中國注冊會計師協(xié)會

1、中國注冊會計師協(xié)會會協(xié)20078號中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2006年度會計報表審計工作的通知各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：為了做好上市公司2006年度會計報表審計工作，貫徹落實財政部關(guān)于貫徹實施企業(yè)會計準則和審計準則體系有關(guān)問題的通知，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：一、做好2006年度會計報表審計工作的總體要求上市公司年度會計報表審計，事關(guān)資本市場的正常運轉(zhuǎn)和國民經(jīng)濟健康發(fā)展的大局，涉及投資者和社會公眾利益，會計師事務(wù)所要高度重視，要求注冊會計師切實做好上市公司2006年度會計報表審計工作。一是嚴格遵守審計準則的要求，科學(xué)計劃和實施審計程序；二是恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職

2、業(yè)謹慎；三是樹立風(fēng)險意識，切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向的理念；四是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，恰當(dāng)形成和發(fā)表審計意見。年報審計監(jiān)管是中注協(xié)行業(yè)監(jiān)管工作的重要一環(huán)，為此，中注協(xié)將按照中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程的要求，嚴格組織實施。二、貫徹實施審計準則應(yīng)當(dāng)注意的事項2007年是貫徹實施審計準則體系的第一年，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)切實把握審計準則體系對執(zhí)業(yè)理念和專業(yè)技術(shù)的新要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，牢固樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膱?zhí)業(yè)理念，修改審計規(guī)程，嚴格質(zhì)量控制，強化質(zhì)量監(jiān)督和復(fù)核，切實把審計準則體系貫徹落實到位。注冊會計師對上市公司2006年度會計報表進行審計，應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項：（一）注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計

3、風(fēng)險準則的要求，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險實施總體應(yīng)對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。（二）注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照發(fā)現(xiàn)舞弊準則的要求，在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性。特別地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，并考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（三）注冊會計師在對上市公司2006年度會計報表出具審計報告時，按照審計報告準則的要求，采用新的審計報告格式出具審計報告。由于上市公司2006

4、年度的會計報表仍然按照原會計準則和企業(yè)會計制度編制，注冊會計師出具審計報告時，仍需提及上市公司編制會計報表時適用的企業(yè)會計制度，可不提及“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準則的要求，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)是否正確列報。（四）注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計工作底稿準則的要求，形成明晰的審計工作記錄。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60天內(nèi)，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制訂政策和程序，使業(yè)務(wù)工作底稿保存期限符合準則的規(guī)定。對于形成的審計工作底稿，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)

5、務(wù)報告日起至少保存10年。對于執(zhí)行原準則形成的永久性檔案，會計師事務(wù)所可以按照新審計準則的要求，按不短于10年的期限保存，也可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要永久保存。（五）注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照與治理層溝通準則的要求，就自身責(zé)任、獨立性、計劃的審計范圍和時間以及審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題等事項與被審計單位治理層直接溝通。（六）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準則的要求，修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部獨立的機構(gòu)或人員對上市公司審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。注冊會計師只有在項目質(zhì)量控制復(fù)核完成，且按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，才能出具審計報告。三、在審計過

6、程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域注冊會計師在貫徹實施審計準則體系時，還應(yīng)掌握相關(guān)部門發(fā)布的貫徹實施會計準則和審計準則體系的文件，及時更新清理法律法規(guī)資料。根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知（財會20064號）和中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南的通知（會協(xié)200672號），我會清理了自2007年1月1日起需要廢止的相關(guān)文件（見附件），會計師事務(wù)所在執(zhí)行審計準則時應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。注冊會計師在對上市公司2006年度會計報表進行審計時，要警惕某些上市公司可能利用新舊會計準則轉(zhuǎn)軌之機操縱損益的行為，并對下列高風(fēng)險領(lǐng)域保持職業(yè)謹慎：1重大的關(guān)聯(lián)交易；2編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

7、的適當(dāng)性；3大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回；4不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；5債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換；6異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；7境外分支機構(gòu)從事的衍生金融工具交易。四、報備要求2006年年報審計業(yè)務(wù)報備工作，將結(jié)合財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)運行另行通知。但是，如有會計師事務(wù)所變更的情形，前后任會計師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向我會和所在地省級協(xié)會報備。報備的內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所溝通情況。我會將根據(jù)各會計師事務(wù)所的報備情況，嚴格按照中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程，密切跟蹤在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)

8、控。附件：廢止的文件中國注冊會計師協(xié)會二OO七年二月六日抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會，各具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所附件：廢止的文件根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知（財會20064號）和中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南的通知（會協(xié)200672號），自2007年1月1日起，下列文件廢止：1. 關(guān)于印發(fā)第一批中國注冊會計師獨立審計準則的通知（財會協(xié)字199548號）;2. 關(guān)于印發(fā)第三批中國注冊會計師獨立審計準則的通知（財會協(xié)字19996號）;3. 財政部關(guān)于印發(fā)獨立審計具體準則第25號會計估計等四個項目的通知（財會20011002號）;4. 財政部

9、關(guān)于印發(fā)獨立審計具體準則第26號存貨監(jiān)盤等四個項目的通知（財會20021016號）;5. 財政部關(guān)于印發(fā)獨立審計具體準則第7號審計報告等3個準則的通知（財會200311號）;6. 關(guān)于印發(fā)第二批中國注冊會計師獨立審計準則的通知（會協(xié)字1996456號）;7. 關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則等三個基本準則的通知（會協(xié)字1996457號）;8. 關(guān)于印發(fā)第一批中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南(試行)的通知（會協(xié)字199645號）9. 中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號驗資(試行)的通知(會協(xié)2001151號);10.中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第4號小規(guī)模企業(yè)審計(試行)的通知(會協(xié)2001167號);11.中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號審計報告(試行)的通知(會協(xié)