每年可進行1 次1變更法定代表人的商貿(mào)企業(yè)； 2留抵稅額異常的企業(yè)； 3連續(xù) 3 個月零、負申報的企業(yè)； 4 稅負率變動異常的企業(yè)； 5 銷售額變動異常的企業(yè)；6貨物運輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 等非稅控抵扣憑證進項稅額占企業(yè)總進項稅額比例分別超 過 5%、30%、60% 的企業(yè)；7稅負率低于同行業(yè)平均水平的商貿(mào)企業(yè)； 8存在滯留票的企業(yè)；4、除專項、專案、舉報案件等檢查以及增值稅專用發(fā) 票、貨運發(fā)票等其他抵扣憑證協(xié)查外，可免予日常檢查；5、發(fā)票協(xié)查。除 在評估巡查中發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票，如貨

10、、 款、票的一致性有嫌疑的、貨物流向異常的、認為購貨方有 需確認的、接受發(fā)票銷貨方有嫌疑的、票面有涂改跡象的、 經(jīng)稽核系統(tǒng)下發(fā)的異常發(fā)票、其他抵扣憑證占進項稅額比例 較大的、經(jīng)營規(guī)模增長與注冊資金嚴重不符的，及其他認為 有必要協(xié)查的發(fā)票要及時進行抽樣協(xié)查或全部協(xié)查外，其他 發(fā)票可按季按 3% 的比例協(xié)查。二對 B 類商貿(mào)企業(yè)的管理應(yīng)側(cè)重管理與監(jiān)督并重1、日常巡查 按季開展巡查，了解登記企業(yè)根本信息的變動情況，全 面掌握其經(jīng)營財務(wù)狀況等工程，通過納稅人本錢、費用與經(jīng) 營規(guī)模及申報真實性的比擬，運用保本點法測算納稅人的銷 售規(guī)模；查看財務(wù)會計配備、賬簿設(shè)置、賬簿保管、財務(wù)核 算是否符合?會計法?和

11、稅法要求；查看倉庫保管、入庫、 出庫記錄情況與開票情況、報損情況手續(xù)是否完備；查看納 稅入庫存商品的品種、規(guī)格、數(shù)量與賬簿記錄是否一致；查 看開票有無異常、開票的附件資料、發(fā)票的領(lǐng)購、使用、保 管情況是否符合規(guī)定；查看納稅人銷售方式、合同簽訂、收 款方式、征免稅銷售收入劃分、價外收費確認，是否符合要 求。巡查納稅人控管工程，有的放矢控管風險點。珠寶首飾 零售業(yè)主要查看是否按規(guī)定繳納消費稅、以舊換新如何處 理；服裝批發(fā)業(yè)主要查看折讓扣點、實物贈送；食品批零業(yè) 主要查看過期報廢、退貨情況；酒類批零業(yè)主要查看返利、 發(fā)貨、現(xiàn)金銷售、退貨情況；大小家電批零業(yè)主要查看銷售 保修憑證與發(fā)票開具是否一致、贈

12、品處理情況；圖書零售業(yè) 的折讓、退貨匯總開票情況；超級市場零售業(yè)預售卡、農(nóng)副 產(chǎn)品購銷比例等。2、專用發(fā)票供應(yīng)。增值稅專用發(fā)票嚴格實行驗舊換新、 分次供應(yīng)，定期核銷管理；申報期結(jié)束后，管理人員要認真 開展納稅人的各種進項憑證審核3 、增值稅納稅評估除以下幾種情況外每半年進行1次。1變更法定代表人的商貿(mào)企業(yè)； 2留抵稅額異常的企業(yè)； 3連續(xù) 3 個月零、負申報的企業(yè)； 4 稅負率變動異常的企業(yè)； 5 銷售額變動異常的企業(yè)； 6貨物運輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 等非稅控抵扣憑證進項稅額占企業(yè)總進項稅額比例分別超 過 5%、30%、60% 的企業(yè)；7稅負率低于同行業(yè)平均水平的商貿(mào)企業(yè)； 8

13、存在滯留票的企業(yè)；4、除專項、專案、舉報案件等檢查以及增值稅專用 發(fā)票、貨運發(fā)票等其他抵扣憑證協(xié)查外， 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不 定期開展日常檢查，全年日常檢查不得少于 1 次。5 、發(fā)票協(xié)查。除 在評估巡查中發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票，如 貨、款、票的一致性有嫌疑的、貨物流向異常的、認為購貨 方有需確認的、接受發(fā)票銷貨方有嫌疑的、票面有涂改跡象 的、經(jīng)稽核系統(tǒng)下發(fā)的異常發(fā)票、其他抵扣憑證占進項稅額 比例較大的、經(jīng)營規(guī)模增長與注冊資金嚴重不符的，及其他 認為有必要協(xié)查的發(fā)票要及時進行抽樣協(xié)查或全部協(xié)查外， 其他發(fā)票可按季按 5% 的比例協(xié)查。三對 C 類商貿(mào)企業(yè)的管理應(yīng)重點監(jiān)控，強化管理。1、申報征收該類納稅人

14、有以下申請抵扣事項之一的，應(yīng)在納稅申報 期以前，直接向主管稅務(wù)機關(guān)稅收管理員申請審核，經(jīng)稅收管理員審核后， 方可抵扣稅款。 核實后并留存企業(yè)的復印件， 復印件上必須有企業(yè)財務(wù)人員簽字、蓋章。 1 、擬申報抵扣的海關(guān)完稅憑證； 2、擬申報抵扣的貨物運輸發(fā)票，單票金額在5 萬元含以上的；申請抵扣貨物運輸發(fā)票的，應(yīng)提供貨物運輸發(fā)票、有關(guān) 合同、帳務(wù)處理相關(guān)憑證的原件及其復印件， 資金往來憑證、 入庫憑證等；申請抵扣 海關(guān)完稅憑證的，應(yīng)提供相應(yīng)的報關(guān) 單、進口合同、外匯付款憑證、運輸發(fā)票等有關(guān)資料。輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān) 進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉 稽

15、核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。從事煤焦鐵銷售的商貿(mào)企業(yè)須詳細提供每次應(yīng)抵扣認 證、開具的增值稅專用發(fā)票的清單 包括名稱、 數(shù)量、 金額、 稅額、購貨方的實際單位名稱 。在認證抵扣專用發(fā)票時， 采取以下方法抵扣燃料進項稅額：運輸工具所有權(quán)如果是屬于本企業(yè)的，必須在企業(yè)的固 定資產(chǎn)賬目上記載，并換算出每臺運輸工具所耗用的實際燃 料進行抵扣。如屬于租用的運輸工具，租用手續(xù)合同齊全，并標準核 算租金的，視為自有車輛對待。如果不是企業(yè)自己的運輸工具，按照企業(yè)提供運輸管理 部門的運費發(fā)票的實際運費金額，比照耗用燃油抵扣方法進 行認證抵扣。2、發(fā)票供應(yīng) 1 輔導期納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票可按規(guī)定實行限量限 額、

16、預繳增值稅的方法。預繳的增值稅可抵減本期及下期的 應(yīng)繳稅款 ,抵繳后仍有余額的， 在輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi) 一次性退還。2對煤焦鐵銷售企業(yè)原那么上最高限額不得超過十萬 元，對于臨時有大宗貨物交易， 確實需要增加專用發(fā)票供應(yīng) 量的，企業(yè)要提供詳細的經(jīng)營方案、貨物交易、協(xié)議等能證 明其確實需要加大出售專用發(fā)票的有效依據(jù)， 申請即時增加 專用發(fā)票數(shù)量以滿足該宗交易的需要，下月恢復原數(shù)量。并 根據(jù)納稅人生產(chǎn)和銷售變化情況，及時調(diào)整其專用發(fā)票限額 和限量。對連續(xù)三個月零負申報的一般納稅人，及時調(diào)低其 防偽稅控最高開票限額；連續(xù)兩個月用票量達不到原核定用 票量的 80% 以上的一般納稅人，及時調(diào)減其用票

17、限量。3對其他企業(yè)要對其生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)票保管條件 進行查看，原那么上最高限額不得超過一萬元，對于只開具金 額在一萬元以下的小型商貿(mào)企業(yè)如有大宗貨物交易， 確實需 要增加專用發(fā)票供應(yīng)量的，企業(yè)要提供詳細的經(jīng)營方案、貨 物交易、協(xié)議等能證明其確實需要加大出售專用發(fā)票的有效 依據(jù)， 申請即時使用最高限額十萬元專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要，下月恢復最高限額。3、日常巡查按月開展巡查，了解登記企業(yè)根本信息的變動情況，全 面掌握其經(jīng)營財務(wù)狀況等工程，通過納稅人本錢、費用與經(jīng) 營規(guī)模及申報真實性的比擬，運用保本點法測算納稅人的銷 售規(guī)模；查看財務(wù)會計配備、賬簿設(shè)置、賬簿保管、財務(wù)核 算是否符合?會計法?

18、和稅法要求；查看倉庫保管、入庫、 出庫記錄情況與開票情況、報損情況手續(xù)是否完備；查看納 稅入庫存商品的品種、規(guī)格、數(shù)量與賬簿記錄是否一致；查 看開票有無異常、開票的附件資料、發(fā)票的領(lǐng)購、使用、保 管情況是否符合規(guī)定；查看納稅人銷售方式、合同簽訂、收 款方式、征免稅銷售收入劃分、價外收費確認，是否符合要 求。巡查納稅人控管工程，有的放矢控管風險點。珠寶首飾 零售業(yè)主要查看是否按規(guī)定繳納消費稅、以舊換新如何處 理；服裝批發(fā)業(yè)主要查看折讓扣點、實物贈送；食品批零業(yè) 主要查看過期報廢、退貨情況；酒類批零業(yè)主要查看返利、 發(fā)貨、現(xiàn)金銷售、退貨情況；大小家電批零業(yè)主要查看銷售 保修憑證與發(fā)票開具是否一致、

19、贈品處理情況；圖書零售業(yè) 的折讓、退貨匯總開票情況；超級市場零售業(yè)預售卡、農(nóng)副 產(chǎn)品購銷比例；煤焦鐵銷售企業(yè)運費占進項稅額比例等。4、增值稅納稅評估除以下幾種情況外每季或月可進行(1) 變更法定代表人的商貿(mào)企業(yè)；(2) 留抵稅額異常的企業(yè)；(3) 連續(xù) 3 個月零、負申報的企業(yè)；(4) 稅負率變動異常的企業(yè)；(5) 銷售額變動異常的企業(yè)；(6) 貨物運輸發(fā)票、 海關(guān)完稅憑證、 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等非 稅控抵扣憑證進項稅額占企業(yè)總進項稅額比例分別超過 5% 、 30% 、 60% 的企業(yè)；(7) 稅負率低于同行業(yè)平均水平的商貿(mào)企業(yè)；(8) 存在滯留票的企業(yè)；5. 除專項、 專案、 舉報案件等檢查以及增值稅專用發(fā)票、 貨運發(fā)票等其他抵扣憑證協(xié)查外， 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不定期開 展日常檢查，全年日常檢查不得少于 2 次。6. 發(fā)票協(xié)查。除 在評估巡查中發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票，如貨、 款、票的一致性有嫌疑的、貨物流向異常的、認為購貨方有 需確認的、接受發(fā)票銷貨方有嫌疑的、票面有涂改跡象的、 經(jīng)稽核系統(tǒng)下發(fā)的異常發(fā)票、其他抵扣憑證占進項稅額比例 較大的、經(jīng)營規(guī)模增長與注冊資金嚴重不符的，及其他認為 有必要協(xié)查的發(fā)票要及時進行抽樣協(xié)查