中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方法的進(jìn)

1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題 目：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方法的改進(jìn)以德清縣金環(huán)再生資源回收有限公司為例系部： 經(jīng)貿(mào)管理系專業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué)號(hào)：學(xué)生姓名：導(dǎo)師姓名： 陳琛凝導(dǎo)師職稱： 副教授二一八年五月溫州科技職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）內(nèi)容摘要及關(guān)鍵詞【摘要】：自市場經(jīng)濟(jì)在我國的經(jīng)濟(jì)體制改革中畫下了濃墨重彩的一筆之后，我國國民經(jīng)濟(jì)全面增長。在這種改革的背景下，多種經(jīng)濟(jì)并存的市場經(jīng)濟(jì)體制也給現(xiàn)下發(fā)展中的國內(nèi)企業(yè)造成了不少的壓力。2007年下半年開始，全球化的金融危機(jī)爆發(fā)，使得本來就非常多變的整個(gè)行業(yè)變得更加令人無法琢磨。這個(gè)可以說是因?yàn)橘d銷開始爆發(fā)的危機(jī)，在風(fēng)暴過后，引起了人們冷靜的思考。對于企業(yè)而言，越來越多的客

2、戶往來未必是好事。類似于滾雪球一樣的賒款，雖然是一種較為常見的促銷方式，但也有一定的風(fēng)險(xiǎn)在里面。許多賬款的有去無回，壞賬賬、呆賬的堆積如山，就像企業(yè)在發(fā)展路上的絆腳石，隨時(shí)使企業(yè)跌倒。所以，本文根據(jù)山廣東金環(huán)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低、應(yīng)收賬款總額數(shù)量不斷增大以及額數(shù)額占主營業(yè)務(wù)收入比重大等實(shí)際情況，從市場競爭壓力大、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目賒銷、內(nèi)部控制存在缺陷等原因進(jìn)行分析。以信用制度為話題打開，希望建立有效的從內(nèi)向外的收賬管理制度，對企業(yè)今后的長效發(fā)展提供一些建議?！娟P(guān)鍵詞】：應(yīng)收賬款；德清縣金環(huán)公司；壞賬管理第II頁目 錄1 緒論11.1 研究背景及意義11.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀12 金環(huán)公司應(yīng)

3、收賬款管理現(xiàn)狀及方法分析22.1公司簡介22.2 公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀22.3 公司應(yīng)收賬款管理方法分析22.3.1 事前應(yīng)收賬款管理方法分析22.3.2 事中應(yīng)收賬款管理方法分析32.3.3 事后應(yīng)收賬款管理方法分析33 金環(huán)公司應(yīng)收賬款管理方法優(yōu)化的措施33.1 事前了解市場情況建立合理的管理制度43.2 事中加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制43.2.1 建立信用體系加大跟蹤力度43.2.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制確立績效考核責(zé)任制53.3 事后確定合理的催收程序和方法5結(jié) 語71 緒論1.1 研究背景及意義改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也隨著國際化的腳步大步邁進(jìn)。當(dāng)下是經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，跨國企

4、業(yè)的出現(xiàn)，使得各國之間的貿(mào)易往來頻繁。我國也逐漸加強(qiáng)了與其他國家的合作。而目前，我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)隨不如之間高歌猛進(jìn)，雖與以往相比，經(jīng)濟(jì)形勢不景氣。這也使得一些投資于分期付款的企業(yè)逐漸引起人們的注意。如果客戶信用狀況良好，則無疑會(huì)使企業(yè)營業(yè)狀態(tài)向著良好的趨勢發(fā)展，擴(kuò)大銷售量。但催生利益的同時(shí)，諸多的問題和隱患隨之而來。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，為了增加銷售量，盲目地?cái)U(kuò)大賒銷規(guī)模，同時(shí)掛帳的現(xiàn)象長期存在，形成大量的壞賬，使得管理成本和相關(guān)的機(jī)會(huì)成本增加，企業(yè)財(cái)務(wù)的正常經(jīng)營受到嚴(yán)重影響。如果企業(yè)的資產(chǎn)總額中，應(yīng)收賬款的份額較大，會(huì)使一些資金無法周轉(zhuǎn)的企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)。所以信用制度的建設(shè)管理顯得尤為重要。本課

5、題以金環(huán)公司為例淺析應(yīng)收賬款管理中存在問題及對策，希望對金環(huán)公司能起積極作用。1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀在西方，應(yīng)收賬款管理研究歷史悠久?，F(xiàn)在，西方的信用管理制度非常完善，因此企業(yè)在應(yīng)收賬款的和控制管理總體比國內(nèi)好。Jamesc.Van.Horne(2013)： 企業(yè)的收賬管理中，有兩個(gè)非常重要的因素。首先是其所處的整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這一范圍較大，企業(yè)只能根據(jù)自身來協(xié)調(diào)，并不能控制整體環(huán)境。其次是自身的收賬管理，這一水平的高低同樣導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低?？梢钥闯觯@一管理方式的改善，在大環(huán)境不可變的條件下，顯得極其重要。Lanny Latham(2014)：企業(yè)要正視自身內(nèi)部的問題，如何能做到優(yōu)秀

6、的收賬管理，不僅僅是在用戶信用良好的條件下，也需要企業(yè)內(nèi)部能夠提高自身的產(chǎn)品競爭力。本次研究，旨在研究重視收賬管理的市場經(jīng)濟(jì)體制下的這種管理的發(fā)展。我國學(xué)者對此也提出了一些看法。韓曉晨和夏建雄（2016）：銀行應(yīng)該需要從法律的角度提前的提升自身的防范意識(shí)，在危機(jī)發(fā)生的同時(shí)，將損害降到最低。車宗義(2017)：企業(yè)的管理者在管理經(jīng)驗(yàn)豐富的背景下，可能沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款體系的重要性，甚至一些企業(yè)不知道應(yīng)如何建設(shè)其內(nèi)部的管理體系。2 金環(huán)公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及方法分析2.1公司簡介德清縣金環(huán)再生資源回收有限公司辦公室地址位于南太湖明珠、魚米之鄉(xiāng)、文化之邦的湖州，浙江省湖州市德清縣乾元鎮(zhèn)西郊路32號(hào)，

7、于2004年08月02日在德清縣工商行政管理局注冊成立，注冊資本為100萬元，在公司發(fā)展壯大的十幾年里，始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)，公司主要經(jīng)營一般經(jīng)營項(xiàng)目：廢舊物資（危險(xiǎn)廢物和廢舊汽車除外）及鋸沫收購，鋼材、建筑材料、通用設(shè)備、五金交電經(jīng)銷。2.2 公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀我國的管理方式與發(fā)達(dá)國家相比較為落后，市場經(jīng)濟(jì)秩序管理不太完善，對于國外企業(yè)來說，企業(yè)失信的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。五金企業(yè)在這種環(huán)境下成長，由于競爭激烈，為了脫穎而出，在競爭中的部分企業(yè)盲目比拼，甚至付出了慘重的代價(jià)。在如此信用背景下，金環(huán)公司采用開展各項(xiàng)工作使用最新的財(cái)務(wù)管都以經(jīng)濟(jì)效益為中心的管理方法，然而

8、在應(yīng)收賬款管理卻并不如人意。應(yīng)收賬款986,457萬元，2012年金環(huán)公司營業(yè)收入達(dá)到10,259,811萬元，約占營業(yè)收入的9.61%。（該數(shù)據(jù)來自新浪財(cái)經(jīng)）2.3 公司應(yīng)收賬款管理方法分析2.3.1 事前應(yīng)收賬款管理方法分析在強(qiáng)大的市場競爭中的生存。如雨后春筍般的各大家電企業(yè)紛紛希望能夠市場中分一杯羹，因此出現(xiàn)了家電企業(yè)的蓬勃發(fā)展與供過于求的市場的不和諧的場面。金環(huán)公司希望從這一競爭中脫穎而出，銷量的增加是市場占有率的重要體現(xiàn)，所以為了盡力滿足客戶的需求，賒銷的訂單越來越多，應(yīng)收賬款也就越來越多，且只能有增無減。金環(huán)公司在事前管理中未采用恰當(dāng)?shù)墓芾矸绞?，如未對合作企業(yè)進(jìn)行全面的考察等等，造

9、成多種問題出現(xiàn)。2.3.2 事中應(yīng)收賬款管理方法分析事中應(yīng)收賬款管理中，金環(huán)公司又缺乏憂患意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展的今天，利潤不知從何時(shí)起變成了企業(yè)追求的首要目標(biāo)，甚至要想盡一切辦法來提高銷量。身為家電行業(yè)中的佼佼者，若只是希望追求銷量，用賒銷的方式來收買人心，加大了在市場中生存的風(fēng)險(xiǎn)。在管理崗位的管理人員沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有掌控好將來事態(tài)發(fā)展，一味的刺激手下的一線銷售員工以銷量為首要目標(biāo)，甚至員工自身的信用問題都無法保障，銷量越多，獎(jiǎng)金越多的獎(jiǎng)勵(lì)刺激方式雖然在短時(shí)間內(nèi)提高銷量，但長期下去也會(huì)出現(xiàn)許多弊端。回款抓的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，一些內(nèi)部的問題沒有及時(shí)溝通，在越來越多的客戶的手里掌握著越來越多的不可流動(dòng)的資金

10、，且這些客戶的信用沒有詳盡的調(diào)查，甚至缺乏最基本的了解，都能導(dǎo)致賬目的不嚴(yán)謹(jǐn)，越來越多的逾期賬款和壞賬。2.3.3 事后應(yīng)收賬款管理方法分析在事后應(yīng)收賬款管理中，金環(huán)公司沒有對管理機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)。與其他同種類型的企業(yè)相比，金環(huán)公司集團(tuán)的管理機(jī)制較為合理，企業(yè)應(yīng)有適合自身的，例如自上而下的垂直管理方式或者平行管理的方式。某些企業(yè)的監(jiān)督方面不到位，相對應(yīng)位置的員工較為懈怠。財(cái)務(wù)管理的方面沒有及時(shí)有效的跟進(jìn)程度，對待客戶的態(tài)度沒有做到使之感到溫暖，態(tài)度冷漠，對客戶的評(píng)價(jià)沒有及時(shí)解決，對員工的基本薪酬問題解決不合理，在其他方面的管理不夠到位，其內(nèi)部的制度問題逐漸暴露了出來。企業(yè)內(nèi)部矛盾重重，更不用說在齊

11、頭并進(jìn)的加進(jìn)增加市場份額，提高自身價(jià)值方面了。這都說明了企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)部制度改革，應(yīng)根據(jù)時(shí)代發(fā)展以及自身要求進(jìn)行發(fā)展改善。3 金環(huán)公司應(yīng)收賬款管理方法優(yōu)化的措施3.1 事前了解市場情況建立合理的管理制度信用政策，主要指在收賬管理的活動(dòng)中，對于這一系列活動(dòng)所做的原則性的規(guī)定。首先是信用標(biāo)準(zhǔn)，是指在信用活動(dòng)中的尺度標(biāo)準(zhǔn)，如果對信用活動(dòng)的規(guī)定太過嚴(yán)謹(jǐn)，則事務(wù)處理雜事繁多，在一定程度上反而抑制了企業(yè)的發(fā)展，如果對信用活動(dòng)的規(guī)定太過寬松，則會(huì)在某種程度上加快了企業(yè)的發(fā)展，但不一定是良好的發(fā)展，可能導(dǎo)致企業(yè)的壞賬、呆賬過多。其次是信用條件，一部分是指現(xiàn)金折扣，用戶可以在可支付的情況下優(yōu)先付款，并且會(huì)享受一

12、定程度上的折扣，這有利于促進(jìn)企業(yè)的收款期的縮短，另一部分是指信用期限，在合理的情況下延長信用期限，可以適當(dāng)?shù)拇碳やN量，但范圍不能過度，這會(huì)增加機(jī)會(huì)成本，并且增加壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。然后是信用額度，信用額度的制定也要根據(jù)合作雙方的實(shí)際狀況來定，如果在合作中某一方企業(yè)賒賬過度，提前制定好的額度可以有效防止這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。信用政策的制定應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同的實(shí)際情況來制定，并在這三者之間一一權(quán)衡之后來制定，盡可能保證企業(yè)的健康發(fā)展放在第一位，并使風(fēng)險(xiǎn)降到最小。如果經(jīng)濟(jì)大環(huán)境較好，處于高歌猛進(jìn)的狀態(tài)，那么在信用政策的制定方面可以選擇較為寬松的方式；如果全球經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境都不在狀態(tài)，蕭條并且衰退，則信用政策的制定可以相

13、對保守，對賒銷的方式管理的控制更加嚴(yán)格，首先保證的就是自身的利益不受損害，對待金融危機(jī)的態(tài)度不應(yīng)太過消極，提前預(yù)備好面對措施，將可能受到的損失降到最低。3.2 事中加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制3.2.1 建立信用體系加大跟蹤力度企業(yè)在制度建立時(shí)把責(zé)任明確到部門管理，綜合管理企業(yè)的各個(gè)范圍機(jī)制。相關(guān)部門的管理緊密相連，責(zé)任到人，企業(yè)的自身應(yīng)自上而下的做到，從管理層開始以身作則，將每一筆與自己有關(guān)的合作合同的及時(shí)情況了記于心，并且在適當(dāng)?shù)臈l件下，銷售部門的績效考核能夠與應(yīng)收賬款的回收掛鉤。監(jiān)管體制主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的預(yù)防，預(yù)防意識(shí)的具備也要有對應(yīng)的預(yù)防措施；其次是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生過程中及

14、時(shí)有效的實(shí)施解決方案，即便是沒有相對的解決方法，也要對風(fēng)險(xiǎn)有及時(shí)干預(yù)；最后是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，監(jiān)管部門應(yīng)該對此次事件做出總結(jié)，并預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。在監(jiān)管體制的建設(shè)中，應(yīng)對可能遇到的情況進(jìn)行一一協(xié)調(diào)，并在事情發(fā)生之后，對事件的控制做到每一步的進(jìn)展都有數(shù)，對應(yīng)的不同問題尋找不同的解決方法，盡可能減少應(yīng)收賬款，縮短平均收賬期，提高資金的利用效率。創(chuàng)造有效利潤的同時(shí)給企業(yè)提供更大的上升空間，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益指標(biāo)。3.2.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制確立績效考核責(zé)任制企業(yè)的管理人員應(yīng)在每一步的發(fā)展中有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，每一步如何走，都有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的對應(yīng)措施，尤其是能對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響的措施。對于應(yīng)收賬款的

15、管理，應(yīng)把財(cái)務(wù)的管理放在首位，資金是首要的管理重心。把應(yīng)收賬款的管理放在與財(cái)務(wù)有關(guān)的各個(gè)部門內(nèi)，而不是只與銷售部門掛鉤。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與銷售部門的溝通應(yīng)該適當(dāng)加強(qiáng)，及時(shí)回饋關(guān)鍵信息十分重要，并及時(shí)向銷售部門提供發(fā)票、合同、對賬單、發(fā)生時(shí)間等有效的資料，確保信息的及時(shí)性。應(yīng)收賬款不應(yīng)占到企業(yè)財(cái)務(wù)的最大內(nèi)容，采取相應(yīng)的預(yù)防措施。與此同時(shí)，銷售部門與合作方的及時(shí)溝通也必不可少，如果對方不能按時(shí)還款，盡可能少的采取暴力的措施，應(yīng)及時(shí)商討行之有效的解決方法，確保能夠把欠款的收回做到最大化、及時(shí)化。銷售部門的員工對每一項(xiàng)合同的隨時(shí)狀態(tài)做到心中有數(shù)，把公司的任務(wù)當(dāng)作自己的任務(wù)，主動(dòng)把任務(wù)提前或按時(shí)完成

16、，把企業(yè)的應(yīng)收賬款看作自己的應(yīng)收賬款來對待。各個(gè)部門對銷售部門的及時(shí)配合，也是對銷售部門員工施加壓力的一種表現(xiàn)，能夠提高銷售人員的收款意愿。3.3 事后確定合理的催收程序和方法企業(yè)事后對逾期客戶的催收方式，不同時(shí)長的逾期催款政策的實(shí)施也不同。如果逾期時(shí)間較短，且客戶信用狀況較好，則可以選擇較為委婉的方式，不宜過多的打攪；如果逾期時(shí)間較長，則催款的方式言辭不應(yīng)委婉，應(yīng)擲地有聲，且催款頻繁。企業(yè)在收款中也有著特定的步驟，這與逾期的時(shí)長有著直接的關(guān)系，并根據(jù)債款的多少等其他方面的原因，大致可以分為如下幾步：其一，信件。當(dāng)賬款過期幾天時(shí)，可向?qū)Ψ桨l(fā)送“溫馨提示”，如果仍沒有收到付款，可以發(fā)出更多地郵件

17、，措辭可以更為嚴(yán)厲和迫切。其二，電話。首先我們可以先采用寫信的方法，如果沒有回應(yīng)，可以給顧客打電話，如果得知顧客財(cái)務(wù)上有問題，可以找出折中的方法，要適當(dāng)變通?？蛻粢灿兄煌闆r下的不同狀況，需要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)變通。如果客戶在資金周轉(zhuǎn)中出現(xiàn)問題，可以根據(jù)資金的多少等適當(dāng)?shù)难泳?，如果客戶是因?yàn)樗苍诖呖顚?dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不開，也可以幫忙催收欠款。合作是雙方的，如果合作良好，今后有成為長期伙伴的可能。收回一部分貨款比完全收不回好些。其三，個(gè)人拜訪。促成這筆買賣的銷售人員可以訪問顧客，請示付款。除開銷售人員外，還能夠派出其他的特別收款人員。其四，收款機(jī)構(gòu)。可以把應(yīng)收賬款交由專門催收過期賬款的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。收款機(jī)構(gòu)一般要收費(fèi)，比如收取收回款的一半，并且它們所收回的僅是它們所追討債款的一部分，增加企業(yè)壞賬的部分，遭受損失。其五，訴訟程序。如果賬款數(shù)額相當(dāng)大，可以通過法律途徑解決。第7頁結(jié) 語應(yīng)收賬款作為一種信用手段是企業(yè)促進(jìn)銷售的一種策略，它可以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，同時(shí)增大市場份額，但是應(yīng)收賬款規(guī)模一旦超出了企業(yè)的