從業(yè)《會計基礎(chǔ)》綜述

1、第第 五五 章章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務1 1、資金籌集業(yè)務的賬務處理、資金籌集業(yè)務的賬務處理2 2、固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理、固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理3 3、材料采購業(yè)務的賬務處理、材料采購業(yè)務的賬務處理4 4、生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理、生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理5 5、銷售業(yè)務的賬務處理、銷售業(yè)務的賬務處理6 6、期間費用的賬務處理、期間費用的賬務處理7 7、利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理、利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的賬務處理資金籌集業(yè)務

2、的賬務處理一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務 借方借方 貸方貸方 投資人按規(guī)定收回的投資投資人按規(guī)定收回的投資企業(yè)實際收到投資人投入企業(yè)實際收到投資人投入資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額：投資者投入企期末余額：投資者投入企業(yè)的資本總額業(yè)的資本總額 實收資本（股本）實收資本（股本） 借方借方 貸方貸方 企業(yè)依法減少資本公積企業(yè)依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價本溢價期末余額：企業(yè)資本公積的期末余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)累積數(shù)資本公積資本公積出資額超過按投資比例計算的部分，作為資本溢價單獨計算出資額超過按投資比例計算的部分，作為資本溢價單獨計算（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶

3、設(shè)置 借方借方 貸方貸方存入銀行的款項存入銀行的款項提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬的款項提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬的款項期末余額：企業(yè)存在期末余額：企業(yè)存在銀行的金額銀行的金額銀行存款銀行存款1、 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本 資本公積資本公積 2、 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務處理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本 資本公積資本公積 （三）賬戶處理（三）賬戶處理 A公司原由甲、乙、丙三人投資，三人各投入公司原由甲、乙、丙三人投資，三人各投入100萬元。兩年后丁想加入，經(jīng)協(xié)商，甲、乙、丙、丁萬元。兩年后丁想加入，

4、經(jīng)協(xié)商，甲、乙、丙、丁四個各擁有四個各擁有100萬元的資本，但丁必須投入萬元的資本，但丁必須投入120萬元萬元的銀行存款方可擁有的銀行存款方可擁有100萬元的資本。若丁以萬元的資本。若丁以120萬元投入萬元投入A公司，并已辦妥增資手續(xù)。則下列表述公司，并已辦妥增資手續(xù)。則下列表述的項目中能組合在一起形成該項經(jīng)濟業(yè)務的會計分的項目中能組合在一起形成該項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄的項目是（錄的項目是（ ）。）。A該筆業(yè)務應借記該筆業(yè)務應借記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶120萬元萬元 B該筆業(yè)務應貸記該筆業(yè)務應貸記“實收資本實收資本”賬戶賬戶100萬元萬元C該筆業(yè)務應貸記該筆業(yè)務應貸記“資本公積資本公積”賬

5、戶賬戶20萬元萬元 D該筆業(yè)務應貸記該筆業(yè)務應貸記“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶120萬元萬元【答案答案】ABC? ? ? ? ?二、負債籌資業(yè)務二、負債籌資業(yè)務 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)年以內(nèi)(含含1年年)的各種借款。的各種借款。長期期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在長期期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上年以上(不含不含1年年)的各種借款。的各種借款。 借方借方 貸方貸方 償還的短期借款償還的短期借款借入的短期借款借入的短期借款期末余額：尚未歸還的短期末余額：尚未歸還的短期借款期借款

6、 短期借款短期借款 借方借方 貸方貸方 歸還的本金及利息歸還的本金及利息借入的長期借款借入的長期借款計算的借款利息計算的借款利息期末余額：尚未償還的長期末余額：尚未償還的長期借款本息合計期借款本息合計長期借款長期借款（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置 借方借方 貸方貸方歸還的利息歸還的利息計算的應付利息計算的應付利息期末余額：企業(yè)應付未付期末余額：企業(yè)應付未付的利息的利息應付利息應付利息 借方借方 貸方貸方與借款有關(guān)的利息支出、手續(xù)費等與借款有關(guān)的利息支出、手續(xù)費等利息收入利息收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤的金期末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額額財務費用財務費用無余額無余額（三）賬務處理（三）賬務處理1、 短期借款的賬務

7、處理短期借款的賬務處理 1） 借入短期借款借入短期借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 預提短期借款利息：預提短期借款利息：借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息 支付短期借款利息：支付短期借款利息：借：財務費用借：財務費用 應付利息應付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 2）計提短期借）計提短期借款利息以及支付款利息以及支付利息的賬務處理利息的賬務處理3）短期借款歸還的賬務處理）短期借款歸還的賬務處理借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為某公司年初從銀行借入期限為半年，年利率為6%的的借款借款500000元，每

8、月月末計提當月應負擔的借款利元，每月月末計提當月應負擔的借款利息：假定合同約定為到期還本付息，半年期限，如息：假定合同約定為到期還本付息，半年期限，如期歸還，編制的以下會計錄中，正確的有（期歸還，編制的以下會計錄中，正確的有（ ）。）。A借：短期借款借：短期借款 500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500000B借：應付利息借：應付利息 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500C借：財務費用借：財務費用 2500 貸：應付利息貸：應付利息 2500 D借：銀行存款借：銀行存款 500000 貸：短期借款貸：短期借款 500000? ? ? ? ?【答案答案】ACD 2、 長期借款的賬務

9、處理長期借款的賬務處理1）取得長期借款取得長期借款借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款本金本金 2）長期借款）長期借款計息計息借：財務費用借：財務費用 貸：長期借款貸：長期借款應計利息應計利息3）歸還歸還長期借款長期借款借：長期借款借：長期借款本金本金 應計利息應計利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 長期借款應按一下原則將計算確定的利息費用計入長期借款應按一下原則將計算確定的利息費用計入有關(guān)成本、費用。有關(guān)成本、費用。（1 1）屬于籌建期間的屬于籌建期間的記入記入“管理費用管理費用”科目；屬于生產(chǎn)科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，記經(jīng)營期間的，記入入“財務費用財務費用”科科目目（2 2）用于

10、構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資用于構(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達到本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出數(shù)應所發(fā)生的利息支出數(shù)應當資本化，記入當資本化，記入“在建在建工程工程”科目；科目；資產(chǎn)達到預定可使用資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不能資本化以及按規(guī)定不能資本化的利息支出，記入的利息支出，記入“財務費用財務費用”科目科目第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理一、固定資產(chǎn)的概念與特征一、固定資產(chǎn)的概念與特征 是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或

11、經(jīng)營管理而持有的，有的，使用壽命超過一個會計年度使用壽命超過一個會計年度二、固定資產(chǎn)的成本二、固定資產(chǎn)的成本 是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。（不包括增值稅）（不包括增值稅）（外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈等）（外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈等）外購外購固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的成本=買價買價+相關(guān)稅費相關(guān)稅費+運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費投資者投入投資者投入固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的成本=按照投資合同或協(xié)議約定的價值按照投

12、資合同或協(xié)議約定的價值【單選題單選題】某企業(yè)某企業(yè)2014年年3月月5日購買不需要安裝的日購買不需要安裝的機器設(shè)備一臺，價款機器設(shè)備一臺，價款200 000元，增值稅額元，增值稅額34000元，元，發(fā)生運輸費用發(fā)生運輸費用10 000元，全部款項已銀行存款付訖，元，全部款項已銀行存款付訖，固定資產(chǎn)的入賬價值為（固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）元。）元。 A. 244 000 B. 210 000 C. 234 000 D.209 300【答案答案】B? ? ? ? ?固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的。使用期限超過一年、單位價

13、值較高的資產(chǎn)。有的。使用期限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。 （ ）【提示提示】企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。應將各項資產(chǎn)單獨確認為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)。應將各項資產(chǎn)單獨確認為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。產(chǎn)的成本。【例題例題單選題單選題】某企業(yè)以某企業(yè)以400萬元購入萬元購入A、B、C三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。這三項資產(chǎn)的公允價值分別為這三項資產(chǎn)的公允價值分別為180萬元、萬元、140萬元和萬元

14、和160萬元。則萬元。則A固定資產(chǎn)的入固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。賬成本為（）萬元。A.150 B.180 C.130 D.125三、三、 固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊（一）固定資產(chǎn)折舊的概念（一）固定資產(chǎn)折舊的概念 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤按確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。預計凈殘值預計凈殘值=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預計凈殘值率預計凈殘值率應計折舊額應計折舊額=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值預計凈殘值-固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備1 1、當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月、當

15、月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。起計提折舊。2 2、當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月、當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊。起不再計提折舊。3 3、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。再計提折舊。4 4、提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。、提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。2012年年7月末某公司固定資產(chǎn)原值是月末某公司固定資產(chǎn)原值是1350000元，元，8月出售月出售兩部商務轎車原值兩部商務轎車原值400000元，購買一臺機器設(shè)備元，購買一臺機器設(shè)備280000元，元，該公司對固定

16、資產(chǎn)采用的折舊方法是年限平均法，該公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法是年限平均法，8月末計月末計提折舊的固定資產(chǎn)原值是（提折舊的固定資產(chǎn)原值是（ ）元。）元。 A950000 B1230000 C1350000 D1630000? ? ? ? ?【答案答案】C瑞豐公司瑞豐公司2014年年2月應計提折舊額為月應計提折舊額為120 000元，元，2月份增加固定資產(chǎn)應計提折舊額為月份增加固定資產(chǎn)應計提折舊額為10 000元，減少元，減少固定資產(chǎn)應計提折舊額為固定資產(chǎn)應計提折舊額為25 000元；元；2014年年3月份月份增加固定資產(chǎn)應計提折舊額為增加固定資產(chǎn)應計提折舊額為28 000元，減少固定元，減少固

17、定資產(chǎn)應計提折舊額為資產(chǎn)應計提折舊額為21 000元元.瑞豐公司瑞豐公司2014年年3月月份和份和4月份應計提折舊額分別為（月份應計提折舊額分別為（ ）元和（）元和（ ）元。）元。 A105000 B127000 C134000 D112000? ? ? ? ?【答案答案】A D（二）固定資產(chǎn)的折舊方法（二）固定資產(chǎn)的折舊方法 年限平均法年限平均法工作量法工作量法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法1、年限平均法、年限平均法 又稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預計使用年限又稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預計使用年限為分攤標準，將固定資產(chǎn)的應提折舊總額均衡地為分攤標準，將固定資產(chǎn)的應提折舊總額均衡

18、地分攤到使用各年的一種方法。分攤到使用各年的一種方法。其計算公式如下：其計算公式如下：年折舊額年折舊額=（原始價值（原始價值-預計凈殘值）預計凈殘值）/預計使用年限預計使用年限 =原始價值原始價值（1-凈殘值率）凈殘值率）/預計使用年限預計使用年限年折舊率年折舊率=（1-凈殘值率）凈殘值率）/預計使用年限預計使用年限月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率某公司某公司2012年年1月月8日購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，該日購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，該機器設(shè)備的買價為機器設(shè)備的買價為200 000元，增值稅為元，增值稅為34 000元，

19、購買過元，購買過程中發(fā)生運雜費程中發(fā)生運雜費3000元元,保險費保險費6 000元。該機器設(shè)備預計使元。該機器設(shè)備預計使用年限為用年限為l0年，預計凈殘值率為年，預計凈殘值率為5，采用年限平均法計提，采用年限平均法計提折舊。請計算其折舊。請計算其2012年應計提的折舊年應計提的折舊( )。 A19158 B19855 C18200元元 D12800? ? ? ? ?原始價值原始價值=200000+3000+6000=209000年折舊額年折舊額=209000*（1-5%）/10=198552012年折舊年折舊=19855/12*11=18200【答案答案】C2、工作量法、工作量法 是指根據(jù)實際

20、工作量計算每期應提折舊是指根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。其計算公式為：額的一種方法。其計算公式為：單位工作量折舊額單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值(1-殘值率殘值率)/預計總工作量預計總工作量 固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=每單位工作量折舊額每單位工作量折舊額該固定資產(chǎn)當月工作量該固定資產(chǎn)當月工作量甲公司今年購買的一輛公用汽車原價為甲公司今年購買的一輛公用汽車原價為100000元，預計使元，預計使用年限為用年限為10年，預計凈殘值率為年，預計凈殘值率為1%，該車預計行駛總公里，該車預計行駛總公里為為100000公里，本月行駛公里，本月行駛1000公里。計算本月應計提

21、（公里。計算本月應計提（ ）元折舊。元折舊。 A825 B990 C1670 D1505? ? ? ? ?單位里程折舊額單位里程折舊額=100000*（1-1%）/100000=0.99月折舊額月折舊額=1000*0.99=990【答案答案】B 借方借方 貸方貸方企業(yè)各項在建工程的實際企業(yè)各項在建工程的實際支出支出工程達到預定可使用狀態(tài)工程達到預定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)出的成本時轉(zhuǎn)出的成本期末余額：企業(yè)期末尚未期末余額：企業(yè)期末尚未達到預定可使用狀態(tài)的在達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本建工程的成本在建工程在建工程 借方借方 貸方貸方增加固定資產(chǎn)的原價增加固定資產(chǎn)的原價減少固定資產(chǎn)的原價減少固定資產(chǎn)的

22、原價期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固期末余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值定資產(chǎn)的原始價值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)四、賬戶設(shè)置四、賬戶設(shè)置 借方借方 貸方貸方固定資產(chǎn)減少應轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減少應轉(zhuǎn)銷的已提折舊的已提折舊固定資產(chǎn)計提的折舊固定資產(chǎn)計提的折舊額額期末余額：固定資產(chǎn)期末余額：固定資產(chǎn)累計已提的累計折舊累計已提的累計折舊累計折舊累計折舊(一一) 固定資產(chǎn)的購入固定資產(chǎn)的購入1、購入、購入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)應按其取得時的實際成本作為入賬固定資產(chǎn)應按其取得時的實際成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運的價值，取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為

23、使固定資產(chǎn)達到預輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 貸：銀行存款貸：銀行存款 (一一) 固定資產(chǎn)的購入固定資產(chǎn)的購入2、購入、購入需要安裝需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn) 原價原價=買價買價+安裝調(diào)試成本安裝調(diào)試成本 購入需要安裝的設(shè)備購入需要安裝的設(shè)備 借：在建工程借：在建工程 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 貸：銀行存款貸：銀行存款 支付安裝費支付安裝費 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢交付使

24、用設(shè)備安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程2 2日，公司從國內(nèi)購進一條生產(chǎn)線，價款為日，公司從國內(nèi)購進一條生產(chǎn)線，價款為600600萬元，增值稅萬元，增值稅稅額為稅額為102102萬元，運輸費和保險費萬元，運輸費和保險費1010萬元，開出萬元，開出712712萬元支票。萬元支票。3 3日，設(shè)備抵達請專業(yè)安裝公司安裝，通過開戶銀行支付安日，設(shè)備抵達請專業(yè)安裝公司安裝，通過開戶銀行支付安裝調(diào)試費裝調(diào)試費5 5萬元。萬元。5 5日，設(shè)備經(jīng)過試運行，開始正常生產(chǎn)。日，設(shè)備經(jīng)過試運行，開始正常生產(chǎn)。? ? ? ? ?借：在建工程借：在建工程 6100 0006100 00

25、0 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額)1020 000)1020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 7120 0007120 000借：在建工程借：在建工程 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000 原價原價=6100 000+50 000=6150 000=6100 000+50 000=6150 000（元）（元）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6150 0006150 000 貸：在建工程貸：在建工程 6150 0006150 000（二）固定資產(chǎn)的折舊（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 貸：累計折舊貸：

26、累計折舊萬達公司萬達公司20142014年年1010月份管理部門、銷售部門應分配的固定資月份管理部門、銷售部門應分配的固定資產(chǎn)折舊額為：管理部門房屋建筑物計提折舊產(chǎn)折舊額為：管理部門房屋建筑物計提折舊60 00060 000元，運元，運輸工具計提折舊輸工具計提折舊120 000120 000元；銷售部門房屋建筑物計提折舊元；銷售部門房屋建筑物計提折舊50 00050 000元。元。? ? ? ? ?借：管理費用借：管理費用 180 000 銷售費用銷售費用 50 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 230 000第四節(jié)第四節(jié) 材料采購業(yè)務的賬務處理材料采購業(yè)務的賬務處理一、材料的采購成本一、材料

27、的采購成本材料的采購成本材料的采購成本=從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出 =買價買價+采購費用采購費用某工貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買一批某工貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買一批原材料，支付的材料貨款為原材料，支付的材料貨款為30 000元，支付元，支付增值稅增值稅5100元，取得增值稅專用發(fā)票，另外元，取得增值稅專用發(fā)票，另外發(fā)生運輸費發(fā)生運輸費110元，裝卸費元，裝卸費120元，入庫前的元，入庫前的挑選整理費用挑選整理費用80元，運輸途中的合理損耗元，運輸途中的合理損耗150，則外購原材料的采購成本為，則外購原材料的采購成本為( )。 A35410 B35560

28、 C30460 D30310元元【答案答案】C? ? ? ? ? 借方借方 貸方貸方購入的在途物資的實際成本購入的在途物資的實際成本驗收入庫的在途物資的實驗收入庫的在途物資的實際成本際成本期末余額：在途物資的期末余額：在途物資的采購成本采購成本在途物資在途物資 借方借方 貸方貸方入庫材料的實際成本入庫材料的實際成本發(fā)出原材料的實際成本發(fā)出原材料的實際成本期末余額：反映企業(yè)期末余額：反映企業(yè)庫存材料的實際成本庫存材料的實際成本原材料原材料二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置 三、三、 賬務處理賬務處理（一）實際成本法核算（一）實際成本法核算 外購原材料的采購成本一般包括采購價格、進口關(guān)稅和外購原材料的采購成

29、本一般包括采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。購成本的費用。 采購成本采購成本=買價買價+采購費用（運費、裝卸費等）采購費用（運費、裝卸費等） 1、購料，入庫，付款、購料，入庫，付款 借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款2、材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付、材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付 企業(yè)發(fā)生收料在前，付款在后，又分為兩種情況：企業(yè)發(fā)生收料在前，付款在后，又分為兩種情況：（1）材料已驗收入庫，發(fā)票已收到，但款項尚未支

30、付材料已驗收入庫，發(fā)票已收到，但款項尚未支付 企業(yè)據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單結(jié)算憑證借記企業(yè)據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單結(jié)算憑證借記 “原材料原材料”科目，科目，“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額)”科目，貸記科目，貸記“應付應付賬款賬款”科目?？颇?。借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) （2）材料已入庫，但發(fā)票賬單未收到。材料已入庫，但發(fā)票賬單未收到。a 平時可不作賬務處理。平時可不作賬務處理。b 月末，若結(jié)算憑證、月末，若結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)還未收到發(fā)票賬單等單據(jù)還未收到，則按合同，則按合同編制會計分錄：編制會計分錄：暫估

31、入賬暫估入賬下月初用下月初用紅字紅字沖沖回的會計分錄回的會計分錄借：原材料借：原材料 2000 貸：應付賬款貸：應付賬款暫估應付款暫估應付款 2000借：借：應付賬款應付賬款暫估應付款暫估應付款 2000 貸：貸：原材料原材料 2000 借方借方 貸方貸方預付貨款預付貨款收到訂購的材料收到訂購的材料期末余額：企業(yè)預付的貨款期末余額：企業(yè)預付的貨款期末余額：企業(yè)尚需補付的貨款期末余額：企業(yè)尚需補付的貨款預付賬款預付賬款3、預付貨款采購材料的賬務處理、預付貨款采購材料的賬務處理 1、預付貨款、預付貨款 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 2、收到預定的材料、收到預定的材料 借：原材

32、料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 貸：預付賬款貸：預付賬款 3、補付貨款余額、補付貨款余額 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款20092009年年3 3月月1212日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙公司采購材料公司采購材料60006000噸，每噸單價噸，每噸單價3030元，所需支付的款項總額元，所需支付的款項總額為為180000180000元，合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預元，合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預付貨款的付貨款的40%40%，驗收貨物后補付其余款項，當日，甲公司

33、以，驗收貨物后補付其余款項，當日，甲公司以銀行存款預付貨款。銀行存款預付貨款。20092009年年4 4月月3030日，甲公司收到乙公司發(fā)日，甲公司收到乙公司發(fā)來的材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款來的材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為為180000180000元，增值稅額為元，增值稅額為3060030600元，甲公司以銀行存款補付元，甲公司以銀行存款補付其余款項。其余款項。要求：要求：（）（） 編制甲公司預付貨款的會計分錄編制甲公司預付貨款的會計分錄（）（） 編制甲公司購入材料的會計分錄編制甲公司購入材料的會計分錄（）編制甲公司補付款項會計分錄（）編制甲公司補付

34、款項會計分錄? ? ? ? ? 1、 借：預付賬款借：預付賬款 72000 貸：銀行存款貸：銀行存款 72000 2、 借：原材料借：原材料 180 000 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅(進項稅額進項稅額) 30 600 貸：預付賬款貸：預付賬款 72 000 應付賬款應付賬款 138 600 3、借：應付賬款、借：應付賬款 138 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 138 600 4、實際成本法下材料發(fā)出的計價、實際成本法下材料發(fā)出的計價先進先出法先進先出法加權(quán)平均法加權(quán)平均法移動平均法移動平均法個別計價法個別計價法收發(fā)材料業(yè)務頻繁收發(fā)材料業(yè)務頻繁二、計劃成本法下材料入庫的賬務處理二

35、、計劃成本法下材料入庫的賬務處理 計劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)計劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預先制定的計劃成本計價余均按預先制定的計劃成本計價 材料成本差異材料成本差異=實際成本實際成本計劃成本計劃成本 實際成本計劃成本實際成本計劃成本 超支差異超支差異 實際成本計劃成本實際成本計劃成本 節(jié)約差異節(jié)約差異 借方借方 貸方貸方外購物資的實際成本外購物資的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異驗收入庫物資的計劃成本驗收入庫物資的計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異期末余額：物資尚未到達或尚未期末余額：物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資驗收入庫

36、的在途物資材料采購材料采購 借方借方 貸方貸方入庫材料的超支差異入庫材料的超支差異發(fā)出材料的節(jié)約差異發(fā)出材料的節(jié)約差異入庫材料的節(jié)約差異入庫材料的節(jié)約差異發(fā)出材料的超支差異發(fā)出材料的超支差異期末余額：庫存材料的超支差期末余額：庫存材料的超支差額額期末余額：庫存材料的節(jié)約期末余額：庫存材料的節(jié)約差額差額材料成本差異材料成本差異賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置（1）貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫。（計劃成本）貨款已經(jīng)支付，同時材料驗收入庫。（計劃成本）購入材料購入材料實際成本實際成本借：材料采購借：材料采購 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料借：原材料

37、 貸：材料采購貸：材料采購 材料成本差異材料成本差異驗收入庫，驗收入庫， 結(jié)轉(zhuǎn)成本差異結(jié)轉(zhuǎn)成本差異借：原材料借：原材料 材料成本差異材料成本差異 貸：材料采購貸：材料采購入庫超支差異入庫超支差異入庫節(jié)約差異入庫節(jié)約差異第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用直接材料費直接材料費直接人工費直接人工費制造費用制造費用 借方借方 貸方貸方計入生產(chǎn)成本的各項費用計入生產(chǎn)成本的各項費用完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本期末余額：尚未完工的期末余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 借方借方 貸方貸方完工入庫產(chǎn)品的實際成本完工入庫產(chǎn)品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品

38、的實際成結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際成本本期末余額：反映企業(yè)期末余額：反映企業(yè)庫存的產(chǎn)品成本庫存的產(chǎn)品成本庫存商品庫存商品二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置 借方借方 貸方貸方實際支付的職工薪酬實際支付的職工薪酬計算應付給職工的各種工計算應付給職工的各種工資薪酬資薪酬期末余額：應付未付期末余額：應付未付的職工薪酬的職工薪酬應付職工薪酬應付職工薪酬 借方借方 貸方貸方發(fā)生的各項間接費用發(fā)生的各項間接費用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費用費用制造費用制造費用無余額無余額 三、三、 賬務處理賬務處理（一）材料費用的歸集與分配（一）材料費用的歸集與分配用于生產(chǎn)一種產(chǎn)品的材料，直接計入該產(chǎn)品的成本用于生產(chǎn)一種

39、產(chǎn)品的材料，直接計入該產(chǎn)品的成本用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的材料，按分配標準在多種產(chǎn)品之間進行分配用于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的材料，按分配標準在多種產(chǎn)品之間進行分配 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費用制造費用 （車間一般耗用）（車間一般耗用） 管理費用管理費用 （行政部門領(lǐng)用）（行政部門領(lǐng)用） 貸：原材料貸：原材料A材料材料 B材料材料? ? ? ? ? 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 120 000 制造費用制造費用 15 000 管理費用管理費用 9 000 貸：原材料貸：原材料 144 000根據(jù)甲公司根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”的記錄，的

40、記錄，20092009年年5 5月，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接月，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料領(lǐng)用上述材料40004000噸，車間管理部門噸，車間管理部門領(lǐng)用領(lǐng)用500500噸，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用噸，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300300噸。材料單位成本為每噸噸。材料單位成本為每噸3030元。元。（二）職工薪酬的歸集與分配（二）職工薪酬的歸集與分配 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。包括：短期薪酬、離職后福利、辭給予各種形式的報酬或補償。包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職

41、工配偶、子女、受贍退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其受益人等的福利，也屬于職工薪酬。養(yǎng)人、已故員工遺屬及其受益人等的福利，也屬于職工薪酬。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬）（生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬） 制造費用制造費用 （車間管理人員薪酬）（車間管理人員薪酬） 管理費用管理費用 （行政部門人員薪酬）（行政部門人員薪酬） 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資 福利費福利費某企業(yè)分配全月應付職工薪酬某企業(yè)分配全月應付職工薪酬530000元，其中元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬410000元，車間管理人員薪元，車

42、間管理人員薪酬酬65000元，企業(yè)管理部門人員薪酬元，企業(yè)管理部門人員薪酬55000，編，編制有以下相關(guān)會計分錄中，正確的有（制有以下相關(guān)會計分錄中，正確的有（ ）。）。A借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 410000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 410000B借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 410000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 410000C借：制造費用借：制造費用 65000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 65000D借：管理費用借：管理費用 55000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 55000【答案答案】BCD? ? ? ? ?（三）制造費用的歸集與分配（三）制造費用的歸集與分

43、配 企業(yè)每個月發(fā)生的制造費用，應當按照合理的分配標準計入企業(yè)每個月發(fā)生的制造費用，應當按照合理的分配標準計入各成本核算的生產(chǎn)成本。各成本核算的生產(chǎn)成本。分配標準：人工工時、機器工時、計劃分配率分配標準：人工工時、機器工時、計劃分配率發(fā)生各項間接費用發(fā)生各項間接費用 借：制造費用借：制造費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 累計折舊累計折舊月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 貸：制造費用貸：制造費用 （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時就要采如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工，這時就

44、要采用適當?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配，然后計算用適當?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配，然后計算出完工產(chǎn)品的總成本與單位成本。出完工產(chǎn)品的總成本與單位成本。借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務的賬務處理銷售業(yè)務的賬務處理一、商品銷售收入的確認與計量一、商品銷售收入的確認與計量 收入的確認條件：收入的確認條件： 1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)

45、已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制對已售出的商品實施控制 3、收入的金額能夠可靠地計量、收入的金額能夠可靠地計量 4、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量借方借方 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的科目的主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入銷售產(chǎn)品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)銷售產(chǎn)品、提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)實現(xiàn)的收入使用權(quán)實現(xiàn)的收入主營業(yè)務收入主

46、營業(yè)務收入借方借方 貸方貸方本期因銷售商品、提供勞務或本期因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣尪少Y產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本發(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的已科目的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置借方借方 貸方貸方除主營業(yè)務成本外的其他銷售或除主營業(yè)務成本外的其他銷售或業(yè)務所發(fā)生的成本業(yè)務所發(fā)生的成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的數(shù)科目的數(shù)額額其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本借方借方 貸方貸方期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的其科目的其他業(yè)務收入他業(yè)務收入銷售材料收入銷售材料收入出租

47、資產(chǎn)獲得的租金收入出租資產(chǎn)獲得的租金收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 借方借方 貸方貸方應該收取的貨款，包括價款、應該收取的貨款，包括價款、稅款和代墊款稅款和代墊款實際收回的貨款實際收回的貨款期末余額：企業(yè)尚未收回的期末余額：企業(yè)尚未收回的應收款應收款期末余額：期末余額：企業(yè)預收的貨款企業(yè)預收的貨款應收賬款應收賬款 借方借方 貸方貸方發(fā)出預售貨款的產(chǎn)品，實發(fā)出預售貨款的產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售轉(zhuǎn)銷的預收款項現(xiàn)銷售轉(zhuǎn)銷的預收款項企業(yè)預收的款項企業(yè)預收的款項期末余額：期末余額：企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收回的款項未收回的款項期末余額：期末余額：企業(yè)預收的貨款企業(yè)預收的貨款預收賬款預收賬款三、賬務處理三、賬務

48、處理（一）主營業(yè)務收入的賬務處理（一）主營業(yè)務收入的賬務處理借：銀行存款借：銀行存款/應收賬款應收賬款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） (二二) 主營業(yè)務成本的賬務處理主營業(yè)務成本的賬務處理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已售已售產(chǎn)品的成本產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 1、甲公司是一般納稅人，、甲公司是一般納稅人， 對外銷售商品一批，開對外銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200000元，元，增值稅稅額為增值稅稅額為34000元，商品已發(fā)出，并已辦妥銀元，商品已發(fā)出，

49、并已辦妥銀行托收貨款手續(xù)，該批商品實際成本為行托收貨款手續(xù)，該批商品實際成本為120000元。元。要求做確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄。要求做確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄。? ? ? ? ? 2、企業(yè)銷售加產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本、企業(yè)銷售加產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，萬元，銷售價格銷售價格40萬元，專用發(fā)票注明增值稅萬元，專用發(fā)票注明增值稅6.8萬元，萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出提貨單已交給買方，貨款及增值稅款產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出提貨單已交給買方，貨款及增值稅款尚未收到。尚未收到。(三三) 其他業(yè)務收入與成本的賬務處理其他業(yè)務收入與成本的賬務處理 銷售原材料、出租資產(chǎn)的租金收入銷售原材料、出租資產(chǎn)的租金收

50、入借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 貸：原材料貸：原材料 累計折舊累計折舊 甲公司是一般納稅人，甲公司是一般納稅人， 銷售一批原材料，開具的增銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為值稅專用發(fā)票上注明的售價為30000元，增值稅額元，增值稅額為為5100元，款項已由銀行收訖，該批原材料的實際元，款項已由銀行收訖，該批原材料的實際成本為成本為23000元，要求做相關(guān)分錄。元，要求做相關(guān)分錄。? ? ? ? ?1、本月出租一臺設(shè)備，取得租金收入、本月出租一臺設(shè)備，取得

51、租金收入8萬元。萬元。2、計提固定資產(chǎn)折舊、計提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中，計入制造費用萬元，其中，計入制造費用的固定資產(chǎn)折舊的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計入管理費用的折舊萬元，計入管理費用的折舊2萬元，萬元，出租設(shè)備的折舊出租設(shè)備的折舊1萬元。要求做相關(guān)分錄。萬元。要求做相關(guān)分錄。? ? ? ? ?1 1、借：銀行存款、借：銀行存款 80 00080 000 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 80 00080 0002 2、借：制造費用、借：制造費用 50 00050 000 管理費用管理費用 20 00020 000 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 10 00010 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 8

52、0 00080 000(四四) 發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務處理發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務處理 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 應交城市維護建設(shè)稅應交城市維護建設(shè)稅 應交教育費附加應交教育費附加 借方借方 貸方貸方企業(yè)應負擔的各項稅金及附加企業(yè)應負擔的各項稅金及附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的各科目的各項稅金及附加項稅金及附加營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加四、四、 應交稅費應交稅費 應交稅費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，應交稅費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，按照稅費規(guī)定計算應向國家繳納的各種稅費。按照稅費規(guī)定計算應向國家繳納的各種稅

53、費。 (一一) 應交增值稅的賬務處理應交增值稅的賬務處理1.進項稅額進項稅額借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應繳增值稅（進項稅額）應繳增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 2銷項稅額銷項稅額借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 3交納增值稅交納增值稅借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款A公司是一般納稅人，期初應交增值稅的貸方余額公司是一般納稅人，期初應交增值稅的貸方余額為為80000元，本期銷售產(chǎn)品銷項稅額合計元，本期銷售產(chǎn)品銷項稅額合計3

54、40000元，元，購入材料符合規(guī)定的進項稅額合計購入材料符合規(guī)定的進項稅額合計170000元，進項元，進項稅額轉(zhuǎn)出稅額轉(zhuǎn)出8500元，本期元，本期A公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務部門交納上月份的增值稅部門交納上月份的增值稅100 000元，元，A公司公司“應交應交稅費稅費應交增值稅應交增值稅”賬戶的期末余額為（賬戶的期末余額為（ ）元。）元。A借方借方141500 B貸方貸方141500 C貸方貸方158500 D借方借方158500? ? ? ? ?【答案答案】C第七節(jié)第七節(jié) 期間費用的賬務處理期間費用的賬務處理期間費用期間費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務費用財務費用管

55、理費用：企業(yè)籌建期間的開辦費、行政部門發(fā)生的薪酬、辦公費、業(yè)務招待費等管理費用：企業(yè)籌建期間的開辦費、行政部門發(fā)生的薪酬、辦公費、業(yè)務招待費等銷售費用：銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費等；專設(shè)銷售機構(gòu)的薪酬等費用銷售費用：銷售過程中發(fā)生的運輸費、廣告費等；專設(shè)銷售機構(gòu)的薪酬等費用財務費用：企業(yè)為了籌措資金發(fā)生的金融機構(gòu)的利息費、手續(xù)費等財務費用：企業(yè)為了籌措資金發(fā)生的金融機構(gòu)的利息費、手續(xù)費等借方借方 貸方貸方發(fā)生的各項管理費用發(fā)生的各項管理費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的金科目的金額額借方借方 貸方貸方銷售商品過程中發(fā)生的運輸費等銷售商品過程中發(fā)生的運輸費等各項銷售費用各項銷售費

56、用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的金科目的金額額借方借方 貸方貸方企業(yè)發(fā)生的各項財務費用企業(yè)發(fā)生的各項財務費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的科目的金額金額 財務費用財務費用銷售費用銷售費用 管理費用管理費用二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置(一一) 發(fā)生管理費用的賬務處理發(fā)生管理費用的賬務處理借：管理費用借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 (二二) 發(fā)生銷售費用的賬務處理發(fā)生銷售費用的賬務處理 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 (三三) 發(fā)生財務費用的賬務處理發(fā)生財務費用的賬務處理 借：財務費用借：財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 甲公司甲公司2014年年8

57、月發(fā)生如下部分經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生如下部分經(jīng)濟業(yè)務：（1）8月月3日，以現(xiàn)金支付應由公司負擔的銷售日，以現(xiàn)金支付應由公司負擔的銷售A產(chǎn)品的運輸產(chǎn)品的運輸 費費800元。元。（2）8月月7日，以銀行存款支付業(yè)務招待費日，以銀行存款支付業(yè)務招待費7200元。元。（3）8月月15日，計算應交土地使用稅日，計算應交土地使用稅3500元。元。（4）8月月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息日，收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息3000元。元。（5）8月月30日，攤銷無形資產(chǎn)日，攤銷無形資產(chǎn)2000元。元。要求：（要求：（1）編制業(yè)務（）編制業(yè)務（1）的會計分錄）的會計分錄 （2）編制業(yè)務（）編制業(yè)務（2）的會計分錄）的會計分

58、錄 （3）編制業(yè)務（）編制業(yè)務（3）的會計分錄）的會計分錄 （4）編制業(yè)務（）編制業(yè)務（4）的會計分錄）的會計分錄 （5）編制業(yè)務（）編制業(yè)務（5）的會計分錄）的會計分錄 ? ? ? ? ?1、借：銷售費用、借：銷售費用 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 8002、借：管理費用、借：管理費用 7200 貸：銀行存款貸：銀行存款 72003、借：管理費用、借：管理費用 3500 貸：應交稅費貸：應交稅費應交土地使用稅應交土地使用稅 35004、借：銀行存款、借：銀行存款 3000 貸：財務費用貸：財務費用 30005、借：管理費用、借：管理費用 2000 貸：累計攤銷貸：累計攤銷 2000甲公司

59、為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用實際成本核算材料。甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用實際成本核算材料。201X年年4月月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 1.采購材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款采購材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，稅額元，稅額3400元。元。材料已驗收入庫，款項均未支付。材料已驗收入庫，款項均未支付。 2.購買一臺不需要安裝的機器設(shè)備購買一臺不需要安裝的機器設(shè)備58000元，增值稅元，增值稅9860元，取得增值元，取得增值稅專用發(fā)票，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。稅專用發(fā)票，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 3.計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊27000元，其中車間固定資產(chǎn)

60、折舊元，其中車間固定資產(chǎn)折舊10800元，元，管理部門固定資產(chǎn)折舊管理部門固定資產(chǎn)折舊16200元。元。 4.以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)修理費以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)修理費3000元。元。 5.以銀行存款支付業(yè)務招待費以銀行存款支付業(yè)務招待費5800元。元。要求：（該題除要求：（該題除“應交稅費應交稅費”外，其他科目不要求設(shè)置明細科目）外，其他科目不要求設(shè)置明細科目） 1）編制甲公司購買材料的會計分錄。）編制甲公司購買材料的會計分錄。 2）編制家公司購買機器設(shè)備的會計分錄。）編制家公司購買機器設(shè)備的會計分錄。 3）編制甲公司計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。）編制甲公司計提固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。