會(huì)計(jì)2016負(fù)債課后作業(yè)綜述

1、會(huì)計(jì)(2016) 第九章 負(fù)債 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)借入的短期借款，期末計(jì)息時(shí)，不可能借記的會(huì)計(jì)科目是（）。 A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.在建工程 C.利息支出 D.銷售費(fèi)用2.下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的表述中，不正確的是（）。 A.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬 B.如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額反映 C.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方即可 D.開出并承兌的商業(yè)承兌匯票

2、如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理3.甲企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲企業(yè)本期購(gòu)入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)值為120萬(wàn)元，支付的增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為515萬(wàn)元，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。 A.20.4 B.15 C.5.4 D.04.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，

3、向乙公司銷售一批商品，成本為120萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為260萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額44.2萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2016年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為()萬(wàn)元。 A.224 B.260 C.234 5.下列各項(xiàng)關(guān)于非流動(dòng)負(fù)債的表述中，不正確的是（）。 A.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目

4、，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整”科目 B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減負(fù)債成分的公允價(jià)值 C.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值6.甲公司2016年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，

5、每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券利息調(diào)整”的金額為（）萬(wàn)元。 A.0 B.534.60 C.267.3 D.98007.債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)發(fā)行的債券為（）。 A.折價(jià)發(fā)行 B.溢價(jià)發(fā)行 C.面值發(fā)行 D.平價(jià)發(fā)行8.甲公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為1500萬(wàn)元，票面年利

6、率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為1541.63萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2016年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1500 B.1528.30 C.1618.72 9.北方公司2015年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，發(fā)行收款為12000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。債券的公允價(jià)值為9732.5萬(wàn)元。2016年1月3日，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計(jì)轉(zhuǎn)為1000萬(wàn)股普通股。不考慮其他因素的影響，轉(zhuǎn)股時(shí)記入“資本公積股本溢價(jià)”科目的金額為（）萬(wàn)元。 

7、;A.0 B.1000  10.2013年1月2日，A公司采用分期付款方式購(gòu)入一棟管理用辦公樓，總價(jià)款500萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日先支付100萬(wàn)元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓當(dāng)月就投入使用。A公司按實(shí)際利率法于每年年末計(jì)算每期的利息費(fèi)用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A公司外購(gòu)辦公樓支付的價(jià)款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，5）=4.2124。不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素，則A公司因該事項(xiàng)影響2

8、013年損益的金額為（）萬(wàn)元。    D.0二 、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。 A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整” B.對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目 C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

9、，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆 D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率2.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。 A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整” B.對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記

10、“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目 C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆 D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率3. 下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的有（）。 A.金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債后，不能重新分類為其他金融負(fù)債 B.金融負(fù)債的公允價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定 C.資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債實(shí)際利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 D.企業(yè)的交易性金融負(fù)債按

11、照歷史成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批，原材料價(jià)款80000。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售。支付加工費(fèi)用4000元（不含稅），增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，假如甲公司原材料按實(shí)際成本核算。根據(jù)上述資料，甲公司的會(huì)計(jì)處理的有（）。 A.借：委托加工物資 80000 貸：原材料 80000 B.借：委托加工物資4000 貸：銀行存款4000 C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

12、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款 680 D.借：庫(kù)存商品 84000 貸：委托加工物資 840005.下列說(shuō)法中正確的有（）。 A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方 B.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)也反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中 C.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示 D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借

13、方6.甲公司2016年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為500萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年1月1日支付。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722，假定考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率是11.03%。 則下列表述正確的有（）。 A.負(fù)債成份的入賬價(jià)值為9240.78萬(wàn)元 B.權(quán)益成份的入賬價(jià)值為721.26萬(wàn)元 C.2016年利息費(fèi)用為790.09萬(wàn)元 D.2016年1

14、2月31日債券攤余成本為9147.04萬(wàn)元7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用貨物日后被用于（），即改變用途時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。 A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.集體福利 C.分配給股東 D.個(gè)人消費(fèi)8.2016年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為4000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款1000萬(wàn)元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元，甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素

15、，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。 A.甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬(wàn)元 B.甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8萬(wàn)元 C.甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值3000萬(wàn)元 D.甲公司該業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為1859.36萬(wàn)元9.下列關(guān)于相關(guān)稅金的表述，正確的有（）。 A.企業(yè)處置建筑物交納的營(yíng)業(yè)稅，一律通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算 B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 C.企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，所購(gòu)入液體鹽交納的資源稅可以抵扣 D.轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土

16、地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目10.對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)（不考慮相關(guān)交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。 A.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加 B.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值 C.隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少 D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加三 、綜合題1.甲上市

17、公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50400萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。 該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3%，實(shí)際年利率為4%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。 其他相關(guān)資料如下： （1）2014年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2014年1月1日之前已

18、經(jīng)開始，并預(yù)計(jì)在2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （2）2015年1月1日,債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，債券利息已用銀行存款支付；債券持有人將未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。 假定： 甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用； 每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用； 2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本； 不考慮發(fā)行費(fèi)用和其他相關(guān)因素； （P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219

19、。 要求： （1）編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。 （3）編制甲公司2014年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 （4）編制甲公司2015年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股股票的股數(shù)。 （6）編制甲公司2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）

20、2.騰達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年發(fā)生如下交易或者事項(xiàng)： （1）2016年2月，騰達(dá)公司以其生產(chǎn)的成本為320元的微波爐作為福利發(fā)放給公司200名職工。該型號(hào)微波爐的售價(jià)為每臺(tái)600元。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。騰達(dá)公司賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用9600（320×30） 生產(chǎn)成本54400（320×170） 貸：應(yīng)付職工薪酬 64000 借：應(yīng)付職工薪酬 64000 貸：庫(kù)存商品 64000 （2）2016年6月，騰達(dá)公司建造

21、廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品），產(chǎn)品成本5000元，市場(chǎng)售價(jià)7500元，公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下： 借：在建工程8775 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1275 同時(shí)， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000 貸：庫(kù)存商品5000 （3）騰達(dá)公司2016年8月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款200000萬(wàn)元，將材料運(yùn)達(dá)受托方發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5000萬(wàn)元，支付受托方加工費(fèi)用50000萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅5600萬(wàn)元，增值稅稅額8500萬(wàn)元。于2016年9月收回委托加工物資，收回后直接以不高于

22、受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售。騰達(dá)公司會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理如下： 借：委托加工物資200000 貸：原材料200000 借：委托加工物資 55000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5600 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 69100 借：原材料255000 貸：委托加工物資255000 要求：假如你是騰達(dá)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請(qǐng)判斷，該公司會(huì)計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正確；如不正確，說(shuō)明理由，并編制相關(guān)的更正分錄（相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò)，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。答案解析一 、單項(xiàng)選擇題  

23、;   1. 【答案】  D     【解析】  企業(yè)計(jì)算確定短期借款的應(yīng)計(jì)利息，按照應(yīng)計(jì)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”（資本化）、“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目，不會(huì)涉及“銷售費(fèi)用”科目。 （P148）【知識(shí)點(diǎn)】  短期借款     2. 【答案】  B     【解析】  應(yīng)付賬

24、款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （151）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)     3. 【答案】  B     【解析】  小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易征收的辦法，即按照3%的稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)

25、當(dāng)繳納的增值稅，即便其從一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，因此甲企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=515/（1+3%）×3%=15（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。 （P153）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)交稅費(fèi)     4. 【答案】  A     【解析】  2016年6月30日，甲公司“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額=200+(260-200)/5×2=224(萬(wàn)元)。 （P162）【知識(shí)點(diǎn)】 

26、0;其他應(yīng)付款     5. 【答案】  B     【解析】  發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?#160;（P162）【知識(shí)點(diǎn)】  可轉(zhuǎn)換公司債券     6. 【答案】  B     【解析】  甲公司2016年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券利息

27、調(diào)整”的金額=10000-9465.40=534.60（萬(wàn)元）。 （P164）【知識(shí)點(diǎn)】  可轉(zhuǎn)換公司債券     7. 【答案】  B     【解析】  債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)發(fā)行的債券為溢價(jià)發(fā)行。 （P162）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)付債券     8. 【答案】  B     【解析】

28、0; 該債券2016年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1541.63×4%=61.67（萬(wàn)元），2016年12月31日該債券的攤余成本=1541.63-（1500×5%-61.67）=1528.30（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。 （P162）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)付債券     9. 【答案】  D     【解析】  2015年1月1日北方公司發(fā)行此債券時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分的公允價(jià)值=12000-9732.

29、50=2267.50（萬(wàn)元）,2015年12月31日負(fù)債成分的攤余成本=9732.50×（1+6%）-10000×5%=9816.45（萬(wàn)元），2016年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時(shí)，“資本公積股本溢價(jià)”科目的金額=2267.50+9816.45-1000=11083.95（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。 （P164）【知識(shí)點(diǎn)】  可轉(zhuǎn)換公司債券     10. 【答案】  C     【解析】  A公司外購(gòu)辦公樓的入賬價(jià)值=1004

30、00/4×3.4651=446.51（萬(wàn)元）。 2013年涉及的相關(guān)分錄為： 2013年1月2日 借：固定資產(chǎn)446.51 未確認(rèn)融資費(fèi)用 53.49 貸：銀行存款 100 長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 2013年12月31日 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100 貸：銀行存款 100 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20.79 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 20.79 （400-53.49）×6% 借：管理費(fèi)用 20.47 貸：累計(jì)折舊20.47（446.51/20×11/12）

31、60;因此，A公司因該事項(xiàng)影響2013年損益的金額=20.79+20.47=41.26（萬(wàn)元）。 （P165）【知識(shí)點(diǎn)】  長(zhǎng)期應(yīng)付款二 、多項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  長(zhǎng)期借款     2. 【答案】  A, B, C     【解析】

32、0; 下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。 A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整” B.對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券利息調(diào)整”科目 C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆 D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃

33、付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)     3. 【答案】  A, B     【解析】  資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)的交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。 （148）【知識(shí)點(diǎn)】  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 

34、0;   4. 【答案】  A, B, C     【解析】  委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000（元）。 （P157）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)交稅費(fèi)     5. 【答案】  A, C, D     【

35、解析】  【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)     6. 【答案】  B, D     【解析】  不考慮發(fā)行費(fèi)用的負(fù)債成分的公允價(jià)值=10000×6%×（P/A，9%，3）+10000×（P/F，9%，3）=9240.78（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=10000-9240.78=759.22（萬(wàn)元）。發(fā)行費(fèi)用應(yīng)該在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)偅瑱?quán)益成分應(yīng)該負(fù)擔(dān)的金額是=500×759.22/

36、10 000=37.96（萬(wàn)元），負(fù)債成分應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額是=500-37.96=462.04（萬(wàn)元），所以負(fù)債成分的入賬價(jià)值=9240.78-462.04=8778.74（萬(wàn)元），權(quán)益成分的入賬價(jià)值=759.22-37.96=721.26（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；2016年利息費(fèi)用=8778.74×11.03%=968.30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；2016年12月31日債券的攤余成本=8778.74+968.30-10000×6%=9147.04（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。 （P164）【知識(shí)點(diǎn)】  可轉(zhuǎn)換公司債券  &#

37、160;  7. 【答案】  A, B, D     【解析】  購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目貸方轉(zhuǎn)出。 （P152）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)交稅費(fèi)     8. 【答案】  

38、;A, B, D     【解析】  會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)3723.2 未確認(rèn)融資費(fèi)用 276.8 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000 銀行存款1000 2016年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元未確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2（萬(wàn)元），該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額=長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2-（1000-2723.2×5%）=1859.36（

39、萬(wàn)元）。 （P165）【知識(shí)點(diǎn)】  長(zhǎng)期應(yīng)付款     9. 【答案】  B, C, D     【解析】  如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的，那么處置活動(dòng)視同日?；顒?dòng)，相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅是通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的，選項(xiàng)A不正確。 （P152）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)交稅費(fèi)     10. 【答案】  B, D  

40、0;  【解析】  隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值，所以其攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用（期初攤余成本×實(shí)際利率）也隨之減少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=面值×票面利率，不會(huì)變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值，所以其攤余成本逐期增加，利息費(fèi)用（期初攤余成本×實(shí)際利率）也隨之增加，選項(xiàng)D正確。 （P162）【知識(shí)點(diǎn)】  應(yīng)付債券三 、綜合題1. 【答案】（1）2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7（萬(wàn)元）；權(quán)益成分的公允價(jià)值=50400-47772.7=2627.3（萬(wàn)元）。 借：銀行存款 50400