納稅籌劃案例

1、納稅籌劃案例1、案例資料：某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式 ，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上以1000元的價(jià)格銷售，市場(chǎng)售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對(duì)外銷售，每代銷一件收取代銷價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。方案二：采取視同買(mǎi)斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場(chǎng)上仍要以1000元的價(jià)格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元件歸乙公司所有。假定甲的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、為12萬(wàn)元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。問(wèn)題：分別從甲、乙兩個(gè)企業(yè)的角度來(lái)判斷上述兩個(gè)方案的優(yōu)劣。（除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費(fèi)，以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%）【正確答案】方案一：甲應(yīng)納增值稅1000×1000×17%12000050000（元）甲應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=50000×（7%+3%）=5000（元）甲稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000×1000×（120）1000×1000×60%-5000195000（元）乙應(yīng)納增值稅1000&#

3、215;1000×17%1000×1000×17%0（元）乙應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000×1000×20×5%10000（元）乙應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=10000×（7%+3%）=1000（元）乙稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000×1000×2010000-1000189000（元） 方案二：甲應(yīng)納增值稅1000×800×17%12000016000（元）甲應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=16000×（7%+3%）=1600（元）甲稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000×8001000×1000×

4、;60%-1600198400（元）乙應(yīng)納增值稅1000×1000×17%1000×800×17%34000（元）乙企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=34000×（7%+3%）=3400（元）乙稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（1000800）×1000-3400196600（元）從甲的角度來(lái)看，方案二比方案一多3400元的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（198400195000），應(yīng)選擇方案二；從乙的角度來(lái)看，方案二比方案一多7600元的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（196600-189000），應(yīng)選擇方案二。2、案例資料：A公司為化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2010年打算將購(gòu)進(jìn)的不含增值稅價(jià)格為100

5、萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作企業(yè)B公司生產(chǎn)，對(duì)方收取的不含增值稅加工費(fèi)用為50萬(wàn)元，對(duì)方可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為58.5萬(wàn)元。此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品，對(duì)外不含增值稅銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。問(wèn)題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用。化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，不用考慮城建稅與教育費(fèi)附加。問(wèn)題：（1）分析委托加工方式下，A、B兩家公司應(yīng)該如何繳納消費(fèi)稅和增值稅。（2）分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下A公司的應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅和利潤(rùn)，指出

6、兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣?！菊_答案】1.A公司為消費(fèi)稅的納稅人，其消費(fèi)稅由B公司代收代繳。B公司代收代繳的消費(fèi)稅=（100+50）÷（1-30%）×30%64.29（萬(wàn)元）A公司銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7（萬(wàn)元）B公司提供加工勞務(wù)，需要繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元。2、（1）自行生產(chǎn)自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅260×30%78（萬(wàn)元）自行生產(chǎn)方式下，銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17=27.2（萬(wàn)元）自行生產(chǎn)方式下的利潤(rùn)260-100-50-7832（萬(wàn)元）（2）委托加工委托加工的消費(fèi)稅（100+50）&#

7、247;（1-30%）×30%64.29（萬(wàn)元）委托加工方式下，銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7（萬(wàn)元）委托生產(chǎn)方式下利潤(rùn)260-100-50-64.2945.71（萬(wàn)元）（3）比較從利潤(rùn)看，委托加工方式能增加企業(yè)利潤(rùn)。3、某造紙廠為了節(jié)約采購(gòu)成本，一直自己收購(gòu)原材料廢紙，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)廢紙，成本高，最后負(fù)擔(dān)與自己收購(gòu)結(jié)果差異不大。該廠一年直接收購(gòu)廢紙共計(jì)金額200萬(wàn)元，再造紙后出售，銷售收入400萬(wàn)元，僅有購(gòu)進(jìn)的水、電費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為70萬(wàn)元，稅金為11.9萬(wàn)元。該廠一年就緒內(nèi)增值稅為：增值稅銷

8、項(xiàng)稅額=400×17%=68（萬(wàn)元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=11.9（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=6811.9=56.1（萬(wàn)元）稅負(fù)率=56.1÷400=14%該廠納稅籌劃將廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)分離出去，成立廢舊物資回收公司，由回收公司收購(gòu)200萬(wàn)元廢紙，再加價(jià)10%銷售給造紙廠。試分析回收公司、造紙廠的增值稅稅負(fù)和節(jié)稅情況。分析：回收公司：免征增值稅造紙廠：增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%=68（萬(wàn)元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=220×10%11.9=33.9（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=6833.9=34.1（萬(wàn)元）稅負(fù)率=34.1÷400=8.5%節(jié)稅額=56.1-34.1=22（萬(wàn)元

9、）結(jié)論：該造紙廠成立回收公司的稅負(fù)要輕，原因就在于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10%。4、李某長(zhǎng)期為一私營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備維修，與該私營(yíng)企業(yè)老板約定有問(wèn)題隨叫隨到，不用每天按時(shí)上下班，年收入為20000元。試分析李某在收入上與私營(yíng)企業(yè)主建設(shè)怎樣的用工關(guān)系比較有利？分析：有兩種方案可供李某選擇。方案一：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同，按工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000÷121600）×5%=3.33（元）方案二：以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000÷12800）×20%=173.33（元）

10、結(jié)論：李某以雇工關(guān)系與私營(yíng)企業(yè)主簽署雇傭合同比較有利。在計(jì)稅所得額比較小時(shí)，以雇傭的形式比勞務(wù)的形式繳納的個(gè)人所得稅少；當(dāng)計(jì)稅所得額比較大的時(shí)候，以勞務(wù)的形式比雇傭的形式繳納的個(gè)人所得稅少。這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同造成的。5劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計(jì)在60萬(wàn)元左右。在與報(bào)社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請(qǐng)分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。6.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時(shí)為客戶提供一些簡(jiǎn)單的裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292萬(wàn)元，其中裝修

11、工程收入80萬(wàn)元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17. 44萬(wàn)元。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。7.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 的增值稅稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80 萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 參考答案：該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)80× ( l 十17 % ) = 93 . 6 （萬(wàn)元） 收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)150 （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納增值稅稅額稅后利潤(rùn) 增值率（含稅）一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率含稅銷售額不含稅銷售額1

12、7%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08% 無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表 查無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過(guò)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率20.05 % （含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬(wàn)元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 征收率。此時(shí)： 兩個(gè)企業(yè)支付購(gòu)入食品價(jià)稅合計(jì)80× ( l 十17 % ) = 93.6 （萬(wàn)元） 兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)150 （萬(wàn)元） 兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額 分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤(rùn)合計(jì)

13、 經(jīng)過(guò)納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤(rùn)增加了52.01-48.2=3.83 萬(wàn)元。8、甲、乙兩個(gè)企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，加工生產(chǎn)機(jī)械配件。甲企業(yè)年含稅銷售額為40 萬(wàn)元，年可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額35 萬(wàn)元；乙企業(yè)年含稅銷售額43 萬(wàn)元，年可抵扣購(gòu)進(jìn)貨物含稅金額37.5 萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額可取得增值稅專用發(fā)票。由于兩個(gè)企業(yè)年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)兩個(gè)企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易方法征稅，征收率3 。根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率分析計(jì)算兩企業(yè)應(yīng)如何對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃。參考答案：作為小規(guī)模納稅人，甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅1 . 17 萬(wàn)元（），乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅1.25 萬(wàn)元（），兩企業(yè)年共應(yīng)納增

14、值稅2 . 42 萬(wàn)元（1.17 十1.25 ）。根據(jù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率（）=12 . 5 % ，小于無(wú)差別平衡點(diǎn)含稅增值率20 . 05 % ，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。 乙企業(yè)含稅增值率12.79 % （），同樣小于無(wú)差別平衡點(diǎn)含稅增值率20 . 05 % ，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。因此，甲、乙兩個(gè)企業(yè)可通過(guò)合并方式，組成一個(gè)獨(dú)立核算的納稅人，以符合一般納稅人的認(rèn)定資格。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為： 應(yīng)納增值稅稅額 可見(jiàn)，合并后可減輕稅負(fù)2.42 一1.53 =0.89 萬(wàn)元9、某市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶

15、制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過(guò)銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。奶制品的增值稅稅率適用17 。進(jìn)項(xiàng)稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)的草料部分可以抵扣13 的進(jìn)項(xiàng)稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假定2009 年公司向農(nóng)民收購(gòu)的草料金額為100 萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13 萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8 萬(wàn)元，全年奶制品銷售收人為500 萬(wàn)元。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)為350 萬(wàn)元。圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算分析公司應(yīng)采取哪些籌劃方案比較有利。參考答案：與銷項(xiàng)稅額相比，公司進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。由

16、于我國(guó)目前增值稅僅對(duì)工商企業(yè)征收，而對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價(jià)值是免稅的，所以公司可以通過(guò)調(diào)整自身組織形式享受這項(xiàng)免稅政策。公司可將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場(chǎng)和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場(chǎng)和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。分開(kāi)后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購(gòu)入的牛奶可以抵扣13 的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)施籌劃前：假定2009 年公司向農(nóng)民收購(gòu)的草料金額為100 萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13 萬(wàn)元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8 萬(wàn)元，全年奶制品銷售收人為500 萬(wàn)元，則： 應(yīng)納增值稅稅額500×17 一（13 + 8 ) = 64 （萬(wàn)元） 稅負(fù)率 實(shí)施籌劃后：

17、飼養(yǎng)場(chǎng)免征增值稅，飼養(yǎng)場(chǎng)銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場(chǎng)批發(fā)價(jià)確定為350 萬(wàn)元，其他資料不變。則：應(yīng)納增值稅稅額500 ×l7 % -( 350×13 % + 8 ) = 31 . 5 （萬(wàn)元）稅負(fù)率 方案實(shí)施后比實(shí)施前：節(jié)省增值稅稅額64 一31 . 5 = 32 . 5 （萬(wàn)元）10.某市A 輪胎廠（以下簡(jiǎn)稱A 廠）現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：( l ）部分委托加工方式（委托方對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品）。A 廠委托B 廠將一批價(jià)值300 萬(wàn)元的橡膠原料加工成汽車(chē)輪胎半成品，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)185 萬(wàn)元（假設(shè)B 廠沒(méi)

18、有同類消費(fèi)品）。A 廠將加工后的汽車(chē)輪胎半成品收回后繼續(xù)加工成汽車(chē)輪胎，加工成本、費(fèi)用共計(jì)145 . 5 萬(wàn)元，該批輪胎售價(jià)（不含增值稅）1 000 萬(wàn)元。（汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3 % ) ( 2 ）完全委托加工方式（委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售）。假設(shè)本案例的條件變?yōu)椋篈 廠委托B 廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價(jià)格不變，仍為300 萬(wàn)元，支付B 廠加工費(fèi)為330 . 5 萬(wàn)元；A 廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為1 000 萬(wàn)元 ( 3 ) A 廠自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品。A 輪胎廠將購(gòu)入的價(jià)值300 萬(wàn)元的橡膠原料自行加工成汽車(chē)輪胎，加工費(fèi)共計(jì)330 . 5 萬(wàn)元，售價(jià)仍為1

19、000 萬(wàn)元。 分析那種加工方式稅負(fù)最低，利潤(rùn)最大？參考答案：1.部分委托加工方式 應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：A 廠支付B 廠加工費(fèi)時(shí) ，同時(shí)支付由受托方代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅A 廠銷售輪胎后，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅1000×3一15 = 15 （萬(wàn)元） A 廠總共負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅15 十15 = 30 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加15×( 7十3% ) = 1.5 （萬(wàn)元）A 廠稅后利潤(rùn)如下：稅后利潤(rùn)( 1000-300-185-145.5-15-15-1.5）×（l-25 % ) = 253.5 （萬(wàn)元）完

20、全委托加工方式 應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：A 廠支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為：消費(fèi)稅A 廠銷售輪胎時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)，稅后利潤(rùn)為：稅后利潤(rùn)( 1000-300-330.5 -19.5 )×( l-25 % ) = 262.5 （萬(wàn)元） 以上兩種情況相比，在被加工材料成本相同，加工費(fèi)用相同，最終售價(jià)也相同的情況下，后者比前者少繳納消費(fèi)稅10.5萬(wàn)元（30-19.5 ）。稅后利潤(rùn)增加廠9 萬(wàn)元（262.5-253.5 ）。（3） A 廠自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品。應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：銷售輪胎成品時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅1000×3 % = 30 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城建

21、稅及教育費(fèi)附加30×( 7 十3 % ) = 3 （萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)( 1000-300-3300.5-30-3 )×( l-25 % ) = 252.38 （萬(wàn)元）由此可見(jiàn)，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低，利潤(rùn)最大。11.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75 元，當(dāng)月銷售6 000 條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5 元條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元呢？（我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。

22、對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 。）計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？參考答案： 該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56 的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為: 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 銷售利潤(rùn)75×6 000 一29 . 5×6 000 一255 600 一8 000 = 9 400 （元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75 元，與臨界點(diǎn)70 元相差不大，但適用稅率相差20 。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70 元以下，

23、可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來(lái)的損失。 假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為： 應(yīng)納消費(fèi)稅 銷售利潤(rùn)68×6 000 一29 . 5×6 000 一150 480 一8 000 = 72 520 （元）通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少42 000 元（75 ×6000-68×6 000 ) ，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480 ) ，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63 120 元（72 520 一9 400 ）。12. 某化妝品公司生產(chǎn)

24、并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價(jià)40 元的洗面奶，售價(jià)90 元的眼影、售價(jià)80 元的粉餅以及該款售價(jià)120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價(jià)為350 元。（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 % ，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。 計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？參考答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。 應(yīng)納稅額=（）=150 元。 而如果改變