高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考02任務(wù)

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考02任務(wù)試卷總分：100       測(cè)試時(shí)間：-· 論述題 一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1.   P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1

2、）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。（2）P公司2007年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司2007年6月25

3、日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）    滿分：45  分  答：（1）2007年1月1日投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 3300 貸：銀行存款

4、33002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利 800（1000×80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 2008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元應(yīng)收股利=1100×80%880（萬(wàn)元）應(yīng)收股利累積數(shù)800+8801680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)0+4000×80%3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利（1100×80%）880 長(zhǎng)期股權(quán)投資 800 貸：投資收益 1680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)

5、期股權(quán)投資的賬面余額。2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額33000+4000×80%-1000×80%35400（萬(wàn)元）2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額35400+5000×80%-1100×80%38520（萬(wàn)元）  （3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）2007年抵銷(xiāo)分錄投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 200 未分配利潤(rùn) 9 800 商譽(yù) 1 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35 400 少數(shù)股東權(quán)益 8 600（30000+1

6、000+9800+1200+1000）×20%8600借：投資收益 3 200 少數(shù)股東損益（4000×20）800 未分配利潤(rùn)年初 7 200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 應(yīng)付股利 1 000 未分配利潤(rùn) 年末（7200+4000-1000-400）9 800內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500 貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80 貸：存貨 80內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 42008年抵銷(xiāo)分錄投資業(yè)務(wù)借：股本 30 000 資本公積 2 000 盈余公積 1 700 未分

7、配利潤(rùn)13 200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38 520 少數(shù)股東權(quán)益 9 380（30000+2000+1700+13200）×20%9380借：投資收益 4 000 少數(shù)股東損益（4000×20） 1 000 未分配利潤(rùn)年初 9 800 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1 100 未分配利潤(rùn) 年末 13 200內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20×（6-3） 貸：存貨 60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

8、借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 2.   M公司是N公司的母公司，20×520×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：  (1)20×5年M公司銷(xiāo)售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。  (2)20×6年M公司銷(xiāo)售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司

9、將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。  (3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣(mài)出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。  (4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年20×8年相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄。20x5年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100（2）借：營(yíng)業(yè)成本 14 貸：存貨 14（3）借：存貨 12 貸：資產(chǎn)減值損失 12 20x6年抵消分錄：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 14 貸：營(yíng)業(yè)成本 14（2） 將期

10、末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)抵消：借：營(yíng)業(yè)成本 7貸：存貨 7將銷(xiāo)售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消：借：營(yíng)業(yè)成本6貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6（3） 借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12（4） 借：存貨 1 貸： 資產(chǎn)減值損失1乙產(chǎn)品：（1） 借：營(yíng)業(yè)收入 300 貸：營(yíng)業(yè)成本 300（2） 借: 營(yíng)業(yè)成本 27 貸：存貨 27（3） 借：存貨 27貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2720x7年抵消分錄：甲產(chǎn)品：（1）借：年初未分配利潤(rùn) 7 貸：營(yíng)業(yè)成本 7 借：起初未分配利潤(rùn) 6 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備 6（2）借：存貨 12 貸：年初未分配利潤(rùn) 12（3）借：存貨 1貸：期初未分配利潤(rùn) 1乙產(chǎn)品：（1

11、） 借：年初未分配利潤(rùn) 27貸：營(yíng)業(yè)成本 27（2） 借：營(yíng)業(yè)成本 2.7 貸：存貨 2.7（3）借：存貨 27 貸：年初未分配利潤(rùn) 27（4）抵消銷(xiāo)售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)本借：營(yíng)業(yè)成本 24.3 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=14萬(wàn)元 存貨跌價(jià)準(zhǔn)本科目余額是18-14=4萬(wàn)元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬(wàn)元 所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬(wàn)元 站在接團(tuán)角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3萬(wàn)元 可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額

12、=15.3-14=1.3萬(wàn)元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額=10-10*90%=1萬(wàn)元 所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬(wàn)元 等于公司計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵消分錄 20x8年抵消分錄：乙產(chǎn)品：（1） 借：年初未分配利潤(rùn) 2.7 貸：營(yíng)業(yè)成本 2.7（2） 借：存貨 27貸：年初未分配利潤(rùn) 27（3） 借：期初未分配利潤(rùn) 24.3貸：存貨 24.3      滿分：35  分 3.   甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷(xiāo)售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元，

13、增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。要求：(1)編制20×420×7年的抵銷(xiāo)分錄；(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄將如何處理?(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷(xiāo)分錄。       滿分：20

14、60; 分 (1)編制20×420×7年的抵銷(xiāo)分錄；2004年抵銷(xiāo)分錄借：借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 20/5 貸：管理費(fèi)用 42005年抵銷(xiāo)分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 42006年抵銷(xiāo)分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：未分配利潤(rùn)年初 8借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 42007年抵銷(xiāo)分錄借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12 貸：未分配利潤(rùn)年初 12借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)